馬自俊

摘?要：國(guó)內(nèi)外學(xué)者已就現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題以及重要性形成了很多研究成果，作者在梳理后，建議應(yīng)順應(yīng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，形成企業(yè)綠色現(xiàn)金管理。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；綠色現(xiàn)金管理；綠色經(jīng)濟(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F23?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A??doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.03.047

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，使得企業(yè)越來(lái)越多地意識(shí)到，現(xiàn)金管理在企業(yè)生存和發(fā)展中的重要地位。目前，很多企業(yè)不斷針對(duì)自身現(xiàn)金管理問(wèn)題，進(jìn)行有效地改革和完善。筆者認(rèn)為，現(xiàn)金管理問(wèn)題的改進(jìn)，不僅是觀念和方法的改進(jìn)，而且應(yīng)符合當(dāng)今社會(huì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，形成企業(yè)綠色現(xiàn)金管理。

1?現(xiàn)金管理存在的問(wèn)題

1.1?會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)中，雖然目前財(cái)務(wù)軟件的運(yùn)用已經(jīng)相當(dāng)普及，會(huì)計(jì)人員的總體學(xué)歷已經(jīng)整體提高，實(shí)務(wù)操作水平也已經(jīng)得到提升，但是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)依舊保持在低位。有些會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德模糊，崗位職責(zé)不清，只以領(lǐng)導(dǎo)的指示為工作方向；有些會(huì)計(jì)人員只考慮自身本職工作的完成，從不考慮企業(yè)制定的各種財(cái)務(wù)管理制度。會(huì)計(jì)人員的這些行為對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理存在一定的影響，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金管理制度造成了嚴(yán)重破壞。

1.2?現(xiàn)金管理觀念不強(qiáng)

由于企業(yè)缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，使得會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱，沒(méi)有真正意識(shí)到現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)管理的重要性。在很多企業(yè)里，會(huì)計(jì)人員將現(xiàn)金管理視為財(cái)務(wù)管理工作的一部分，因此在日常會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)記賬的準(zhǔn)確性放在了首位，忽視現(xiàn)金管理制度。部分企業(yè)在建立現(xiàn)金收支審批權(quán)限和庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，現(xiàn)金坐支、“白條”抵庫(kù)、“小金庫(kù)”等現(xiàn)象頻出，甚至為不法分子以可乘之機(jī)。

1.3?資金利用效率不高

現(xiàn)金管理，企業(yè)既要管理現(xiàn)金流量，也要管理現(xiàn)金存量。企業(yè)管理部門(mén)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)兩種極端情況，一種是只考慮現(xiàn)金用在哪些方面、給企業(yè)帶來(lái)多少收益等，這一結(jié)果是企業(yè)持有大量現(xiàn)金，造成資源浪費(fèi)；另一種是只要有閑置資金，就會(huì)立刻考慮投資賺取收益，這一結(jié)果是在需要現(xiàn)金時(shí)企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不暢，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)閑置資本需要達(dá)到效率最優(yōu)和最大化，資金利用效率還有待進(jìn)一步的提升。

2?現(xiàn)金管理的重要性

財(cái)務(wù)管理工作中，重要的一環(huán)便是現(xiàn)金管理，企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理具有重要的意義：首先，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)環(huán)境下，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種問(wèn)題會(huì)接踵而至，加強(qiáng)現(xiàn)金管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題的重要手段。企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金管理、協(xié)調(diào)現(xiàn)金收支，能夠有效地組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為了防止和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，需要企業(yè)不斷調(diào)整現(xiàn)金管理制度，杜絕現(xiàn)金流失，提高現(xiàn)金使用率。其次，企業(yè)現(xiàn)金流量與會(huì)計(jì)利潤(rùn)有很大區(qū)別，它既反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資本運(yùn)營(yíng)狀況，又反映了盈利水平和未來(lái)發(fā)展能力。通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金管理，能夠清晰地獲悉企業(yè)償債能力，為決策者做出最佳選擇提供有效信息。此外，在目前新冠疫情的背景下，企業(yè)面臨著銷(xiāo)售放緩、資金回籠困難、籌資渠道狹窄、生產(chǎn)壓力增大等諸多問(wèn)題，因此加強(qiáng)現(xiàn)金管理，更凸顯出其重要性。

然而，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，國(guó)內(nèi)外學(xué)者已經(jīng)形成了很多理論研究成果，產(chǎn)生了很多現(xiàn)金管理的方法。但是筆者認(rèn)為，加強(qiáng)現(xiàn)金管理不僅是理論和方法的改進(jìn)，而且應(yīng)服務(wù)于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，構(gòu)建綠色現(xiàn)金管理。

3?綠色現(xiàn)金管理的形成

綠色現(xiàn)金管理的構(gòu)建是一個(gè)系統(tǒng)和長(zhǎng)期的過(guò)程，需要全社會(huì)的共同努力。在此，筆者從增強(qiáng)意識(shí)、完善制度和提高使用效率等方面進(jìn)行探討。

3.1?增強(qiáng)綠色現(xiàn)金管理意識(shí)

綠色現(xiàn)金管理意識(shí)的增強(qiáng)，既需要企業(yè)管理層的管理意識(shí)提升，又需要會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)提升。企業(yè)管理層應(yīng)在時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)金流量的同時(shí)，將環(huán)境因素納入考慮范圍，通過(guò)集中培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，及時(shí)從企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)金管理的案例中吸取經(jīng)驗(yàn)，提升綠色現(xiàn)金管理的概念意識(shí)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員，以綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展為前提，提高其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)從事出納工作的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)在日常收支工作中積極思考每一筆現(xiàn)金收支的環(huán)境因素，在確?，F(xiàn)金收支安全的前提下，不斷探索綠色現(xiàn)金管理途徑；對(duì)從事財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)在日常分析工作中積極思考每一筆現(xiàn)金流量的環(huán)境因素，在確保決策項(xiàng)目正常的前提下，不斷探索綠色現(xiàn)金管理方式。

3.2?完善綠色現(xiàn)金管理制度

綠色現(xiàn)金管理制度的完善，不僅包括具體內(nèi)部管理制度條文的完善，而且包括內(nèi)部監(jiān)督制度的完善。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，全面預(yù)算管理應(yīng)同步進(jìn)行，為了形成備選的可行方案，應(yīng)將由環(huán)境因素產(chǎn)生的環(huán)保費(fèi)用、修復(fù)支出、機(jī)會(huì)成本等相關(guān)現(xiàn)金流納入分析范圍。通?，F(xiàn)金管理的監(jiān)督制度，主要集中在對(duì)發(fā)票、收據(jù)、業(yè)務(wù)規(guī)模以及存款賬戶(hù)等方面監(jiān)控。企業(yè)在現(xiàn)金管理中引入綠色概念，除了規(guī)范資金審批范圍，限制資金審批權(quán)力，還應(yīng)該考慮成立諸如環(huán)境評(píng)估委員會(huì)的類(lèi)似機(jī)構(gòu)，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境保護(hù)雙角度，參與資金審批。這需要在現(xiàn)金管理制度條文中，明確環(huán)境評(píng)估的必要性和重要性，為其管控提供制度保障。

3.3?提高資金使用效率

企業(yè)持有較多的資金，會(huì)因?yàn)槲飪r(jià)變動(dòng)等因素產(chǎn)生持有風(fēng)險(xiǎn)，因此為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲取可靠的回報(bào)，企業(yè)應(yīng)將富于的貨幣投入短周期低風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)收益的投資中。此外，應(yīng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等加強(qiáng)管理，制定合理的賬款賒銷(xiāo)政策并及時(shí)催收賬款；減少企業(yè)存貨的資金占用，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部管理制度，從存貨的入庫(kù)開(kāi)始及時(shí)準(zhǔn)確的盤(pán)點(diǎn)和清查。當(dāng)企業(yè)資金能夠在合理的使用范圍內(nèi)時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)更多從綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度，考慮環(huán)境因素給企業(yè)現(xiàn)金存量和流量帶來(lái)的影響；會(huì)計(jì)人員才會(huì)在企業(yè)主導(dǎo)下，關(guān)注環(huán)保費(fèi)用、修復(fù)支出等綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成的成本產(chǎn)物。而當(dāng)企業(yè)強(qiáng)化綠色現(xiàn)金使用效率時(shí)，現(xiàn)金存量和流量將會(huì)以適宜的方式和途徑存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并體現(xiàn)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成效。

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