羅文亮

摘 要：隨著國家預(yù)算改革的推進，預(yù)算管理一體化機制的提出對提升預(yù)算管理和績效管理水平起到了積極作用。本文對預(yù)算管理一體化與全面預(yù)算績效管理的內(nèi)涵和關(guān)系進行了分析。針對實施全面預(yù)算績效管理所面臨的難題，提出了一些措施，包括基于預(yù)算流程實現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)聚集、構(gòu)建完善的全過程預(yù)算管理框架、加大預(yù)算績效管理隊伍建設(shè)力度、強化對績效考評的制度約束以及搭建預(yù)算績效一體化管理信息系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理一體化；全面預(yù)算績效管理；對策

《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》的發(fā)布進一步推動了我國預(yù)算管理體制改革，從制度層面增強了預(yù)算和績效管理的力度，隨著預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的應(yīng)用，它在制度落實、層級銜接和動態(tài)監(jiān)督等方面發(fā)揮著重要作用。在有效提高預(yù)算績效的同時，也為全面預(yù)算績效管理的提升提供了保障。

一、預(yù)算管理一體化與全面預(yù)算績效管理的內(nèi)涵與關(guān)系

（一）內(nèi)涵

預(yù)算管理一體化是指在組織內(nèi)部，將預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評估等各個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合在一起，形成一個統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的預(yù)算管理體系。預(yù)算管理一體化要求各部門或單位在制定預(yù)算時，要根據(jù)組織的制度改革和發(fā)展規(guī)劃進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，確保各個預(yù)算編制環(huán)節(jié)之間的一致性和銜接性。預(yù)算單位的執(zhí)行應(yīng)該與日常業(yè)務(wù)有機結(jié)合，通過明確責任和權(quán)限，使預(yù)算執(zhí)行過程中的決策與目標一致，并及時調(diào)整和控制預(yù)算執(zhí)行的過程，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。以預(yù)算管理一體化為載體，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)測和分析，對預(yù)算目標的實現(xiàn)情況、資源利用效率、成本控制情況等進行評估分析，為下一階段的預(yù)算制定提供參考和改進建議的同時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整，以實現(xiàn)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的有機銜接和協(xié)同作用。

全面預(yù)算績效管理是指在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，通過建立有效的績效評估和監(jiān)控機制，將預(yù)算編制和執(zhí)行與組織績效的實現(xiàn)緊密結(jié)合起來，以實現(xiàn)資源的有效配置和目標的達成。全面預(yù)算績效管理要求在預(yù)算編制階段就明確制定績效目標，績效目標應(yīng)該具體、可衡量、可達成，并與預(yù)算資源的分配相對應(yīng)。同時選擇適當?shù)目冃е笜藖砗饬拷M織績效，并與預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)相對應(yīng)。建立有效的績效監(jiān)控和評估機制，通過對績效指標的實時追蹤和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題和偏差，并采取相應(yīng)的措施進行調(diào)整，不斷改進預(yù)算管理的效果和質(zhì)量，推動組織向著既定目標不斷前進，并為持續(xù)改進和創(chuàng)新提供支持和指導(dǎo)。

（二）關(guān)系

預(yù)算管理一體化和全面預(yù)算績效管理是兩個密切相關(guān)的概念，它們在預(yù)算管理領(lǐng)域中都具有重要的作用。預(yù)算管理一體化提供了一個整體性的框架，確保各個環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)和銜接，而全面預(yù)算績效管理在此基礎(chǔ)上強調(diào)將預(yù)算與績效相結(jié)合，確保預(yù)算的編制和執(zhí)行能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的績效目標。可以說，全面預(yù)算績效管理是預(yù)算管理一體化的一個重要補充和延伸，通過將績效考慮進預(yù)算管理的全過程中，實現(xiàn)了預(yù)算和績效的有機結(jié)合。

然而，預(yù)算管理一體化的核心是將預(yù)算制定、執(zhí)行、監(jiān)控和評估等環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來，形成一個統(tǒng)一協(xié)調(diào)的預(yù)算管理體系。它關(guān)注預(yù)算管理的過程和機制，以確保預(yù)算的一致性和有效性。通過統(tǒng)一的預(yù)算制定，整合的預(yù)算執(zhí)行，實時的預(yù)算監(jiān)控和綜合的預(yù)算評估，實現(xiàn)預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的協(xié)同作用。全面預(yù)算績效管理則更注重將預(yù)算與組織績效緊密結(jié)合起來，通過設(shè)定明確的績效目標和選擇合適的績效指標，將預(yù)算編制和執(zhí)行與績效目標相銜接。它強調(diào)對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控和評估，以實現(xiàn)預(yù)算的績效導(dǎo)向和結(jié)果驅(qū)動。通過績效監(jiān)控和評估，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整，同時通過績效激勵和改進，推動整體績效的提升。

二、預(yù)算管理一體化背景下實施全面預(yù)算績效管理的難點

（一）多部門監(jiān)管對項目工作效能的影響

不同部門在預(yù)算分配和績效評估中可能存在利益沖突。每個部門都希望獲得更多的預(yù)算資源和更高的績效評價，因此會傾向于將重點放在自身部門的目標和利益上，而忽視整體績效的最大化。這種部門之間的利益沖突可能導(dǎo)致資源分配不均衡和績效評估的偏差。同時，在跨部門項目中，需要各個部門的緊密協(xié)作和合作才能達成項目目標。然而，多部門監(jiān)管往往帶來了管理層級的復(fù)雜性和決策的滯后性，導(dǎo)致項目決策和執(zhí)行的遲緩。部門之間的溝通和協(xié)調(diào)困難，可能影響項目工作的高效進行。此外，不同部門可能有不同的績效指標和評估標準，導(dǎo)致在項目執(zhí)行過程中難以形成一致的績效評估體系。不同部門之間對績效目標和指標的理解和權(quán)重的不一致，可能使績效評估結(jié)果的可比性和公正性受到影響，進而影響到項目工作效能的評估和管理。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制有待完善

在全面預(yù)算績效管理下，需要建立有效的監(jiān)控和反饋機制，及時掌握預(yù)算執(zhí)行的情況并采取相應(yīng)的措施。然而，由于預(yù)算管理一體化可能帶來信息的碎片化和監(jiān)控的分散，監(jiān)控和反饋機制不夠完善，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的控制不及時和不準確。預(yù)算執(zhí)行的控制權(quán)限和責任界定還會存在模糊不清的情況，不同部門之間對預(yù)算執(zhí)行的職責和權(quán)限的界定可能存在歧義，導(dǎo)致責任推諉和決策滯后影響預(yù)算的有效使用和目標的實現(xiàn)。全面預(yù)算績效管理要求將預(yù)算執(zhí)行與績效目標相結(jié)合，實現(xiàn)績效導(dǎo)向的預(yù)算管理。然而，在實踐中，由于績效評估的復(fù)雜性和困難性，預(yù)算執(zhí)行往往更加偏重于支出控制，而忽視了績效的實際達成。這可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行控制的不完善，無法有效衡量和激勵績效目標的實現(xiàn)。

（三）預(yù)算績效管理隊伍人才稀缺

預(yù)算管理一體化背景下實施全面預(yù)算績效管理一方面，要求績效管理人員具備深入的專業(yè)知識和技能，能夠有效地制定績效目標、設(shè)計績效指標、進行績效評估和分析等。然而，這些專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)需要大量的時間和資源投入。另一方面，需要績效管理人員具備綜合能力，包括分析能力、溝通能力、協(xié)調(diào)能力等，需要能夠處理復(fù)雜的數(shù)據(jù)和信息，理解不同部門的需求和利益，并能夠協(xié)調(diào)各方之間的關(guān)系，推動績效管理的有效實施。這種綜合能力的培養(yǎng)同樣需要長期的經(jīng)驗積累和實踐鍛煉，從而導(dǎo)致了相關(guān)人才的短缺。

（四）預(yù)算與績效管理有待進一步融合

首先，預(yù)算管理和績效管理在管理理念、目標設(shè)定和評價體系等方面存在差異。預(yù)算管理更注重資源的配置和支出控制，而績效管理更注重結(jié)果的實現(xiàn)和績效評價。這種差異可能導(dǎo)致在實施全面預(yù)算績效管理時，預(yù)算與績效管理之間的融合不夠緊密。其次，預(yù)算管理和績效管理在方法和工具上存在差異。預(yù)算管理常使用預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等工具，而績效管理常使用績效目標設(shè)定、指標體系和績效評估等工具。這些工具的不匹配可能導(dǎo)致在實施全面預(yù)算績效管理時，預(yù)算與績效管理之間的銜接和協(xié)同性不足。最后，預(yù)算管理和績效管理通常在組織中由不同的部門或職能負責，存在不同的層級和流程。這種組織結(jié)構(gòu)的限制可能導(dǎo)致預(yù)算與績效管理之間的銜接不夠緊密，各自為戰(zhàn)的情況較為普遍。

三、預(yù)算管理一體化背景下全面預(yù)算績效管理的優(yōu)化措施

（一）基于預(yù)算流程實現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)聚集

通過整合預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算活動的集中化和高效化，其核心思想是將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和評估等環(huán)節(jié)納入一個統(tǒng)一的流程中，以實現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)的聚集和優(yōu)化。一方面，通過將預(yù)算相關(guān)的各個環(huán)節(jié)串聯(lián)起來，消除了信息孤島和工作重復(fù)的問題，減少了溝通和協(xié)調(diào)的成本。預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等環(huán)節(jié)可以在一個流程中協(xié)同進行，各個環(huán)節(jié)之間的數(shù)據(jù)和信息可以無縫銜接，提高了工作效率。另一方面，通過整合預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，可以保證決策所依據(jù)的數(shù)據(jù)和信息的準確性和一致性，從而更好地共享信息、協(xié)調(diào)資源。預(yù)算編制和執(zhí)行的過程中，相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息可以被追蹤和記錄，組織可以及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，各個環(huán)節(jié)的責任和職能清晰明確，減少決策推諉和責任模糊的問題。

（二）構(gòu)建完善的全過程預(yù)算管理框架

首先，需要明確組織的目標，并將其與預(yù)算管理相對應(yīng)。確定預(yù)算管理的核心目標，如資源分配的合理性、績效評估的準確性等，為構(gòu)建框架提供指導(dǎo)。其次，需要建立系統(tǒng)化的預(yù)算編制過程，包括目標設(shè)定、預(yù)算制定、分解和合并等環(huán)節(jié)。確保預(yù)算的制定與組織的目標和策略相一致，涵蓋全面的預(yù)算要素，同時充分考慮各部門的需求和利益。再次，應(yīng)當建立有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機制，確保預(yù)算的有效執(zhí)行和資源的合理利用。通過設(shè)定明確的預(yù)算責任和考核機制，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)措施。最后，建立完善的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)支持體系，確保預(yù)算管理過程中的數(shù)據(jù)準確、及時和可靠。充分運用數(shù)字化工具和技術(shù)，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、分析和報告效率，支持決策的科學性和精確性。

（三）加大預(yù)算績效管理隊伍建設(shè)力度

建立知識管理平臺，促進預(yù)算績效管理隊伍之間的知識分享和經(jīng)驗交流。組織定期的研討會、培訓班或案例分享會，讓隊伍成員互相學習、借鑒和啟發(fā)，不斷提升預(yù)算績效管理的水平和能力。與相關(guān)部門、機構(gòu)和專家建立合作伙伴關(guān)系，共同推進全面預(yù)算績效管理。借鑒外部的經(jīng)驗和最佳實踐，開展合作項目和研究，提升隊伍的專業(yè)能力和管理水平。同時，提供系統(tǒng)的培訓和發(fā)展機會，提升隊伍成員的專業(yè)能力和管理技能，使其具備全面的預(yù)算管理和績效評估能力。

（四）強化對績效考評的制度約束

制定全面、客觀、可衡量的績效考評指標，確?？冃гu估的公正性和科學性。指標體系應(yīng)涵蓋各個關(guān)鍵績效領(lǐng)域，與組織的目標和戰(zhàn)略一致，能夠全面反映預(yù)算績效的質(zhì)量和效果。建立健全的數(shù)據(jù)采集和監(jiān)控機制，確保績效考評的數(shù)據(jù)來源準確可靠。通過信息系統(tǒng)和技術(shù)手段，及時收集、整理和分析與績效考評相關(guān)的數(shù)據(jù)，為績效評估提供可靠的依據(jù)。與此同時，根據(jù)績效考評的結(jié)果和反饋意見，應(yīng)當及時調(diào)整和改進績效考評的制度和方法。通過不斷的優(yōu)化和改進，提高績效考評的準確性和有效性，促進全面預(yù)算績效管理的持續(xù)改進。

（五）搭建預(yù)算績效一體化管理信息系統(tǒng)

預(yù)算績效一體化管理信息系統(tǒng)應(yīng)當明確組織對于預(yù)算績效管理信息系統(tǒng)的需求和目標，了解預(yù)算績效管理的具體業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)要求，確定系統(tǒng)所需功能和特性，確保系統(tǒng)能夠全面支持預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和績效評估等環(huán)節(jié)。其次，要考慮系統(tǒng)的易用性、穩(wěn)定性、安全性和可擴展性等因素，確保系統(tǒng)能夠滿足長期的預(yù)算績效管理需求。系統(tǒng)應(yīng)具備強大的數(shù)據(jù)分析和報告功能，支持多維度的數(shù)據(jù)查詢、分析和可視化展示，及時了解預(yù)算績效的情況，并支持決策的制定和優(yōu)化。通過搭建預(yù)算績效一體化管理信息系統(tǒng)，可以提高預(yù)算管理和績效評估的效率和準確性，加強數(shù)據(jù)的集成和共享，提供全面的功能支持和數(shù)據(jù)分析報告，從而促進全面預(yù)算績效管理的實施和改進。

結(jié)束語

通過上述分析和闡述，在預(yù)算管理一體化背景下，實施全面預(yù)算績效管理至關(guān)重要，它們是保障組織運行的重要途徑，能夠?qū)崿F(xiàn)多部門、全流程的項目閉環(huán)管理。然而當前全面預(yù)算績效管理仍然存在諸多困難，需要進一步完善相關(guān)對策，在現(xiàn)有制度和技術(shù)的支持下提高全面預(yù)算績效管理水平。

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