李荊銘

〔內(nèi)容提要〕近些年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)設(shè)備的普及，網(wǎng)絡(luò)直播作為一種新型的信息傳播方式，逐漸走進(jìn)了人們的日常生活，推動(dòng)了網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的快速發(fā)展，隨之業(yè)孕育出新的一批網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)從業(yè)人員，這些從業(yè)人員通過(guò)網(wǎng)絡(luò)直播取得的收入方式有別于過(guò)去依靠工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等常規(guī)收入方式，加大了稅務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)收入群體尤其是網(wǎng)絡(luò)主播們?nèi)〉檬杖氲谋O(jiān)控難度，部分網(wǎng)絡(luò)主播缺乏稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，對(duì)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)缺乏稅務(wù)監(jiān)管，導(dǎo)致偷逃稅款的現(xiàn)象層出不窮，造成一定程度的稅款流失。本文以網(wǎng)絡(luò)直播背景為基礎(chǔ)，從網(wǎng)絡(luò)主播概念、網(wǎng)絡(luò)直播類型、個(gè)人所得稅稅收征管概念入手，綜合分析我國(guó)目前網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)個(gè)人所得稅征收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，通過(guò)明確網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)納稅主體和扣繳義務(wù)人、細(xì)化稅收政策、加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理、完善納稅信用等級(jí)制度、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系五個(gè)方面，完善稅收征管，提升綜合管理水平。

〔關(guān)鍵詞〕網(wǎng)絡(luò)主播；個(gè)人所得稅；稅收征管

一、網(wǎng)絡(luò)直播相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

（一）網(wǎng)絡(luò)直播的概念

根據(jù)《互聯(lián)網(wǎng)直播服務(wù)管理規(guī)定》，網(wǎng)絡(luò)直播是指基于互聯(lián)網(wǎng)，以視頻、音頻、圖文等形式向公眾持續(xù)發(fā)布實(shí)時(shí)信息的活動(dòng)；通常意義的網(wǎng)絡(luò)直播服務(wù)提供者，是指提供互聯(lián)網(wǎng)直播平臺(tái)服務(wù)的主體，如抖音、快手等網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)；而網(wǎng)絡(luò)直播服務(wù)使用者，是指包括互聯(lián)網(wǎng)直播發(fā)布者和觀看直播的用戶。

（二）網(wǎng)絡(luò)直播的類型和特點(diǎn)

目前的網(wǎng)絡(luò)直播主要有兩種類型：一種是傳統(tǒng)型網(wǎng)絡(luò)直播，是通過(guò)將電視（模擬）信號(hào)進(jìn)行采集，轉(zhuǎn)換為數(shù)字信號(hào)輸入電腦，實(shí)時(shí)上傳網(wǎng)站供人觀看，如體育賽事直播、大型會(huì)議直播等。第二種是新型的網(wǎng)絡(luò)直播，是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展而產(chǎn)生的以主播為主體的新興媒體，通過(guò)使用音頻和錄像設(shè)備，將實(shí)時(shí)發(fā)生的事情轉(zhuǎn)換為數(shù)字信號(hào)，使用電腦或手機(jī)上傳到網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)供人觀看。這種直播形式最近幾年逐漸興起，以電商直播、娛樂(lè)直播、游戲直播為代表。

（三）網(wǎng)絡(luò)主播的概念界定

網(wǎng)絡(luò)主播是隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸興起的一個(gè)產(chǎn)業(yè)。與傳統(tǒng)主播不同，網(wǎng)絡(luò)主播是指在網(wǎng)絡(luò)節(jié)目或活動(dòng)中負(fù)責(zé)一系列文案撰寫(xiě)、錄像、加工視頻、受眾互動(dòng)等工作，并由本人擔(dān)任主持工作的人或職業(yè)。網(wǎng)絡(luò)主播通常通過(guò)手機(jī)、電腦等終端設(shè)備，通過(guò)視頻、音頻等交互方式，在直播平臺(tái)上與觀眾進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)，常常面對(duì)同時(shí)在線的數(shù)萬(wàn)、幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)的網(wǎng)絡(luò)用戶。從直播內(nèi)容來(lái)看，它有很多類型，主要以電商主播和娛樂(lè)主播為主。從2016年4月18日起，國(guó)家規(guī)定網(wǎng)絡(luò)主播必須實(shí)名認(rèn)證，這一規(guī)定的出臺(tái)沒(méi)有影響到網(wǎng)絡(luò)直播的持續(xù)升溫。

二、我國(guó)網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀

截至2021年12月，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)表演行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到1844.42億元，網(wǎng)絡(luò)主播賬號(hào)累計(jì)1.4億個(gè)。網(wǎng)絡(luò)直播作為近幾年興起的一種新興行業(yè)，具有門(mén)檻低、上限高等特點(diǎn)，其取得收入的方式與傳統(tǒng)職業(yè)有所區(qū)別，隨著網(wǎng)絡(luò)主播隊(duì)伍的壯大和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，為國(guó)家?guī)?lái)稅收收入的同時(shí)，也給國(guó)家監(jiān)管帶來(lái)相應(yīng)挑戰(zhàn)，在當(dāng)前征管體制下，主播不主動(dòng)申報(bào)納稅，直播平臺(tái)不履行代扣代繳義務(wù)現(xiàn)象普遍存在，網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)個(gè)稅征管體系亟待完善。

（一）稅款征收方式

目前在網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)中，網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)稅的征收采取以代扣代繳為主和自行申報(bào)相結(jié)合的原則。在當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，由于主播數(shù)量眾多，難以有效管理，因此采用代扣代繳方式能夠有效節(jié)約征管資源。對(duì)于與網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)或經(jīng)紀(jì)公司簽訂合同的網(wǎng)絡(luò)主播，大多通過(guò)直播平臺(tái)或經(jīng)紀(jì)公司代扣代繳個(gè)人所得稅。而對(duì)于沒(méi)有直播平臺(tái)或經(jīng)紀(jì)公司代扣代繳的主播，則需要納稅人在規(guī)定期限內(nèi)采用自行申報(bào)的方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)相應(yīng)申報(bào)表并按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。采用這種“雙向申報(bào)制度”，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)從扣繳義務(wù)人和網(wǎng)絡(luò)主播處分別獲得預(yù)繳稅款、收入和費(fèi)用扣除等重要信息，便于相互比對(duì)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性。

（二）稅源監(jiān)管方式

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人所得稅的監(jiān)管主要是依托于從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部取得的大數(shù)據(jù)分析來(lái)完成，直播平臺(tái)要求網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)名制注冊(cè)，以居民身份證號(hào)碼作為納稅識(shí)別號(hào)碼，確保初步掌握網(wǎng)絡(luò)主播基本涉稅信息，有效提升稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的能力。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源監(jiān)控的常用手段主要包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查以及稅控裝置等，但是對(duì)申報(bào)質(zhì)量的管理離稅源監(jiān)控的要求還有較大的差距，對(duì)于自行申報(bào)個(gè)人所得稅的網(wǎng)絡(luò)主播，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性，以及如何利用相關(guān)信息資料實(shí)施稅源管理等方面工作仍然相當(dāng)薄弱，取得數(shù)據(jù)的手段較少，如果能夠得到直播平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司等相關(guān)社會(huì)企業(yè)關(guān)于主播的涉稅數(shù)據(jù)，將大大提高稅源監(jiān)管的效率。

（三）稅收征管風(fēng)險(xiǎn)

由于職業(yè)門(mén)檻較低，網(wǎng)絡(luò)主播素質(zhì)參差不齊，不少主播納稅遵從度不高，偷逃稅問(wèn)題較為普遍。雖然國(guó)家已出臺(tái)相關(guān)文件要求直播平臺(tái)與相關(guān)服務(wù)機(jī)構(gòu)履行代扣代繳義務(wù)，但實(shí)際上只有運(yùn)營(yíng)較為規(guī)范的大型直播平臺(tái)會(huì)依法扣繳主播個(gè)人所得稅，還有很多小型機(jī)構(gòu)未履行這一義務(wù)，導(dǎo)致稅款的嚴(yán)重流失。大部分主播為了逃避稅款，除了不申報(bào)納稅外甚至還會(huì)采取違法手段逃避納稅，他們規(guī)避納稅義務(wù)的方式包括但不局限于成立多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶用來(lái)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)、與客戶簽署陰陽(yáng)合同、將勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營(yíng)所得、不依法申報(bào)納稅等違法方式。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)主播的收入來(lái)源廣泛，包括直播平臺(tái)打賞、廣告合作等多方面，對(duì)于不同主播取得的收入，由于來(lái)源的界定不同，留給部分主播可乘之機(jī)，隱匿收入情況時(shí)有發(fā)生，加大了稅收征收難度。

三、網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)個(gè)人所得稅征管方面存在的問(wèn)題及原因

（一）納稅意識(shí)不到位

隨著網(wǎng)紅經(jīng)濟(jì)日益壯大，一場(chǎng)普通的網(wǎng)絡(luò)直播就可達(dá)到收入規(guī)模超千萬(wàn)、個(gè)人收入可以達(dá)到上百萬(wàn)，可是主播門(mén)檻與收入不成正比，多數(shù)主播的學(xué)歷較低，普遍缺乏納稅意識(shí)，對(duì)稅收政策掌握不夠全面，不能按期地履行納稅申報(bào)義務(wù)并繳納稅款。與此同時(shí)，部分主播存在僥幸心理，認(rèn)為由于信息不共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以發(fā)現(xiàn)其全部收入來(lái)源，從而想辦法隱匿自身真實(shí)收入，最終在高額利益的蒙蔽下觸犯法律，受到處罰。

（二）稅收征管難度大

首先，由于網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的虛擬性質(zhì)以及主播分散在全國(guó)各地甚至海外的情況，使得相關(guān)部門(mén)難以有效地掌握主播的個(gè)人收入情況，從而增加了稅收征管的難度。其次，網(wǎng)絡(luò)主播的收入類型較多，包括平臺(tái)固定工資、打賞收入、廣告收入等，不同平臺(tái)的各種收入的稅率和征管要求不同，增加了征管難度。此外，隨著網(wǎng)絡(luò)支付方式的興起，使得主流支付方式從線下逐漸轉(zhuǎn)為線上，許多直播平臺(tái)和第三方平臺(tái)簽署協(xié)議，支持主播將打賞收益提現(xiàn)至線上支付平臺(tái)，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)與線上支付平臺(tái)的信息共享程度有限，因此無(wú)法完全明確各類主播的收入來(lái)源與收入性質(zhì)，虛擬貨幣的交易也難以追蹤和監(jiān)控，進(jìn)一步加大了稅收征管的難度。

（三）網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)協(xié)稅意識(shí)不足

直播平臺(tái)作為主播的代扣代繳義務(wù)人，直接向主播支付報(bào)酬，掌握網(wǎng)絡(luò)主播的收入情況，應(yīng)擔(dān)負(fù)起協(xié)同征管的責(zé)任。然而目前，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司等第三方機(jī)構(gòu)對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的納稅引導(dǎo)不夠，很多直播平臺(tái)并沒(méi)有協(xié)同的意識(shí)。許多網(wǎng)絡(luò)主播通過(guò)私下“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”交易分散收入、簽訂各類“陰陽(yáng)合同”改變收入性質(zhì)或通過(guò)設(shè)立個(gè)人工作室、開(kāi)設(shè)公司等方式避稅，而直播平臺(tái)在這一過(guò)程協(xié)稅意識(shí)不強(qiáng)，未能正向引導(dǎo)，導(dǎo)致協(xié)同征管過(guò)程中存在阻礙。

（四）納稅主體及扣繳義務(wù)人難以明確

當(dāng)前，我國(guó)直播行業(yè)還處于不斷變化和發(fā)展過(guò)程中，由于網(wǎng)絡(luò)主播、經(jīng)紀(jì)公司以及網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)三個(gè)主體互相之間簽約合同的不同，會(huì)形成多種不同的法律關(guān)系，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很容易混淆納稅主體和扣繳義務(wù)人，也容易造成平臺(tái)和經(jīng)紀(jì)公司推卸責(zé)任的現(xiàn)象。一方面，大部分主播沒(méi)有和經(jīng)紀(jì)公司或直播平臺(tái)簽署雇傭合同，導(dǎo)致難以要求經(jīng)紀(jì)公司和直播平臺(tái)承擔(dān)代扣代繳義務(wù)，主播不用通過(guò)公司繳納個(gè)稅，便有了偷逃稅的空間。另一方面，部分直播平臺(tái)拒絕履行代扣代繳義務(wù)，使得納稅主體不明確，代扣代繳難以落實(shí)。此外，由于直播領(lǐng)域尚無(wú)統(tǒng)一的稅收管理規(guī)范，各直播平臺(tái)自行制定的平臺(tái)納稅方式也各不相同，給稅務(wù)部門(mén)的稅收核實(shí)帶來(lái)了巨大的困難，導(dǎo)致應(yīng)當(dāng)收納的稅款沒(méi)有及時(shí)征收。

五、完善網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)個(gè)人所得稅征管的建議

（一）明確網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)納稅主體和扣繳義務(wù)人

《個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。因此在網(wǎng)絡(luò)直播過(guò)程中主播所獲收入的支付方是判斷扣繳義務(wù)人的關(guān)鍵。在網(wǎng)絡(luò)直播的過(guò)程中，部分主播與網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)簽訂了書(shū)面的勞動(dòng)合同，形成勞務(wù)關(guān)系，依靠網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)直播，從網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)領(lǐng)取工資薪金，網(wǎng)絡(luò)主播負(fù)有納稅義務(wù)，應(yīng)作為納稅主體。直播平臺(tái)具有為網(wǎng)絡(luò)主播的收入進(jìn)行代扣代繳的責(zé)任，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)直接與經(jīng)紀(jì)公司之間簽訂經(jīng)紀(jì)合同的網(wǎng)絡(luò)主播，應(yīng)由經(jīng)紀(jì)公司對(duì)稅款代扣代繳。對(duì)經(jīng)紀(jì)公司或者受托結(jié)算款項(xiàng)第三方只是代為發(fā)放主播勞務(wù)費(fèi)的情況，直播平臺(tái)仍為扣繳義務(wù)人。通過(guò)明確納稅人和扣繳義務(wù)人，從根源上避免部分主播出現(xiàn)偷逃稅的想法，防止通過(guò)成立公會(huì)，助第三方企業(yè)或者與網(wǎng)絡(luò)直播發(fā)布者簽訂不履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)的免責(zé)協(xié)議等方式，轉(zhuǎn)嫁或者逃避個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)，也可以避免直播平臺(tái)或第三方機(jī)構(gòu)策劃、幫助網(wǎng)絡(luò)主播逃避稅行為。

（二）細(xì)化稅收政策

目前針對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播取得部分收入性質(zhì)，界定還不明確。例如針對(duì)“打賞”收入性質(zhì)，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得或是偶然所得，目前還沒(méi)有統(tǒng)一的定性，因此應(yīng)完善相關(guān)法律法規(guī)，針對(duì)不同的收入性質(zhì)應(yīng)進(jìn)行明確界定，確定其適用的稅率，建立統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)，避免不同平臺(tái)按照不同的方式計(jì)算納稅，確保稅負(fù)公平。同時(shí)，對(duì)電商主播收入以及衍生副業(yè)收入性質(zhì)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)解讀，明確各類收入在不同情況下所屬的收入性質(zhì)及稅率，防止因收入性質(zhì)定義模糊導(dǎo)致的主播偷逃稅。此外目前各大網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的主播類型復(fù)雜，所對(duì)應(yīng)的各種稅目稅率與納稅方式冗雜，進(jìn)一步增加了稅收征管難度，應(yīng)明確對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行分級(jí)分類管理，對(duì)不同等級(jí)的主播，實(shí)行不同的稅收征管方式，防止主播與平臺(tái)相互推諉。最后，應(yīng)針對(duì)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律政策，細(xì)化相關(guān)配套法律，制定具體實(shí)施的細(xì)則，如細(xì)化《稅收征管法》等，對(duì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供共享信息的方式、途徑，報(bào)告時(shí)限、內(nèi)容作出具體規(guī)定，防止出現(xiàn)監(jiān)管漏洞。

（三）加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理

一直以來(lái)，由于網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)的暴利，出現(xiàn)許多偷漏稅問(wèn)題，加強(qiáng)稅收監(jiān)管刻不容緩。

一是以數(shù)管稅，加強(qiáng)數(shù)字監(jiān)管。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)共享，建立各部門(mén)聯(lián)合治稅機(jī)制，利用金稅三期和正在建立的金稅四期系統(tǒng)等信息平臺(tái)比對(duì)各種申報(bào)交叉信息，全面監(jiān)控涉稅信息。將金稅三期個(gè)人信息和地方自然人稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)，側(cè)面掌握網(wǎng)絡(luò)主播收入狀況和網(wǎng)絡(luò)主播個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。持續(xù)加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，利用區(qū)塊鏈技術(shù)可追溯性、不可篡改性等特點(diǎn)嚴(yán)格監(jiān)督追蹤網(wǎng)絡(luò)直播帶貨全過(guò)程和相關(guān)涉稅事項(xiàng)。區(qū)塊鏈技術(shù)可以對(duì)收入來(lái)源、收入金額等信息進(jìn)行精確追蹤，對(duì)個(gè)人和企業(yè)相關(guān)涉稅信息進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，形成涵蓋事前、事中、事后的監(jiān)管體系。

二是加大對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播及直播平臺(tái)的監(jiān)控。網(wǎng)絡(luò)主播是逃避納稅的高發(fā)群體，收入越高，避稅心理越強(qiáng)，隱蔽性也越強(qiáng)，因而應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播實(shí)施動(dòng)態(tài)化的重點(diǎn)監(jiān)管。稅務(wù)部門(mén)通過(guò)第三方涉稅信息平臺(tái)重點(diǎn)跟蹤網(wǎng)絡(luò)主播資金流，對(duì)接平臺(tái)企業(yè)，利用平臺(tái)企業(yè)開(kāi)放的查詢端口，監(jiān)控平臺(tái)數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)直播帶貨全流程和主播相關(guān)記錄信息，重點(diǎn)監(jiān)控頭部主播涉稅情況，發(fā)現(xiàn)異常信息，及時(shí)通知納稅人進(jìn)行整改。同時(shí)，對(duì)直播平臺(tái)履行的代扣代繳情況進(jìn)行定期檢查評(píng)估，確保其依法扣繳稅款，對(duì)違法行為加大處罰。

三是建立健全以“信用+風(fēng)險(xiǎn)”為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制，實(shí)行納稅人動(dòng)態(tài)信用等級(jí)分類和智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦網(wǎng)絡(luò)直播帶貨高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域和納稅人，深入開(kāi)展“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”稽查并適當(dāng)提高抽查比例，積極開(kāi)展部門(mén)聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。

（四）完善納稅信用等級(jí)制度

針對(duì)當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅等問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)涉稅輔導(dǎo)，完善納稅信用等級(jí)制度，進(jìn)一步增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)主播的納稅意識(shí)和稅收遵從度。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅申報(bào)、稅款繳納的相關(guān)流程、相關(guān)稅種的稅目及稅率等方面，加強(qiáng)對(duì)聯(lián)合直播平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司以及其他關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，說(shuō)明對(duì)偷稅漏稅群體的處罰結(jié)果，起到警醒作用。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要利用大數(shù)據(jù)健全主播個(gè)稅信用體系，將主播稅收風(fēng)險(xiǎn)納入個(gè)人信用體系，依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)大小確定信用等級(jí)，完善個(gè)人所得稅納稅信用等級(jí)評(píng)估制度，通過(guò)將個(gè)人納稅信用與其他部門(mén)信用掛鉤，加強(qiáng)信息共享，建立稅收激勵(lì)機(jī)制。對(duì)信用等級(jí)較高，納稅信用良好的企業(yè)給予獎(jiǎng)勵(lì)及部分稅收優(yōu)惠；對(duì)于納稅信用較低的網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行處罰，向社會(huì)公開(kāi)個(gè)人納稅信用等級(jí)評(píng)估結(jié)果并采取限制措施，倒逼主播依法履行納稅義務(wù)，提高納稅意識(shí)。

（五）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防控體系

推動(dòng)大數(shù)據(jù)治稅，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與第三方涉稅信息平臺(tái)的聯(lián)通，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播涉稅數(shù)據(jù)的全面分析，建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警體系，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行事前預(yù)警，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽階段。通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播涉稅行為的動(dòng)態(tài)采集，對(duì)網(wǎng)絡(luò)主播的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為進(jìn)行事中監(jiān)控，將稅收風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽階段。通過(guò)大數(shù)據(jù)及其技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)的融入，不斷完善納稅人事后管理體系，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)造成的不良影響降到最低。深化多部門(mén)協(xié)同共治，推動(dòng)大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等新技術(shù)在稅收征管領(lǐng)域的應(yīng)用，加快各部門(mén)間涉稅信息的分類整合，提高涉稅信息的利用效率。同時(shí)，加快智慧稅務(wù)建設(shè)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析和征管能力，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度。在完善部門(mén)信息共享機(jī)制的同時(shí)，要規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)的使用，應(yīng)注意保護(hù)納稅人在經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私方面的合法權(quán)利。

（作者單位：國(guó)家稅務(wù)總局沈撫改革創(chuàng)新示范區(qū)稅務(wù)局