樓粲燦

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隨著社會的發(fā)展，市場競爭變得越來越激烈，此時的競爭不僅是產(chǎn)品和技術(shù)的競爭，更是人才和服務(wù)的競爭，這也讓傳統(tǒng)靠人工干預(yù)控制為主的企業(yè)管理模式逐漸無法滿足社會發(fā)展需要，促使越來越多的企業(yè)開始重視ERP系統(tǒng)的應(yīng)用。經(jīng)過幾年的工作實(shí)踐證明，ERP系統(tǒng)不僅為企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作的信息化改革打下了基礎(chǔ)，更是為企業(yè)內(nèi)在發(fā)展提供了動力，已成為目前制造企業(yè)最為關(guān)注的管理系統(tǒng)之一，其能將管理工作輻射到每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和控制體系中，讓企業(yè)管理人員對企業(yè)經(jīng)營狀況、運(yùn)營優(yōu)勢有更加深刻的了解，進(jìn)而推動企業(yè)良性發(fā)展。

一、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制概述

（一）ERP系統(tǒng)的定義

ERP系統(tǒng)也被廣泛的稱之為企業(yè)資源管理計劃，是基于信息技術(shù)、計算機(jī)技術(shù)的基礎(chǔ)上形成的一種現(xiàn)代化管理模式，是將計算機(jī)軟件和先進(jìn)的管理理念融合在一起，用系統(tǒng)化、集成化的管理方式為決策層、管理層和基層員工提供對應(yīng)管理策略的一種現(xiàn)代化管理平臺。ERP系統(tǒng)在應(yīng)用中核心思想為SCM，是基于傳統(tǒng)企業(yè)管理模式基礎(chǔ)上，從供應(yīng)鏈的角度去優(yōu)化管理體系，形成各種資源關(guān)聯(lián)在一起的管理措施，其應(yīng)用使得企業(yè)所有管理流程都得到了相應(yīng)的改善，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競爭力。

（二）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保證自己經(jīng)營活動、生產(chǎn)活動和管理工作的有序開展，為了保障內(nèi)部資金鏈完整，防治企業(yè)內(nèi)部舞弊行為、欺詐行為滋生而采取的一系列有控制效應(yīng)的方法。內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部管理活動的控制系統(tǒng)，是將企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、崗位實(shí)際結(jié)合在一起，以財務(wù)管理為基礎(chǔ)構(gòu)建的資源整合系統(tǒng)。在過去企業(yè)管理實(shí)踐中，內(nèi)部控制的科學(xué)運(yùn)用對增強(qiáng)企業(yè)管理效能、提高企業(yè)生產(chǎn)效率、增加企業(yè)經(jīng)營效益有著重要的作用，是為了加強(qiáng)企業(yè)管理而出現(xiàn)的，因此其應(yīng)用需隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革而不斷的優(yōu)化。在制造企業(yè)管理中，隨著改革力度的不斷深入，制造企業(yè)業(yè)務(wù)種類不斷增多，所處的市場大環(huán)境也變得越來越復(fù)雜，此時內(nèi)部控制的作用變得更加突出，也更需要在工作中明確內(nèi)部控制的作用和要求，進(jìn)而推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

（一）兩者具備共同的目標(biāo)

ERP系統(tǒng)對原先的手工業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化的過程，其應(yīng)用很大程度上改變了傳統(tǒng)的管理模式及業(yè)務(wù)處理流程。制造企業(yè)在開展ERP系統(tǒng)之前，雖然在一些管理活動中融入了計算機(jī)系統(tǒng)，但是往往都是圍繞某一個部門或者活動開展的，如銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)等，這些系統(tǒng)往往都是不能跨部門、業(yè)務(wù)開展工作的，這也導(dǎo)致了企業(yè)管理工作中存在各部門缺少聯(lián)系，導(dǎo)致管理效率不高。而ERP系統(tǒng)在實(shí)施之后，制造企業(yè)在開展管理工作的時候，實(shí)現(xiàn)了從采購計劃制定、物資檢驗(yàn)入庫、生產(chǎn)以及銷售的集成，實(shí)現(xiàn)了跨部門、跨業(yè)務(wù)的集成化處理模式，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效益。ERP系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)內(nèi)部所有的資源都實(shí)現(xiàn)了平衡和科學(xué)控制，使得企業(yè)內(nèi)部資源得到最科學(xué)的分配，資源的效能得到最大程度的發(fā)揮。在具體工作中，ERP系統(tǒng)讓企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和管理活動聯(lián)合在一起，增強(qiáng)了整體管理效率，可見兩者之間存在共同的目標(biāo)，這也是兩者相互融合的重要基礎(chǔ)。

（二）兩者對工作流程依賴性較高

內(nèi)部控制機(jī)制自出現(xiàn)發(fā)展至今，其控制范圍越來越大、功能越來越全面、效率越來越高，從過去簡單的會計信息真實(shí)性、完整性和財產(chǎn)記錄的可靠性逐漸形成了對企業(yè)今后戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展前景把握的模式?？梢哉f內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)與精準(zhǔn)掌握企業(yè)內(nèi)部狀況密不可分，而將ERP系統(tǒng)融入到其中則及時的對過去的管理模式進(jìn)行了創(chuàng)新，給企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展指明了新的方向，大大增加了內(nèi)部控制的范圍，強(qiáng)化了內(nèi)部控制的力度。

三、ERP系統(tǒng)制造企業(yè)內(nèi)控管理常見的問題

（一）管理模式控制不足

制造企業(yè)在運(yùn)用了ERP系統(tǒng)之后，原來許多的管理模式、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營策略都發(fā)生了相應(yīng)的變化，比過去手工管理流程相比復(fù)雜了不少，且一些管理工作的順序也發(fā)生了轉(zhuǎn)變。此時，企業(yè)內(nèi)部控制流程需要隨著業(yè)務(wù)處理流程的改變而優(yōu)化，但是一些制造企業(yè)在ERP系統(tǒng)融入之后未曾意識到內(nèi)部控制制度也需要隨之改變，導(dǎo)致在管理工作中存在著許多的漏洞，不僅沒有達(dá)到提高企業(yè)管理效率的目的，反而給企業(yè)生產(chǎn)帶來一定的損失。另外，也有一些企業(yè)對ERP系統(tǒng)的認(rèn)識不足，對其認(rèn)識還停留在生產(chǎn)管理輔助環(huán)節(jié)，并沒有認(rèn)識到ERP系統(tǒng)的計劃性、全局性和繼承性優(yōu)勢，僅僅是將其當(dāng)做財務(wù)軟件的替代品，再加上ERP系統(tǒng)的安裝、并線、調(diào)試和運(yùn)行方面都需要耗費(fèi)大量的成本。從成本效益的角度分析，許多企業(yè)認(rèn)為得不償失，這也導(dǎo)致了ERP系統(tǒng)在內(nèi)部控制及管理工作中存在應(yīng)用不深入的現(xiàn)象。

（二）在財務(wù)會計工作中的應(yīng)用較為薄弱

財會工作是制造企業(yè)開展財務(wù)管理活動的重點(diǎn)，是一項多元化、綜合化的內(nèi)容，需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀科學(xué)實(shí)施。經(jīng)過多年工作實(shí)踐證明，制造企業(yè)只有確保財務(wù)會計工作質(zhì)量，才能更有利于發(fā)掘企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的潛在風(fēng)險，并且科學(xué)的進(jìn)行規(guī)避。因此，將ERP系統(tǒng)引入到財務(wù)管理以及企業(yè)日常管理活動中十分必要，但是在實(shí)際工作中卻發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)雖然引入了ERP系統(tǒng)，但沒有將其功能最大的發(fā)揮，導(dǎo)致財務(wù)管理工作還停留在原來的管理模式上，整體工作效率較低。另外，一些制造企業(yè)在融入ERP系統(tǒng)的時候只是簡單的對過去的財務(wù)管理軟件做了優(yōu)化，并沒有結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營數(shù)據(jù)對財務(wù)工作進(jìn)行創(chuàng)新，導(dǎo)致財務(wù)工作中仍存在信息不全面、系統(tǒng)不健全的現(xiàn)象。

（三）ERP系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不匹配

目前，制造企業(yè)使用的財務(wù)軟件大多都是國外產(chǎn)品，其設(shè)置與國內(nèi)企業(yè)特征無法完全吻合，即便是一些企業(yè)使用了國內(nèi)產(chǎn)品，但是產(chǎn)品基礎(chǔ)設(shè)置存在很大的同質(zhì)性，這也導(dǎo)致了企業(yè)在選用軟件系統(tǒng)的時候經(jīng)常忽略其適合性，造成管理水平不高。也有一些企業(yè)雖然使用ERP系統(tǒng)，由于ERP系統(tǒng)可能存在與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不匹配的現(xiàn)象，在保守思想的影響之下仍然以原來內(nèi)部控制系統(tǒng)為主，容易在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險判斷和管理漏洞的甄選時出現(xiàn)失誤。

（四）內(nèi)部控制觀念不足

在ERP系統(tǒng)的支持下，制造企業(yè)的采購、生產(chǎn)和銷售等多個流程都發(fā)生了一定的改變，也涌現(xiàn)出新問題，針對這些新問題進(jìn)行原因分析，大多都是因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善造成的。一些制造企業(yè)雖然增加了ERP系統(tǒng)，但是并沒有制定出與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，目前僅有的內(nèi)部控制制度又停留在原工作模式下，無法適應(yīng)當(dāng)前市場形勢。就過去制造企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題進(jìn)行調(diào)查，不難發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)基層員工普遍缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，甚至存在不知道內(nèi)部控制制度的現(xiàn)象，影響了整體工作效率。

四、ERP系統(tǒng)下制造企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）ERP系統(tǒng)下制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

1.優(yōu)化銷售管理

銷售是企業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)，也是獲取高額利潤的關(guān)鍵。制造企業(yè)在開展銷售工作的時候，可以在ERP系統(tǒng)上引入客戶信息管理系統(tǒng)，根據(jù)客戶的基本資料設(shè)定客戶的偏好，為后續(xù)生產(chǎn)和銷售工作的開展提供參考。特別是在ERP系統(tǒng)中客戶檔案模塊中，銷售人員可以設(shè)定好客戶的基本聯(lián)系時間、聯(lián)系方式和資產(chǎn)信息等，結(jié)合客戶基本情況和歷史記錄進(jìn)行分級設(shè)定，按照分級聯(lián)系標(biāo)準(zhǔn)采取有針對的管理方式，提高了工作效率的同時，減少了銷售誤差。另外，在ERP系統(tǒng)的應(yīng)用中可融入權(quán)限設(shè)置，不相容的崗位實(shí)施職責(zé)、權(quán)限分離管控，保證每個工作人員都能夠了解自己的工作職責(zé)和權(quán)限，并且讓銷售與收款人員能夠在一定時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換，確保企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。

2.采購與庫存管理

（1）采購管理。制造企業(yè)在采購環(huán)節(jié)將ERP系統(tǒng)融入其中，在輸入端建立科學(xué)的掃碼系統(tǒng)，通過以各個供應(yīng)商溝通、協(xié)調(diào)、商討形成全新的掃碼系統(tǒng)，以電子技術(shù)和信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)開發(fā)掃碼入庫和出庫系統(tǒng)，通過這種方式，讓采購人員能夠通過二維碼掃描的方式準(zhǔn)確了解到產(chǎn)品的相關(guān)信息，不僅增強(qiáng)了采購工作效率，也保證了產(chǎn)品的統(tǒng)計準(zhǔn)確性，方便了今后管理工作的有序開展。

（2）庫存管理。在采購計劃制定好之后，及時與供應(yīng)商聯(lián)系，讓其在規(guī)定時間內(nèi)保質(zhì)保量交貨。在這個過程中采取聯(lián)合采購的方式，制定科學(xué)的送貨計劃，利用ERP的物料到貨計劃功能，給供應(yīng)商安排送貨計劃。一般情況下，根據(jù)不同的訂單交期，結(jié)合到供應(yīng)商的供貨能力(此處可能會與SRM系統(tǒng)有關(guān)聯(lián)，編制出合理的送貨計劃，ERP自動根據(jù)送貨計劃生成采購訂單，開始正式的物料采購流程。而對于一些存在質(zhì)量問題的物資，也可以及時的發(fā)現(xiàn)并且及時的跟蹤和處理，避免不合格物資的長期積累。

3.生產(chǎn)管理流程

要想更好的適應(yīng)ERP系統(tǒng)的要求，制造企業(yè)必須先優(yōu)化生產(chǎn)工藝流程，只有這樣才能符合ERP系統(tǒng)管理標(biāo)準(zhǔn)，才能達(dá)到提高生產(chǎn)效率的目標(biāo)。但是這種做法對于基層工作人員提出了新的挑戰(zhàn)，這也要求制造企業(yè)必須要定期對基層工作人員開展技術(shù)培訓(xùn)，并對現(xiàn)有生產(chǎn)原材料、輔材進(jìn)行核查，待核查完成之后方可將其納入到ERP系統(tǒng)中，通過ERP系統(tǒng)對生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位、全過程控制，在提高生產(chǎn)效率的同時不影響產(chǎn)品質(zhì)量。另外，在生產(chǎn)管理中要進(jìn)一步優(yōu)化質(zhì)量管控制度，減少因管理不到位造成的生產(chǎn)隱患。在發(fā)現(xiàn)質(zhì)量產(chǎn)品之后，能夠及時的在ERP系統(tǒng)上顯示出來，并且提示出質(zhì)量問題發(fā)生的生產(chǎn)工位和時間，及時排查其他問題的出現(xiàn)，減少企業(yè)損失。

（二）ERP系統(tǒng)制造企業(yè)內(nèi)控管理的保障措施

1.完善內(nèi)部控制制度

首先，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。眾所周知，制造企業(yè)本身是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，在開展內(nèi)部管理工作的時候可實(shí)施董事長、總經(jīng)理和監(jiān)事會三權(quán)分立的局面，有三者之間相互監(jiān)督、相互牽制，避免一家獨(dú)大和獨(dú)攬大權(quán)現(xiàn)象的出現(xiàn)，在企業(yè)生產(chǎn)活動中一切經(jīng)濟(jì)項目和發(fā)展規(guī)劃的決策均需要董事會、監(jiān)事會和董事長協(xié)商之后制定。這種治理模式的應(yīng)用使得制造企業(yè)的內(nèi)部決策更加客觀、公正，不僅符合市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)發(fā)展需要，也避免了因決策失誤造成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，大大增強(qiáng)了企業(yè)核心競爭力。在ERP系統(tǒng)的支持下，董事會、董事長和監(jiān)事會都能及時的了解到企業(yè)目前經(jīng)營狀況，進(jìn)而制定出更加符合社會發(fā)展實(shí)際的戰(zhàn)略和制度。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算管理一直以來都是各行業(yè)、各企事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目運(yùn)行和企業(yè)未來規(guī)劃、發(fā)展計劃的整體性管理模式，通過科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制能將企業(yè)支出控制在既定范圍，避免超額支出帶來的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失。在ERP系統(tǒng)的支持下，企業(yè)預(yù)算管理工作更加的科學(xué)，不僅幫助企業(yè)制定出科學(xué)、合理的預(yù)算指標(biāo)；也促進(jìn)了企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，讓企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動變得更加科學(xué)有序。在制造企業(yè)經(jīng)營中，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用讓企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售等活動都能夠得到準(zhǔn)確的記錄，讓企業(yè)管理層能夠時刻監(jiān)控企業(yè)各項開支，進(jìn)而及時調(diào)整企業(yè)預(yù)算。為此，在ERP系統(tǒng)的支持下，企業(yè)管理者必須要加強(qiáng)預(yù)算管理力度，將預(yù)算管理觀念深入到企業(yè)管理的各個角落，官產(chǎn)到企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)。最后，熟悉ERP系統(tǒng)的操作要點(diǎn)。財務(wù)人員是企業(yè)管理活動開展的關(guān)鍵，在工作中需要熟悉ERP系統(tǒng)的操作流程，進(jìn)而在ERP系統(tǒng)科學(xué)進(jìn)行預(yù)算管理，嚴(yán)格控制企業(yè)開支。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)超額支出問題，追求超額支出的原因，并及時記錄上報，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批之后再調(diào)整預(yù)算編制，達(dá)到保證企業(yè)內(nèi)部支出合理性的目標(biāo)。

2.加強(qiáng)風(fēng)險管理

加強(qiáng)風(fēng)險管理是當(dāng)前企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，也是ERP系統(tǒng)下制造企業(yè)內(nèi)控管理面臨的首要任務(wù)。制造企業(yè)管理者在工作中要認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，要明確風(fēng)險與機(jī)遇并存的特點(diǎn)。在引入ERP系統(tǒng)之后，因ERP系統(tǒng)本身的復(fù)雜性和開放性，使得企業(yè)內(nèi)部管理和生產(chǎn)模式都會發(fā)生一定的變化，此時很有可能發(fā)生員工錯誤操作、內(nèi)部舞弊等現(xiàn)象，這個時候，加強(qiáng)風(fēng)險管理控制是ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的又一策略。企業(yè)管理者需要觀察ERP系統(tǒng)軟件與硬件設(shè)施是否匹配，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否安全。通過上述內(nèi)容可以看出ERP系統(tǒng)在財會應(yīng)用中經(jīng)常會出現(xiàn)軟硬件不匹配的現(xiàn)象，因此需要對可能出現(xiàn)的漏洞和不匹配問題及時的處理。首先，當(dāng)業(yè)務(wù)流程變化較大的時候，ERP系統(tǒng)管理人員需要重新授權(quán)，并且設(shè)置新的密碼和訪問權(quán)限，新設(shè)置的密碼需要企業(yè)主管認(rèn)可和簽字，避免密碼泄露引起的管理漏洞。另外，強(qiáng)化風(fēng)險意識，構(gòu)建用戶角色的時候充分考慮授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，避免發(fā)生權(quán)責(zé)不符的現(xiàn)象。

3.加強(qiáng)信息收集

一方面為提高財務(wù)部門對記賬憑證的處理效率和質(zhì)量，通過電子表格開發(fā)工具導(dǎo)入ERP系統(tǒng)，從而避免了手工錄入記賬憑證可能出現(xiàn)的誤差，保證賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。另一方面采購、銷售、生產(chǎn)等模塊的數(shù)據(jù)共享自動生成報表，幾乎取代了手工操作，財務(wù)人員節(jié)約大量的時間進(jìn)行財務(wù)分析。一方面為提高財務(wù)部門對記賬憑證的處理效率和質(zhì)量，通過電子表格開發(fā)工具導(dǎo)入ERP系統(tǒng)，從而避免了手工錄入記賬憑證可能出現(xiàn)的誤差，保證賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。另一方面采購、銷售、生產(chǎn)等模塊的數(shù)據(jù)共享自動生成報表，幾乎取代了手工操作，財務(wù)人員節(jié)約大量的時間進(jìn)行財務(wù)分析。

五、結(jié)束語

總之，在ERP系統(tǒng)的支持下，制造企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)生了巨大的變化，實(shí)現(xiàn)了由原來的事后控制向事前、事中控制的轉(zhuǎn)變，出現(xiàn)了會計人員參與內(nèi)部管控到全員參與內(nèi)部管控的改革，也讓企業(yè)內(nèi)部信息傳遞更加順暢。因此，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用是企業(yè)內(nèi)控管理完善的重要標(biāo)志，其讓企業(yè)管理更加規(guī)范，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供了更加有力的保障。