孫友付 滕州市自然資源局土地資產(chǎn)服務中心
隨著事業(yè)單位財務制度的完善與優(yōu)化,財政資金的管控力度也在不斷加強。在事業(yè)單位財務管理工作中,預決算、預算績效管理發(fā)揮著重要的作用,而在預算績效管理工作中,績效評價又是必不可少的內(nèi)容。當前,我國事業(yè)單位的績效評價仍處于發(fā)展期,雖然獲得了一定的成效,但也存在很多問題,給政府的預算管理帶來嚴重影響。對此,事業(yè)單位要結(jié)合自身的發(fā)展需求,提出針對性的解決對策,以提高預算績效管理效率和質(zhì)量。
預決算是預算、決算的總稱。預算,是事業(yè)單位依據(jù)公共事業(yè)的任務和計劃編制的,通過批準的財務收支計劃。決算,是事業(yè)單位在每個會計年度終了,以日常會計核算為基礎,匯總年收入、支出、資產(chǎn)、負債、人員等方面的各項基本數(shù)據(jù),并根據(jù)財政部門決算編審的要求,真實地反映出事業(yè)單位的財務狀況。預決算的應用領域不同,其內(nèi)容也有所不同。
預算績效,是指預算資金所達到的產(chǎn)出和結(jié)果。即對投入資金獲得回報的測算。對于政府部門來講,預算績效是開展財政工作的重要指標[1]。預算績效主要從兩方面反映資金的使用成效,一是預期目標的實現(xiàn)程度,即規(guī)定時間完成的工作和任務量;二是資金的使用結(jié)果,即資金使用率、任務完成率等。
預算績效要求基于績效目標編制預算,然后量化處理相關(guān)指標,以此來衡量預算執(zhí)行的效果。具體來講,預算績效是以結(jié)果為導向的管理過程。預算績效的工作理念,要求部門將員工績效、目標完成度結(jié)合在一起,在資金支出時全面考慮整體績效。從本質(zhì)上看,預算績效是核算績效,考慮個人、組織在預算年度內(nèi)獲得的業(yè)績,在有效使用預算資金的前提下,發(fā)揮資金的作用和價值。
1.預算與決算的呼應和關(guān)聯(lián)
預算是對財政資金收支的提前預算和把控,決算是對預算結(jié)果的反映。在預算編制中,要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況,構(gòu)建項目預算庫,基于費用項目化的原則,對項目預算進行細化處理,從而提高資金利用率。在后期評價中,通過對預決算數(shù)據(jù)的分析和比較,發(fā)現(xiàn)預算單位預算執(zhí)行的問題,以完善日后的預算編制。
2.預決算與預算績效評價
多數(shù)情況下,預算績效評價從預算配置是否合理、預算管理是否規(guī)范、履職是否良好等方面,明確部門整體的支出目標。在預算績效評價中,決算是基礎,預算指標是依據(jù)。結(jié)合績效管理評價的要求,在預算編制中引入績效審核結(jié)果,建立組織保障制度;決算指標要反映出預算執(zhí)行的精準性,從而有效評價資金的使用情況,這是預算績效評價考核的重點。現(xiàn)階段,預決算已實行公示公開制,向社會公示績效評價結(jié)果,接受公眾的監(jiān)督,進一步強化預決算管理,實現(xiàn)預算績效管理的目標[2]。
事業(yè)單位在業(yè)務開展過程中,要高效、合理地使用財政預算。以往的工作模式下,部分資金存在使用效率低下、私用甚至濫用等情況,影響預算資金的使用效果。推行預算績效管理與評價,可結(jié)合預算目標監(jiān)控資金的使用情況。對此,事業(yè)單位要在預算資金的應用中建立配套的監(jiān)督控制機制,并在績效評價機制下,確保預算資金的使用高效、合理。這種情況下,即便預算資金使用不合理,也能及時發(fā)現(xiàn)問題并制止,避免預算資金的濫用或浪費。
實施高質(zhì)量的預算績效管理與評價工作,可以幫助事業(yè)單位了解資金的使用動態(tài)及相關(guān)業(yè)務的開展情況。在預算資金使用期間,事業(yè)單位要主動關(guān)注相關(guān)工作的成本與效益,以便全面落實預算編制方案,綜合考量各部門的資金需求,從而提高資金利用率。事業(yè)單位資金利用率的提高,對公共服務質(zhì)量的提升、公眾服務需求的滿足等具有顯著作用。
全面實行預算績效管理、績效評價工作,有利于事業(yè)單位編制資金使用計劃,監(jiān)管資金的使用動向,提高資金的使用效率。預算績效管理和評價工作的開展,可以規(guī)范各部門的工作,加強部門間的交流,防止信息溝通不及時影響預算資金的正常使用;約束員工的工作行為,促進廉政建設,有效遏制違規(guī)操作、廉政風險等問題的出現(xiàn),為事業(yè)單位的健康運營提供保障[3]。
部分事業(yè)單位在實際運營中,對于預算政策未做到認真執(zhí)行,未結(jié)合單位的實際情況,未通過參加教育、培訓等方式,向相關(guān)人員傳遞政策,或只是簡單地講解相關(guān)政策概念;不重視預算績效管理,對于細微政策的理解有偏差,導致預算指標的編制不科學,影響預算績效的執(zhí)行效果。另外,缺乏規(guī)范化的管理措施,對于項目的執(zhí)行和資源利用等情況,未進行合理的跟蹤,對于發(fā)現(xiàn)的問題,也沒有及時分析原因,提出整改措施,造成資源浪費。
部分事業(yè)單位在預算編制過程中,表現(xiàn)得比較隨意,且執(zhí)行力不夠。精細化管理項目和預算時,預算部門通常面臨以下問題:(1)項目立審評審時,多依據(jù)主觀判斷,評審時間長,缺乏規(guī)范化的評審機制;(2)項目開始執(zhí)行時,由于各部門信息分散,導致信息共享不及時,無法精準把握項目進度;(3)項目完成后,未及時評估和反饋結(jié)果,影響后續(xù)預算管理和評價工作的實施。上述種種,不僅降低了事業(yè)單位的績效管理成效,更不利于事業(yè)單位開展績效管理評價工作。
績效指標的科學性、合理性和事業(yè)單位的預算績效評價結(jié)果有著直接的關(guān)系,并且相同支出指標的統(tǒng)一性,也給評價結(jié)果帶來一定的影響?,F(xiàn)階段,我國尚未制定規(guī)范性、一致性的績效指標,項目是主要的評價對象,評價指標不合理、邏輯構(gòu)架不嚴謹、同類項目的指標差異較大,導致評價結(jié)果無法比較,影響評價結(jié)果的實用價值。
預算績效評價工作的專業(yè)性強,提高了對工作人員的要求,尤其是員工的職業(yè)素養(yǎng)。目前,從事績效評價工作的人員不專業(yè),職業(yè)素養(yǎng)參差不齊,對預算績效管理缺乏正確的認識,不了解各項工作的規(guī)定,不利于單位順利推進績效管理和評價工作。個別單位缺乏獨立的預算部門,工作人員由各部門員工兼任或社會人員兼職,不了解預算執(zhí)行、管理等工作的要求,降低預算績效管理的效率[4]。事業(yè)單位從社會上招聘工作人員后,未及時進行教育和培訓,導致其不了解自身崗位職責,制約預算績效管理與評價工作的開展。
(1)缺乏激勵制度。事業(yè)單位在考核各業(yè)務、各部門績效時,為保證考核工作順利推進,要制定相應的激勵制度。但是從當前來看,很多事業(yè)單位并沒有建立激勵機制,導致考核結(jié)果優(yōu)良的部門未得到獎勵,考核結(jié)果不理想的部門也沒有得到處罰。因此,沒有獎懲相關(guān)人員,降低了各部門、各崗位績效評價工作開展的積極性,而預算績效管理與評價工作的約束力也受到一定影響;(2)績效評價結(jié)果未得到充分利用。預算績效評價結(jié)果反映了預算資金的使用情況,是事業(yè)單位改善預算管理的前提和基礎。實際上,事業(yè)單位在開展預算管理工作時,并未參照和運用評價結(jié)果,對于工作中發(fā)現(xiàn)的問題,也沒有采取有效的解決措施。在事業(yè)單位編制下一年度的預算時,績效評價工作的開展缺乏約束性,難以發(fā)揮實際作用。
預算績效管理和評價工作的成效,關(guān)系著事業(yè)單位能否構(gòu)建完善的預算管理體系。從上述分析得知,由于事業(yè)單位不重視預算管理和評價,導致其預算績效管理理念滯后,不符合現(xiàn)代事業(yè)單位的要求。對此,要樹立全過程預算績效管理理念,可從以下幾點進行:(1)通過業(yè)務學習、培訓等途徑,提高事業(yè)單位全體員工的績效管理認識,將績效管理貫穿在預算管理的每個環(huán)節(jié),從績效目標、績效跟蹤等方面,系統(tǒng)化管理每個項目,以提升預算績效評價的質(zhì)量;(2)財政部門要轉(zhuǎn)變以往的認識和觀念,積極革新預算績效管理模式和方式,構(gòu)建涵蓋多個領域且層次豐富的績效管理體系,將預算績效管理范圍覆蓋至單位的全部資金,從項目支出到政府支出,擴展至預算編制、執(zhí)行到反饋的全過程管理。
1.加強預算申報管理
事業(yè)單位的預算部門在預算申報環(huán)節(jié),要明確預算明細、條件保障、立項依據(jù)等方面的要求。財務部門領導基于自身能力、預算申報內(nèi)容,評估項目是否合理、合法,并在項目庫內(nèi)引入評估結(jié)果,為項目的選擇提供有利參考。借助該機制,促使預算部門轉(zhuǎn)變工作思路和理念,在科學設計各要素各項目的基礎上,形成詳細規(guī)劃后,才能獲得政府的資金支持,同時將所有的資源用于工作中,提高預算管理工作的前瞻性,實現(xiàn)每項工作的細化安排。通過對預算申報的管理與優(yōu)化,科學設定預算績效指標,形成具體的實施步驟,提高各類數(shù)據(jù)的準確性,為下一項工作績效評價的實施奠定基礎[5]。
另外,推行零基預算,革新預算編制措施,促進預算編制有效、科學的實施。事前嚴格審核項目,合理安排預算支出;事中加強項目管理,動態(tài)管控資金,提高資金的使用效益;事后科學評估項目的執(zhí)行情況,并對其考核和評價。
2.建立績效監(jiān)控機制
將預算績效監(jiān)控系統(tǒng)納入管理系統(tǒng),有機融合項目與預算管理,確保各機構(gòu)的信息一致,針對項目的實施情況、預期績效目標開展績效監(jiān)控。實踐中,預算單位要認真梳理業(yè)務流程和資金流,及時采集績效信息,由績效監(jiān)控平臺計算各指標的對應值,并比較目標值與實際值,從而反映出資金管理、項目執(zhí)行、項目效果等,從經(jīng)費、人員等方面,分析問題的形成原因。與此同時,基于項目的實施計劃,從多個方面制定和問題緊密結(jié)合的、有效果的整改措施,確保預算績效目標順利實現(xiàn)。
建立集戰(zhàn)略目標、績效目標、部門職能等于一體的績效指標設計路徑,分別從財務指標和非財務指標、定量指標和定性指標、絕對數(shù)指標和相對數(shù)指標、基本指標和修正指標、正(反)向指標和適度指標等方面考慮設計,力求績效指標設計的科學性。結(jié)合各領域的要求,建立與之相匹配的指標庫,保證績效指標的合理性、針對性?;诳冃е笜说脑O計目的分析,要從設計路徑的層面規(guī)范指標體系,為績效管理工作的實施奠定基礎。為保證評價指標庫的合理性,需要事業(yè)單位的相應部門和崗位探索指標建設經(jīng)驗,逐步構(gòu)建適合各領域的指標庫,指導各部門開展績效評價工作,規(guī)范績效指標,提升同類項目、支出指標的一致性及同類項目評價結(jié)果的可比性,從而提升預算績效管理水平。
(1)加強工作人員的培訓,主要內(nèi)容是績效評價指標、工作流程、理念等,及時轉(zhuǎn)變工作模式,確??冃Ч芾砼c評價工作的順利開展;(2)對績效評價人員展開專業(yè)培訓,特別是指標設計、評價方法、評價標準的應用等,進一步提升職業(yè)素養(yǎng),提高預算績效工作的質(zhì)量;(3)加強與主管部門、財政部門的聯(lián)系,由上述部門共同為績效管理、評價工作的開展提供指導,尤其是在明確評價計劃時,要強化業(yè)務指導,規(guī)范評價目標、流程設計等環(huán)節(jié),保證各項工作有序進行[6];(4)從社會上招聘學習能力強,專業(yè)素養(yǎng)高的專業(yè)人才,有助于為事業(yè)單位的現(xiàn)有團隊注入新鮮血液,提高競爭意識。此外,加強引進人才的培訓,如職業(yè)道德修養(yǎng)、崗位職責、任務范圍等,促使其盡快適應自身工作。
(1)完善激勵機制。合理制定獎懲機制,發(fā)揮出績效管理、評價工作對預決算工作的約束性,提高單位各部門參與評價的興趣。評價結(jié)果和各部門、個人的業(yè)績掛鉤,獎勵考核優(yōu)異的部門或個人,處罰考核不理想的部門或員工;(2)加強評價結(jié)果的應用。將績效評價結(jié)果反饋給相關(guān)部門或員工,由評價人員加以闡述,使員工意識到預算績效工作的問題,在日后進行完善;將評價結(jié)果和個人業(yè)績、評選等掛鉤,對于評價結(jié)果優(yōu)良的員工,除給予必要的物質(zhì)獎勵外,還要和職業(yè)發(fā)展、職業(yè)規(guī)劃等結(jié)合,在評先樹優(yōu)、職務(職稱)晉升等方面給予傾斜。
綜上所述,事業(yè)單位的預決算與預算績效管理,是支持單位健康發(fā)展的重要依據(jù)。為提高預算績效管理與評價工作的質(zhì)量,需要事業(yè)單位結(jié)合自身情況,制定規(guī)范化的措施,從加強預算申報管理、樹立全過程績效管理理念、建立績效監(jiān)控機制等方面,提升資金使用效益,促進事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。