文/周韌（內(nèi)蒙古第七地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)有限責(zé)任公司）

我國市場經(jīng)濟體制的多樣化發(fā)展給企業(yè)帶來了更多的機會，同時也向企業(yè)提出了更高的要求和考驗。財務(wù)部作為企業(yè)的核心，其監(jiān)管和風(fēng)險防控能力直接關(guān)系到企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。應(yīng)對不斷變化的全球宏觀經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)只有逐步完善財務(wù)內(nèi)部控制管理，才能夠更加高效地預(yù)防未知的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中是最重要的管理制度，在企業(yè)管理制度中占有主導(dǎo)地位，對企業(yè)的規(guī)范化高效運行起著重要作用。

企業(yè)要想茁壯健康發(fā)展，就必須要提升內(nèi)控管理和預(yù)算管理能力，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，實現(xiàn)高效率利用，為企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展提供助力。根據(jù)目前的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)怎樣搭建適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制制度管理體系是現(xiàn)階段企業(yè)改革創(chuàng)新的重中之重，這將對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有非同尋常的實際意義。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制逐漸發(fā)展壯大起來的一種切實可行的財務(wù)管理方案。它能夠為企業(yè)的經(jīng)濟收益帶來各種各樣有利的優(yōu)質(zhì)資源，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度作為企業(yè)控制和管理財務(wù)活動的重要方式，可以有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，貫徹落實企業(yè)財務(wù)決策和規(guī)章制度。企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的主要做法如下：首先，不斷完善財務(wù)內(nèi)部管理制度，保證財務(wù)審批流程和核算制度的穩(wěn)定，確保橫向縱向的財務(wù)數(shù)據(jù)一致，為企業(yè)決策提供專業(yè)理論支撐。其次，制訂科學(xué)的預(yù)算方案，最大程度優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)，有效節(jié)省各部門管理的成本，降低資源浪費，提升企業(yè)資金高效率利用。再者，嚴格遵守財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度，通過對財務(wù)檢查并及時處理財務(wù)工作中的欠缺和漏洞，采取有效措施進行調(diào)整，最大限度地減少財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展添加動力[1]。最后，精確預(yù)算成本費用，合理經(jīng)營企業(yè)的融資活動，防止因銷售市場決策不當(dāng)導(dǎo)致不必要的財產(chǎn)損失。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

近些年，盡管國內(nèi)市場持續(xù)向好，但國際市場上的經(jīng)濟形勢紛繁復(fù)雜。一個企業(yè)要想在市場競爭中持續(xù)發(fā)展下去，依靠傳統(tǒng)的粗放型發(fā)展方式將很難繼續(xù)生存下去。因此，對于企業(yè)自身來說就要努力發(fā)掘市場前景，提升內(nèi)部控制能力。在內(nèi)部控制管理體系中，財務(wù)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略定位相當(dāng)重要。

首先，企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制可以有效提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)操縱的工作效率，并能夠有效地減少資金經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遭遇經(jīng)濟市場變化、內(nèi)部管理不得當(dāng)?shù)雀鞣N各樣風(fēng)險，其中資金運營管理風(fēng)險最大，范疇最廣，這是因為企業(yè)的投融資和資金分配問題存有一定的風(fēng)險。因而，企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部財務(wù)管理能力，以確保財務(wù)管理系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)。建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)就能清晰地把握資金流入狀況，分析其數(shù)據(jù)信息，根據(jù)實際情況調(diào)節(jié)資金流入，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的健康發(fā)展，能有效地提高企業(yè)抵擋外界風(fēng)險的能力和資金運行的容錯性。

其次，企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制可以有效地保障企業(yè)財務(wù)活動的順利進行。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的制定需要嚴格去執(zhí)行各領(lǐng)導(dǎo)部門的具體工作，并制定財務(wù)內(nèi)部控制管理計劃。在企業(yè)發(fā)展過程中，財務(wù)管理務(wù)必與其他部門協(xié)作、溝通交流、相互融合，這就決定了財務(wù)管理的工作性質(zhì)：需與其他工作部門進行聯(lián)系溝通。對于企業(yè)來說，財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)可以通過企業(yè)財務(wù)部門合理地與其他部門對接并且需要監(jiān)管其他部門的工作，可以使企業(yè)的日常管理井然有序地進行，對提升企業(yè)的管理整體實力和質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。

最后，企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)的資金安全，完善財務(wù)內(nèi)控管理體系在企業(yè)發(fā)展過程中是不可忽視的。企業(yè)完善財務(wù)內(nèi)控管理，能夠更加有效地監(jiān)管企業(yè)生產(chǎn)安全管理中的財務(wù)工作。一方面，財務(wù)內(nèi)控管理能夠合理分配企業(yè)的資金，操縱著資金的流入情況，保證企業(yè)資金的使用率得到最優(yōu)控制，防止企業(yè)財務(wù)活動造成資金和資源浪費[2]。另一方面，企業(yè)根據(jù)創(chuàng)建和完善財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)章制度，能夠完成對企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)管，避免財務(wù)工作人員因自控能力和專業(yè)能力欠缺而出現(xiàn)不道德、貪污行為，在一定程度上也維護了企業(yè)的財務(wù)安全，使企業(yè)能夠更強、更健康地穩(wěn)步發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系有待完善

對于任何一個企業(yè)來說，單一的管理制度和先進的運行策略是遠遠不夠的，更需要建立一套系統(tǒng)化監(jiān)督體系。因為內(nèi)部控制監(jiān)督機制的確立能夠更高效地確保財務(wù)管理內(nèi)部控制工作人員操作的高效性，以此更好地確保財務(wù)內(nèi)控管理工作的進行。現(xiàn)階段，我國絕大多數(shù)企業(yè)并沒有建設(shè)專業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督部門，這樣將會造成內(nèi)部控制審計和費用預(yù)算全部由財務(wù)部門自主承擔(dān)。但這并不利于內(nèi)控監(jiān)管制度發(fā)揮作用，欠缺專業(yè)的監(jiān)督體系也會影響到企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控的工作質(zhì)量。一些企業(yè)早已意識到監(jiān)督機制在財務(wù)管理內(nèi)部控制中的重要性，并設(shè)立了相關(guān)審核部門。而財務(wù)管理工作人員對其內(nèi)部控制的風(fēng)險意識不夠，造成審核部門無法按時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報告問題。最終會因為風(fēng)險的持續(xù)累積，導(dǎo)致企業(yè)的資金和財產(chǎn)安全都會有很大的風(fēng)險。

在各種錯綜復(fù)雜的行業(yè)間競爭、新會計制度、技術(shù)的發(fā)展、經(jīng)濟環(huán)境的變遷等客觀因素變化的直接影響下，過去的內(nèi)部控制監(jiān)督體系和企業(yè)會計準(zhǔn)則已不能滿足現(xiàn)階段財務(wù)管理的需求，一系列監(jiān)督管理、責(zé)任不清等問題接踵而至，影響了企業(yè)當(dāng)代內(nèi)控體系的發(fā)展過程?，F(xiàn)階段，我國有很多企業(yè)在實施內(nèi)部財務(wù)操縱和監(jiān)督機制時欠缺財務(wù)內(nèi)控觀念，管理方案并不規(guī)范，過分重視眼前的經(jīng)濟利益，而忽略了企業(yè)的長久協(xié)調(diào)發(fā)展，這對于企業(yè)的長久發(fā)展來說是致命的。企業(yè)的管理人員實施內(nèi)部監(jiān)督管理如同應(yīng)付上級下發(fā)的任務(wù)，這將勢必導(dǎo)致企業(yè)面臨一系列財務(wù)難題，甚至?xí)ζ髽I(yè)的正常發(fā)展造成極大的威脅，危害了企業(yè)發(fā)展[3]。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)階段，還有很多企業(yè)的財務(wù)部門總是出現(xiàn)各種各樣報賬、核算和人員資源分配方面的問題，說明企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)的不完善，面臨很大的問題，亟待解決。為更順利地成功有序地進行財務(wù)管理，就務(wù)必建立完善的內(nèi)部控制管理體系，擁有相對完善的規(guī)章制度，財務(wù)管理工作才可以在科學(xué)合理的整體規(guī)劃下有序進行。

首先，企業(yè)的管理人員在對相關(guān)的人員分配定崗時的方案不合理，欠缺明確的崗位職責(zé)和工作流程，導(dǎo)致部門間工作權(quán)利分布不均，財務(wù)管理的核心內(nèi)容和義務(wù)是個人難以劃分的。一系列財務(wù)問題最終也很難以順利解決，并也不能對問題進行解決優(yōu)化整理，導(dǎo)致員工間互相推卸責(zé)任。此外，職位的重合也降低了財務(wù)管理的工作效率，浪費了勞力資源。其次，有許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度和監(jiān)督管理規(guī)章制度不完善。盡管早已形成了內(nèi)部控制管理體系，但內(nèi)部控制系統(tǒng)的創(chuàng)建并非是結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的，造成監(jiān)督管理無法高效執(zhí)行，也無法在最短時間內(nèi)找出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制中的安全風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)浪費。最后，企業(yè)并沒有建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，這很容易導(dǎo)致員工在工作過程中規(guī)范性不足。缺乏足夠完備的管理制度，則會使得員工的工作積極性不強，還可能操作不規(guī)范。某些公司已有一定的預(yù)算管理觀念，并建立了相對規(guī)范的工作內(nèi)容。但內(nèi)控制度體系僅僅只是促進財務(wù)內(nèi)控發(fā)展前進的要素之一，還有監(jiān)管和激勵制度對財務(wù)內(nèi)控體系的推動也同樣具備重要意義，必須將多個要素全面考慮到位，缺一不可，否則可能會導(dǎo)致財務(wù)管理工作過于形式化，不利于財務(wù)內(nèi)部控制制度的實行。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制是一項十分繁雜的工作。除基本的專業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)知識外，工作人員還應(yīng)掌握當(dāng)代財務(wù)審計基礎(chǔ)理論、企業(yè)運營與管理及相關(guān)專業(yè)知識。與此同時，因為每一個公司的業(yè)務(wù)運作與管理情況有區(qū)別，所以必須了解其所在行業(yè)的專業(yè)知識。因而，要做好公司的內(nèi)控和管理，工作人員就要具有較高的業(yè)務(wù)能力、思維邏輯和發(fā)散性思維能力等多重思維，這樣才能對企業(yè)運營管理中存在的問題開展全方位、多角度的調(diào)研，并有效地提出合理的解決方法。但在現(xiàn)實中，因為企業(yè)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)知識欠缺、敏感度較弱，通常無法合理確保內(nèi)部控制的嚴格遵守，進而嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。并且有些企業(yè)對學(xué)習(xí)工作重視程度較低，無法有效地實施財務(wù)數(shù)據(jù)信息的管理措施，導(dǎo)致財務(wù)會計工作人員職業(yè)道德素質(zhì)不高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[4]。

（四）缺乏信息化技術(shù)控制管理

信息化時代，企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)、云服務(wù)平臺、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)，財務(wù)信息數(shù)據(jù)收集、解決、融合的方式發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變。盡管一些企業(yè)已逐漸意識到當(dāng)代技術(shù)引進和運用的重要性，但因為欠缺實踐經(jīng)驗，財務(wù)預(yù)算信息化和智能化管理系統(tǒng)建設(shè)比較欠缺，硬件配置維護保養(yǎng)更新不及時，系統(tǒng)平臺功能設(shè)置不科學(xué)，不利于財務(wù)體制的改革。與此同時，在業(yè)財一體化協(xié)作管理機制的過程中，對財務(wù)信息服務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息適配度要求更高，有關(guān)管理部門須搭建統(tǒng)一的傳輸數(shù)據(jù)、互動模式和創(chuàng)新方案。目前，絕大部分企業(yè)都已經(jīng)將信息化技術(shù)運用到企業(yè)運用運營管理與財務(wù)信息管理中，但由于財務(wù)工作人員的專業(yè)能力水平有限，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制管理還是以手動操作為主，這導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)工作人員很難高效地利用財務(wù)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，沒有發(fā)揮信息化技術(shù)應(yīng)有的價值，導(dǎo)致信息技術(shù)資源的浪費和運行工作效率的降低。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善策略

（一）完善財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

為使企業(yè)內(nèi)部控制高效運行，企業(yè)的高層管理人員或者財務(wù)部小組負責(zé)人必須制定一系列內(nèi)部控制監(jiān)督體系，比如會計核算和財務(wù)管理制度的制定，實施財務(wù)監(jiān)督制度，這將會對整個企業(yè)財務(wù)工作進行監(jiān)督管理，形成一個制度上的規(guī)范與警示作用。首先，企業(yè)財務(wù)工作人員要注重監(jiān)督體制實施的確立和執(zhí)行，營造深厚的內(nèi)部監(jiān)督氣氛，加強細節(jié)管理。尤其是要融合財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)定，健全內(nèi)部控制機構(gòu)，對涉及領(lǐng)域比較大的財務(wù)工作任務(wù)進行多次分配。其次，對于內(nèi)部監(jiān)督和財務(wù)審計來說，應(yīng)該選用合理的方式，調(diào)整和改進財務(wù)的管理方式，自主創(chuàng)新財務(wù)管理方式，推進內(nèi)部控制的監(jiān)督工作等。此外，企業(yè)還要設(shè)計合理的內(nèi)部控制評價系統(tǒng)，創(chuàng)建評價系統(tǒng)不但能夠進一步加強工作人員對財務(wù)工作的監(jiān)督和管理，還能夠提升員工的工作積極性，提高工作效率。最后，在企業(yè)自身監(jiān)督體制和對財務(wù)管理工作調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)還可以借助政府部門和外界力量對企業(yè)的財務(wù)管理工作進行多元化監(jiān)督。

（二）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制管理體系

企業(yè)需要完善與健全財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，科學(xué)高效的企業(yè)管理體系可以為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理提供優(yōu)質(zhì)的制度保障，提升企業(yè)內(nèi)部控制制度水平不但能夠推動企業(yè)的財務(wù)管理工作的發(fā)展，還能夠提高企業(yè)的管控和控制力。因而，企業(yè)管理人員務(wù)必建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，以推動企業(yè)內(nèi)部強有力的協(xié)調(diào)發(fā)展。與此同時，企業(yè)管理人員應(yīng)十分重視內(nèi)控制度的重要性。首先，要多方面融合企業(yè)本身的發(fā)展，對財務(wù)部門的日常管理、年度預(yù)算、資金運作等方面進行總體控制，制訂高效的財務(wù)內(nèi)控自主創(chuàng)新體系，并且進一步強化規(guī)章制度，確立內(nèi)部控制體系的管理，緊緊圍繞企業(yè)的長遠協(xié)調(diào)發(fā)展。其次，財務(wù)管理者也要建立相應(yīng)的規(guī)章制度，對財務(wù)工作的員工開展對應(yīng)的培訓(xùn)工作，確保所有員工可以定期參與專業(yè)培訓(xùn)，這樣能夠提高其責(zé)任意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，使其更容易察覺工作中的問題，擁有解決問題的能力，使管理者擁有認真細致的工作態(tài)度，進一步健全企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。最后，要定期匯總財務(wù)內(nèi)控制度運行過程中存在的不足，各部門間要進行溝通交流，共同推動企業(yè)良性發(fā)展。

（三）加強財務(wù)人員專業(yè)綜合素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)要實現(xiàn)內(nèi)部控制過程順利進行，就必須要提升財務(wù)會計工作人員的業(yè)務(wù)能力，因為財務(wù)工作人員是行為主體，要對日常財務(wù)工作特點進行調(diào)查分析，以改進和優(yōu)化融入財務(wù)計劃方案建設(shè)的對策，普及財務(wù)支出成本控制專業(yè)知識。而且要更加注重業(yè)務(wù)建設(shè)全過程，特別是對每個建設(shè)階段的造價工作進行討論和分析，使財務(wù)工作人員的職業(yè)素質(zhì)得到優(yōu)化和培養(yǎng)，達到專業(yè)財務(wù)工作人員的改進要求。企業(yè)務(wù)必提升對財務(wù)內(nèi)部控制過程具體內(nèi)容的科學(xué)研究，特別是要匯總新業(yè)務(wù)建設(shè)需要的多種標(biāo)準(zhǔn)，完成財務(wù)執(zhí)行過程中各種財務(wù)報表的資源整合和利用，進而綜合提升財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)，也在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展起到了促進作用。

（四）提升財務(wù)內(nèi)部控制信息技術(shù)水平

信息化時代，企業(yè)在擁有應(yīng)用信息化技術(shù)意識的基礎(chǔ)上，還應(yīng)大量培養(yǎng)使用信息化系統(tǒng)專業(yè)人員的質(zhì)量和數(shù)量，讓更多的財務(wù)工作人員都懂得利用信息化技術(shù)進行財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，而且也要讓工作人員認識到信息化技術(shù)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，因此要提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的信息化水平。第一，要建立和企業(yè)基本運轉(zhuǎn)情況相符的信息智能管理系統(tǒng)，利用信息化技術(shù)對財務(wù)信息進行數(shù)據(jù)分析和處理，以緩解財務(wù)會計工作人員的工作壓力及工作效率。第二，要不定時地對工作人員進行培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的信息專業(yè)技能和專業(yè)能力。第三，要推動信息化基本建設(shè)，構(gòu)建信息數(shù)據(jù)共享平臺，融合對接業(yè)務(wù)流程等各種系統(tǒng)，統(tǒng)一進行數(shù)據(jù)編碼標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)格，完成各個業(yè)務(wù)流程的即時信息共享，為財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)帶來強有力的數(shù)據(jù)支持。

五、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段特殊時期的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部運作甚至是整個企業(yè)來說都至關(guān)重要。企業(yè)要想茁壯健康成長，就必須在現(xiàn)有經(jīng)濟體制以及新發(fā)布的財務(wù)政策下結(jié)合自身發(fā)展情況來及時調(diào)整策略，做到與時俱進，更快更有效地融合多種要素與資源，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制及企業(yè)自身發(fā)展進行戰(zhàn)略決策，提升企業(yè)發(fā)展的積極性與可持續(xù)性。因此，企業(yè)管理人員應(yīng)務(wù)必重視財務(wù)內(nèi)部控制的管理工作，企業(yè)上級管理者要不斷加強內(nèi)部控制觀念建設(shè)，不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制管理方案與財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的專業(yè)技術(shù)水準(zhǔn)和財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，并建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管管理體系。以此進一步提高財務(wù)內(nèi)部控制工作人員的綜合能力，加強財務(wù)人員相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，合理分配財務(wù)內(nèi)控工作職位，明確財務(wù)內(nèi)控工作人員的崗位職責(zé)，以確保企業(yè)的經(jīng)濟收益和財產(chǎn)安全，推動企業(yè)能夠更好地融入時代環(huán)境中，推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。