裴杰 山西科興工創(chuàng)開發(fā)建設(shè)有限公司
近幾年,在國際市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化下,給企業(yè)提供了諸多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也使其面對(duì)著更大的挑戰(zhàn)。這就需要企業(yè)將自身的經(jīng)營與管理逐漸由內(nèi)向外進(jìn)行拓展,積極關(guān)注并重視相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施,在確保內(nèi)部能夠取得最大化經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效的財(cái)務(wù)管理。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一項(xiàng)兼具全面性與精細(xì)性的、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行全流程、全方位動(dòng)態(tài)化管理的活動(dòng)。具體來說,全面性主要是指企業(yè)內(nèi)部全體人員的共同參與,一是企業(yè)的管理決策層應(yīng)當(dāng)給予財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制強(qiáng)有力的支持;二是企業(yè)的員工要在構(gòu)建并施行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過程中做好全面配合。動(dòng)態(tài)化是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是不斷發(fā)展且變化的,在整個(gè)過程中必須要持續(xù)進(jìn)行創(chuàng)新,從而使其更好地優(yōu)化、整改企業(yè)的經(jīng)營管理工作。對(duì)于企業(yè)各層級(jí)與各部門管理人員來說,通過對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的及時(shí)參與,推進(jìn)工作的協(xié)同性,進(jìn)而充分發(fā)揮出他們在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的職權(quán)與責(zé)任。比如,企業(yè)決策層在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中主要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)以及體系的構(gòu)建、動(dòng)態(tài)地監(jiān)督并管理制度與體系的實(shí)際執(zhí)行情況、切實(shí)負(fù)責(zé)好財(cái)務(wù)內(nèi)控主體與各層組織機(jī)構(gòu)的工作。因此,構(gòu)建系統(tǒng)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系、建設(shè)健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,要求企業(yè)形成自上而下的財(cái)務(wù)內(nèi)控理念,強(qiáng)化工作的協(xié)同性,不斷推進(jìn)業(yè)財(cái)融合,全面改變以往“孤島式”的工作形式,這樣企業(yè)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)才能夠在各部門以及各崗位的共同努力下得到充分落實(shí),并共同促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控新格局的盡快形成,進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)、健康發(fā)展。
企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的前提在于良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的好壞將直接影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況以及經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的實(shí)施狀況,而且還可以加快企業(yè)相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度,提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。詳細(xì)來說,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)控活動(dòng)均屬于建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的兩項(xiàng)重要內(nèi)容,企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中,最大化效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)務(wù)必要做到基于不同的經(jīng)營與管理內(nèi)容,從而針對(duì)化地來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),開展內(nèi)部控制活動(dòng),確保對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的深層了解,從而最大程度地降低可能會(huì)對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營管理帶來的危害。內(nèi)部監(jiān)督作為在財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行過程中起規(guī)范和約束作用的一種有效手段,同樣也是構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的主要內(nèi)容。在具備權(quán)威性的企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督下,其管理風(fēng)險(xiǎn)才得以在第一時(shí)間被發(fā)現(xiàn)和處理,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠得到淋漓盡致的發(fā)揮。除此之外,完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系必須要擁有健全的信息交流和溝通機(jī)制。同時(shí)企業(yè)的上下級(jí)之間、各工作部門之間的高效化、及時(shí)化溝通,能夠使自身獲取到更為全面的管理信息。如果所獲得的管理信息不夠真實(shí)、可靠,那么很容易就會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的職權(quán)與責(zé)任劃分,相應(yīng)的監(jiān)督管理制度也就無法得到真正的落實(shí)。
財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的是,通過優(yōu)化并整合企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源,以此來實(shí)行對(duì)應(yīng)的管理與控制工作,從而促使企業(yè)目前的經(jīng)營管理工作中的松散局面得到充分改善,保證各方信息的完整性與真實(shí)性,在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理工作實(shí)施切實(shí)有效的規(guī)范與監(jiān)督下,增強(qiáng)其標(biāo)準(zhǔn)性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在很大程度上能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營管理提供一定的指導(dǎo),同時(shí)也能夠?qū)ζ湫纬梢欢ǖ募s束作用,需要企業(yè)基于特定的范圍來展開經(jīng)營與管理,最大化地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)率,切實(shí)提高企業(yè)的經(jīng)營效率。站在宏觀的角度上來說,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作不僅僅是企業(yè)獲得穩(wěn)健、高質(zhì)高效發(fā)展所必需的,也是國家現(xiàn)代化治理能力的提升所需要的。這是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作屬于國家治理體系中的一項(xiàng)重要組成。企業(yè)通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作,在整個(gè)過程中對(duì)國家的相關(guān)法律與政策性法規(guī)文件進(jìn)行全面貫徹與充分執(zhí)行,可以有效推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)際落實(shí),盡可能規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的整體提高。
隨著企業(yè)的日益發(fā)展與壯大,再加上國家有關(guān)政策的大力支持,內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的充分應(yīng)用,不僅可以優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的進(jìn)展,而且還可以促進(jìn)企業(yè)綜合競爭力的顯著提升,增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是實(shí)際的情況是,在多方因素的影響下,很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在具體的實(shí)施環(huán)節(jié)暴露出了諸多不足,給企業(yè)的良好發(fā)展帶來不利影響。
首先,即便在現(xiàn)代化企業(yè)中給予了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制更多的關(guān)注與重視,但仍有部分企業(yè)在這方面缺乏長遠(yuǎn)的眼光,過于注重眼前的利益,并沒有系統(tǒng)規(guī)劃自身未來的經(jīng)營發(fā)展方向。特別是企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)的匱乏,致使其僅利用企業(yè)發(fā)展規(guī)模與經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)來衡量企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營狀況,而對(duì)財(cái)務(wù)管理部門的實(shí)際效用卻有所忽視,導(dǎo)致其在工作過程中不夠權(quán)威與獨(dú)立。而且企業(yè)管理層中的不少管理者針對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)沒有做到深入的了解與掌握,片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只是獨(dú)屬于財(cái)務(wù)部門的工作,進(jìn)而造成了與其他工作部門相互脫節(jié)的現(xiàn)象,以至于財(cái)務(wù)人員不能夠在財(cái)務(wù)管理的流程、決策、控制中實(shí)現(xiàn)有效參與,同時(shí)業(yè)務(wù)人員也難以在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體實(shí)施過程中得以真正參與,這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)控工作得不到高效實(shí)施;其次,企業(yè)內(nèi)部的很多員工并沒有深入、透徹地了解所制定的內(nèi)部控制制度,單一地認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理之間并無本質(zhì)區(qū)別,只要在財(cái)務(wù)管理過程中做到了逐一貫徹執(zhí)行,就視作自身切實(shí)履行了相應(yīng)的工作職責(zé)。也有一些員工還沒有形成較為成熟的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí),簡單地認(rèn)為內(nèi)控工作只對(duì)財(cái)務(wù)部門有所涉及,與其他部門及其人員之間并不存在任何聯(lián)系,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作欠缺相關(guān)工作部門之間的全面配合,給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有序?qū)嵤砹艘欢ㄗ璧K,抑制了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作效率的明顯提升,從而降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量及效率。
企業(yè)通過施行內(nèi)部控制制度,不僅可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施,而且還可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理水平的明顯提高。但是對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)來說,雖然他們建立了完善的內(nèi)控制度,然而因?yàn)槠髽I(yè)管理層針對(duì)財(cái)務(wù)與內(nèi)控的管理基礎(chǔ)較為薄弱,所了解到的內(nèi)部控制僅是一些定義與控制架構(gòu)。在具體工作環(huán)節(jié),尤其不能忽略有關(guān)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部環(huán)境的打造,不然會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的高效融合,致使內(nèi)部控制制度的實(shí)際作用得不到充分發(fā)揮,也體現(xiàn)不出其在助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)增長方面的良好效果。另外在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的狀況下,企業(yè)自身現(xiàn)有的經(jīng)營管理模式需要及時(shí)進(jìn)行創(chuàng)新,但企業(yè)所制定的規(guī)章制度欠缺一定的先進(jìn)性,特別是內(nèi)控制度不夠與時(shí)俱進(jìn),在運(yùn)用過程中沒有得到相應(yīng)的優(yōu)化與完善,很難促使企業(yè)現(xiàn)下的具體發(fā)展需求得到全面滿足,也就無法給予之存在關(guān)聯(lián)的工作的開展帶去針對(duì)性指導(dǎo),急需得到企業(yè)管理層的密切關(guān)注與高度重視,然后依據(jù)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來進(jìn)一步創(chuàng)新并完善內(nèi)控制度。
企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制制度的過程中,內(nèi)部審計(jì)控制在其中發(fā)揮著尤為關(guān)鍵的作用,同時(shí)內(nèi)部審計(jì)控制還是企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的末端環(huán)節(jié)的重要節(jié)點(diǎn),不但需要審計(jì)并把關(guān)企業(yè)的內(nèi)部事項(xiàng),同時(shí)還需要實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)相關(guān)工作的安全、規(guī)范進(jìn)展。但對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏有效監(jiān)督是很多企業(yè)在運(yùn)用內(nèi)部控制過程中的通病。第一,一些企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)通常由會(huì)計(jì)部門代為管理,具體的權(quán)利與責(zé)任沒有得到明確的劃分,機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。還有一些企業(yè)甚至沒有建立專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),同時(shí)其管理層也沒有形成對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的關(guān)鍵作用的正確認(rèn)識(shí),以為審計(jì)工作僅是簡單地走過場而已,進(jìn)而致使有關(guān)部門沒有高效地落實(shí)好針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際監(jiān)督;第二,在具體的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié),并沒有確定好對(duì)于正在實(shí)施的財(cái)務(wù)管理工作的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),并且在管控財(cái)務(wù)管理運(yùn)行情況方面沒有配備專業(yè)化的人員,這些都無法保證內(nèi)控制度能否得到實(shí)際落實(shí)。還有,部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所實(shí)施的工作方式存在過于注重效率而忽略了質(zhì)量的問題,導(dǎo)致相應(yīng)的監(jiān)督制度流于形式。
在企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)程中,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作占據(jù)著十分重要的地位,同時(shí)發(fā)揮著無可替代的作用。尤其是一些內(nèi)部潛藏著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè),要想高效地提升自身的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)面臨一定的難度,所以說,這就給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)提出了更嚴(yán)格的要求。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要一直秉持正確的管理理念,確保財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效作用能夠得到全面發(fā)揮,并在過程中不斷地對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與維護(hù)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員欠缺較高的綜合化素質(zhì)與較強(qiáng)的專業(yè)化能力,甚至其中不少人員還欠缺對(duì)待工作的專業(yè)性,沒有樹立起正確的內(nèi)部控制意識(shí)與高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),無法及時(shí)就可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題做出準(zhǔn)確的判斷,長此以往,容易使企業(yè)的正常經(jīng)營陷入更大的風(fēng)險(xiǎn)之中,從而給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有序開展埋下安全隱患。
為了促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在企業(yè)經(jīng)營進(jìn)展過程中的平穩(wěn)運(yùn)行與有序發(fā)展,需要企業(yè)的管理層與財(cái)務(wù)決策層清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的核心位置。企業(yè)如果想全面激發(fā)出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)際作用,第一,務(wù)必要切實(shí)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的思想意識(shí),同時(shí)不斷增強(qiáng)管理層人員的內(nèi)控意識(shí),然后促使管理層利用自身的領(lǐng)導(dǎo)作用來進(jìn)一步督促企業(yè)內(nèi)部全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)的提升,使其自上而下逐層形成對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重要作用的充分理解與認(rèn)識(shí),從而共同為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的穩(wěn)健發(fā)展提供有效助力;第二,企業(yè)可以定期組織一些以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為專題的宣講活動(dòng),然后邀請(qǐng)與財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制這方面有關(guān)的專家學(xué)者深入到企業(yè)內(nèi)部實(shí)行演講,以此來給相關(guān)工作人員全面普及財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)內(nèi)容,從而促使人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)得到全面深化,保證他們能夠深刻意識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展過程中的重要意義,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作使命感與責(zé)任感的有效調(diào)動(dòng),確保他們能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中做到全面且專注。與此同時(shí),企業(yè)務(wù)必要堅(jiān)持對(duì)內(nèi)部控制要求的實(shí)際執(zhí)行,在工作崗位、職務(wù)相分離的原則下,促進(jìn)各工作涉及方之間的互相制衡,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作職責(zé)的合理劃分,保證人員之間形成互相監(jiān)督與協(xié)作的良好局面。
制定極具完善性的內(nèi)部控制制度是企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)性要求,這離不開企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀的全面、深入了解。企業(yè)基于科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化的內(nèi)控管理體系來推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作的有機(jī)融合,并以此為基礎(chǔ)來實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的整體構(gòu)建與完善,從而全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平,然后在此前提下給企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制營造一個(gè)良性的工作環(huán)境,進(jìn)而確保企業(yè)平穩(wěn)、健康、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)。而基于企業(yè)不斷壯大的發(fā)展規(guī)模,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須要積極整改現(xiàn)存的問題,并在現(xiàn)有經(jīng)營模式的基礎(chǔ)上加以完善與創(chuàng)新,以內(nèi)部控制工作為基礎(chǔ),堅(jiān)持預(yù)先管理的工作理念,通過與先進(jìn)化信息技術(shù)手段的有機(jī)結(jié)合,做到對(duì)企業(yè)當(dāng)前的市場發(fā)展需求的科學(xué)分析,明確企業(yè)現(xiàn)階段在市場上的合理化定位,同時(shí)提前把握好自身未來的具體發(fā)展方向與實(shí)際的經(jīng)營規(guī)劃,繼而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效防范。此外,企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)當(dāng)時(shí)刻保持與時(shí)俱進(jìn),不斷地進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新,使其為企業(yè)正確的經(jīng)營管理決策帶去更為真實(shí)可靠的參考依據(jù)。
企業(yè)要想促使自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得到真實(shí)有效地落實(shí),就需要不斷強(qiáng)化監(jiān)管當(dāng)下的內(nèi)部控制工作,正所謂有監(jiān)督才能夠有提高,只有構(gòu)建了完備的內(nèi)部控制監(jiān)督體系,實(shí)時(shí)監(jiān)督對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制工作流程,才能夠確保實(shí)際的內(nèi)控作用得到切實(shí)有效的激發(fā),從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的更好優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作來說,必須要獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門之外再建立一個(gè)單獨(dú)的審計(jì)部門,保證部門的完整性與獨(dú)立性。而且還要利用財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)二者互相制衡的方式,秉持崗位、職務(wù)相分離的原則,確保具體的工作責(zé)任落實(shí)到具體的人員身上,并且要統(tǒng)一評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在注重效率的同時(shí)又能夠提升質(zhì)量。如果實(shí)際工作過程中確實(shí)出現(xiàn)了問題,就向內(nèi)控監(jiān)督部門進(jìn)行直接反饋,切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)控工作的科學(xué)性、規(guī)范性、系統(tǒng)性。
綜上所述,文章以企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題及對(duì)策為中心,通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概述,能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員形成對(duì)此項(xiàng)工作的全面化了解;通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中暴露出的問題進(jìn)行分析,能夠使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員充分認(rèn)識(shí)到自身工作的不足之處;通過對(duì)就企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題實(shí)施優(yōu)化的對(duì)策進(jìn)行總結(jié),能夠?yàn)槠髽I(yè)之后的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的更好開展提供有效參考。