崔倩

益海嘉里（蘭州）糧油工業(yè)有限公司

內(nèi)部控制屬于會(huì)計(jì)政策和程序，是企業(yè)為了保證日常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、確保資產(chǎn)安全性與完整性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性而制定并展開實(shí)施。企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行都要在國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)的要求下開展，貫徹國(guó)家的政策，約束企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和崗位發(fā)展。為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)隨之不斷完善、優(yōu)化，進(jìn)行必要的改革創(chuàng)新。內(nèi)部控制是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的重要標(biāo)志；完善的內(nèi)部控制管理、合理的制度與組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革體系下生存實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展的必要條件。上市企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r建立健全內(nèi)部控制體系以改善運(yùn)營(yíng)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，不斷向著企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。內(nèi)部控制是衡量上市企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)水平的關(guān)鍵措施，尤其是對(duì)于擬上市的企業(yè)來說，經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)，構(gòu)建良好的企業(yè)環(huán)境，從事務(wù)所獲得相對(duì)完整的內(nèi)部控制鑒定報(bào)告，才能保證以較低的風(fēng)險(xiǎn)良好運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)以及持續(xù)發(fā)展。

一、上市企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制的重要性通常從兩個(gè)方面進(jìn)行分析，即宏觀和微觀。宏觀上來說，內(nèi)部控制能有效保障企業(yè)合理經(jīng)營(yíng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)；從微觀來說，內(nèi)部控制可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的效率，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠。具體從以下六個(gè)方面進(jìn)行分析：

第一，內(nèi)部控制能助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是任何一個(gè)企業(yè)成立的初衷，良好的內(nèi)部控制能推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)平穩(wěn)進(jìn)行，將企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)良性發(fā)展，促使企業(yè)按照既定的戰(zhàn)略目標(biāo)前進(jìn)。而不健全的內(nèi)部控制則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化而不斷調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)未來發(fā)展也造成一定的負(fù)面影響。

第二，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文件首先要求在上市公司內(nèi)部實(shí)施，并逐步擴(kuò)大到中央及以上企業(yè)。2008年到2019年之間頒布的各項(xiàng)準(zhǔn)則與實(shí)施應(yīng)用都體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的重視。因此，企業(yè)在清楚自身的定位之后在國(guó)家相關(guān)法律文獻(xiàn)的規(guī)定下完善內(nèi)部控制體系，建立內(nèi)部控制體系才能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合法，并最終實(shí)現(xiàn)既定的管控目標(biāo)。

第三，內(nèi)部控制能有效提高上市企業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)效率。內(nèi)部控制體系的不斷完善是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的保障。我國(guó)科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，促使現(xiàn)代企業(yè)也在不斷朝著信息化控制的方向靠攏。信息化技術(shù)的應(yīng)用大大降低了人為因素失誤，并且在一定的程度上提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的效率，保證企業(yè)高速、規(guī)范、穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)富，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下推動(dòng)企業(yè)激流勇進(jìn)、勇往直前。

第四，內(nèi)部控制能保障企業(yè)資產(chǎn)完整。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，資產(chǎn)完整是最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)和企業(yè)發(fā)展結(jié)果的直接體現(xiàn)。經(jīng)過多次的實(shí)踐也證明了企業(yè)要想維持長(zhǎng)久發(fā)展，就要建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，保證企業(yè)資產(chǎn)完整。企業(yè)可以通過實(shí)施一系列的內(nèi)部控制活動(dòng)，如財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，記錄交接明細(xì)，及時(shí)清查，保證資產(chǎn)安全完整。同時(shí)，上市企業(yè)還可以為實(shí)物資產(chǎn)投保，在實(shí)物資產(chǎn)遭到破壞后獲得補(bǔ)償，從而保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)，將企業(yè)的損失降到最低，實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。

第五，內(nèi)部控制能有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息真實(shí)。上市企業(yè)內(nèi)部控制能有效防范財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。企業(yè)設(shè)置一系列的內(nèi)部控制，將責(zé)權(quán)等落到實(shí)處，可以最大化確保企業(yè)人員規(guī)范，提高企業(yè)財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，保證管理人員最終接觸到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表信息能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

第六，為企業(yè)審計(jì)工作的開展提供了良好的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作必須依靠會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，能有效避免審計(jì)工作中出現(xiàn)的弊端，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。完備的內(nèi)部控制制度，為數(shù)據(jù)的真實(shí)性提供了保障，同時(shí)也為審計(jì)工作的開展提供了良好的基礎(chǔ)，有效減少了資源的浪費(fèi)，提高了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率，企業(yè)的管理效率也隨著內(nèi)部控制的實(shí)施而有所提高，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本，為企業(yè)帶來了更高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、上市企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）固定資產(chǎn)投資管控環(huán)節(jié)比較薄弱

固定資產(chǎn)能有效地反映企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管控對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督實(shí)施有著非常明顯的作用。企業(yè)的固定資產(chǎn)不能隨意變動(dòng)，如果任意變動(dòng)，對(duì)企業(yè)發(fā)展會(huì)造成難以估量的損失。大部分上市企業(yè)都能夠有效管理固定資產(chǎn)，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行投資管控，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展。但仍存在一些企業(yè)在固定資產(chǎn)投資管控時(shí)沒有做好規(guī)劃，管控環(huán)節(jié)較為薄弱，導(dǎo)致投資與收益不成正比，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員

上市企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)人才的需求同樣十分重要，需要專業(yè)的高素質(zhì)人才來實(shí)施。一方面，目前上市企業(yè)內(nèi)部已有的財(cái)務(wù)人員具有的專業(yè)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)仍然有所欠缺，無法真正做到對(duì)控制工作的有效管理，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作難以落到實(shí)處，不能發(fā)揮其主要的作用。另一方面，一些上市企業(yè)在用人制度上存在很大的問題，即企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)一人數(shù)職或者一職數(shù)人的狀況，職員不能在各自的崗位上做好本職工作，導(dǎo)致存在個(gè)人權(quán)利高于企業(yè)制度的問題。另外，還有可能受到“裙帶關(guān)系”的影響，致使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)不夠豐富，無法及時(shí)做好內(nèi)部控制相關(guān)工作，內(nèi)部控制工作開展受阻，影響企業(yè)發(fā)展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在上市企業(yè)中占有一定的比重。上市企業(yè)通過定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，能夠有效防范企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)對(duì)已有或者即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)制定一套可行的解決方案，從而保證企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施也有著非常重要的作用。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)大部分的上市企業(yè)都有著較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但是其中還是不乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低的企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，上市企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中就可能出現(xiàn)一些不可預(yù)知的問題，管理人員必須提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定一套合理完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，收集大量的相關(guān)信息，增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。如果企業(yè)高層管理者一直缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么最終必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制難以實(shí)施，企業(yè)未來整體發(fā)展也會(huì)受到影響。

（四）預(yù)算審批及成本費(fèi)用管理較隨意

上市企業(yè)同樣以獲得更高的利潤(rùn)為主要目的。但是從實(shí)際的上市企業(yè)發(fā)展情況來看，企業(yè)大多是單純追求獲得更高的利益而忽略了內(nèi)部控制。一方面，企業(yè)內(nèi)部缺少全面的控制管理規(guī)范機(jī)制，沒有相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制如同虛設(shè)，難以發(fā)揮實(shí)際作用。另一方面，預(yù)算審批和成本費(fèi)用管理也相對(duì)較為松散，這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。部分企業(yè)為了加大項(xiàng)目投資力度，使流動(dòng)資金得到最大化利用，忽略了預(yù)算成本，導(dǎo)致企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)與使用方面具有較強(qiáng)的隨意性，這些較為松散的管理看似能為企業(yè)帶來較大收益，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看并不利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（五）缺少內(nèi)部有效的監(jiān)督管理

構(gòu)建完整的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，是上市企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的保障。缺少完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)現(xiàn)的問題就無法及時(shí)解決，大大增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，大部分上市企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部的有效監(jiān)督管理，監(jiān)督管理不夠完善，或者是設(shè)有完善的內(nèi)部監(jiān)督管理，但是沒有實(shí)際的控制權(quán)，主要的控制權(quán)力仍然掌握在管理層手中，有效監(jiān)督受到了極大的限制，無法發(fā)揮出其真正的內(nèi)部監(jiān)督管理的作用。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理工作不能有效實(shí)施，與企業(yè)內(nèi)部參與內(nèi)部控制的人員也有著較大關(guān)系，內(nèi)部監(jiān)督管理人員的素質(zhì)普遍較低，缺少對(duì)正確監(jiān)督管理的有效認(rèn)知，這就導(dǎo)致監(jiān)督管理人員在實(shí)際工作中不能公平、客觀地看待問題，混淆一些問題，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，也不能及時(shí)制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，最終影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

三、上市企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)措施

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

上市企業(yè)需要根據(jù)已有的內(nèi)部控制制度，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的可操作性，創(chuàng)建更為規(guī)范、可行的內(nèi)部控制管理規(guī)章制度。尤其是固定資產(chǎn)方面，根據(jù)目前的業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的管理，保證行使此項(xiàng)權(quán)利的人員能夠在規(guī)定的制度內(nèi)開展工作。同時(shí)，企業(yè)需健全內(nèi)部控制管理體系，明確各部門職責(zé)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)，保證各部門管理層人員以及普通員工對(duì)固定資產(chǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，從而更好地規(guī)范工作，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)、培養(yǎng)與管理

人才在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著非常重要的作用。上市企業(yè)要想維持長(zhǎng)久發(fā)展，就需要注重專業(yè)人才引進(jìn)，同時(shí)對(duì)內(nèi)部人員加強(qiáng)培訓(xùn)與管理。第一，根據(jù)企業(yè)的所處環(huán)境，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及發(fā)展前景較好的產(chǎn)業(yè)，積極引進(jìn)專業(yè)人才，不斷壯大并建立內(nèi)部控制管理隊(duì)伍，助力企業(yè)完善內(nèi)部控制管理。第二，企業(yè)還要重視對(duì)人才的相應(yīng)獎(jiǎng)懲，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制，完善人才薪酬福利、職位晉升等，通過對(duì)人才的專業(yè)培訓(xùn)，提高人才的競(jìng)爭(zhēng)力，讓不同的人才在競(jìng)爭(zhēng)中獲得幸福感，從而積極主動(dòng)參與到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中，有效提高內(nèi)部控制管理效率，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。第三，企業(yè)要杜絕“裙帶關(guān)系”，在用人管理方面，招聘高學(xué)歷、專業(yè)知識(shí)能力較強(qiáng)的人才，通過嚴(yán)格選拔，將人才任命到適合的崗位，從而發(fā)揮人才最大的作用。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，能幫助企業(yè)合理規(guī)避各種事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，修復(fù)內(nèi)部控制的缺陷，增強(qiáng)合理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的資金成本。因此，企業(yè)首先要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，尤其是加大在人力、物力、財(cái)力方面的投入，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況量力而行，制定一套切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。其次，企業(yè)風(fēng)控部門要及時(shí)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，掌握企業(yè)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)狀況，對(duì)項(xiàng)目的投資進(jìn)行可行性分析，做好預(yù)算管理工作，調(diào)動(dòng)并優(yōu)化配置資金資源，保證企業(yè)資金流動(dòng)在企業(yè)可控范圍內(nèi)。再次，還要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別靈敏度，及時(shí)識(shí)別對(duì)企業(yè)發(fā)展不利的因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成機(jī)遇。上市企業(yè)管理者還需要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，著力建立一支專業(yè)且高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。

（四）加強(qiáng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制

必要的監(jiān)督和管理是上市企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系過程中的重要工作。企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算、項(xiàng)目審批、流動(dòng)資金的調(diào)動(dòng)等都需要在相應(yīng)的內(nèi)部管理制度下開展。要想進(jìn)一步加強(qiáng)成本費(fèi)用內(nèi)部控制，企業(yè)既要加大監(jiān)督力度，也要做好相應(yīng)的預(yù)算與成本管理工作。首先，設(shè)立專門的監(jiān)督小組，加強(qiáng)與企業(yè)成本相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制，在嚴(yán)格的監(jiān)督下確保每一項(xiàng)成本支出規(guī)范且有跡可循；其次，實(shí)行全面預(yù)算，要求全員參與預(yù)算各環(huán)節(jié)，著重強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制與監(jiān)管，跟蹤資金使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中問題并加以調(diào)整，以防資金浪費(fèi)，達(dá)到降低成本費(fèi)用的目的；最后，進(jìn)行定期考核與檢查，制定成本控制目標(biāo)并做好實(shí)時(shí)記錄與分析，解決其中的問題，進(jìn)而有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

（五）建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制

解決內(nèi)部控制問題，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管控，建立完善的管理機(jī)制。首先，上市公司需要對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整完善。根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r做出調(diào)整，不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確各部門權(quán)責(zé)，加強(qiáng)不同部門之間的溝通交流，保證企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中各部門互相配合、互相監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)的監(jiān)管，企業(yè)可以設(shè)置專門的部門對(duì)董事會(huì)相關(guān)人員的行為等進(jìn)行監(jiān)督，保證董事會(huì)以及各位股東的利益。其次，文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中也占據(jù)著重要的地位。文化風(fēng)氣決定了企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展，企業(yè)可以定期對(duì)員工開展文化培訓(xùn)，提高員工的企業(yè)文化意識(shí)，使員工能夠及時(shí)融入企業(yè)文化建設(shè)，激發(fā)工作熱情。其中企業(yè)的部門主管、決策人員等要發(fā)揮出榜樣作用，帶頭學(xué)習(xí)與引導(dǎo)，這對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制也有明顯的成效。最后，上市企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并及時(shí)采用正確的措施加以解決，還要及時(shí)分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)盲區(qū)，做好突發(fā)應(yīng)急事件的處理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的有效控制與監(jiān)管。此外，企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督部門，減少與管理層的接觸，直接向董事層匯報(bào)工作，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，提高內(nèi)部控制工作的效率；同時(shí)，確保內(nèi)控監(jiān)督人員有極高的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)品格，以公平、公正的職業(yè)態(tài)度，在監(jiān)管的過程中具有高度的執(zhí)行力以及責(zé)任心，保證上市企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管工作能有效發(fā)揮作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，上市企業(yè)內(nèi)部控制工作具有一定的復(fù)雜性和長(zhǎng)期性特征，這主要體現(xiàn)在上市企業(yè)發(fā)展時(shí)間長(zhǎng)、內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜、內(nèi)部各種矛盾突出且難以真正解決。因此，上市企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部各種問題，不斷優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高員工的專業(yè)能力，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，完善內(nèi)控體系，為促使員工長(zhǎng)久發(fā)展做出貢獻(xiàn)，進(jìn)而更好地推進(jìn)上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提質(zhì)增效。