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        新時期國有企業(yè)如何加強內(nèi)部控制體系構(gòu)建

        2023-01-09 11:26:08張?zhí)m君北京同仁堂科技發(fā)展股份有限公司
        品牌研究 2022年36期
        關(guān)鍵詞:國有企業(yè)防控監(jiān)督

        文/張?zhí)m君(北京同仁堂科技發(fā)展股份有限公司)

        國有企業(yè)是推動我國社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的主導(dǎo)企業(yè),而經(jīng)濟(jì)全球化的到來,也為其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)迎來了新的契機(jī),但因國內(nèi)外市場環(huán)境不斷復(fù)雜,導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理以及發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險問題急劇增多。這一背景下,企業(yè)需要通過多途徑提升核心競爭力,實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制是提高企業(yè)自身管理水平的關(guān)鍵路徑,能夠通過規(guī)范自身經(jīng)營管理行為,保障各項業(yè)務(wù)活動能夠按照預(yù)期目標(biāo)落實,及時識別風(fēng)險問題并做好防控工作,為企業(yè)的穩(wěn)定運營以及發(fā)展提供保障。但現(xiàn)階段,部分國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中仍存在諸多問題,導(dǎo)致整體管理水平較低,不符合企業(yè)實際發(fā)展需求,因此,探討可行性較高的對策來完善內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。

        一、內(nèi)部控制概述

        內(nèi)部控制即經(jīng)營管理與生產(chǎn)活動的規(guī)范與約束,是企業(yè)為了實現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的各種控制管理措施、方法以及程序等,是各職能部門的共同參與,促使企業(yè)管理工作以及生產(chǎn)活動能夠朝著預(yù)期目標(biāo)發(fā)展[1]。從本質(zhì)上而言,內(nèi)部控制是一種先進(jìn)的管理理念以及機(jī)制,其目的在于風(fēng)險防控,隨著企業(yè)不斷發(fā)展,加之市場環(huán)境的影響,該理念逐漸滲透到企業(yè)經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)活動開展全過程中,有其他管理模式不具備的優(yōu)勢。

        二、新時期國有企業(yè)加強內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性

        第一,通過內(nèi)部控制環(huán)境的搭建,企業(yè)文化的滲透,能夠提升國有企業(yè)向心力。內(nèi)部控制在企業(yè)實際發(fā)展中具有至關(guān)重要的作用,在國有企業(yè)實際經(jīng)營管理中,將組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及審計監(jiān)督等作為控制要點,其最終目的在于能夠營造良好的企業(yè)環(huán)境,確保企業(yè)能夠依據(jù)自身實際發(fā)展需求,規(guī)范化運營,實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。與企業(yè)剛性管理相較,內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建,能夠通過文化滲透,提升軟實力,以潛移默化的形式讓員工受到熏染,知曉自身責(zé)任,發(fā)揮自主能動性,轉(zhuǎn)變被動管理為主動參與配合,消減管理阻力,提升向心力,為內(nèi)部控制目標(biāo)的完成奠定基礎(chǔ);第二,能夠通過風(fēng)險評估,及時識別以及防控經(jīng)營管理風(fēng)險因素,保障企業(yè)穩(wěn)定運營以及發(fā)展。因國有企業(yè)在實際發(fā)展中受到項目以及競爭等諸多風(fēng)險因素影響,要想實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展,務(wù)必要直面風(fēng)險,并具備一定的防控能力。該類風(fēng)險的發(fā)生與企業(yè)部門聯(lián)動性不足、資源配置不合理等諸多原因有關(guān),絕大部分問題均能通過內(nèi)部控制得到解決。風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制高效落實的重要組成部分,針對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險識別以及防控,能夠在明確風(fēng)險的前提下制定早期干預(yù)策略,實現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制以及事后調(diào)節(jié)全過程管控,可將風(fēng)險問題扼殺在初期階段,從而規(guī)避風(fēng)險損害,提高企業(yè)盈利能力;第三,能夠通過信息共享、部門聯(lián)動以及內(nèi)部監(jiān)督審計,提升戰(zhàn)略執(zhí)行力。國有企業(yè)的風(fēng)險判斷、決策設(shè)定以及實施等均離不開信息支撐,只有全面解讀業(yè)務(wù)、采購以及市場等相關(guān)信息,才能保障企業(yè)決策不違背實際發(fā)展需求。內(nèi)部控制管理的落實,要求部門之間具有協(xié)同性,能夠從多個角度獲取有效信息,實現(xiàn)共享,為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確依據(jù),也能依據(jù)經(jīng)營管理與業(yè)務(wù)發(fā)展過程中所呈現(xiàn)的信息,及時糾偏,保障執(zhí)行效果能夠與預(yù)期目標(biāo)相符,實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

        三、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中存在的問題

        (一)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為薄弱

        依據(jù)現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建現(xiàn)狀而言,內(nèi)部控制環(huán)境薄弱主要體現(xiàn)在三個方面:第一,思想意識淡薄。管理者仍持有傳統(tǒng)的思想觀念,未能意識到內(nèi)部控制對企業(yè)運營發(fā)展的重要性,在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上存在盲目照搬現(xiàn)象,致使投入力度較小,其管理模式與企業(yè)自身發(fā)展需求相背離。加之員工未能了解內(nèi)部控制落實要點,在各項工作的進(jìn)行中存在隨意性行為,無法將其落實到企業(yè)生產(chǎn)活動中,導(dǎo)致制度流于形式,形同虛設(shè),造成內(nèi)部管理混亂;第二,企業(yè)文化缺失。管理者未能重視到企業(yè)文化建設(shè)對內(nèi)部控制工作落實的重要性,在文化建設(shè)階段,未能將兩者有機(jī)結(jié)合,存在斷節(jié)現(xiàn)象,致使內(nèi)部控制環(huán)境缺失,企業(yè)健康發(fā)展受阻;第三,組織架構(gòu)亟待優(yōu)化。因企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全,存在股東大會流于形式、董事會以及監(jiān)事會職能弱化現(xiàn)象,層次結(jié)構(gòu)較為明顯,甚至出現(xiàn)權(quán)責(zé)分配不明現(xiàn)象,導(dǎo)致管理效率較低。

        (二)企業(yè)內(nèi)部控制制度亟待健全

        現(xiàn)階段,部分國有企業(yè)雖然構(gòu)建了內(nèi)部控制制度體系,但因思想觀念的落后,導(dǎo)致制度在制定以及完善時未能結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀以及客觀條件,存在盲目照搬現(xiàn)象,削弱了制度的約束力度,導(dǎo)致各項工作的落實缺乏依據(jù)[2]。同時,現(xiàn)有的控制制度未能細(xì)化到各個工作環(huán)節(jié),例如,決策審批方面,存在重大決策以及審批流程不合理現(xiàn)象,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以落實,流于形式。

        (三)企業(yè)風(fēng)險評估機(jī)制不夠完善

        絕大部分國有企業(yè)工作人員存在風(fēng)險管控意識不足現(xiàn)象,因國有企業(yè)本身特性,受到國家政策以及資源支持,相較民營企業(yè),其市場競爭壓力較小,存在依靠心理,導(dǎo)致風(fēng)險管控未能形成常態(tài)化工作。雖然部分企業(yè)已構(gòu)建了風(fēng)險管控機(jī)制,但往往停留在事后調(diào)整以及彌補階段,管控范圍不夠全面。加之國有企業(yè)未能將信息技術(shù)與風(fēng)險管控工作相結(jié)合,人工預(yù)測以及應(yīng)對風(fēng)險能力較弱,風(fēng)險管控效率較低。

        (四)監(jiān)督審計執(zhí)行力度有待強化

        有的國有企業(yè)未能成立監(jiān)督審計部門,由財務(wù)部門兼任監(jiān)督審計工作,違背了不相容崗位分離原則,為營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生營造了契機(jī)。加之部分監(jiān)督審計人員缺乏全過程監(jiān)督意識,僅僅參與了部分環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作,導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行過程中存在的問題未能第一時間被發(fā)現(xiàn)[3]。甚至部分監(jiān)督審計部分獨立性缺乏,權(quán)責(zé)不明,導(dǎo)致各項經(jīng)濟(jì)活動落實過程中管理人員責(zé)任意識淡薄,且行使監(jiān)督審計權(quán)力時受到企業(yè)其他管理人員的干涉,存在多頭管理,責(zé)任追究不到位現(xiàn)象,導(dǎo)致審計結(jié)果失真。

        (五)內(nèi)部控制建設(shè)信息平臺缺失

        國有企業(yè)管理者未能抓住信息化時代的優(yōu)勢,搭建企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)信息化平臺,導(dǎo)致現(xiàn)有的信息控制系統(tǒng)亟待完善。一方面,因現(xiàn)有的信息系統(tǒng)較為老舊,現(xiàn)有的軟件功能缺乏滿足各部門實際工作需求,甚至因各管理系統(tǒng)來源于不同的開發(fā)商,往往存在獨立性弊端,數(shù)據(jù)格式不兼容,無法實現(xiàn)信息共享;另一方面,因各個部門管理系統(tǒng)不具有聯(lián)動性,集團(tuán)總部與旗下企業(yè)管理系統(tǒng)處于碎片化管理狀態(tài),導(dǎo)致信息無法得到及時更新,存在時限性,影響企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

        四、新時期國有企業(yè)加強內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

        (一)不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

        第一,強化思想建設(shè)。一方面,企業(yè)管理者作為內(nèi)部控制管理工作落實的引導(dǎo)者,務(wù)必要革新思想觀念,積極學(xué)習(xí)以及引進(jìn)先進(jìn)企業(yè)的管理理念,全面解讀現(xiàn)階段國家政策要求,分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境特點,立足自身發(fā)展實際,對現(xiàn)有的管理模式進(jìn)行創(chuàng)新,使其能夠與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相符;另一方面,需重視企業(yè)員工的思想教育,加大投入力度,邀請專業(yè)人士展開專題講座,圍繞內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性以及相關(guān)要點召開企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)組織會議,促使員工能夠知曉內(nèi)部控制管理的重要性,明確自身職責(zé),發(fā)揮主觀能動性,做好踐行者的工作,能夠?qū)?nèi)部控制工作落實到實際工作中,自下而上地將管理理念傳達(dá)至下屬部門,為內(nèi)部控制工作的落實奠定基礎(chǔ);第二,營造良好的企業(yè)氛圍環(huán)境。企業(yè)管理者需深入理解內(nèi)部控制內(nèi)涵,將其與企業(yè)文化建設(shè)有機(jī)結(jié)合,讓內(nèi)部控制觀念以及風(fēng)險防控意識融入文化建設(shè)中,以潛移默化的形式,讓員工之間互相熏染,形成合作以及監(jiān)督并行的工作機(jī)制,約束自身行為,保障制度的落實;第三,優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。為了滿足自身發(fā)展需求,實現(xiàn)精細(xì)化管理,企業(yè)需對自身組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,加強董事會建設(shè),需充分發(fā)揮董事會職能,確保經(jīng)營管理者具有較大的施展空間。設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門或?qū)B殟徫?,?fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的落實,定期或不定期監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果,及時糾偏。

        (二)健全以及完善內(nèi)部控制制度

        為了保障制度的可行性,國有企業(yè)需要重視前期調(diào)研準(zhǔn)備工作,了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化,結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀以及資源條件,以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向,制定制度體系內(nèi)容,使其發(fā)揮應(yīng)有的作用。在完善內(nèi)部控制制度時,若企業(yè)管理者缺乏相關(guān)經(jīng)驗,可外派高層人員前往先進(jìn)企業(yè)中學(xué)習(xí)經(jīng)驗,也可外聘專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)。總而言之,制度的完善以及優(yōu)化不可盲目照搬,以免制度不受用,出現(xiàn)誤導(dǎo)現(xiàn)象,阻礙企業(yè)健康發(fā)展。

        第一,落實不相容崗位分離制度,關(guān)鍵崗位輪換制度。國有企業(yè)需要明確各部門職責(zé)權(quán)限,避免職能交叉,例如,采購審核人員與負(fù)責(zé)處理采購業(yè)務(wù)人員相互分離,減少違法違規(guī)行為的發(fā)生。對企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位進(jìn)行輪換制度,例如出納、采購等崗位可進(jìn)行人員輪換,減少資金挪用或公款占用等行為,規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失;第二,落實授權(quán)審批制度。國有企業(yè)需優(yōu)化決策流程,明確相關(guān)人員職責(zé)范圍,保障企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)決策、審批以及下達(dá)等各個環(huán)節(jié)均由專人負(fù)責(zé),以責(zé)任強化人員行為約束力,確保內(nèi)部控制制度落實。與此同時,也要完善自身資產(chǎn)、預(yù)算、核算等管理制度,促使各項工作均由清晰可行的制度引導(dǎo)以及規(guī)范;第三,構(gòu)建長效問責(zé)制度。強化責(zé)任追究,形成問責(zé)文化,確保各環(huán)節(jié)有專職人員負(fù)責(zé),加大對管理層失職失責(zé)的處理力度,確保在內(nèi)部控制管理落實過程中出現(xiàn)問題能夠追責(zé)到人,實現(xiàn)依法治企目的。

        (三)健全風(fēng)險預(yù)警以及控制體系

        第一,強化風(fēng)險識別意識。國有企業(yè)管理者以及全體員工需要強化風(fēng)險防控意識,以專題講座會或知識講座等形式,讓相關(guān)人員知曉風(fēng)險問題給企業(yè)帶來的危害,從危害以及責(zé)任等方面向員工強調(diào)風(fēng)險管控的重要性,提高其重視程度,發(fā)揮主觀能動性,為風(fēng)險防控工作的落實奠定基礎(chǔ)[4]。為了保障風(fēng)險防控工作高效落實,企業(yè)可創(chuàng)建專業(yè)的風(fēng)險防控小組,負(fù)責(zé)內(nèi)部風(fēng)險防控工作,對潛在風(fēng)險問題進(jìn)行科學(xué)管理;第二,拓寬風(fēng)險管控覆蓋范圍。國有企業(yè)需要明確風(fēng)險防控要點以及相關(guān)內(nèi)容,結(jié)合既往風(fēng)險問題,及時識別潛在風(fēng)險因素,將企業(yè)核心機(jī)構(gòu)以及工作內(nèi)容納入風(fēng)險防控范圍,確保風(fēng)險防控更加系統(tǒng)化以及整體化,避免各環(huán)節(jié)或關(guān)鍵點的遺漏,導(dǎo)致風(fēng)險問題被潛藏,無法有效應(yīng)對。邀請專業(yè)風(fēng)險管理人才,開展風(fēng)險評估以及防控工作,落實事前預(yù)警、事中監(jiān)督反饋以及事后整改全過程風(fēng)險管控;第三,需改變原有的風(fēng)險防控模式,將信息化技術(shù)與風(fēng)險防控工作有機(jī)結(jié)合,借助信息技術(shù)構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫,設(shè)置風(fēng)險預(yù)警值,當(dāng)風(fēng)險值接近預(yù)警值時,能夠以彈窗的形式提醒有關(guān)部門,做好防控工作。同時,也可將企業(yè)經(jīng)營管理過程中常見風(fēng)險問題以及已發(fā)生的風(fēng)險類型,收納到預(yù)警數(shù)據(jù)模型,便于相關(guān)人員在第一時間對風(fēng)險作出反應(yīng)并防控,實現(xiàn)風(fēng)險管控智能化以及自動化。

        (四)強化內(nèi)部監(jiān)督審計執(zhí)行力度

        首先,成立內(nèi)部監(jiān)督審計部門,保障其獨立性存在,能夠與其他管理機(jī)構(gòu)保持獨立,不受任何人的管控,保障其權(quán)威性,直接對董事會或最高管理層負(fù)責(zé),保障審計結(jié)果的準(zhǔn)確性以及真實性[5]。該部門負(fù)責(zé)監(jiān)督制度的完善以及內(nèi)部控制管理落實的全過程監(jiān)督。為了確保監(jiān)督審計工作的公平、公正以及透明化,需遵循關(guān)鍵崗位不相容原則,確保審核權(quán)以及監(jiān)督權(quán)分離,由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督審計工作的落實,減少營私舞弊行為的發(fā)生;其次,監(jiān)督審計人員需具備豐富的專業(yè)知識以及技能水平,知曉監(jiān)督審計工作的重要性,明確落實要點,落實內(nèi)部控制管理全過程監(jiān)督,確保各執(zhí)行人員能夠嚴(yán)格依照規(guī)定完成本職工作,及時指出存在的問題并提出改進(jìn)建議,定期匯報至管理層,由管理層作出批示。為了保障監(jiān)督審計人員的專業(yè)性,企業(yè)可強化相關(guān)人員教育培訓(xùn)力度,提升其專業(yè)素養(yǎng),確保員工能夠自我發(fā)現(xiàn)以及糾正;最后,需要完善績效考核管理制度。國有企業(yè)員工需知曉績效考核的重要性,明確其實質(zhì)性作用。由管理者依據(jù)各部門工作內(nèi)容以及既定目標(biāo)完善績效考核指標(biāo),對內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果展開評價,強化行為約束力度,明確執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)之間存在的偏差,便于針對性改進(jìn)。合理運用績效考核結(jié)果,將其與部門以及員工業(yè)績相掛鉤,落實獎懲制度,以外出學(xué)習(xí)、帶薪休假等形式獎勵內(nèi)部控制工作落實效果較優(yōu)的員工,起到鼓舞作用;反之,以相應(yīng)的懲罰制度警示其他員工,形成閉環(huán)管理,強化內(nèi)部監(jiān)督審計執(zhí)行力度。

        (五)搭建內(nèi)部控制建設(shè)信息平臺

        國有企業(yè)需全面解讀信息化時代的優(yōu)勢,改變傳統(tǒng)的發(fā)展觀念,重視引進(jìn)全新的管理手段,以企業(yè)實際發(fā)展需求為基礎(chǔ),增加信息化建設(shè)投入力度。

        首先,需要成立調(diào)研小組,負(fù)責(zé)各部門實際工作需求調(diào)研,整合所需系統(tǒng)功能,從市場中遴選適宜的系統(tǒng)軟件,確保其適用性。對企業(yè)現(xiàn)有的管理系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化,創(chuàng)建以企業(yè)為平臺的信息化管理系統(tǒng),確保其集成度較高,實現(xiàn)信息的無障礙共享。例如,企業(yè)可創(chuàng)建財務(wù)信息管理系統(tǒng),開發(fā)財務(wù)管理信息平臺,實現(xiàn)財務(wù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集中化管理,保障企業(yè)決策的準(zhǔn)確性;其次,與第三方軟件科技公司合作,開發(fā)適宜企業(yè)自身發(fā)展需要的軟件系統(tǒng),保障各系統(tǒng)之間的協(xié)同性,規(guī)避其獨立性存在弊端,落實企業(yè)生產(chǎn)營銷、成本控制等諸多環(huán)節(jié)統(tǒng)一管理,可利用云技術(shù),深層次處理各類信息,提高信息利用率;最后,構(gòu)建信息共享平臺,對各部門數(shù)據(jù)進(jìn)行集成化處理,為企業(yè)決策提供信息支撐。同時為各部門之間的協(xié)作搭建橋梁,形成合力,提高工作效率與質(zhì)量。值得注意的是,各部門需設(shè)定系統(tǒng)登錄權(quán)限,以密碼以及身份認(rèn)證等形式,以免信息丟失或被篡改,保障信息的收集與傳輸均在安全范圍內(nèi)進(jìn)行。

        五、結(jié)束語

        對國有企業(yè)而言,內(nèi)部控制是其實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵舉措,具有提升向心力、盈利能力以及戰(zhàn)略執(zhí)行力的作用。

        企業(yè)應(yīng)當(dāng)以自身發(fā)展情況為基礎(chǔ),以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向,結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化,創(chuàng)新自身管理模式,從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別、執(zhí)行活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息化建設(shè)五個方面入手,解決現(xiàn)階段內(nèi)部控制過程中存在的問題,提升整體管理水平,助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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