傅裕

神農(nóng)人力資源（山西）有限公司

前言

全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，結(jié)合時(shí)代與社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，按照其事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制年度目標(biāo)和收支計(jì)劃，科學(xué)安排管理、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等活動(dòng)，將每個(gè)發(fā)展階段以量化形式進(jìn)行規(guī)劃，企業(yè)的人、財(cái)、物等環(huán)節(jié)及所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都須納入預(yù)算中，逐層分解任務(wù)指標(biāo)下達(dá)給各相關(guān)部門，并以價(jià)值形式反映經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)，形成由業(yè)務(wù)、投資、籌資和財(cái)務(wù)等一系列預(yù)算項(xiàng)目組成的綜合管理體系。

一、全面預(yù)算管理的概念與重要性

1.全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)、信息和資金全面整合之后，通過(guò)明確的分權(quán)、授權(quán)以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等措施來(lái)達(dá)成“合理配置資源、有效貫徹戰(zhàn)略、持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)、穩(wěn)步增加價(jià)值”的目標(biāo)。它是一種集戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化和人本化理念于一體的現(xiàn)代管理模式，是進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，也是企業(yè)控制日常支出和組織收入的重要依據(jù)。通過(guò)全面預(yù)算不僅可以有計(jì)劃性地使用資金，還可通過(guò)投融資等活動(dòng)合理調(diào)配資金，充分發(fā)揮其效益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化。另外，還可以掌握未來(lái)一年各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)的收支預(yù)期，預(yù)判可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提前準(zhǔn)備相關(guān)預(yù)案和措施，為企業(yè)的科學(xué)管理提供量化依據(jù)。全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)將發(fā)展戰(zhàn)略作為導(dǎo)向，在預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境后，通過(guò)預(yù)算分配、考核以及控制各個(gè)部門的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)性資源，對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化組織與協(xié)調(diào)，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算則是企業(yè)在某一周期內(nèi)，對(duì)內(nèi)部相關(guān)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等活動(dòng)進(jìn)行整體預(yù)測(cè)與安排，其根本內(nèi)涵就是全方位、全過(guò)程及全員參與。

2.企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理最早用于美國(guó)的杜邦、通用汽車等企業(yè)，發(fā)展至今，卻已經(jīng)成為大部企業(yè)的重要管理工具，并在企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制中發(fā)揮了非常積極的作用。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益成熟的環(huán)境下，企業(yè)更需要通過(guò)創(chuàng)新預(yù)算管理體制，構(gòu)建出更符合自身企業(yè)發(fā)展需求新型預(yù)算管理機(jī)制，從而為企業(yè)的預(yù)算管理提供科更科學(xué)、更完整的支持，并借助于預(yù)算管理新型模式的引導(dǎo)，與新時(shí)代的市場(chǎng)需求完成有機(jī)結(jié)合。此外，全面預(yù)算管理構(gòu)建可以幫助企業(yè)更加充分、合理的運(yùn)用現(xiàn)有的資金資源，準(zhǔn)確把控市場(chǎng)機(jī)遇，讓企業(yè)利用創(chuàng)新的預(yù)算管理機(jī)制，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)容。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.缺乏全員全面預(yù)算管理理念

在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中，大多數(shù)的企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)仍然存在著一定的誤區(qū)，把全面預(yù)算看作是會(huì)計(jì)工作的一部分，而其它的部門只要提供財(cái)務(wù)部門所需的資料就可以。或者預(yù)算工作僅僅是走個(gè)過(guò)場(chǎng)，并不能真正為企業(yè)帶來(lái)效益，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義，也沒(méi)有給予充分關(guān)注，從而使預(yù)算無(wú)法真正地執(zhí)行。甚至部分企業(yè)將全面預(yù)算當(dāng)成財(cái)務(wù)部門遞交的一份文件，在通過(guò)后便束之高閣，并沒(méi)有在績(jī)效考核中落實(shí)到位。同時(shí)，由于企業(yè)沒(méi)有配備專業(yè)的預(yù)算人員，財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理的相關(guān)工作人員沒(méi)有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)，因此難以形成一個(gè)整體的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而導(dǎo)致全面預(yù)算無(wú)法發(fā)揮真正的作用。

2.員工預(yù)算管理能力較低

除了財(cái)務(wù)部以外，其它部門對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)都比較低，業(yè)務(wù)部門和后勤部門提供的信息，大部分都是從財(cái)政部門摘抄而來(lái)，使得數(shù)據(jù)缺乏原始真實(shí)性。同時(shí)企業(yè)不注重全體員工的參與，怕泄露企業(yè)的機(jī)密，所以將全面預(yù)算工作都放在財(cái)務(wù)部門，造成各企業(yè)在這一領(lǐng)域的工作效率和操作水平較低，僅靠幾個(gè)核心部門負(fù)責(zé)，所編制的數(shù)據(jù)存在較大的局限性。由于大部分職工都把預(yù)算管理看作是特定部門的工作，不需要參加，也不需要去學(xué)習(xí)或掌握有關(guān)的信息，這就導(dǎo)致在實(shí)際工作中很難達(dá)到預(yù)算管理的目的，從而影響到整體的預(yù)算工作。由于缺乏對(duì)預(yù)算人員的專門訓(xùn)練，致使預(yù)算編制的整體質(zhì)量和專業(yè)水平較低，使得預(yù)算人員喪失對(duì)預(yù)算工作的積極性，其工作效能會(huì)極大降低，因此難以達(dá)到預(yù)期的管理目標(biāo)。由于我國(guó)企業(yè)的預(yù)算管理體制不健全，在招聘預(yù)算人員，其要求、標(biāo)準(zhǔn)較低，導(dǎo)致企業(yè)很難引入具有超強(qiáng)專業(yè)化素養(yǎng)的復(fù)合型人才。

3.預(yù)算編制執(zhí)行率低下

多數(shù)公司在制定年度預(yù)算計(jì)劃的時(shí)間較遲，這將會(huì)對(duì)公司的執(zhí)行效率造成很大的負(fù)面影響，使得公司的負(fù)責(zé)人簽訂任務(wù)之后，沒(méi)有足夠的時(shí)間召開動(dòng)員會(huì)，難以將預(yù)算相關(guān)指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門和員工，只能單純將完成目標(biāo)的責(zé)任強(qiáng)壓至各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人頭上。而且在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，沒(méi)有按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行人、財(cái)、物的合理分配，造成各種物資被任意分配和利用。另外，由于預(yù)算編制和執(zhí)行人員是兩個(gè)不同的群體，所以在對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)上存在著一定的差異，很容易造成預(yù)算與計(jì)劃的脫節(jié)，從而使得年度預(yù)算沒(méi)有任何實(shí)際的價(jià)值。在對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，存在著預(yù)算實(shí)際實(shí)施與預(yù)算目標(biāo)偏離的情況，同時(shí)沒(méi)有及時(shí)地提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。例如，市場(chǎng)環(huán)境變化后，企業(yè)中標(biāo)某個(gè)新項(xiàng)目，在多項(xiàng)服務(wù)內(nèi)容均獲得經(jīng)營(yíng)收入，勞務(wù)派遣用工模式進(jìn)展為業(yè)務(wù)外包形式，在很大程度上增加了人工成本，使得已經(jīng)完成編制的預(yù)算難以繼續(xù)適用，而企業(yè)又未及時(shí)完成新的預(yù)算編制，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法全落實(shí)于企業(yè)管理中。

4.考核與評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

目前企業(yè)所建立的全面預(yù)算管理機(jī)制，主要集中在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分配和設(shè)置上，而在績(jī)效激勵(lì)上沒(méi)有建立起一個(gè)以預(yù)算管理的績(jī)效考評(píng)體系，所以無(wú)法有效推動(dòng)預(yù)算考核管理的創(chuàng)新與優(yōu)化。而且很多公司在制定全面預(yù)算的時(shí)候，都會(huì)將這項(xiàng)工作交給財(cái)務(wù)部門去做，其它部門通常不會(huì)去關(guān)心績(jī)效評(píng)估的過(guò)程和運(yùn)作，而預(yù)算評(píng)估則是保證預(yù)算成果的關(guān)鍵，沒(méi)有各個(gè)部門的參與，很有可能讓整個(gè)預(yù)算管理計(jì)劃的實(shí)施偏離公司的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，從而極大的影響到預(yù)算計(jì)劃的后續(xù)實(shí)施。另外，公司的員工激勵(lì)機(jī)制并沒(méi)有考慮到獎(jiǎng)懲制度的設(shè)置，也沒(méi)有考慮到影響全面預(yù)算管理的各種影響因素，從而極大地制約公司激勵(lì)機(jī)制的完善，或者激勵(lì)機(jī)制難以負(fù)荷企業(yè)實(shí)際需求。

5.缺乏完善的管理系統(tǒng)

企業(yè)在制定全面預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為主導(dǎo)，并沒(méi)有兼顧企業(yè)投資、籌資等其他領(lǐng)域的預(yù)算，缺乏充分的基礎(chǔ)來(lái)保證預(yù)算的成熟性、有效性和創(chuàng)新性。在制定全面預(yù)算管理方案時(shí)，沒(méi)有考慮到公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)特點(diǎn)，甚至部分公司的全面預(yù)算管理計(jì)忽視了全年的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，導(dǎo)致在實(shí)施過(guò)程中無(wú)法將投資與融資統(tǒng)籌起來(lái)，造成整體預(yù)算計(jì)劃無(wú)據(jù)可依。由于在預(yù)算編制過(guò)程中沒(méi)有細(xì)化和量化預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致在制定全面預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)，無(wú)法精準(zhǔn)的識(shí)別與科學(xué)的應(yīng)用。在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)，由于沒(méi)有充分明確預(yù)算的責(zé)任單位，在設(shè)計(jì)考核環(huán)節(jié)或內(nèi)容時(shí)，未先對(duì)考核的主體進(jìn)行確立，導(dǎo)致在全面預(yù)算管理中缺乏一套相對(duì)完整且有效的管理系統(tǒng)及流程，無(wú)法做到全面預(yù)算的閉環(huán)式管理。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.提升全員參與全面預(yù)算管理意識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)層和管理人員首先要從意識(shí)上改變形式化上報(bào)預(yù)算的觀念，真正認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理方式對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展和自身管理的實(shí)際價(jià)值，著眼于企業(yè)的總體目標(biāo)，制定長(zhǎng)期發(fā)展策略。只有從領(lǐng)導(dǎo)層面正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，才能自上而下明確責(zé)任，提高所有職能部門人員的管控意識(shí)，將“全面預(yù)算”納為財(cái)務(wù)部門的重要工作，將“內(nèi)部控制”的建立健全作為完善治理體系、提升綜合管理水平的重要措施列入企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃，推進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施水平的提升。其次，編制預(yù)算的首要原則是“收支平衡，不留赤字”，按照相關(guān)法律法規(guī)和預(yù)算條例規(guī)定，打造“全面預(yù)算管理體系”，量化企業(yè)全年的預(yù)算管理和內(nèi)控項(xiàng)目，進(jìn)一步明確預(yù)算管理的責(zé)任主體并落實(shí)到崗、到人，充分發(fā)揮預(yù)算管理與內(nèi)部控制的協(xié)同監(jiān)管作用，采用信息化管理等手段確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理信息的準(zhǔn)確和真實(shí)，對(duì)資金進(jìn)行整體統(tǒng)籌安排，促進(jìn)各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。除此之外，還需要積極將全面預(yù)算管理相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、要求以及重要性傳在給全體員工，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造出全員參與、人人參與以及人人重視預(yù)算的優(yōu)質(zhì)氛圍。

2.提升員工全面預(yù)算的業(yè)務(wù)能力

在現(xiàn)代化信息技術(shù)基礎(chǔ)上，公司要規(guī)范預(yù)算管理相關(guān)工作流程，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、全面預(yù)算管理等方面的教育，使企業(yè)員工能夠掌握預(yù)防管理方面的理論知識(shí)和實(shí)際操作，提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效能。對(duì)與會(huì)計(jì)有關(guān)的科目進(jìn)行細(xì)致的梳理，在企業(yè)管理中遵循“算為管用”的原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)控，并制定出行之有效的預(yù)警指標(biāo)數(shù)值，并通知各部門，讓其及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的數(shù)據(jù)與信息反饋至財(cái)務(wù)部，這樣才能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，并進(jìn)行相應(yīng)的修正，從而提高公司的整體預(yù)算工作的質(zhì)量和效益。另外，各單位內(nèi)部的預(yù)算編制者的工作水平也直接關(guān)系到預(yù)算編制的質(zhì)量，因此，應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)工作的培訓(xùn)，使員工更多地參加到工作中來(lái)，并為各單位的工作人員創(chuàng)造一個(gè)良好的交流和學(xué)習(xí)的平臺(tái)，能夠提高員工的全面預(yù)算業(yè)務(wù)能力，同時(shí)能夠提高員工的參與意識(shí)。

3.構(gòu)建責(zé)任制的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)建立科學(xué)合理的預(yù)算管理體系，構(gòu)建一個(gè)由權(quán)力、決策以及執(zhí)行等機(jī)構(gòu)組成的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并成立由高層管理者、各個(gè)部門的主要負(fù)責(zé)人等組成的專門責(zé)任制預(yù)算管理架構(gòu)，以此為基礎(chǔ)實(shí)施全面預(yù)算管理工作，能夠讓預(yù)算管理更具權(quán)威性。企業(yè)總經(jīng)理和預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)定期召集全體員工參加預(yù)算管理的啟動(dòng)會(huì)，商討預(yù)算的具體目標(biāo)，制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，全面細(xì)化每個(gè)部門、每個(gè)人的責(zé)任，從而讓所有的預(yù)算工作都有清晰的職責(zé)分工，從而增強(qiáng)各方面的協(xié)作。責(zé)任細(xì)化預(yù)算組織機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)各個(gè)部門編制出的預(yù)算實(shí)施審核與平衡，使企業(yè)全員上下做到目標(biāo)一致，同時(shí)兼顧到全局的利益，在預(yù)算編制中避免“討價(jià)還價(jià)、寬打窄用”問(wèn)題的出現(xiàn)，從根本上提升全面預(yù)算編制與管理的效率。

4.健全全面預(yù)算考核與評(píng)價(jià)機(jī)制

企業(yè)可實(shí)行績(jī)效目標(biāo)問(wèn)責(zé)制，健全獎(jiǎng)懲措施，加大對(duì)各級(jí)責(zé)任人的考核力度，將預(yù)算執(zhí)行情況納入人事考核，定期或不定期開展預(yù)算執(zhí)行考評(píng)，建立績(jī)效獎(jiǎng)懲制度，進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與個(gè)人利益掛鉤，定期進(jìn)行評(píng)優(yōu)、評(píng)先，完善晉升機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)大家的工作積極性，從整體上加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行力度的把控。預(yù)算考核通常包括執(zhí)行考核和管理考核，前者主要考核各預(yù)算事項(xiàng)的指標(biāo)完成情況，后者則重點(diǎn)考核預(yù)算編制、控制、分析和調(diào)整等環(huán)節(jié)的時(shí)效性與規(guī)范性。企業(yè)應(yīng)從自身預(yù)算目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合發(fā)展需要，科學(xué)確定執(zhí)行考核與管理考核的比重，建立考核制度，健全并完善考核體系。企業(yè)在全面預(yù)算管理時(shí)可以應(yīng)用激勵(lì)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)員工違反規(guī)定或違反規(guī)定，或?qū)驹斐韶?fù)面影響，則采取相應(yīng)的處罰措施；對(duì)于業(yè)績(jī)突出、表現(xiàn)優(yōu)異的員工，則給予相應(yīng)的獎(jiǎng)賞，采用正、反兩種方法來(lái)約束員工損害公司的利益，從而提高他們的工作積極性和主動(dòng)性，能夠進(jìn)一步減少公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5.構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)

在信息時(shí)代背景下，計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)得到廣泛的應(yīng)用，在預(yù)算管理中也要加強(qiáng)信息化管理，把全面預(yù)算管理系統(tǒng)與執(zhí)行控制、數(shù)據(jù)分析以及預(yù)警等模塊進(jìn)行對(duì)接，把企業(yè)的資金流、信息流等融入到全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)中，通過(guò)信息化管理系統(tǒng)及時(shí)處理與預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)等相關(guān)信息數(shù)據(jù)，將全面預(yù)算融入到企業(yè)的所有管理系統(tǒng)中，能夠?qū)崿F(xiàn)多個(gè)部門和管理系統(tǒng)的信息共享，破除傳統(tǒng)管理中信息孤島的問(wèn)題，使企業(yè)資金流、信息流等運(yùn)行與管理保持高度一致，以提升全面預(yù)算的管理效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，企業(yè)開展全面預(yù)算管理具有一定復(fù)雜性，同時(shí)又具備先進(jìn)性，科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理模式是能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的收益，同時(shí)能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力與戰(zhàn)略管理能力，因此能夠提高其競(jìng)爭(zhēng)力。所以企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中需要將全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，并完善預(yù)算管理體系，加強(qiáng)先進(jìn)管理理念，從而為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的財(cái)務(wù)管理支撐，有助于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。