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        事業(yè)單位推進全面預(yù)算管理有效落實的措施研究

        2023-01-09 11:26:08杜海霞青島市城陽區(qū)機關(guān)事務(wù)服務(wù)中心
        品牌研究 2022年36期
        關(guān)鍵詞:預(yù)算編制績效考核事業(yè)單位

        文/杜海霞(青島市城陽區(qū)機關(guān)事務(wù)服務(wù)中心)

        在我國全面建成小康社會進程中,事業(yè)單位扮演了重要的角色,其具有服務(wù)性、公益性等特點,為維護社會安定、提升人民生活水平、推動經(jīng)濟發(fā)展作出了巨大貢獻。而面對新的經(jīng)濟發(fā)展形勢,事業(yè)單位也必須重視財務(wù)管理,而作為財務(wù)管理工作的核心,預(yù)算管理理應(yīng)得到更多的重視。但部分事業(yè)單位在落實全面預(yù)算管理工作中還存在一定不足,阻礙了事業(yè)單位進一步發(fā)展,因此,立足于事業(yè)單位管理實際,健全全面預(yù)算管理體系,高效發(fā)揮全面預(yù)算作用,對事業(yè)單位實現(xiàn)健康發(fā)展有著積極的意義。

        一、全面預(yù)算管理對于事業(yè)單位的重要性分析

        (一)實現(xiàn)單位各項資源合理配置

        事業(yè)單位實施全面預(yù)算管理就是通過預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋、預(yù)算控制等過程,保證事業(yè)單位各項職能發(fā)揮,體現(xiàn)單位的價值。原本全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)經(jīng)濟效益的科學(xué)管理方式,將其應(yīng)用到事業(yè)單位財務(wù)管理工作中,能夠優(yōu)化單位預(yù)算編制,符合新時期事業(yè)單位財務(wù)改革要求。事業(yè)單位作為社會重要的公職機構(gòu)分支,其經(jīng)營范圍廣,且具有服務(wù)性、非營利性特點,事業(yè)單位主要的收入來源于財政撥款,單位各項經(jīng)費也主要用于內(nèi)部日常運營、公共事業(yè)活動。通過實施全面預(yù)算管理,能夠保證單位內(nèi)部公共資源配置的合理性,對單位“人、財、物”資源進行全面整合,壓縮事業(yè)單位成本,保證各項資金使用科學(xué)合理,為事業(yè)單位公共事業(yè)服務(wù)能力提升做好鋪墊工作。

        (二)有效提高單位的社會服務(wù)質(zhì)量

        事業(yè)單位最基本的職責(zé)就是開展社會服務(wù)工作,服務(wù)職能效益是否發(fā)揮是衡量事業(yè)單位管理成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。積極推行全面預(yù)算管理工作,能夠幫助單位管理層更加全面地了解單位內(nèi)部運行的具體情況,能夠結(jié)合單位自身情況制定預(yù)算方案、開展預(yù)算編制工作,科學(xué)配置單位各項資源,一方面能夠有效提升事業(yè)單位社會服務(wù)質(zhì)量;另一方面也能夠為事業(yè)單位各部門效益考核提供依據(jù),保證單位內(nèi)部財務(wù)控制工作順利開展。

        二、事業(yè)單位全面預(yù)算管理應(yīng)用現(xiàn)狀問題分析

        (一)全面預(yù)算管理組織體系不完善

        事業(yè)單位在實施全面預(yù)算管理工作過程中,構(gòu)建完善的管理組織體系對預(yù)算管理工作實施效果有決定性作用,組織體系應(yīng)該包括全面預(yù)算決策層、執(zhí)行層、工作層,彼此分工明確,共同完成單位預(yù)算編制、執(zhí)行、績效評價、分析反饋等工作。然而,當(dāng)前一些事業(yè)單位尚未構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系,對于預(yù)算管理工作重要性缺乏足夠的認(rèn)識,甚至對全面預(yù)算管理認(rèn)知偏差,將全面預(yù)算管理責(zé)任全部歸為單位財務(wù)部門,以至于單位其他部門很少參與到預(yù)算管理中,給預(yù)算工作帶來很大阻礙,甚至出現(xiàn)年度預(yù)算偏差,對事業(yè)單位運行造成不良影響。全面預(yù)算工作涉及單位方方面面的工作,隨著單位工作內(nèi)容、工作量變化,單位預(yù)算金額也需要進行調(diào)整。但如果未能建立完善的預(yù)算管理組織體系,僅依靠財務(wù)部門開展預(yù)算工作,難免會由于財務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)工作而影響預(yù)算編制質(zhì)量,導(dǎo)致單位預(yù)算編制不合理,未能發(fā)揮全面預(yù)算管理的效果。

        (二)預(yù)算編制不準(zhǔn)確,預(yù)算審核不嚴(yán)格

        當(dāng)前,部分事業(yè)單位在預(yù)算編制、審核等方面還存在不合理之處,影響單位預(yù)算工作成效,具體體現(xiàn)在:第一,預(yù)算編制不準(zhǔn)確。零基預(yù)算法是當(dāng)前事業(yè)單位預(yù)算編制常見方法,但具體應(yīng)用過程中,一些事業(yè)單位對零基預(yù)算法了解不足,習(xí)慣采用增量預(yù)算法,以至于預(yù)算編制與單位實際情況脫節(jié),不利于預(yù)算工作后續(xù)實施,甚至對事業(yè)單位各項工作進度也會造成不利影響。如:①對人員數(shù)據(jù)未能核實。預(yù)算編制過程中,未能全面核對單位在編人數(shù)、離退休人數(shù)、臨時聘用人員數(shù)量等,導(dǎo)致這部分?jǐn)?shù)據(jù)信息不夠精準(zhǔn);②在國有資產(chǎn)數(shù)據(jù)核實方面,未能對單位在編車輛、實際車輛、專用辦公設(shè)備、房屋面積數(shù)量等進行全面核實,影響預(yù)算編制結(jié)果準(zhǔn)確性;③在單位相關(guān)項目信息層面,部分事業(yè)單位未能夠準(zhǔn)確核實項目的信息,包括項目數(shù)量、名稱、內(nèi)容、時間、負(fù)責(zé)人員、項目要求等,導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容缺失。第二,預(yù)算金額不夠準(zhǔn)確。在預(yù)算編制過程中,由于人員、資產(chǎn)、項目等數(shù)據(jù)不精準(zhǔn),導(dǎo)致預(yù)算編制人員無法全面掌握職工福利、公用費、項目涉及金額等內(nèi)容,不了解單位項目預(yù)期進度,無法為預(yù)算金額準(zhǔn)確性提供保障;第三,預(yù)算審核不夠嚴(yán)格。①在事業(yè)單位預(yù)算初審環(huán)節(jié)中,一些預(yù)算管理人員審核不認(rèn)真;②經(jīng)單位初審后需要將預(yù)算上報給主管單位,而上級單位對事業(yè)單位實際情況了解不深,未進行相應(yīng)調(diào)查直接進行批復(fù);③在財政部門審核環(huán)節(jié)中,由于單位預(yù)算金額相對于財政部門審核總額太小,對預(yù)算是否合理了解不足,甚至?xí)?dǎo)致資金浪費情況發(fā)生。

        (三)預(yù)算執(zhí)行率有待提升

        一些事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在超預(yù)算開支、預(yù)算資金隨意調(diào)配等問題,未能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率偏低。第一,依據(jù)我國最新預(yù)算法規(guī)定,從預(yù)算下達開始20工作日內(nèi),事業(yè)單位應(yīng)該在政府網(wǎng)站發(fā)布預(yù)算報表,做到預(yù)算公開透明。但一些事業(yè)單位未能及時公開預(yù)算報表信息,或者未能按照規(guī)定進行信息公開;第二,一些事業(yè)單位在預(yù)算下達后,未能根據(jù)單位工作安排制定預(yù)算資金使用計劃,或者未能按照預(yù)算資金批復(fù)用途進行調(diào)配,導(dǎo)致預(yù)算資金使用存在隨意性、主觀性,甚至出現(xiàn)私自挪用資金的情況;第三,一些事業(yè)單位在預(yù)算資金調(diào)配方面過于主觀,在預(yù)算調(diào)整中也未能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序;第四,事業(yè)單位在內(nèi)部各部門決算編報方面存在不足,影響單位部門決算信息完整性、真實性,部門決算未公開,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率偏低。

        (四)預(yù)算績效考核機制不健全

        公益性是事業(yè)單位最為顯著的特點,事業(yè)單位并不以營利作為經(jīng)營的目的,這也導(dǎo)致一些事業(yè)單位員工對資金使用缺乏正確的認(rèn)識,認(rèn)為資金“能用則用”,存在“公費報銷有后盾”的錯誤意識,加上單位內(nèi)部部門之間業(yè)務(wù)不同,在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評價方面,未能嚴(yán)格按照相應(yīng)預(yù)算績效考核指標(biāo)進行,影響預(yù)算績效考核質(zhì)量。另外,當(dāng)前一些事業(yè)單位預(yù)算績效考核機制不夠完善,在相關(guān)預(yù)算績效考核指標(biāo)設(shè)定中,更加側(cè)重于財務(wù)指標(biāo),未能“從始至終”貫穿全程,導(dǎo)致預(yù)算績效考核公平性、全面性受到影響,加之尚未制定相應(yīng)的獎懲措施,對預(yù)算績效考核結(jié)果不能及時反饋,無法發(fā)揮預(yù)算績效考核的激勵效果。

        三、事業(yè)單位提升全面預(yù)算管理有效性措施

        (一)貫徹預(yù)算理念,更新財務(wù)管理手段

        樹立正確的預(yù)算管理意識是保證事業(yè)單位全面預(yù)算管理實施的關(guān)鍵。第一,事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層必須起到帶頭作用,能夠正確認(rèn)識和理解全面預(yù)算管理,能夠意識到全面預(yù)算管理對事業(yè)單位財務(wù)工作的重要性,能夠在工作中做好表率,為全面預(yù)算管理的實施提供支持。可以將全面預(yù)算管理提升到單位戰(zhàn)略發(fā)展層面,加強宣傳、教育培訓(xùn)等工作,在單位內(nèi)部形成良好的全面預(yù)算管理氛圍,為后續(xù)工作開展奠定基礎(chǔ);第二,不斷優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部培訓(xùn)方案,對培訓(xùn)內(nèi)容、方式等進行改善,在內(nèi)部教育培訓(xùn)過程中逐漸滲透預(yù)算管理意識,為推行全員參與預(yù)算管理做好鋪墊,能夠從根本上轉(zhuǎn)變單位內(nèi)部財務(wù)管理理念。具體來說,可以采用專題講座、分析研討會、案例模擬等方式,幫助單位財務(wù)人員及時掌握最新的預(yù)算管理理論知識,了解預(yù)算管理實施方法以及相應(yīng)法律法規(guī),將這些預(yù)算相關(guān)的內(nèi)容,包括業(yè)財融合、財務(wù)共享等理念滲透到廣大職工思維中;第三,事業(yè)單位必須加強財務(wù)管理手段創(chuàng)新,能夠利用各類先進的系統(tǒng)軟件構(gòu)建財務(wù)共享體系,不斷完善單位財務(wù)共享服務(wù)模塊功能,優(yōu)化財務(wù)處理流程,在預(yù)算管理模塊下設(shè)置預(yù)算編制流程、預(yù)算變更流程等,為事業(yè)單位預(yù)算工作開展指明方向。

        (二)完善全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

        事業(yè)單位必須構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理組織體系,明確組織結(jié)構(gòu)體系中各部分責(zé)任分工,明確具體工作內(nèi)容,為全面預(yù)算管理實施奠定組織基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理組織體系具體包括決策層、工作層以及執(zhí)行層:第一,決策層包括事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人,作為全面預(yù)算實施的決策機構(gòu),對全面預(yù)算管理制度、預(yù)算績效考核模式、獎罰標(biāo)準(zhǔn)等負(fù)責(zé)審批;負(fù)責(zé)提出單位年度總預(yù)算目標(biāo),為各部門預(yù)算編制工作提供依據(jù);對單位年度預(yù)算方案進行審批,并對預(yù)算調(diào)整方案等進行審核批準(zhǔn)。第二,由單位各部門負(fù)責(zé)人共同組成全面預(yù)算管理的工作層,其負(fù)責(zé)組織各自部門開展預(yù)算編制工作,嚴(yán)格按照財政部門批復(fù)預(yù)算方案加以執(zhí)行,對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差原因加以分析,及時提出解決對策,同時組織開展各部門預(yù)算績效考核工作;第三,預(yù)算執(zhí)行層則應(yīng)該囊括單位各部門員工,體現(xiàn)全員參與性。執(zhí)行層負(fù)責(zé)各部門預(yù)算編制工作,按照決策層預(yù)算批復(fù)內(nèi)容執(zhí)行,能夠按照資金用途進行資金調(diào)配。同時執(zhí)行層還應(yīng)該及時將執(zhí)行中遇到的問題進行上報,向決策層匯報預(yù)算執(zhí)行的實際情況,形成預(yù)算績效自評報告。

        (三)精準(zhǔn)編制預(yù)算、嚴(yán)格審核預(yù)算

        第一,保證預(yù)算編制方法合理。①事業(yè)單位預(yù)算編制人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī),熟練掌握并使用零基預(yù)算法,在新預(yù)算法基礎(chǔ)上結(jié)合上級部門要求,探尋與單位實際情況相匹配的預(yù)算編制辦法;②預(yù)算編制過程中應(yīng)該根據(jù)單位各部門、各崗位實際情況制定科學(xué)的部門支出標(biāo)準(zhǔn),具體包括在編人員、崗位性質(zhì)、部門人員結(jié)構(gòu)、國有資產(chǎn)配置情況、人員薪資福利標(biāo)準(zhǔn)等;③結(jié)合事業(yè)單位財政情況,堅持“突出重點、統(tǒng)籌兼顧”的基本原則,以單位基本支出為根本,從重點項目到一般項目,確保事業(yè)單位能夠正常運轉(zhuǎn),為事業(yè)單位各項職能發(fā)揮奠定基礎(chǔ),并將上級決策部署落到實處。第二,保證各項預(yù)算編制信息的精準(zhǔn)性。①對單位人員信息、人員工資薪酬待遇信息、國有資產(chǎn)信息等基本支出信息進行認(rèn)真填寫;②對事業(yè)單位項目支出信息進行認(rèn)真填寫,保證項目名稱、申報理由、績效目標(biāo)、績效指標(biāo)以及申報金額等信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。第三,對預(yù)算金額進行有效預(yù)測。①能夠結(jié)合事業(yè)單位實際人員信息、財政執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等,對單位人員社保、工資福利、住房公積金等經(jīng)費進行預(yù)測。且能夠根據(jù)單位資產(chǎn)信息、上級財政部門批示的人均費用等內(nèi)容,對單位共用經(jīng)費進行準(zhǔn)確測算;②根據(jù)單位實際項目費用標(biāo)準(zhǔn)等,對項目支出預(yù)算金額進行精準(zhǔn)預(yù)測。第四,對預(yù)算編制審核工作嚴(yán)格把關(guān)。①在預(yù)算編制初審階段,由單位管理層對預(yù)算信息、金額等加以審核,保證預(yù)算數(shù)據(jù)符合相關(guān)規(guī)范;②由上級主管部門認(rèn)真審核單位所提交的預(yù)算數(shù)據(jù),能夠從多方面入手深入了解,對預(yù)算編制依據(jù)進行深入剖析,以便能夠為預(yù)算方案制定提供更加全面的依據(jù);③預(yù)算審核終審環(huán)節(jié)由財政部門進行,應(yīng)該對預(yù)算審核嚴(yán)格把關(guān),對各項財政資金統(tǒng)籌安排,促使事業(yè)單位在各項業(yè)務(wù)、項目順利開展基礎(chǔ)上,保證事業(yè)單位預(yù)算金額的合理性。

        (四)加強預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督控制

        在事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行過程中,必須以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向,積極開展動態(tài)化監(jiān)督工作,配合有效的審計監(jiān)督手段,確保各項預(yù)算目標(biāo)能夠落到實處。第一,能夠?qū)︻A(yù)算目標(biāo)進行進一步細化分解。事業(yè)單位確定總預(yù)算目標(biāo)后,由單位預(yù)算管理小組根據(jù)單位中每個部門具體業(yè)務(wù)特點,對總預(yù)算目標(biāo)進行分解,細化到具體部門當(dāng)中,再由各部門負(fù)責(zé)人對部門預(yù)算目標(biāo)進一步分解細化到各崗位人員頭上。值得注意的是,目標(biāo)分解可以從空間層面,也可以基于時間維度分解目標(biāo),確保預(yù)算目標(biāo)能夠落實到事業(yè)單位日常工作當(dāng)中。第二,建立完善的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)庫,充分借助信息化技術(shù)手段,設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警機制,實際執(zhí)行中一旦發(fā)生無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等現(xiàn)象,則預(yù)算管理系統(tǒng)能夠馬上發(fā)出預(yù)警,相關(guān)人員可以及時采取措施,減少此等現(xiàn)象對單位帶來的不良影響,避免造成更大的經(jīng)濟損失。事業(yè)單位可以通過評估會議方式對預(yù)算執(zhí)行情況進行評價。①做好單位各部門預(yù)算執(zhí)行復(fù)盤活動;②評估會議可以討論預(yù)算執(zhí)行活動中遇到的問題,分析問題出現(xiàn)的原因,探索相應(yīng)的對策;③能夠分析單位后續(xù)預(yù)算執(zhí)行要點,對未執(zhí)行的預(yù)算加以推演,確保預(yù)算執(zhí)行方案的科學(xué)性,避免預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。第三,發(fā)揮內(nèi)部審計工作的監(jiān)督作用,保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性,對相關(guān)審計信息加以公示,單位不僅要接受單位內(nèi)部監(jiān)督,更需要接受上級部門的審查監(jiān)督,能夠提供全方位的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,避免預(yù)算執(zhí)行偏差,確保各項預(yù)算目標(biāo)都能夠落到實處。

        (五)健全預(yù)算績效考核機制

        事業(yè)單位應(yīng)該注重預(yù)算績效考核的作用,構(gòu)建更加完善的預(yù)算績效考核機制,針對當(dāng)前單位實施全面預(yù)算管理中存在的不足,保證預(yù)算績效考核指標(biāo)的針對性,保證各項考核結(jié)果公正、客觀,更好地發(fā)揮預(yù)算績效考核工作的激勵效果,保證全面預(yù)算管理能夠真正發(fā)揮作用。在預(yù)算績效考核實施中,應(yīng)該改變以往過度側(cè)重經(jīng)濟指標(biāo)的做法,將經(jīng)濟指標(biāo)與非經(jīng)濟指標(biāo)結(jié)合起來。第一,事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身工作需求,成立專門的預(yù)算績效考核機構(gòu),由單位預(yù)算管理小組、績效考核機構(gòu)一同負(fù)責(zé)預(yù)算績效考核制度制定;第二,建立“財務(wù)+非財務(wù)”結(jié)合的考核指標(biāo)體系。包括單位資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)收支比等財務(wù)指標(biāo),業(yè)務(wù)流程規(guī)范、客戶滿意度等非財務(wù)目標(biāo),兩者結(jié)合起來,才能保證預(yù)算績效考核指標(biāo)體系的綜合性;第三,對當(dāng)前事業(yè)單位績效獎懲措施加以優(yōu)化,除了傳統(tǒng)獎金、禮品等物質(zhì)獎勵措施外,還應(yīng)該從為相關(guān)人員提供公平的晉升渠道、更多的學(xué)習(xí)機會入手,獎為主、罰為輔,獎懲結(jié)合,才能起到更好的激勵效果。

        四、結(jié)語

        綜上,當(dāng)前我國行政管理體制改革工作正如火如荼進行中,事業(yè)單位必須結(jié)合時代發(fā)展需求,不斷發(fā)揮自身公共服務(wù)職能。

        全面預(yù)算管理作為事業(yè)單位財務(wù)管理中的核心,針對當(dāng)前事業(yè)單位全面預(yù)算管理工作中存在的不足,包括意識欠缺、職責(zé)不明、溝通不足等,必須采取有效措施。具體來說,可以從更新預(yù)算管理理念入手,優(yōu)化預(yù)算編制方式,設(shè)置健全的預(yù)算管理組織體系,對預(yù)算執(zhí)行過程進行全面監(jiān)督,發(fā)揮預(yù)算績效考核作用,切實提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平,為推動事業(yè)單位發(fā)展提供幫助。

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