陳迎春 重慶市萬州機(jī)場有限責(zé)任公司

引言

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，不僅能夠全面提升公司的風(fēng)險防范能力，而且能夠強(qiáng)化各項工作的開展效果，但是在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上，公司要保障體系的有效性，需要結(jié)合自身運(yùn)營特點(diǎn)以及管理特點(diǎn)，制定相應(yīng)的控制制度，并逐步形成完善的內(nèi)部控制體系。因此要保障內(nèi)部控制體系的有效性，還需要從公司發(fā)展現(xiàn)狀以及行業(yè)未來發(fā)展趨勢、時代背景下內(nèi)部控制體系構(gòu)建的要點(diǎn)等多方面入手，確保內(nèi)部控制體系符合公司發(fā)展要求。

一、公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性分析

機(jī)場公司內(nèi)部控制體系建設(shè)對于公司的發(fā)展至關(guān)重要，具體可從保障公司內(nèi)部各項工作的有序開展、提升公司管理能力、提升公司風(fēng)險防范能力、提高公司內(nèi)部凝聚力等四方面進(jìn)行解讀，具體解讀如下：

（一）保障公司內(nèi)部各項工作的有序開展

在機(jī)場公司中，公司的運(yùn)營管理內(nèi)容涉及行政財政相關(guān)工作內(nèi)容、規(guī)劃和工程類內(nèi)容以及運(yùn)營內(nèi)容等，而在運(yùn)營內(nèi)容中，又包括航空安全保衛(wèi)內(nèi)容、應(yīng)急救援內(nèi)容、空管、航站樓區(qū)等工作內(nèi)容，內(nèi)容十分復(fù)雜。并且部分工作內(nèi)容之間存在著緊密的內(nèi)在聯(lián)系，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，其他工作也將受到影響，需要配合進(jìn)行解決。但是在內(nèi)部控制體系建設(shè)不完整的情況下，在出現(xiàn)突發(fā)事件時，可能出現(xiàn)部門之間相互配合不充分、問題解決不及時等情況，而在完善的內(nèi)部控制體系下，針對問題會快速啟動應(yīng)急反應(yīng)機(jī)制，通過各部門的相互配合，保障公司各項業(yè)務(wù)的順利開展。

（二）提升公司管理能力

在機(jī)場公司開展的管理活動中，管理部門需要結(jié)合公司情況細(xì)致分配管理任務(wù)，保障各項工作都能夠得到有效的管理，但是內(nèi)部控制體系不完善的情況下，部門之間開展的管理工作不能考慮到部門工作情況會對其他工作產(chǎn)生的影響，因此在出現(xiàn)某些問題時不能提前對其他部門進(jìn)行預(yù)警，以保障其他部門能夠做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，進(jìn)而造成運(yùn)營風(fēng)險。而具備健全的內(nèi)部控制體系的前提下，各部門之間形成一個有機(jī)整體，能夠明確自身的權(quán)利及責(zé)任，并且管理人員能夠結(jié)合事件性質(zhì)快速做出反應(yīng)，并把握管理關(guān)鍵點(diǎn)。而在日常工作的過程中，內(nèi)部控制體系下，通過對公司各項活動的全面滲透，能夠有效提升公司的管理能力。

（三）提升公司風(fēng)險防范能力

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系能夠有效提升公司的風(fēng)險防范能力。在內(nèi)部控制工作中，風(fēng)險控制工作的開展至關(guān)重要，通過風(fēng)險預(yù)檢、選擇風(fēng)險處理模式等能夠確保公司妥善處理好風(fēng)險問題。機(jī)場公司一直十分重視風(fēng)險防范工作，對常見的風(fēng)險問題制定了解決策略，并不斷對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行研究。但是部分公司仍未能從內(nèi)部控制角度全面地看待風(fēng)險問題，造成風(fēng)險防范能力未能實(shí)現(xiàn)最大化。構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的過程中，公司需要對各項工作開展情況、管理情況、財務(wù)情況等進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，并形成內(nèi)部控制流程，而在此過程中，公司能夠進(jìn)一步察覺出不同工作內(nèi)容中存在的問題，從而提升公司的風(fēng)險防范能力。

（四）提高公司內(nèi)部凝聚力

內(nèi)部控制工作既能夠促使部門之間形成相互監(jiān)督、相互制約的形式，也能夠提高公司的內(nèi)部凝聚力。完善的內(nèi)部控制體系會滲透到公司的決策執(zhí)行等各項工作中，而在機(jī)場公司發(fā)展的過程中，提升內(nèi)部凝聚力已經(jīng)成為提升公司競爭力的重要手段之一，在提升凝聚力目標(biāo)驅(qū)動下，內(nèi)部控制會相應(yīng)地調(diào)整控制策略，保障公司能夠達(dá)成這一目標(biāo)。如加大對公司文化建設(shè)的重視程度，以制度促進(jìn)各個部門參與到文化建設(shè)或公司文化活動中，通過制度約束以及部門間的相互促進(jìn)，會促使各個部門都積極參與到公司文化活動中，在了解與參與的過程中，加強(qiáng)相互之間的交流與溝通，從而提高公司的內(nèi)部凝聚力。

二、公司內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

在機(jī)場公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，還存在一系列問題，主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制體系不完善、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足、內(nèi)部控制制度完善存在滯后性特點(diǎn)、監(jiān)督機(jī)制功能發(fā)揮不充分等幾個方面，展開分析如下：

（一）內(nèi)部控制體系不完善

在機(jī)場公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，體系建設(shè)不完善是較為常見的問題，但同時也是影響最大的問題。內(nèi)部控制體系不完善并非在建設(shè)初期體系就不完善，而是在公司發(fā)展的過程中，隨著公司發(fā)展情況的變化，內(nèi)部控制體系功能不能實(shí)現(xiàn)對新問題的有效解決，而造成的內(nèi)部控制體系不完善。具體的表現(xiàn)包括內(nèi)部控制體系不能有效應(yīng)對機(jī)場公司規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)增加等工作內(nèi)容；機(jī)場公司內(nèi)部控制體系未能覆蓋全部工作內(nèi)容；忽視對部分工作內(nèi)容較為簡單、公司重視程度不足的業(yè)務(wù)的控制；公司內(nèi)部控制體系完全照搬其他同行業(yè)的公司內(nèi)部控制體系、未能結(jié)合公司發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整等[1]。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

內(nèi)部控制執(zhí)行力不足是指在公司構(gòu)建內(nèi)部控制體系的前提下，內(nèi)部控制制度內(nèi)容未能得到充分的貫徹與執(zhí)行，即工作人員未能按照制度規(guī)定內(nèi)容開展工作。這一方面是制度本身存在問題，如缺乏對違反制度規(guī)定的懲治條例，或企業(yè)對制度的重視程度不足，進(jìn)而造成其他部門對制度的重視程度也相對不足，或管理人員在開展內(nèi)部控制工作的過程中由于個人能力不足以及職業(yè)素養(yǎng)不足，不能按照內(nèi)部控制制度內(nèi)容開展工作。但是無論何種原因，內(nèi)部控制執(zhí)行力不足都會影響內(nèi)部控制體系的有效性。

（三）內(nèi)部控制制度完善存在滯后性特點(diǎn)

內(nèi)部控制制度完善存在滯后性特點(diǎn)也是機(jī)場公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建常見問題之一。在機(jī)場公司，隨著公司的發(fā)展，如業(yè)務(wù)拓展、工作形式改革等會出現(xiàn)新問題，但是對于較小的問題，公司往往僅針對問題進(jìn)行解決，未能意識到內(nèi)部控制體系需要進(jìn)行變更，進(jìn)而不能及時對內(nèi)部控制制度進(jìn)行修訂。尤其是在增加業(yè)務(wù)時，部分公司不能在第一時間系統(tǒng)考量到其與公司內(nèi)部控制整體之間的關(guān)系，并對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。甚至部分公司只有在出現(xiàn)重大問題之后，才正視到內(nèi)部控制不完善的問題，才能對內(nèi)部控制制度進(jìn)行補(bǔ)充與修訂。

（四）監(jiān)督機(jī)制功能發(fā)揮不充分

在內(nèi)部控制工作中，監(jiān)督機(jī)制具有重要作用，不僅能夠有效防范公司存在的管理風(fēng)險問題，而且能夠避免貪腐行為的發(fā)生，保障公司內(nèi)部形成清正廉潔的工作作風(fēng)。但是在部分機(jī)場公司內(nèi)部控制制度的作用并未得到充分發(fā)揮，其主要表現(xiàn)包括監(jiān)督部門監(jiān)管工作不到位，未能對監(jiān)督對象進(jìn)行全面監(jiān)管、監(jiān)督制度內(nèi)容不完善，造成在開展監(jiān)管工作時缺乏客觀依據(jù)、監(jiān)督部門容易受到外在因素的影響，如個人關(guān)系、利益關(guān)系等，未能在發(fā)現(xiàn)問題時進(jìn)行上報等。監(jiān)督功能發(fā)揮不充分會引發(fā)風(fēng)險問題。

三、公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵要素

在公司構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，需要把握內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，科學(xué)地開展體系構(gòu)建工作，而關(guān)鍵要素主要包括風(fēng)險管理目標(biāo)、全面的風(fēng)險管理管控體系、外部風(fēng)險識別功能、全員全過程參與等幾個方面，展開分析如下：

（一）設(shè)置風(fēng)險管理目標(biāo)

內(nèi)部控制的本質(zhì)是風(fēng)險管理。在內(nèi)部控制工作中，要保障內(nèi)部控制的風(fēng)險管理功能能夠得到充分發(fā)揮，需要設(shè)置風(fēng)險管理目標(biāo)。在風(fēng)險管理目標(biāo)的設(shè)置上，需要結(jié)合機(jī)場公司發(fā)展情況，明確機(jī)場公司存在的風(fēng)險問題，圍繞風(fēng)險問題設(shè)置風(fēng)險目標(biāo)，以確保在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，能夠圍繞風(fēng)險管理目標(biāo)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制方法。

（二）構(gòu)建全面的風(fēng)險管理、管控體系

在內(nèi)部控制設(shè)置明確的風(fēng)險管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，需要構(gòu)建全面的風(fēng)險管理以及管控體系。以確保風(fēng)險管理工作能夠系統(tǒng)地開展。并且只有構(gòu)建全面的風(fēng)險管理、管控體系，才能確保有效察覺出公司發(fā)展存在的風(fēng)險問題。并且需要在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多個方面，制定出完善的控制策略，通過把握控制要素，保障內(nèi)部控制設(shè)置的科學(xué)性[2]。

（三）具備外部風(fēng)險識別功能

在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上，需要確保內(nèi)部控制體系具備外部風(fēng)險識別功能，在以往的內(nèi)部控制體系構(gòu)建上，機(jī)場公司往往存在缺乏對外部風(fēng)險識別能力的情況，內(nèi)部控制體系更加關(guān)注公司本身發(fā)展存在的風(fēng)險以及問題，未能充分考慮到外部環(huán)境變化會對公司發(fā)展造成的影響。尤其是在外部環(huán)境復(fù)雜的大背景下，外部風(fēng)險識別能力不足很可能對公司的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建上，需要加強(qiáng)對外部風(fēng)險問題的研究，將外部風(fēng)險識別引入到內(nèi)部控制體系中。

（四）保障全員、全過程參與

內(nèi)部控制需要保障全員全過程的充分參與。內(nèi)部控制體系貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，涉及公司的各項工作內(nèi)容，因此要保障內(nèi)部控制制度能夠得到具體的落實(shí)，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力，需要確保全員全過程的充分參與，確保公司職工都能夠了解到內(nèi)部控制的重要性，從而配合內(nèi)部控制工作，保障內(nèi)部控制工作的高效開展。

四、公司內(nèi)部控制體系建設(shè)策略分析

在機(jī)場公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)上，需要結(jié)合存在的問題以及體系構(gòu)建要點(diǎn)開展體系構(gòu)建工作，具體可以從以下幾方面進(jìn)行：

（一）遵循內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，需要遵循內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則，主要包括六項原則。合法性原則，即體系符合法律要求，不存在違背法律規(guī)定的控制手段；整體性原則，即從公司發(fā)展整體出發(fā)，覆蓋財務(wù)會計、管理運(yùn)營等各個階段，并充分考慮到企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)以及短期發(fā)展計劃；針對性原則，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中，需要重點(diǎn)關(guān)注公司常見風(fēng)險問題，以及內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)；一貫性原則，內(nèi)部控制制度必須是統(tǒng)一的制度標(biāo)準(zhǔn)，并且在制度執(zhí)行的過程中需要保障內(nèi)容的一致性；經(jīng)濟(jì)性原則，內(nèi)部控制體系需要關(guān)注體系構(gòu)建的成本以及為企業(yè)帶來的運(yùn)營收益，確?？刂企w系的構(gòu)建計劃切實(shí)可行；發(fā)展性原則，內(nèi)部控制體系需要以發(fā)展的眼光制定制度條例，在公司發(fā)展形勢發(fā)生變化時，體系依然具備適應(yīng)性。通過遵循六大原則，保障內(nèi)部控制體系構(gòu)建完善性[3]。

（二）強(qiáng)化執(zhí)行力度，完善內(nèi)部控制制度內(nèi)容

在內(nèi)部控制體系下，需要制定完善的內(nèi)部控制制度內(nèi)容，為相關(guān)工作的開展提供依據(jù)。并且以制度為依據(jù)，只有全面強(qiáng)化執(zhí)行力度，才能保障內(nèi)部控制體系的有效性。在內(nèi)部控制制度的制定上，可按照控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等三方面制定內(nèi)部控制制度內(nèi)容，還可按照事前防范、事中監(jiān)督、事后反饋等三方面制定控制內(nèi)容，保障內(nèi)容的全面性。在制度的制定上，無論何種分類方法，都需要制定違規(guī)懲治條例，對違反制度規(guī)定的懲治辦法進(jìn)行明確規(guī)定，以對工作人員行為起到警示作用。在強(qiáng)化執(zhí)行力度方面，需要從制度及管理方面開展強(qiáng)化工作。在制度方面，確保工作人員了解制度中違規(guī)條例內(nèi)容，并對違反規(guī)定的行為按照條例進(jìn)行處罰，避免條例內(nèi)容流于形式。在管理方面，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的監(jiān)管，及時察覺出工作不到位的情況，并采取相應(yīng)的懲治措施。公司還可構(gòu)建連帶責(zé)任機(jī)制，在由于內(nèi)控人員工作不到位引發(fā)風(fēng)險問題時，工作人員需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。通過強(qiáng)化執(zhí)行力度，保障制度內(nèi)容得到貫徹落實(shí)[4]。

（三）提高對風(fēng)險識別的重視程度，發(fā)揮體系風(fēng)險預(yù)警作用

公司需要提高對風(fēng)險識別工作的重視程度，從而發(fā)揮體系風(fēng)險預(yù)警的作用，確保能夠及時察覺出公司運(yùn)營過程中存在的風(fēng)險，并進(jìn)行有效的解決。在體系構(gòu)建時，需要利用現(xiàn)代化的風(fēng)險防范系統(tǒng)，將各項工作常見風(fēng)險問題列入系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)及時篩查出存在的風(fēng)險問題。并且需要持續(xù)加強(qiáng)對人工智能風(fēng)險識別技術(shù)的研究，通過人工智能設(shè)備自行對網(wǎng)絡(luò)常見同行業(yè)常見風(fēng)險問題進(jìn)行搜集整理，避免同類型風(fēng)險在公司發(fā)生。并且公司需要持續(xù)對系統(tǒng)進(jìn)行完善，保障系統(tǒng)性能的先進(jìn)性。公司還需要設(shè)置相應(yīng)的部門或由管理人員持續(xù)關(guān)注風(fēng)險識別相關(guān)問題，以確保能夠及時引入先進(jìn)技術(shù)，或更新風(fēng)險管控理念。

（四）健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督力度

隨著機(jī)場公司保通、保暢等工作要求的不斷提升，部分工作存在一系列風(fēng)險問題，只有健全監(jiān)督機(jī)制強(qiáng)化監(jiān)督力度，才能保障機(jī)場公司各項工作得到穩(wěn)定的開展，避免引發(fā)風(fēng)險問題。在健全監(jiān)督機(jī)制上，對于存在重大風(fēng)險的工作，需要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，如在社會環(huán)境復(fù)雜的大前提下，公司需要不斷提升安檢工作人員的素質(zhì)，提升其思想政治素養(yǎng)，確保其能夠抵抗外在因素誘惑，嚴(yán)格按照制度規(guī)定開展安檢工作，監(jiān)督部門需要定期對各項工作進(jìn)行檢查，包括直接檢查以及暗訪檢查，或利用現(xiàn)代設(shè)備如監(jiān)控設(shè)備進(jìn)行抽查，避免違規(guī)行為的發(fā)生。要保障監(jiān)督機(jī)制的完善性，需要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制手冊，對各項監(jiān)察辦法、重點(diǎn)、形式等進(jìn)行規(guī)定。如在審計方面，需要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，將審計工作滲透到事前、事中、事后全過程，及時察覺公司工作開展存在的問題。在業(yè)務(wù)方面，強(qiáng)化監(jiān)督部門責(zé)任，做好權(quán)責(zé)劃分，確保部門工作人員能夠明確自身的工作內(nèi)容，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任[5]。

結(jié)語

綜上所述，在機(jī)場公司發(fā)展的過程中，要提升公司的風(fēng)險抵御能力，保障公司的穩(wěn)健運(yùn)營，需要從遵循內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化執(zhí)行力度，完善內(nèi)部控制制度內(nèi)容、提高對風(fēng)險識別的重視程度，發(fā)揮體系風(fēng)險預(yù)警作用、健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督力度等多方面入手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，以保障風(fēng)險控制體系的有效性。