陳穎

廈門第一建筑工程集團(tuán)有限公司

目前，國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展日趨激烈，在建筑行業(yè)持續(xù)發(fā)展的背景下，國(guó)家針對(duì)房地產(chǎn)業(yè)出臺(tái)了一系列的宏觀調(diào)控政策，希望能夠堅(jiān)持住房不炒的戰(zhàn)略，而建筑企業(yè)想要在更加復(fù)雜多變的外部市場(chǎng)環(huán)境下謀求生存，就必須要提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，這也是推動(dòng)建筑行業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的背景分析

建筑行業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的支柱性產(chǎn)業(yè)，也是我國(guó)最具發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展動(dòng)力的基礎(chǔ)行業(yè)，建筑行業(yè)的上下游關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)眾多，其發(fā)展也帶動(dòng)了社會(huì)各界的前行，相對(duì)來說，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的影響力較大。2010年，我國(guó)社會(huì)的固定資產(chǎn)投資金額保持著較快的增長(zhǎng)速度，而建筑行業(yè)在大規(guī)模投資渠道的背景下，也呈現(xiàn)出了飛躍性的發(fā)展態(tài)勢(shì)。而建筑行業(yè)的迅猛發(fā)展，不僅使城鄉(xiāng)一體化的速度持續(xù)加快，同時(shí)，還改善了城市居民的居住環(huán)境，推動(dòng)了城市化的建設(shè)以及農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，為關(guān)聯(lián)性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了極大的推動(dòng)作用力。但同時(shí)，建筑行業(yè)迅猛發(fā)展的背景下也存在諸多風(fēng)險(xiǎn)和隱患。例如，在建筑安全方面的投入比例不足、風(fēng)險(xiǎn)管控工作不到位、建筑管理工作中的信息化溝通水平相對(duì)較低、內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)制較為形式化等等。而根據(jù)我國(guó)建設(shè)部門的信息調(diào)查顯示，2010年全國(guó)出現(xiàn)的房屋建筑以及市政工程施工安全事故就已經(jīng)超過了3000起，死亡人數(shù)也超過了3900人。到2011年，僅上半年全國(guó)查處的市場(chǎng)違規(guī)建筑企業(yè)就達(dá)到了7690家，其中，被處罰撤銷資質(zhì)的建筑企業(yè)多達(dá)900家。這一驚人的數(shù)據(jù)信息也顯示，目前，建筑企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部控制工作依然存在漏洞，尤其是在國(guó)家建筑行業(yè)管理工作更加嚴(yán)格的背景下，建筑企業(yè)想要切實(shí)的提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就必須要從內(nèi)部管控的工作著手，通過切實(shí)可行的內(nèi)部控制機(jī)制推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的意義

建筑施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要是通過施工銷售的收入除去建筑工程的成本而得到的，當(dāng)建筑工程的收入水平在規(guī)定范圍時(shí)，成本控制的程度越低企業(yè)內(nèi)部的盈利能力就越強(qiáng)，反之前期投入的成本費(fèi)用越高，企業(yè)所獲取的利潤(rùn)空間就越低。而合理的內(nèi)部控制工作能夠關(guān)注到建筑施工企業(yè)的資金分配以及利用等多個(gè)細(xì)節(jié)方面，通過預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方式幫助建筑企業(yè)了解當(dāng)前發(fā)展過程中存在的資金分配問題，并以此作為依據(jù)幫助建筑企業(yè)獲取最大的利潤(rùn)空間。除此之外，健全和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，還能夠使建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為更加規(guī)范，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同施工環(huán)節(jié)以及不同部門的有效監(jiān)督，對(duì)其中發(fā)生的各類型細(xì)節(jié)問題都能夠及時(shí)地反饋和更正，規(guī)范建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，幫助建筑企業(yè)的管理工作營(yíng)造良好的空間。與此同時(shí)，健全和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，也能夠幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。在建筑企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和交易的活動(dòng)中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)諸多風(fēng)險(xiǎn)漏洞問題。而內(nèi)部控制機(jī)制就是建筑企業(yè)內(nèi)部管理的樞紐和關(guān)鍵點(diǎn)，是幫助建筑企業(yè)識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保護(hù)屏障。有效的內(nèi)部控制機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，并強(qiáng)化對(duì)于經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制程度，將建筑企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題扼殺在萌芽階段，這也是幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳途徑。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）內(nèi)控制度不完善，管理體系不夠健全

大多數(shù)建筑企業(yè)在發(fā)展過程中的價(jià)值觀念基本較為明朗和積極，尤其是高層管理中的權(quán)責(zé)分配劃分比較清晰，人力資源的整體構(gòu)架也較為合理。但是，也有部分建筑公司在發(fā)展過程中，內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)存在模糊不清的問題，涉及的主要負(fù)責(zé)人手中掌握的權(quán)力過于集中，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)不同環(huán)節(jié)的有效制約和相互監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的三大權(quán)力并沒有分離開來。例如，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)人中了解經(jīng)營(yíng)方案，并且懂得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上層監(jiān)督人員相對(duì)較少，而監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督過程中獲取信息的渠道仍然是以董事會(huì)為主，無法通過其他多渠道實(shí)現(xiàn)對(duì)監(jiān)督信息的獲取。也有很多建筑企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，但卻不注重對(duì)于內(nèi)部控制委員會(huì)的構(gòu)建，在審計(jì)工作以及薪酬管理工作中缺乏相應(yīng)的監(jiān)督。除此之外，許多建筑企業(yè)內(nèi)部的管理職能也存在相互重復(fù)和交疊的問題，管理部門之間設(shè)計(jì)的鏈條較為復(fù)雜并冗長(zhǎng)。很多建筑企業(yè)內(nèi)部的控制體系以及組織構(gòu)架極為混亂，管理控制機(jī)制相對(duì)失衡，不同部門之間的權(quán)責(zé)也不夠清晰，一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)問題，極容易出現(xiàn)扯皮和推諉的現(xiàn)象。與此同時(shí)，部分建筑企業(yè)內(nèi)部的職工崗位說明條款構(gòu)建不全面，崗位工作的書面規(guī)定相對(duì)較少，大多數(shù)都是按照口頭和慣例進(jìn)行管理，崗位權(quán)責(zé)的界定極為模糊。甚至還片面地強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)方面的責(zé)任，忽視了在合同管理方面應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)。尤其是對(duì)于一些中小型建筑施工企業(yè)來說，本身的利潤(rùn)水平相對(duì)較低，在安全管理工作中投入力度不足，而建筑工人的整體安全素質(zhì)以及文化素養(yǎng)也相對(duì)較低，流動(dòng)頻率相對(duì)較大。因此，在內(nèi)部控制和管理過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制不夠健全

建筑施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵任務(wù)，就是對(duì)于評(píng)估任務(wù)的設(shè)定。通過對(duì)當(dāng)前大多數(shù)建筑企業(yè)的實(shí)踐調(diào)查工作發(fā)現(xiàn)，市場(chǎng)中存在許多建筑施工企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)自身的資源配置狀況并不匹配，很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中采用的方法和形式較為單一，風(fēng)險(xiǎn)管理和識(shí)別的水平依然不足。首先，部分施工建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中根本沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控以及排查機(jī)制，一旦風(fēng)險(xiǎn)來臨，只能陷入被動(dòng)的防范局面，并沒有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃系統(tǒng)性的分析程序，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對(duì)措施也不夠完善。其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范的戰(zhàn)略方面，許多建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略并未清晰，對(duì)于未來企業(yè)發(fā)展的前景以及自身的實(shí)際發(fā)展情況不夠了解，因此，無法根據(jù)建筑市場(chǎng)的變化和多元化發(fā)展需求對(duì)自身進(jìn)行定位，在發(fā)展過程中不能匹配與戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的資源，對(duì)戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的預(yù)計(jì)能力。第三，在建筑企業(yè)的招投標(biāo)內(nèi)部控制方面，許多建筑企業(yè)的招標(biāo)信息與實(shí)際的發(fā)展水平不符，尤其是為了惡性競(jìng)爭(zhēng)在報(bào)價(jià)過程中還會(huì)出現(xiàn)惡意壓價(jià)的現(xiàn)象。除此之外，在工程的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，有可能存在設(shè)計(jì)內(nèi)容的細(xì)節(jié)性問題，或后續(xù)發(fā)生重大變更，對(duì)于業(yè)主所提供的要求以及資料理解得不夠深入，甚至還有某些設(shè)計(jì)施工單位為承接任務(wù)并獲取一定的利潤(rùn)主動(dòng)承攬了超過單位資質(zhì)的施工任務(wù)。第四，在施工環(huán)節(jié)，不能按照合同中規(guī)定的要求以及安全管理和進(jìn)度規(guī)范實(shí)行內(nèi)部控制?？赡軙?huì)由于管理不善而引發(fā)施工延期或安全性不足的問題。整體的施工工藝以及設(shè)計(jì)流程存在較大的缺陷性。第五，很多建筑企業(yè)對(duì)于跨區(qū)域政策的變動(dòng)、匯率的變化了解不夠清晰，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，并沒有考慮到自然災(zāi)害、區(qū)域行業(yè)管理法規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)這些問題缺乏敏感性。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制過程中的信息傳遞和溝通問題

確切和及時(shí)的信息傳遞與溝通，有利于提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的水平和整體效果。考慮到大多數(shù)建筑施工行業(yè)在項(xiàng)目開展過程中存在項(xiàng)目較為零散、涉及的工種較多、交叉作業(yè)等問題，因此，在管理過程中不同部門之間的信息交流與溝通就顯得更加重要。目前，我國(guó)的建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理的信息溝通和交流過程中，主要面臨的問題包括建筑施工企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)中相關(guān)行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不夠了解、信息化建設(shè)和管理的水平相對(duì)較低、不同管理部門之間存在信息不對(duì)稱的問題、不同管理部門之間協(xié)調(diào)溝通的機(jī)制不完善等等。目前，有很多建筑施工企業(yè)的管理系統(tǒng)與不同部門之間都不能實(shí)現(xiàn)有效的互聯(lián)和互動(dòng)，在不同的施工業(yè)務(wù)流程中信息無法形成有效的銜接渠道，相互之間被分離開來，信息化的設(shè)置與業(yè)務(wù)流程的開展之間匹配性較差。除此之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的組織構(gòu)架調(diào)整完善之后，信息系統(tǒng)和基礎(chǔ)設(shè)備也與內(nèi)部控制的機(jī)制不能適應(yīng)。很多建筑企業(yè)對(duì)于信息化的發(fā)展存在誤解，將發(fā)展的重心放在了信息技術(shù)的研究以及信息硬件設(shè)備的搭建方面，但是整體的后續(xù)管理成熟度卻不足。在業(yè)務(wù)管理的流程方面并沒有形成標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)范，也不能輔助內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)和開展。還有很多建筑施工企業(yè)，內(nèi)部不同部門的溝通機(jī)制并不健全，針對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的危機(jī)也沒有建立起相應(yīng)的信息傳遞渠道，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于信息報(bào)告的構(gòu)建機(jī)制，重視程度不足，在應(yīng)對(duì)一些危機(jī)處理任務(wù)時(shí)，也沒有設(shè)立較為完善的新聞發(fā)言人機(jī)制，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的順序不合理，無法確保決策層以及管理層能夠及時(shí)準(zhǔn)確地獲取信息，而一線員工也不能及時(shí)掌握管理層實(shí)施的決策方案。

四、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

想要進(jìn)一步完善公司的治理結(jié)構(gòu)，就必須要推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制適應(yīng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展過程中的內(nèi)外需求。因此，必須要通過構(gòu)建合理的內(nèi)部控制組織框架以及健康的企業(yè)內(nèi)部控制文化氛圍，才能為建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效發(fā)揮提供良好的環(huán)境。這就需要建筑施工企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督職能，解決監(jiān)事會(huì)形式化設(shè)置的問題同時(shí)，通過獨(dú)立的董事會(huì)，使董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)之間能夠形成相互制約的作用。除此之外，建筑施工企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)關(guān)注審計(jì)委員會(huì)的作用價(jià)值，能夠給予審計(jì)委員會(huì)更高的內(nèi)部控制權(quán)力，使審計(jì)委員會(huì)能夠通過對(duì)建筑施工企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的控制和審計(jì)資源。與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)還要建立更加完善和健全的監(jiān)督以及約束機(jī)制，通過構(gòu)建責(zé)任追究制度，將責(zé)任落實(shí)到人頭，并且界定關(guān)鍵發(fā)展領(lǐng)域的權(quán)利和責(zé)任，保持企業(yè)內(nèi)部始終處在嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理文化氛圍中，使人人都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)中。

（二）強(qiáng)化企業(yè)成本內(nèi)部控制

考慮到建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中涉及的成本管控內(nèi)容極為復(fù)雜多樣，因此，更應(yīng)該從細(xì)節(jié)的角度入手做好建筑施工企業(yè)的內(nèi)部成本控制工作。首先，做好對(duì)供應(yīng)商的篩選和控制工作。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)中的大宗材料供應(yīng)商，建立起較為完善的供應(yīng)商信息資料庫(kù)，并通過貨比三家的方式對(duì)不同供應(yīng)商的材料質(zhì)量及材料進(jìn)行對(duì)比，建立更加完善和健全的供應(yīng)商篩選以及對(duì)比機(jī)制。建筑企業(yè)內(nèi)部的成本費(fèi)用主要是以人工勞務(wù)費(fèi)用、原材料投入費(fèi)用以及機(jī)械設(shè)備費(fèi)用這三個(gè)方面占比最高。因此，更應(yīng)該從供應(yīng)商的選擇環(huán)節(jié)做好嚴(yán)格的控制，通過篩查，大宗供應(yīng)商的營(yíng)業(yè)資格證書、建立關(guān)于供應(yīng)商信息的資源檔案庫(kù)等方式，通過貨比三家的形式篩選符合自身發(fā)展實(shí)際要求的供應(yīng)商。其次，做好對(duì)勞務(wù)工人以及機(jī)械設(shè)備的管理工作。在建筑施工行業(yè)中，人工勞務(wù)費(fèi)用以及機(jī)械設(shè)備的使用所占據(jù)的成本份額也相對(duì)較大，尤其是在一些分包工程中，管理人員更應(yīng)該通過選擇一些資質(zhì)較為完善的大型設(shè)備租賃公司，注重對(duì)于租賃過程中發(fā)票的獲取以及核算，并設(shè)置關(guān)于勞務(wù)工人的專用工資發(fā)放賬戶，做好對(duì)人工勞務(wù)費(fèi)用以及機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)用的內(nèi)部控制工作。第三，在成本管理工作中，不能單純地注重對(duì)于成本費(fèi)用的核算工作，而是要對(duì)施工過程中涉及的采買費(fèi)用、各類型住宿費(fèi)用以及水電費(fèi)用等等進(jìn)行抓取，并在日常的工作過程中向員工普及增值稅抵扣相關(guān)專業(yè)知識(shí)的宣傳工作，從源頭處做好建筑企業(yè)的成本內(nèi)部管控工作。除此之外，成本內(nèi)部控制工作中，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注每月的進(jìn)項(xiàng)稅額收款狀況以及抵扣狀況，尤其是對(duì)于一些預(yù)付交易的供應(yīng)商來說，更應(yīng)當(dāng)注重對(duì)合同內(nèi)容以及合同條款的規(guī)定，必須按照合約中規(guī)定的時(shí)間收取相應(yīng)的發(fā)票和款項(xiàng)。

（三）注重內(nèi)部控制機(jī)制中的信息溝通

建筑施工企業(yè)在內(nèi)部管理工作中，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)于不同環(huán)節(jié)信息的傳遞和有效溝通，構(gòu)建起共享數(shù)據(jù)信息庫(kù)。數(shù)據(jù)信息庫(kù)上傳的都是關(guān)于建筑工程內(nèi)部的相關(guān)信息，能夠通過數(shù)據(jù)信息庫(kù)及時(shí)了解企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，也要注重關(guān)注當(dāng)前行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)以及政策背景。這就需要建筑企業(yè)加大對(duì)于信息化建設(shè)的投入力度，通過利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及現(xiàn)代信息技術(shù)，將辦公管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)控制系統(tǒng)、監(jiān)督審核系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)以及資產(chǎn)管理系統(tǒng)融合在一起，通過構(gòu)建集約化的管理體系，確保信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建的安全性以及運(yùn)作的高效性。建筑施工企業(yè)內(nèi)部的員工和不同部門也需要通過在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)中進(jìn)行辦公并上傳數(shù)據(jù)，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)不同管理部門之間信息的相互傳遞和共享，同時(shí)，還能確保風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞的及時(shí)性以及內(nèi)部控制決策和落實(shí)的暢通性，使各類型內(nèi)部控制的相關(guān)信息，例如，重大事項(xiàng)督辦制度、預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制等信息都能夠在公司的不同部門之間順暢地流通和傳遞。為了解決企業(yè)項(xiàng)目不集中和人員分散的問題，可通過適當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，來建立能及時(shí)溝通的信息交流平臺(tái)，增加企業(yè)員工間高效溝通的渠道。其一，可使用微信和QQ軟件，來建立交流圈（群），以便及時(shí)在圈（群）內(nèi)傳遞信息和人員溝通，利用互動(dòng)平臺(tái)把內(nèi)控決策信息準(zhǔn)時(shí)發(fā)送到交流圈（群）內(nèi)，使全體人員都了解并重視內(nèi)控政策。其二，建立分支部門間的溝通協(xié)調(diào)渠道，增強(qiáng)項(xiàng)目部分支部門間的交流暢通程度，以此為工作中的各個(gè)流程能夠高效實(shí)施提供信息支持。例如，各分支部門間的材料調(diào)配、材料采購(gòu)、材料發(fā)貨等事項(xiàng)，都可以通過順暢的溝通渠道提高工作效率。

五、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及方方面面，是一項(xiàng)較為復(fù)雜和系統(tǒng)性的管理工作。而在新的建筑行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和背景下，更需要建筑施工企業(yè)通過結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r不斷提升內(nèi)部控制的信息化程度、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制機(jī)制、構(gòu)建內(nèi)部控制的氛圍和環(huán)境等多措并舉的方式，持續(xù)提升建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。