李 明

（中國石油集團測井有限公司，陜西 西安 710000）

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持落實“隱患就是事故，事故就要處理”的要求，審計部門作為保障企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展的“免疫系統(tǒng)”，依法開展安全環(huán)保領域?qū)徲嫳O(jiān)督，促進安全環(huán)保工作科學發(fā)展，責無旁貸。安全環(huán)保事關企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展、持續(xù)穩(wěn)定和員工的幸福安寧，長期以來都受到企業(yè)的高度重視。但是當前安全環(huán)保形勢依然嚴峻，近幾年出現(xiàn)的觸目驚心的重大安全環(huán)保事故，給人民群眾生命財產(chǎn)造成嚴重損失，再次暴露出安全環(huán)保領域存在的突出問題。企業(yè)內(nèi)部安全環(huán)保審計迫在眉睫，務必持續(xù)開展不放松，助力實現(xiàn)安全綠色低碳發(fā)展。

一、開展安全環(huán)保隱患治理項目審計的必要性

“隱患就是事故”，安全環(huán)保隱患是直接導致事故發(fā)生的“定時炸彈”。工程技術服務企業(yè)內(nèi)部開展安全環(huán)保隱患治理項目審計，是消除隱患治理缺陷的突破口，需要扎實開展并長期堅持，揭示管理問題，提出改進建議，堵塞管理漏洞，促進企業(yè)加強監(jiān)管、完善制度，推進安全環(huán)保隱患治理項目審計常態(tài)長效。嚴格落實“黨政同責、一崗雙責、齊抓共管、失職追責”的安全生產(chǎn)責任制，建立并完善安全風險防控和隱患排查治理機制，審計部門發(fā)揮監(jiān)督服務職能，協(xié)助企業(yè)將安全生產(chǎn)責任制落實落地。促進依法使用安全專項資金，安全生產(chǎn)費用是專門用于完善和改進企業(yè)安全生產(chǎn)條件的資金，按照“企業(yè)提取、政府監(jiān)管、確保需要、規(guī)范使用”的原則，加強對資金投入和費用提取使用的審計監(jiān)督，確保資金用到實處、發(fā)揮效益；促進規(guī)范管理隱患治理項目，通過審計隱患治理項目推動全過程合規(guī)管理，促進企業(yè)發(fā)揮一體化管理優(yōu)勢，提高隱患治理項目效率效益。

二、安全環(huán)保隱患治理項目審計的思路方法

結(jié)合工程技術服務企業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)狀和作業(yè)特點，明確審計目標，理清審計思路，統(tǒng)籌審計資源，拓展技術方法。圍繞制度建立健全隱患治理資金管理、項目實施管理、項目效果評價等方面，有針對性地探析各環(huán)節(jié)風險。

（一）制度建設及執(zhí)行方面

安全環(huán)保隱患治理方面的管理制度及標準體系，是安全環(huán)保隱患治理項目執(zhí)行的準繩，以制度建設和執(zhí)行效果作為關注重點，揭示制度瓶頸，推動構建安全生產(chǎn)長效機制。收集安全環(huán)保相關實施細則辦法，與相應上位制度規(guī)定比對，揭示開展項目所依據(jù)制度的控制風險以及項目推進中的體制機制性問題。

（二）項目資金管理方面

安全環(huán)保隱患治理資金是安全生產(chǎn)費用的重要組成部分，按照資金額度安排，依法合規(guī)提取使用須尤為關鍵，?？顚Ｓ脛毡刂匾?。一是以專項資金審計為立足點，根據(jù)投資計劃內(nèi)容及金額，審查投資額度具體使用情況，比對治理措施實際消耗資金與投資額度，判斷投資執(zhí)行的真實性以及專項資金使用充分性、合理性。二是通過財務系統(tǒng)追蹤專項資金去向，進一步延伸核實，研判隱患治理資金使用范圍的適用性。三是關注專項資金核算渠道的規(guī)范性、準確性。四是對有資金結(jié)余的項目，注意有無通過簡化、壓縮項目和虛報的情況。

（三）項目實施管理方面

項目實施措施是消除安全環(huán)保隱患的直接手段，立項、選商、實施質(zhì)量等全過程均是重點監(jiān)督管理對象。一是以重點項目和重點業(yè)務審計為抓手，根據(jù)隱患風險程度和評估級別，理清治理措施與治理成果之間關系，研判治理方案編制合理性以及治理方案措施執(zhí)行的規(guī)范性、真實性。二是審查隱患治理項目計劃各環(huán)節(jié)開展的時間節(jié)點，判斷執(zhí)行的及時性。三是梳理項目選商過程，分析判斷采購流程及合同簽訂的合規(guī)性等。

（四）項目效果評價方面

項目效果是安全環(huán)保隱患治理目標達成程度的真實評價，質(zhì)量驗收和評價管理是項目實施后的重點關注程序。一是通過盤點庫存、查閱出入庫記錄等方式，驗證治理措施執(zhí)行真實性、治理物資使用情況。二是深入項目現(xiàn)場，對比治理前隱患狀態(tài)與治理后現(xiàn)場效果，分析評價治理目標達成程度。三是查閱項目后評價報告，根據(jù)現(xiàn)場隱患治理情況，鑒定報告內(nèi)容的真實性、完整性、準確性。四是結(jié)合資產(chǎn)臺賬，現(xiàn)場盤點隱患治理資產(chǎn)，揭示資產(chǎn)管理存在的問題。

三、安全環(huán)保隱患治理項目審計存在問題的原因分析

（一）制度體系不健全，缺乏執(zhí)行細化標準

工程技術服務企業(yè)的兩級管理部門對安全環(huán)保工作十分重視，不斷完善安全管理體制機制，建立健全管制體系。但頂層設計與政策落地出現(xiàn)脫節(jié)，部分下屬企業(yè)未制定具有針對性的管理辦法，使個別特殊地區(qū)安全環(huán)保工作無章可循，部分下屬企業(yè)雖細化相關制度，但內(nèi)容存在漏洞缺陷、管理辦法過于簡單，執(zhí)行層面容易出現(xiàn)紕漏卻不自知。需要兩級管理部門針對制度建設以及具體執(zhí)行環(huán)節(jié)，出臺相應的管控要求措施。

（二）資金管控不嚴，投資監(jiān)管不到位

工程技術服務企業(yè)充分認識安全工作是企業(yè)生存的基礎和發(fā)展的保障。因此，對安全環(huán)保隱患治理工作投入大量人力、物力、財力，建立基層排查風險上報隱患治理方案，兩級管理部門下達投資計劃，支持治理隱患，下屬企業(yè)科學執(zhí)行治理隱患的治理流程，有效將重大風險隱患扼殺在搖籃里。但個別項目仍存在治理資金使用控制不嚴、投資監(jiān)管不到位的問題，從而導致資金管理存在疏漏。一是資金來源不一。隱患治理資金來源分為公司投資和下屬企業(yè)承擔兩種情形，下屬企業(yè)存在依托企業(yè)下達投資項目治理自己承擔隱患治理項目情況。二是額度控制不到位。個別下屬企業(yè)對隱患評估不到位，治理方案編制不科學，導致治理額度預估與實際花銷差異較大，存在超投資現(xiàn)象；部分企業(yè)還存在自行擴大規(guī)模、提高標準和搞計劃外工程等現(xiàn)象。三是投資執(zhí)行不到位。個別下屬企業(yè)不夠重視隱患治理項目的執(zhí)行效率，存在項目執(zhí)行拖沓、轉(zhuǎn)資不及時、治理實施情況不符合生產(chǎn)工程實際，甚至編造后補過程資料的情況。四是財務核算不準確。財務人員經(jīng)驗不足，對生產(chǎn)工程情況不了解，未與治理執(zhí)行人員充分交流，導致資本性支出和費用性支出混淆、資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不規(guī)范，產(chǎn)生部分賬外資產(chǎn)。

（三）項目實施不規(guī)范，隱患治理不徹底

隱患治理的實施過程是隱患治理項目的重要部分，決定著安全隱患是否能被徹底消除，該過程若不能被嚴格執(zhí)行，不但不能徹底消除安全隱患，甚至可能產(chǎn)生次生隱患。一是立項管理不科學。隱患治理項目在立項環(huán)節(jié)未經(jīng)充分隱患評估論證，無可靠數(shù)據(jù)資料支撐，盲目開展治理活動。二是選商管理不合規(guī)。由于部分安全隱患急于整治，承辦單位忽視合規(guī)管理，未按照國家法律法規(guī)要求和公司相關規(guī)定進行招標投標、談判采購，產(chǎn)生經(jīng)營風險。三是質(zhì)量管理不到位。個別項目未按照批準方案實施，治理效果不受控，隱患不能得到有效治理，項目進度滯后，增加隱患事故發(fā)生幾率。

（四）項目評價不重視，成果轉(zhuǎn)化成空談

安全環(huán)保隱患治理項目的后評價工作是對該項目治理效果的針對性評價，是對預期治理目標達成程度的核實驗證，對后續(xù)相似隱患治理項目具有指導意義。部分下屬企業(yè)只關注隱患治理的實施完成，對后續(xù)評價工作不夠重視，存在對重大安全隱患與普通安全隱患區(qū)別對待，項目評價報告質(zhì)量參差不齊，甚至部分隱患治理項目未開展效果評價工作，部分項目產(chǎn)生的成果被忽視，無法對安全環(huán)保工作提出有效建議，不能對其他相似項目起到指導作用，使項目成果局限化，限制了成果轉(zhuǎn)化的可能性。

四、安全環(huán)保隱患治理項目審計問題的解決策略

（一）建立健全制度體系，細化執(zhí)行標準

堅持“體系化管理、制度化業(yè)務、標準化流程、特色化基層”原則，根據(jù)企業(yè)頂層設計與地方政策法規(guī)，細化隱患治理相關制度辦法，健全管理體系，遵章守紀開展業(yè)務，不斷優(yōu)化流程，制作業(yè)務適用的制度清單與過程控制表單，使項目執(zhí)行有據(jù)可依、有跡可循，加強內(nèi)部控制。一是機構專崗的設立，設置機構專崗更加有助于從組織上強化企業(yè)內(nèi)部控制。二是克服重內(nèi)部控制制度建立，輕內(nèi)部會計制度建立的偏向，可靠的業(yè)務流程制度離不開會計制度的輔助把控，兩者齊抓共管更能促進業(yè)務的高效發(fā)展。三是對經(jīng)常性的業(yè)務事項建立完整流程的同時，也要考慮針對特殊事項設計具體制度，進一步強化完善全方位的業(yè)務制度流程建設，促進企業(yè)管理減少羸弱環(huán)節(jié)。四是制度約定各部門職責時，克服注重規(guī)范程序而輕視人員監(jiān)督的現(xiàn)象，建立部門之間相互牽制的制度，杜絕因部門權力過大而滋生徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。同時，建立健全體系機制后，要加強制度宣貫學習，扎實組織培訓，保證學習質(zhì)量，將制度條款應用到隱患治理實際工作中，促進隱患項目高質(zhì)量開展。

（二）加強業(yè)財融合，嚴把立項關口

加強業(yè)財融合，設置專項核算，核算人員在辦理業(yè)務的過程中，應主動與業(yè)務人員交流溝通，不能只停留在數(shù)字與報表的表象上，做到“知其然，知其所以然”，甄別每一筆隱患治理支出的合理性、真實性，按項目明細規(guī)范列支隱患治理資金，如實反映資金使用情況，在財務管理層面做到專款專用，單獨核算，易于監(jiān)管。業(yè)務人員要了解企業(yè)財務制度流程，對隱患治理中支出的每一筆資金都能夠了然于胸，知悉相關財務核算的科目、流程、規(guī)則，從而規(guī)范項目資料的提交，方便核算人員準確歸集相關費用，互相促進。加強投資立項管理，在充分進行事故隱患評估及可行性研究的基礎上，科學編制治理方案，按照流程嚴把項目立項關口，對重大項目逐項審核，對立項階段的常見問題有針對性地指出、避免，以免后期工作難以推進，提高執(zhí)行效率，持續(xù)減少立項不規(guī)范問題，確保隱患項目實現(xiàn)預期目標。

（三）加強合規(guī)管理，推動治理進度

強化內(nèi)部控制，建立全員合規(guī)責任制，從經(jīng)營范圍、組織結(jié)構和業(yè)務規(guī)模等實際出發(fā)，兼顧成本與效率，按照流程規(guī)范開展招投標、合同、施工、驗收、結(jié)算各環(huán)節(jié)工作，強化合規(guī)管理可操作性，提高合規(guī)管理有效性。此外，充分利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等技術信息化手段，通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析聯(lián)動，建立企業(yè)專屬數(shù)據(jù)庫，及時跟蹤隱患治理項目執(zhí)行情況，提升項目實施規(guī)范化、數(shù)字化和智能化水平。加強項目進度管理，嚴格按照治理方案組織實施項目，強化質(zhì)量控制和進度落實，建立項目進度表，按照時間節(jié)點積極推進項目實施，定期核查項目進展，對不能如期完成的項目，挖掘項目延遲根本原因，有針對性地制作易于操作的方法方案，解決問題“病灶”，確保項目執(zhí)行及時、過程可控，徹底消除安全環(huán)保風險。

（四）重視治理效益，總結(jié)治理經(jīng)驗

后評價工作作為隱患治理項目的最后一個環(huán)節(jié)，是完善項目監(jiān)管體系、改善決策和管理、提高質(zhì)量和效益的重要手段。進一步關注治理效益效果，規(guī)范開展后評價，全面總結(jié)項目執(zhí)行情況、技術應用情況、經(jīng)濟效益情況、資產(chǎn)利用情況、隱患治理效果等，根據(jù)相關數(shù)據(jù)或變化的情況，對項目的合理性和建設、運營效果進行考核、檢驗、分析論證，得出科學、準確的評價結(jié)論，評定預期治理目標實現(xiàn)程度，確保項目評價到位、資金用到實處、隱患得到解決。通過分享治理過程案例，舉一反三，歸納高效解決隱患風險的手段方法，為類似隱患治理提供實際操作經(jīng)驗，進一步提高治理效果，為企業(yè)安全環(huán)保工作提供有效助力。

安全環(huán)保是企業(yè)的生命線，是企業(yè)創(chuàng)造效益的最大保障。安全環(huán)保隱患治理項目審計是一項針對性較強、關注度較高的審計項目，關系到企業(yè)安全生產(chǎn)工作質(zhì)量，全面開展安全環(huán)保隱患治理項目審計將促進企業(yè)安全環(huán)保管理水平不斷提升，為建設一流企業(yè)保駕護航。