一、引言

2019年《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)國家職業(yè)教育改革實施方案的通知》發(fā)布，明確了國家層面對職業(yè)教育的發(fā)展由規(guī)模擴張轉(zhuǎn)為內(nèi)涵提升、高質(zhì)量發(fā)展方向。蘇州市教育局于2021年推進職業(yè)教育高質(zhì)量發(fā)展計劃，沙洲職業(yè)工學(xué)院（以下簡稱“沙工”）是蘇州地區(qū)高職院校，堅持高質(zhì)量技能人才培養(yǎng)觀，深化產(chǎn)教融合校企合作內(nèi)涵，培育自身核心競爭力，調(diào)整高職專業(yè)適應(yīng)社會需求，根植張家港、融合張家港、服務(wù)張家港。教育部出臺的高校加強審計意見，為地方高校內(nèi)部審計指明了方向，內(nèi)部審計在高職發(fā)展中的作用逐漸凸顯，特別在增加學(xué)校價值中起到一定作用。

二、新格局背景下高職教育內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計的目的在于“增加價值和改善組織運營，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。內(nèi)部審計工作對于改善高校管理環(huán)境有著極為重要的現(xiàn)實意義，“職教20條”背景下高職院校的發(fā)展從規(guī)?；騼?nèi)涵提升、高質(zhì)量發(fā)展方向進行，對高職院校的治理提出了質(zhì)量保證的要求，同時高職院校的管理因為職業(yè)教育的發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化、多層次發(fā)展的特點，治理具有復(fù)雜性，其內(nèi)部管理制度及工作流程未能及時更新、崗位責(zé)任落實不到位、部門間缺乏充足的溝通協(xié)調(diào)、不同崗位缺少良好的信息共享和目標(biāo)聯(lián)動，業(yè)務(wù)和財務(wù)融合不足，事后缺少必要的監(jiān)督和評價，內(nèi)部管理水平參差不齊，導(dǎo)致學(xué)校管理的決策缺乏充足的依據(jù)，不能對組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力支撐。內(nèi)部審計是高校治理的內(nèi)部監(jiān)督評價制度安排，能通過系統(tǒng)規(guī)范的方法，對高校的經(jīng)濟活動進行風(fēng)險識別、評估和改進內(nèi)部管理、結(jié)果評價運用，發(fā)揮監(jiān)督檢查作用，增加高職院校價值，助力治理目標(biāo)實現(xiàn)。

三、沙工發(fā)揮內(nèi)部審計推動高質(zhì)量發(fā)展路徑探析

高職院校治理具有目標(biāo)多樣性的特點，承擔(dān)著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)和文化傳承創(chuàng)新的功能，其業(yè)務(wù)存在多元化多層次的特點，有著不同的管理目標(biāo)。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計在完善教育內(nèi)部治理、推動深化改革、提升發(fā)展質(zhì)量、推進院校組織目標(biāo)實現(xiàn)發(fā)揮積極作用。內(nèi)部審計在高校治理中承擔(dān)著監(jiān)督檢查、評價運用職能，通過運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，合理規(guī)范高職院校的各項經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動，從而助力組織目標(biāo)實現(xiàn)的效力。

（一）沙工內(nèi)部審計概況

沙工是張家港市屬院校，其校旨是根植張家港、融合張家港、服務(wù)張家港，自2020年開始，抓住高質(zhì)量發(fā)展機遇，打造高質(zhì)量師資隊伍、培養(yǎng)高質(zhì)量技術(shù)人才、大力開展產(chǎn)教融合校企合作，不斷培育自身核心競爭力。內(nèi)審工作針對內(nèi)部治理中教學(xué)、科研、行政、后勤等多個方面，開展了資產(chǎn)管理、工會經(jīng)費、公車管理、食堂管理、校辦企業(yè)、公寓管理等6個項目的內(nèi)部審計，以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，以依法審計為抓手，以整改落實為舉措，聚焦風(fēng)險短板，采用以賬項審計、制度審計、風(fēng)險審計等方法進行審計，沙工內(nèi)部審計的“PDCA”質(zhì)量管理實踐、增值效用見下表：

審計項目名稱 發(fā)現(xiàn)問題 審計建議、

檢查整改 增值效用

資產(chǎn)管理 缺乏采購決議 聽取專業(yè)意見形成決議，完善制度，明確職權(quán)，建立使用臺賬，績效評估運用 促進完善內(nèi)部控制制度，提高現(xiàn)代化管理水平。

設(shè)備重采購輕使用

校舍資產(chǎn)缺扎口管理

工會經(jīng)費 重大資金金額標(biāo)準(zhǔn)未明確 明確標(biāo)準(zhǔn)、完善核算依據(jù)，合規(guī)發(fā)放慰問 減少不規(guī)范核算、避免組織不良影響。

管理臺賬不夠規(guī)范

公車管理 定點停放及公示制度落實 執(zhí)行落實 提高現(xiàn)代化管理水平

食堂管理 原材料調(diào)價合約不規(guī)范 規(guī)范采購管理程序，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn) 促進完善內(nèi)部控制，加強財務(wù)控制力。

庫管不健全、計量不規(guī)范

公寓管理 短期入住管理不規(guī)范 定期培訓(xùn)，加強學(xué)習(xí)，明確崗位職責(zé)，提高科學(xué)管理水平 改善管理，增強組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

管理隊伍能力建設(shè)不足，學(xué)生團隊作用不明顯

如上表所示，高職院校的內(nèi)部審計更關(guān)注學(xué)校經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動中的真實性、合法性、效益性管理，內(nèi)部審計在規(guī)范經(jīng)濟活動管理、內(nèi)部控制完善、合理保障組織目標(biāo)實現(xiàn)等方面發(fā)揮了積極作用，其監(jiān)督、評價和建議功能有利于學(xué)校完善管理、提高治理水平。

（二）沙工內(nèi)部審計存在的問題

1.審計理念不夠創(chuàng)新，審計建設(shè)性作用尚待發(fā)揮

學(xué)院內(nèi)部審計的理念還停留在傳統(tǒng)的審計，注重監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，沒有針對學(xué)校辦學(xué)理念和經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)特點進行深層次研究，找出問題根源，從而完善制度建設(shè)、管理機制，從實質(zhì)著手解決問題，內(nèi)部審計建設(shè)意識薄弱，內(nèi)部審計工作與學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略不夠緊密，未實現(xiàn)各項目的評價和咨詢功能，缺乏風(fēng)險防控意識，沒有對學(xué)校事業(yè)發(fā)展和權(quán)力運行薄弱環(huán)節(jié)進行風(fēng)險識別。

2.審計模式單一，審計結(jié)果運用不充分

學(xué)校的內(nèi)部審計以事后審計為主，審計職能相對狹窄，未能有效建立審計關(guān)口前移的預(yù)警機制；審計手段相對落后，缺少運用數(shù)字化手段；審計結(jié)果運用不充分，整改措施有的困于固有困難，不能很好解決，有的問題很小，難以提高效益效率，針對內(nèi)審過程中發(fā)現(xiàn)的問題，很少舉一反三建立相關(guān)制度規(guī)范，對學(xué)校發(fā)展所起的增值作用很有限。

3.審計隊伍建設(shè)滯后，審計信息化不強、效率不高

從人員配置看，內(nèi)部審計工作組成員由各部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組成，兼職審計，沒有專職負(fù)責(zé)的審計人員，從職業(yè)背景看，紀(jì)檢監(jiān)察1名，科研2名，黨建1名，財務(wù)2名，人事1名，從專業(yè)背景看，工程2名，財務(wù)2名，管理2名，從年齡結(jié)構(gòu)看，內(nèi)審人員均在40+，在實際工作中，審計工作被認(rèn)為是監(jiān)督和上傳下達(dá)，常常會遇到訪談回避，形成溝通壁壘，此外受限于本身業(yè)務(wù)繁多，內(nèi)審人員基本是兼職，在知識結(jié)構(gòu)、審計業(yè)務(wù)能力方面差強人意。審計信息化方面，雖然辦公、財務(wù)、人事、教務(wù)、資產(chǎn)、科研、后勤都已初步實現(xiàn)信息化，但這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)尚未互通互聯(lián)，數(shù)據(jù)之間無法相互轉(zhuǎn)換，共享共用，甚至標(biāo)準(zhǔn)化尚不完善，導(dǎo)致工作效率不高，與現(xiàn)代內(nèi)部審計要求還有一定差距。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計在高職高質(zhì)量發(fā)展路徑探析

（一）探索研究型審計實踐，助力高職高質(zhì)量發(fā)展

研究型審計的理念是站在完善治理體系和提升治理能力的高度上考慮審計工作，注重審計前置保障，梳理政策、制度，健全和完善體制、機制，改變傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)問題、提出建議的簡單模式，及時梳理政策制度風(fēng)險點，加強重大政策落實跟蹤，對標(biāo)組織發(fā)展目標(biāo)以及將審計結(jié)果運用到績效管理，把握好審計工作切入點和著力點。進入新時期，高校的發(fā)展面臨很多新情況、新問題、新風(fēng)險，研究型審計更重研究、重創(chuàng)新、重發(fā)展，是推動高職高質(zhì)量發(fā)展的有力保障。

（二）加強內(nèi)部審計隊伍和能力建設(shè)

內(nèi)部審計的有效開展有賴于內(nèi)部審計隊伍能力水平，全國審計工作會議指出，要重視審計職業(yè)精神和專業(yè)能力的塑造和培養(yǎng)。一是搭建良好的內(nèi)部審計隊伍，配齊審計專職人員，適當(dāng)選用各部門資深業(yè)務(wù)人員，協(xié)作交流，加強業(yè)務(wù)知識分享、流程優(yōu)化探討，通過內(nèi)審小組會議、內(nèi)審實踐，強化專業(yè)知識學(xué)習(xí)研究，增強實踐歷練，提高審計能力。二是重視對內(nèi)審人員的培養(yǎng)，既加強審計職業(yè)道德建設(shè)，鼓勵內(nèi)審人員敢于擔(dān)當(dāng)，職責(zé)范圍內(nèi)勇于監(jiān)督，如實報告；又要組織業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，選配一些內(nèi)審人員參加國家“以審代訓(xùn)”項目，結(jié)合院校實際，參加相應(yīng)審計項目實際歷練，培養(yǎng)提升“能查能說能寫”本領(lǐng)。三是加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計交流，職業(yè)院校的發(fā)展各有特色又有一定的共性，高職院校內(nèi)審人員應(yīng)主動加強交流，參加系統(tǒng)內(nèi)審工作會議，擴大橫向交流，學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗，為我所用，不斷提高審計操作技能。

（三）深化審計整改和結(jié)果運用，推動部門間的交流合作

高職院校推進審計整改的實效，強化結(jié)果運用，可以有效地規(guī)范高校內(nèi)部管理，防范和降低各類運營風(fēng)險，促進高校的廉政建設(shè)。一是加強部門協(xié)調(diào)，推進發(fā)現(xiàn)問題整改，重要事項共同實施，建立問題整改問責(zé)共同落實的聯(lián)動機制，對審計揭示的問題進行會商研究，從思想和制度方面落實解決措施。二是完善整改機制，推動發(fā)現(xiàn)問題對賬銷號，壓實對被審計部門的主體責(zé)任和審計部門的跟蹤檢查責(zé)任，實現(xiàn)審計清單化閉環(huán)式的管理。三是加強結(jié)果運用，在部門間信息共享，結(jié)果共用，形成整改落實聯(lián)動機制，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議，對重要問題優(yōu)化解決方案，加強管理，不斷完善管理制度。四是重視審計結(jié)果運用，將審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開，將其作為加強內(nèi)部控制、財務(wù)監(jiān)督、績效管理、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)，也可將其作為考核評價、選拔任用、教育獎懲的重要依據(jù)。

（四）持續(xù)推進審計體系和工作機制建設(shè)

內(nèi)部審計的目的在于增加價值和改善組織的運營，高職院校應(yīng)提高審計監(jiān)督效能，優(yōu)化組織管理，促進內(nèi)部審計提質(zhì)增效。一是建立健全內(nèi)部管理機制，健全內(nèi)審工作聯(lián)動機制，讓更多和審計有關(guān)的部門參與，明確相關(guān)部門職責(zé)，形成校長牽頭、部門聯(lián)合、統(tǒng)籌發(fā)展的齊抓共管良好局面，通過制度手段規(guī)范內(nèi)部運作，從而提升組織的增值作用。二是制定內(nèi)審工作管理辦法，及時修訂各類審計工作制度，對所涉及的經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)控審計、管理審計等領(lǐng)域，要建立部門間的管理制度無縫對接，提高審計工作效率。根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、管理現(xiàn)狀、潛在風(fēng)險等情況，研究出臺內(nèi)審工作制度，保證審計業(yè)務(wù)規(guī)范運行；三是科學(xué)合理地制定內(nèi)部審計工作計劃和審計策略；規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，保障內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)；四是健全內(nèi)部審計整改落實機制，深化審計成果運用，促使自動整改、通知整改、跟蹤檢查、回訪督查等環(huán)節(jié)形成閉環(huán)，提高內(nèi)審工作績效，加強內(nèi)部審計結(jié)果運用，為實現(xiàn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展提供合理保障。

四、結(jié)語

綜上，內(nèi)部審計在推動高職院校高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著增值效用，是助力高職院校組織目標(biāo)的實現(xiàn)和落實人才培養(yǎng)的重要一環(huán)。高職院校要在推進審計體系、優(yōu)化審計工作機制、創(chuàng)新審計理念、前置組織目標(biāo)保障、加強隊伍建設(shè)、提升審計專業(yè)能力、深化審計整改和結(jié)果運用、推動部門間的交流合作、加快信息化建設(shè)方面采取有效措施，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：沙洲職業(yè)工學(xué)院）