楊雯 山東省國(guó)際信托股份有限公司
企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓寬既會(huì)增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,也會(huì)為其發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患,會(huì)計(jì)審計(jì)便是其中比較重要的部分,然而傳統(tǒng)的審計(jì)方式無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展要求,所以有必要針對(duì)其信息化策略展開更為深入的探究,以有效應(yīng)對(duì)當(dāng)前普遍面臨的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
1.誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)工作時(shí)經(jīng)常會(huì)面臨誤報(bào)錯(cuò)報(bào)的問題,進(jìn)而造成審計(jì)工作產(chǎn)生問題,例如當(dāng)企業(yè)計(jì)算機(jī)硬件存在問題,便會(huì)使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中產(chǎn)生識(shí)別代碼失誤的現(xiàn)象,最終影響其審計(jì)報(bào)表的準(zhǔn)確性,出現(xiàn)嚴(yán)重的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響,部分企業(yè)會(huì)進(jìn)行惡意攻擊,這便使其會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件被惡意攻擊而產(chǎn)生數(shù)據(jù)泄露的現(xiàn)象,進(jìn)而增加其審計(jì)工作以及財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤的問題,產(chǎn)生各種數(shù)據(jù)的誤報(bào)隱患[1]。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)企業(yè)所開展的會(huì)計(jì)審計(jì)工作而言,除了誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以外,其還存在著一定的檢查風(fēng)險(xiǎn),二者產(chǎn)生的概率之間呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的干系,檢查風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增多的過程中有所降低,與此同時(shí),在誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低時(shí)則會(huì)增加企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)出現(xiàn)檢查風(fēng)險(xiǎn)的可能性。這一系列問題的出現(xiàn)造成檢查風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn),當(dāng)企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中,因?yàn)樵O(shè)計(jì)人員自身在計(jì)算機(jī)的應(yīng)用方面欠缺靈活性和專業(yè)性,這便在一定程度上制約了其對(duì)于各種數(shù)據(jù)資料的準(zhǔn)確應(yīng)用,所以其檢查工作難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題,進(jìn)而促進(jìn)了檢查風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。除此以外,部分企業(yè)的工作人員并不具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),也沒有較高的計(jì)算機(jī)能力,這使得其在進(jìn)行檢查時(shí)無法更加高效地為數(shù)據(jù)的完整性以及準(zhǔn)確性提供保障,進(jìn)而增加了檢查風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性[2]。
1.企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)
近些年來我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展,企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中不可避免地面臨著一定的市場(chǎng)壓力,與此同時(shí),在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善的過程中,各種信息化審計(jì)政策的落實(shí)面臨較大難度,增加了會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)發(fā)展最根本的目的便是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益的提升,而在當(dāng)前全世界范圍內(nèi)信息化發(fā)展的趨勢(shì)下,其會(huì)計(jì)審計(jì)工作也開始朝著信息化的方向縱深發(fā)展,利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)可以在原有的基礎(chǔ)上降低違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生的可能性,可以對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為起到積極的規(guī)范性作用。但從實(shí)際情況來看,信息化規(guī)范的手段并沒有同企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相適應(yīng),部分企業(yè)為了能夠最大限度提升其經(jīng)濟(jì)效益,往往會(huì)產(chǎn)生一些違規(guī)行為,這些均增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。
2.審計(jì)范圍
縱觀全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀,整體呈現(xiàn)出了全球經(jīng)濟(jì)一體化的特點(diǎn),甚至相對(duì)于國(guó)際來說,我國(guó)有著更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍與從前相比有了進(jìn)一步的拓寬,這有助于企業(yè)發(fā)展水平的提升,所以企業(yè)需要在此處強(qiáng)化落實(shí)拓寬審計(jì)范圍,詳細(xì)進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃,然而其在內(nèi)容和范圍擴(kuò)張的過程中不可避免地會(huì)滋生一系列不利因素。
3.市場(chǎng)環(huán)境
在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)一體化的過程中,市場(chǎng)環(huán)境呈現(xiàn)出更加復(fù)雜的特點(diǎn),企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有了更多的機(jī)遇,開始在不斷增強(qiáng)國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)的同時(shí)加深同國(guó)外企業(yè)的交流,這要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中需要綜合考慮多方面的影響因素。企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)有條件,根據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)際情況針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及投資風(fēng)險(xiǎn)展開分析工作,對(duì)于審計(jì)會(huì)計(jì)師來說,其工作范圍以及工作內(nèi)容的擴(kuò)大和增多勢(shì)必會(huì)增加其所面臨的工作壓力,進(jìn)而難以更加精確有效地判斷審計(jì)工作中的各種問題,影響了后續(xù)的解決效果。
4.人員素質(zhì)
人員素質(zhì)參差不齊同樣是會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一,部分審計(jì)人員工作時(shí)間比較長(zhǎng),盡管其自身經(jīng)驗(yàn)豐富,但其在新型理念和技術(shù)接受方面存在阻礙,大多會(huì)利用過往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行工作,與此同時(shí),還有部分新入職的工作人員對(duì)于審計(jì)工作模式以及流程欠缺更為深層次的理解,進(jìn)而使得其所開展的審計(jì)工作無法充分適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展要求。當(dāng)信息化審計(jì)模式逐漸引入企業(yè)之后,其在審計(jì)人員自身專業(yè)水平和素質(zhì)方面也提出了更高的要求,其不僅要充分掌握審計(jì)工作最基本的操作流程,還應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于計(jì)算機(jī)技術(shù)的高效應(yīng)用,以支撐其高效完成審計(jì)工作[3]。
結(jié)合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況來看,企業(yè)在規(guī)模不斷擴(kuò)大的過程中,無論是在經(jīng)營(yíng)狀態(tài)還是在工作模式上都呈現(xiàn)出了較大的變化,固有的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)開始朝著信息化管理模式轉(zhuǎn)變,這便導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也出現(xiàn)了較大的變化,開始朝著復(fù)雜性、隱蔽性以及多樣性的方向發(fā)展。在這一背景下,會(huì)計(jì)審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加大審計(jì)建設(shè)力度,以有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。由此可見,未來市場(chǎng)勢(shì)必會(huì)朝著信息化審計(jì)的方向發(fā)展。與此同時(shí),社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得交易呈現(xiàn)出快速化的特點(diǎn),這也在一定出程度上增加了審計(jì)人員所面臨的壓力,傳統(tǒng)的人工操作模式已經(jīng)無法與現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展速度相適應(yīng)。而信息化審計(jì)既可以更加高效地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集和分析,還可以迅速定位財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患,進(jìn)而及時(shí)采取解決措施,將負(fù)面影響控制到最小。此外,信息化技術(shù)的引入能夠進(jìn)一步提升審計(jì)工作效率,對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行拓寬,降低監(jiān)督管理工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)企業(yè)發(fā)展而言,其中包含著諸多的經(jīng)營(yíng)節(jié)點(diǎn),設(shè)計(jì)工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜,審計(jì)人員不足,所以無法支撐企業(yè)更加全面大范圍的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察,信息化系統(tǒng)則可以實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控和檢查,以明確企業(yè)發(fā)展中的負(fù)面因素,針對(duì)性地實(shí)施監(jiān)督管理,這對(duì)于企業(yè)未來的高效平穩(wěn)發(fā)展有著重要意義。
為了進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作成效,需要積極開展相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè),進(jìn)而為會(huì)計(jì)審計(jì)的發(fā)展提供方向上的指引。
一方面,企業(yè)需要正確引導(dǎo)審計(jì)工作人員的工作態(tài)度,使其能夠在充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)工作重要性的基礎(chǔ)上更加積極地投入到信息化審計(jì)工作中,例如,企業(yè)可以在日常工作中定期針對(duì)工作人員展開培訓(xùn),既要加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)人員自身專業(yè)技能的培養(yǎng),還需要在原有的基礎(chǔ)上提升其自身的崗位責(zé)任意識(shí),使其能夠更加積極主動(dòng)地投入到工作當(dāng)中。
另一方面,企業(yè)需要結(jié)合自身情況和國(guó)家現(xiàn)行要求規(guī)定,針對(duì)審計(jì)工作制定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的操作流程,確保其能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于責(zé)任更加詳細(xì)的劃分,強(qiáng)化對(duì)于各種信息化技術(shù)的應(yīng)用,繼而使得其所開展的審計(jì)工作可以充分同當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的相關(guān)要求相適應(yīng)。例如在正式進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)對(duì)大量煩瑣復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理,這便能夠有效突破固有人工形式審計(jì)工作的局限性,提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作的自動(dòng)化水平,對(duì)于會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率的提升有著重要意義。除此以外,企業(yè)還需要在原有的基礎(chǔ)上對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行健全和完善,以充分提升審計(jì)工作開展的準(zhǔn)確性以及客觀性,以最大限度降低違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性。例如,企業(yè)可以建立一個(gè)專門的監(jiān)督小組,深入到審計(jì)工作開展的各個(gè)環(huán)節(jié)展開實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督工作,以為審計(jì)工作質(zhì)量的提高提供充分的保障。
針對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作而言,其中不可避免地會(huì)面臨諸多風(fēng)險(xiǎn),再加上當(dāng)前我國(guó)金融市場(chǎng)相對(duì)復(fù)雜,這便導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在開展審計(jì)工作的過程中經(jīng)常會(huì)面臨一定的不利因素,信息化審計(jì)的開展則會(huì)加深這一問題的嚴(yán)重性,所以企業(yè)未來需要不斷培養(yǎng)相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。具體來看,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的過程中積極向其宣傳各種法律知識(shí),加大財(cái)務(wù)工作者的培訓(xùn)教育力度,使其能夠形成良好的法律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并應(yīng)用在工作中提升審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和客觀性。部分人員有可能會(huì)惡意誘導(dǎo)企業(yè)審計(jì)人員,從精神以及物質(zhì)等層面引誘員工,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作出現(xiàn)較大的漏洞,所以企業(yè)需要根據(jù)過往案例向員工發(fā)出警示,以有效避免類似事故的出現(xiàn),充分展現(xiàn)出審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)性作用,盡可能降低企業(yè)所面臨的資金損失[4]。
結(jié)合當(dāng)前的實(shí)際情況來看,我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)正處在不斷加深的過程中,無論是在審計(jì)對(duì)象還是在審計(jì)內(nèi)容方面與從前相比都存在一定的增加,在信息化程度迅速提高的時(shí)代背景下,企業(yè)在開展會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)工作時(shí)需要科學(xué)使用各種先進(jìn)的技術(shù),并實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)測(cè),這樣便能夠?yàn)橛?jì)算機(jī)的高效應(yīng)用創(chuàng)造良好的條件,盡可能降低其出現(xiàn)病毒的可能性,以免其對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性造成負(fù)面影響。與此同時(shí),工作人員在維護(hù)和保養(yǎng)計(jì)算機(jī)硬件時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于接頭、電源線、顯示屏以及硬盤等的重視,在此過程中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于計(jì)算機(jī)所處環(huán)境溫濕度的有效把控,進(jìn)而為各種硬件設(shè)備的高效應(yīng)用提供保障,支撐計(jì)算機(jī)的正常運(yùn)行。除此以外,相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)技術(shù)發(fā)展情況及時(shí)進(jìn)行更新其所使用的軟件,以進(jìn)一步提升其服務(wù)的實(shí)效性。例如,工作人員需要在必要的情況下對(duì)其所使用的軟件展開病毒檢測(cè)工作,以做到及時(shí)明確其中的不足,并第一時(shí)間采取有效的修補(bǔ)措施,這樣便可以為軟件后續(xù)的高效應(yīng)用創(chuàng)造良好的條件。在此過程中,工作人員需要時(shí)刻了解行業(yè)信息技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀,在適當(dāng)?shù)那闆r下對(duì)新軟件進(jìn)行測(cè)試和應(yīng)用,以切實(shí)提升審計(jì)工作的高效性、科技性以及先進(jìn)性。
若想進(jìn)一步保障信息化審計(jì)工作的開展成效,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于人才的重視,為企業(yè)審計(jì)工作提供充足的智力支持。一方面,企業(yè)需要注重培訓(xùn)學(xué)生自身的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí),保障工作人員自身具有較高的審計(jì)能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展情況和未來發(fā)展方向系統(tǒng)化地建立一個(gè)培訓(xùn)機(jī)制,并且還要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光著手制定科學(xué)的計(jì)劃,對(duì)各個(gè)培訓(xùn)的各個(gè)階段進(jìn)行詳細(xì)劃分,進(jìn)而為其提供思想態(tài)度以及專業(yè)技能等方面的培訓(xùn),切實(shí)提高工作人員的工作效率,使其更加高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)。另一方面,企業(yè)應(yīng)當(dāng)為從業(yè)人員提供計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn),確保其具有較高的信息化技術(shù)水平,近些年來,在科技水平不斷提升的時(shí)代背景下,計(jì)算機(jī)技術(shù)也在不斷更新升級(jí),包括Excel表格以及審計(jì)軟件等,工作人員需要不斷掌握這些知識(shí),以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。或者企業(yè)可以加深同各個(gè)專業(yè)院校之間的交流,進(jìn)而在企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作中引入更多的人才,這樣便可以促進(jìn)工作人員隊(duì)伍的整體提升。高校畢業(yè)生以及行業(yè)精英的引入能夠推動(dòng)企業(yè)審計(jì)信息化的發(fā)展進(jìn)程,而且,優(yōu)中擇優(yōu)的方式可以在企業(yè)中創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,此舉能夠在極大程度上推動(dòng)人才自身的成長(zhǎng)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說,其中不乏一些素質(zhì)較差、專業(yè)水平不高的員工,其在日常工作中不僅無法高效完成自己的任務(wù),還會(huì)對(duì)工作環(huán)境帶來一定的負(fù)面影響,企業(yè)為了能夠進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于這些人員的重視,積極構(gòu)建更加科學(xué)有效的考核體系,針對(duì)工作人員展開職業(yè)技能測(cè)評(píng),在以免影響審計(jì)人才隊(duì)伍整體的質(zhì)量,針對(duì)那些業(yè)務(wù)能力不足的工作人員,需要敦促其投入到企業(yè)所組織的培訓(xùn)活動(dòng)中,以此優(yōu)化調(diào)整企業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)[5]。
針對(duì)信息化會(huì)計(jì)審計(jì)系統(tǒng)而言,工作人員在計(jì)算機(jī)操作方面的穩(wěn)定性以及存在的錄入誤差均會(huì)在極大程度上對(duì)信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生負(fù)面影響。近些年來,我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展速度極快,各種會(huì)計(jì)憑證以及數(shù)據(jù)單據(jù)等均會(huì)通過數(shù)字化手段的應(yīng)用進(jìn)行保存,這便導(dǎo)致工作人員往往無法更加精確地對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行判斷,并且在保存數(shù)據(jù)信息之后還會(huì)導(dǎo)致其出現(xiàn)被篡改以及丟失的隱患。在對(duì)信息化審計(jì)管理系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建的過程中不可避免地會(huì)面臨來自多方面的風(fēng)險(xiǎn),工作人員需要強(qiáng)化對(duì)于相關(guān)舉措的應(yīng)用,強(qiáng)化落實(shí)對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的合理控制,最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)其所造成的影響。具體應(yīng)當(dāng)從以下幾方面著手,首先,企業(yè)需要對(duì)其當(dāng)前所使用的網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)中的硬件設(shè)備進(jìn)行創(chuàng)新升級(jí),加大力度開展對(duì)于網(wǎng)格系統(tǒng)的安全維護(hù)工作。其次,企業(yè)需要基于現(xiàn)有條件,強(qiáng)化落實(shí)對(duì)于各種軟件系統(tǒng)的合理研發(fā),以便于第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全隱患。再次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面影響因素搭建起科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制,實(shí)現(xiàn)對(duì)于具體部門權(quán)力以及職責(zé)的有效劃分,確保責(zé)任能夠高效落實(shí)到每一個(gè)人身上。最后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)行的規(guī)章制度,以更加全面有效地保護(hù)網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)開展的隱秘性以及安全性,在日常工作中針對(duì)信息化審計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行情況展開檢查評(píng)估工作,明確了解其目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患,確保其各種內(nèi)部規(guī)則制度的落實(shí)情況,為信息化設(shè)計(jì)工作的高質(zhì)量開展創(chuàng)造良好的條件。
綜上所述,積極推進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的信息化發(fā)展能夠有效突破傳統(tǒng)方式對(duì)于審計(jì)內(nèi)容和范圍的限制,切實(shí)提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率,對(duì)于企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的促進(jìn)作用。因此,相關(guān)研究人員應(yīng)當(dāng)加大力度開展對(duì)信息化審計(jì)的研究,強(qiáng)化引入各種新型科技和理念,為企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作注入全新的活力,更加準(zhǔn)確有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。