鄧淑儀 佛山市南海區(qū)里水鎮(zhèn)財(cái)政辦公室

引言

在時(shí)代發(fā)展過程中逐漸形成了全球競爭機(jī)制，在這種大背景下我國各行業(yè)領(lǐng)域都存在激烈的競爭，競爭壓力過大就會直接產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)問題，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)也會造成競爭壓力，如何改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)如今各企業(yè)單位普遍探究的課題。行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中涉及對財(cái)務(wù)資金的管理工作，如果管理不善將出現(xiàn)多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對行政事業(yè)單位而言有著重要意義，本文分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事業(yè)單位的具體表現(xiàn)內(nèi)容，并研究了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因以及優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)的措施策略。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理原則

（一）整體性原則

實(shí)際上，行政事業(yè)單位所開展的財(cái)務(wù)工作存在客觀性風(fēng)險(xiǎn)，而通過對應(yīng)的措施手段，能夠減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于單位而言，無論何種因素，只要出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會出現(xiàn)連鎖反應(yīng)，同時(shí)在調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的過程中，也將存在很多難點(diǎn)，在財(cái)務(wù)管理中很多工作事項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣，因此在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題后往往會呈現(xiàn)牽一發(fā)而動全身的效果。因此對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，要遵循整體性原則來展開管理工作。首先，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，所干預(yù)的范圍應(yīng)該擴(kuò)大，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠從整體上進(jìn)行分析和掌握，深入了解期間風(fēng)險(xiǎn)可能會引發(fā)的各種問題，以全局性的角度思考風(fēng)險(xiǎn)管理如何開展，避免出現(xiàn)遺漏。其次，在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中，所執(zhí)行的各項(xiàng)措施，都應(yīng)該發(fā)揮真實(shí)效用，注重其最終目的，從長遠(yuǎn)性考慮，而不是短時(shí)間效果。最后，在落實(shí)整體工作時(shí)，要確保每個(gè)步驟都能環(huán)環(huán)相扣，如此才能確保在開展工作的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的預(yù)防和管控，避免各項(xiàng)工作出現(xiàn)互相牽絆現(xiàn)象[1]。

（二）全員參與原則

對于行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)管理直接影響其內(nèi)部發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益，因此要保證管理工作的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)生在財(cái)務(wù)活動過程中，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作才能推動其有序發(fā)展。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門難以解決所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位其他部門在日常工作中會產(chǎn)生很多財(cái)務(wù)事項(xiàng)，全部都由財(cái)務(wù)部門處理，往往力不從心，因此有必要讓單位的全體員工參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，落實(shí)全員參與原則。首先，單位的所有工作人員，要積極主動參與到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作中，發(fā)揮好自身職能，建立風(fēng)險(xiǎn)意識，創(chuàng)新財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作，為其工作提供更多的支持。其次，應(yīng)建立一套標(biāo)準(zhǔn)的制度規(guī)范，各部門員工需要遵守制度規(guī)章來行事，確保所開展的工作行為不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)漏洞，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，同時(shí)在面臨特殊情況或者遭遇突發(fā)事件，需要互相協(xié)作，增強(qiáng)單位的向心力和凝聚力，各級員工不能只顧自身利益，應(yīng)建立集體利益意識，不要覺得問題只要不涉及自己就不關(guān)心、不在意，工作任務(wù)的完成需要凝結(jié)員工團(tuán)體的力量，以此更高效地完成各項(xiàng)工作，保證財(cái)務(wù)工作的有效防范。最后，當(dāng)部門出現(xiàn)工作變動情況，或者自身責(zé)任權(quán)力出現(xiàn)變化，需要向財(cái)務(wù)部門及時(shí)通報(bào)，以此確保財(cái)務(wù)工作有更多應(yīng)對轉(zhuǎn)變的手段，避免出現(xiàn)突發(fā)事件為單位造成不良后果。

二、行政事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理制度存在風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，大多數(shù)行政事業(yè)單位建立了對應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，通過制度規(guī)范來約束各項(xiàng)工作行為，可以說制度的出現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理制定了準(zhǔn)則，使得財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提高。不過從實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)管理制度缺乏對應(yīng)的執(zhí)行力度，在單位形同虛設(shè)，導(dǎo)致制度應(yīng)有的價(jià)值效果無法發(fā)揮。同時(shí)隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理制度也增添了很多新的內(nèi)容，而很多單位還在沿用原有的制度標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)制度內(nèi)容與時(shí)代要求相比相對落后。

（二）財(cái)務(wù)崗位本身存在風(fēng)險(xiǎn)

就財(cái)務(wù)崗位而言，行政事業(yè)單位設(shè)立崗位職能不夠清晰，實(shí)際工作很可能出現(xiàn)職能沖突，其工作內(nèi)容相對程序化，具有很高的重復(fù)性，在這樣的環(huán)境下很難讓員工保持高度的熱情。同時(shí)財(cái)務(wù)人員只有有限的崗位位置，且職務(wù)、職稱晉升較慢，大多數(shù)員工認(rèn)為工作不出錯(cuò)就算是完成本職任務(wù)，而在工作中創(chuàng)造價(jià)值這一理念則被他們忽略[2]。

（三）財(cái)務(wù)處理存在風(fēng)險(xiǎn)

就財(cái)務(wù)處理過程中的風(fēng)險(xiǎn)而言，原始憑證的真實(shí)性、合法性難以得到保障，同時(shí)行政事業(yè)單位存在以虛假票據(jù)套取國家財(cái)政資金的現(xiàn)象。而財(cái)政人員在處理財(cái)務(wù)工作過程中，由于自身判斷、核算方法等不統(tǒng)一，實(shí)際工作存在不確定性，進(jìn)而加大了報(bào)錯(cuò)出現(xiàn)的概率。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著會計(jì)核算電算化的出現(xiàn)，財(cái)務(wù)員工工作效率得到大幅度提升，同時(shí)傳統(tǒng)核算方法開始被信息技術(shù)所取代，數(shù)據(jù)處理、儲存的方式漸漸成為主要工作模式。但在這個(gè)過程中財(cái)務(wù)信息的安全性將受到影響，如果軟硬件出現(xiàn)問題，就會嚴(yán)重影響正常工作。

三、造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素

（一）管理不到位，監(jiān)督體系缺失

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策工作時(shí)，行政事業(yè)單位會選擇主要負(fù)責(zé)人來具體決策，但實(shí)際工作過程中欠缺對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)這種決策方式一定帶有主觀色彩，很可能導(dǎo)致決策失誤，如果面臨重大事項(xiàng)，單位欠缺健全的集體決策制度。同時(shí)內(nèi)控制度也需要完善，如果內(nèi)控管理落實(shí)不到位，部門與崗位就難以形成有效制約，這樣在進(jìn)行管理工作時(shí)就容易出現(xiàn)問題，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而我國法律制度并未針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為責(zé)任人制定有效的懲罰措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部監(jiān)管工作不夠細(xì)致，導(dǎo)致行政事業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動時(shí)經(jīng)常遭遇風(fēng)險(xiǎn)。另外，很多單位欠缺優(yōu)秀的預(yù)算管理意識，編制預(yù)算環(huán)節(jié)不夠系統(tǒng)，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超支情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行欠缺權(quán)威性，也是引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一[3]。

（二）財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)不夠明確

行政事業(yè)單位屬于社會服務(wù)性組織，因此獲取利益并不是單位的經(jīng)營目標(biāo)，特殊的工作性質(zhì)導(dǎo)致管理人員很難明確相關(guān)目標(biāo)對單位存在的重要性，這就加大了分權(quán)管理的難度，也就難以對各部門履行職責(zé)狀況展開評價(jià)考核，而如果存在權(quán)責(zé)不明情況，將加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，比如預(yù)算執(zhí)行難以規(guī)范等。

（三）政府采購業(yè)務(wù)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

部分行政事業(yè)單位內(nèi)部沒有針對政府采購業(yè)務(wù)建立健全監(jiān)督機(jī)制，有一些單位甚至在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)沒有納入政府采購業(yè)務(wù)，導(dǎo)致單位招標(biāo)環(huán)節(jié)過于形式化，一些單位管理層吃回扣現(xiàn)象嚴(yán)重，頻繁出現(xiàn)串標(biāo)情況，投標(biāo)人將商品價(jià)格故意抬高。而部分單位員工開展大額采購并沒有先申報(bào)主管財(cái)政部門，而是自行采購，最后補(bǔ)辦程序，如此一來也加大了風(fēng)險(xiǎn)。如果預(yù)算管理工作中不包括政府采購業(yè)務(wù)，就會導(dǎo)致業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)發(fā)生盲目購買或重復(fù)購買等情況，損失國有資源。

（四）內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系處置不當(dāng)

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位并未有效處置好內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，仍存在一些不足需要解決，我國非常注重對財(cái)務(wù)的監(jiān)管與控制，因此在處理外部因素的工作中相對而言比較絕對，并未在整體產(chǎn)生過于嚴(yán)重的問題，通過分析行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系來看，很多關(guān)系都缺乏確切的分析，在落實(shí)財(cái)務(wù)工作階段中，相互之間欠缺合作效果，各級員工分工時(shí)容易產(chǎn)生問題，甚至起到了牽制作用。比如基層財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行工作時(shí)，需要審核與批復(fù)各種專項(xiàng)資金，這需要上級領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)蓋章，而上級領(lǐng)導(dǎo)又和各企業(yè)、項(xiàng)目之間存在緊密的聯(lián)系，在對此處理時(shí)要考慮多種因素，因此無法及時(shí)完成批復(fù)工作，這期間就可能帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而此過錯(cuò)被歸結(jié)到基層財(cái)務(wù)人員身上，上級領(lǐng)導(dǎo)則急需依據(jù)以往模式展開工作，這種混亂關(guān)系加上不恰當(dāng)?shù)奶幚?，就容易?dǎo)致單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。

（五）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

通常情況下，單位編制有限制，經(jīng)費(fèi)少，因此許多崗位都是一個(gè)人來負(fù)責(zé)，無法分辨清職責(zé)，最終也就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制約效用，同時(shí)部分單位并沒有配置高專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)崗位缺乏流動性，員工長時(shí)間任職，會出現(xiàn)嚴(yán)重老齡化現(xiàn)象，這種現(xiàn)象無法推動財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作。部分財(cái)務(wù)員工缺乏財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)自身只學(xué)習(xí)了比較基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識，處理問題時(shí)考慮得不夠全面，并且沒有經(jīng)歷過職業(yè)道德教育，導(dǎo)致其實(shí)際在工作中意志力不夠堅(jiān)定，容易受到利益蠱惑，進(jìn)而給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。另外，現(xiàn)階段有部分行政事業(yè)單位的責(zé)任人出身于其他職業(yè)，對財(cái)政知識、法律等了解不深，只認(rèn)識一些簡單的管理工作，有的雖然學(xué)習(xí)過與財(cái)務(wù)相關(guān)的知識，但畢業(yè)后很少從事財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致最終連記賬工作都出錯(cuò)，像是財(cái)務(wù)分析，內(nèi)控制度制定等知識更是無法有效完成。另外，現(xiàn)階段一人多崗現(xiàn)象非常嚴(yán)重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員工作無法提升工作熱情，難以增強(qiáng)工作效率，就部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所而言，財(cái)政員工不光要將財(cái)務(wù)工作處理好，同時(shí)還需要進(jìn)行一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府安排的各項(xiàng)駐村工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的相關(guān)任務(wù)與作用被忽略，員工也沒有精力來強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)水平，導(dǎo)致財(cái)政改革工作難以有效發(fā)展[4]。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）加強(qiáng)管理，建立有效的監(jiān)督體系

為有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有必要完善內(nèi)部管理制度，明確內(nèi)部崗位責(zé)任，確保合理分工，將不相容的兩個(gè)崗位分離開，保證各級員工都能完成本職工作，從整體上提高工作效率。同時(shí)在設(shè)計(jì)制度內(nèi)容時(shí)，應(yīng)避免出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，落實(shí)輪崗制度，防止相關(guān)崗位負(fù)責(zé)人壟斷權(quán)力最終導(dǎo)致單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，如果面臨重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策，則需要先做好集體討論工作。行政事業(yè)單位要做好分管管理機(jī)制的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防控制，紀(jì)檢、財(cái)政等外部監(jiān)管部門需要針對行政事業(yè)單位完善監(jiān)管措施，確保單位能夠形成良好的預(yù)算管理意識，能夠保證編制預(yù)算工作的合理性。

（二）明確相關(guān)管理部門的權(quán)力和責(zé)任，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

針對單位內(nèi)各管理部門，應(yīng)確立問責(zé)機(jī)制，明確部門權(quán)力責(zé)任，并做好崗位考評工作，保證員工工作質(zhì)量，以此降低存在的工作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過考評制度的約束來加強(qiáng)單位員工的工作熱情，避免工作懶散隨意現(xiàn)象發(fā)生。單位應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置對應(yīng)的職能部門，以此來協(xié)調(diào)與制約內(nèi)控工作，同時(shí)該部門需要定期評估單位內(nèi)外部環(huán)境和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，并針對行政事業(yè)單位經(jīng)營的相關(guān)事項(xiàng)，比如管理國有資產(chǎn)、管理假設(shè)項(xiàng)目、管理政府采購工作等，制定對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（三）加強(qiáng)對政府采購業(yè)務(wù)的管控

單位有必要在預(yù)算管理工作中引入政府采購業(yè)務(wù)，確保政府采購業(yè)務(wù)可以根據(jù)采購流程來完成對接，針對政府采購各流程工作，能夠公開透明，評定分離，如此一來避免采購執(zhí)行當(dāng)事人發(fā)生貪腐行為。針對所規(guī)定的政府采購制度要求單位嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，采購工作不能擅自進(jìn)行，需要根據(jù)程序辦事，同時(shí)上級財(cái)政、紀(jì)檢部門應(yīng)做好行政事業(yè)單位政府采購業(yè)務(wù)中各項(xiàng)環(huán)節(jié)的外部監(jiān)督檢查，如果有單位責(zé)任人出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象需要及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究工作[5]。

（四）樹立正確的財(cái)務(wù)目標(biāo)

行政事業(yè)需要對財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行明確才能實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，同時(shí)在樹立目標(biāo)的過程中，避免脫離實(shí)際，行政事業(yè)單位在制定財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程中必須結(jié)合自身實(shí)際以及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，如此來確保目標(biāo)實(shí)行的可行性提高。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)單位員工對財(cái)務(wù)目標(biāo)的正確解讀，在工作過程中注重單位利益，積極推動財(cái)務(wù)目標(biāo)的落實(shí)。另外，目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)后還需要分析總結(jié)，結(jié)合目標(biāo)在行政事業(yè)單位所執(zhí)行的情況以及最后完成的效果，對工作階段產(chǎn)生的優(yōu)勢、成就有一個(gè)確切的了解，同時(shí)分析工作存在的不足與隱患，使用專業(yè)手段進(jìn)行優(yōu)化完善，為后續(xù)目標(biāo)的建立總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更有效的防范與管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。需要注意，在目標(biāo)設(shè)定完成后，最好不要隨意更改目標(biāo)，防止既有工作部署受到影響。

（五）提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

行政事業(yè)單位應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性要求，在錄用員工時(shí)需要先對報(bào)考條件進(jìn)行設(shè)置，確定具體的職稱以及學(xué)歷要求，同時(shí)單位應(yīng)該加強(qiáng)對崗位的識別，準(zhǔn)確把握財(cái)務(wù)員工與各崗位的適應(yīng)性，確保崗位與員工相協(xié)調(diào)。對于財(cái)務(wù)人員而言，他們自身需要具備過硬的專業(yè)知識以及專業(yè)技能，明確自我學(xué)習(xí)對自身發(fā)展的影響和重要性，能夠自覺地對財(cái)務(wù)知識、法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，強(qiáng)化自身，確保能夠合法合規(guī)地進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，而行政事業(yè)單位應(yīng)該定期展開培訓(xùn)工作，為其提供學(xué)習(xí)的平臺，確保員工能夠?qū)W習(xí)更深層的知識，并支持他們深造學(xué)習(xí)，進(jìn)而更好地在崗位中發(fā)光發(fā)熱，運(yùn)用先進(jìn)理念和技能，做好財(cái)務(wù)工作，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，針對培訓(xùn)工作單位還應(yīng)建立考核機(jī)制來測試最終培訓(xùn)成果，并結(jié)合培訓(xùn)效果制定下一次培訓(xùn)方案，根據(jù)單位總體財(cái)務(wù)工作需求來針對性訓(xùn)練員工能力，同時(shí)做好工作理念、責(zé)任教育，確保財(cái)務(wù)人員在工作中端正自己的工作態(tài)度，規(guī)范工作行為，不受金錢的誘惑而出現(xiàn)不良不端行為。

結(jié)語

總的來說，行政事業(yè)單位在社會發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，其職能的發(fā)揮為社會帶來了諸多益處，做好財(cái)務(wù)管理才能保證自身利益穩(wěn)定，但單位在財(cái)務(wù)活動過程中經(jīng)常會遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，做好財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)處理等環(huán)節(jié)的有效管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。現(xiàn)階段行政事業(yè)單位存在多種風(fēng)險(xiǎn)問題，各類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)將會直接影響單位的最終經(jīng)營，帶來很大經(jīng)濟(jì)損失，只有做好風(fēng)險(xiǎn)防范，才能確保單位的有序長效發(fā)展。