連武平 山西古縣蘭花寶欣煤業(yè)有限公司

引言

企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)的具體策略措施必須考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際，去選擇科學(xué)、合理、規(guī)范、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)操作方法，全面優(yōu)化規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升自身財(cái)務(wù)管理水平，最大化實(shí)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理價(jià)值，以及相關(guān)管理理念的實(shí)施滲透過程，也就是我們所說的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程。風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)各部門、各崗位管理者對(duì)相應(yīng)管理事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別判斷，分析自身行為措施的科學(xué)性、合理性和潛在的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的、針對(duì)性的措施進(jìn)行防范管理。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別、分析評(píng)估、控制防范、各方面信息的溝通、過程的監(jiān)控等程序，既提升企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，又能使煤炭企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)管理朝著正確的方面發(fā)展。

企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是貫穿企業(yè)各方面管理的脊椎，其管理如何，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益與價(jià)值。煤炭企業(yè)也一樣，做好財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)其整體效益的最重要的途徑。眾所周知，煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期受內(nèi)外部各類因素影響，風(fēng)險(xiǎn)管理因而也成為企業(yè)自身管理的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作。內(nèi)控建設(shè)是煤炭企業(yè)規(guī)范自身財(cái)務(wù)管理行為，并全面落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的最有效方式，因而展開基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究具有相當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下煤炭企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的意義

（一）更好保證企業(yè)自身資產(chǎn)安全

煤炭企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，可以最大可能地保證企業(yè)自身資產(chǎn)安全，一方面可以有效防范各部門、各崗位的操作不當(dāng)或者管理失誤引起的內(nèi)部損失。另一方面加大內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，對(duì)“貪污腐敗、徇私舞弊”等現(xiàn)象也會(huì)起到一個(gè)很好的防范制約作用，從而從源頭上實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身資產(chǎn)的安全管理。

（二）實(shí)現(xiàn)政府相關(guān)流通領(lǐng)域的宏觀調(diào)控

煤炭企業(yè)在落實(shí)切合自身實(shí)際管理的內(nèi)控建設(shè)工作后，對(duì)企業(yè)各方面管理措施制度進(jìn)行了全面的完善，也對(duì)政府及各級(jí)部門對(duì)煤炭流通領(lǐng)域有關(guān)制度、政策實(shí)施狀況的監(jiān)督管理營(yíng)造了良好條件。加大煤炭企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)管理的力度，對(duì)煤炭企業(yè)自身各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)達(dá)到約束管理效果，使企業(yè)自身的各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠在規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（三）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)管理者、決策者制定決策的主要依據(jù)來源，其信息的真實(shí)性直接影響決策的科學(xué)性與執(zhí)行效果，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)接下去的發(fā)展帶來相應(yīng)影響，因此，煤炭企業(yè)一定要保證自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性。企業(yè)采用嚴(yán)密的數(shù)據(jù)內(nèi)控管理機(jī)制，同時(shí)結(jié)合落實(shí)相應(yīng)的內(nèi)控流程，進(jìn)而有效防范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的失真，以及引起的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給后期的各項(xiàng)檢查、歷史數(shù)據(jù)信息的收集創(chuàng)造良好環(huán)境。

（四）提高企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的工作效率

“強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)的管理水平”是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主方向，煤炭企業(yè)要明確落實(shí)自身各部門、各崗位的崗位職責(zé)，完善自身各部門、各崗位的職責(zé)分工體系，進(jìn)而使各部門、各崗位也能明確自已的工作。煤炭企業(yè)嚴(yán)格實(shí)施必要的績(jī)效考核，進(jìn)而可以提高各部門、各崗位的職責(zé)、責(zé)任意識(shí)。在全面落實(shí)企業(yè)自身各項(xiàng)制度或者措施的基礎(chǔ)上，使企業(yè)自身受到的風(fēng)險(xiǎn)影響能夠得到有效的防范，進(jìn)而使自身各方面的工作效率或者效益得到全面的提升。

二、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)控建設(shè)觀念不強(qiáng)

煤炭企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范各方面管理，其目的就是為了自身各方面的持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)上下各部門、各崗位干部員工嚴(yán)格切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)制度措施，是內(nèi)控建設(shè)效果最大化的最好途徑與保證。一直以來，“重安全生產(chǎn)、輕內(nèi)部管理”是眾多煤炭企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，安全生產(chǎn)真的十分重要，但企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問題、管理問題、內(nèi)控建設(shè)問題都要引起重視，一個(gè)也不能忽視。不少企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)、管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是針對(duì)普通員工的，在管理中凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)之上，施壓基層員工，沒有規(guī)范自己的管理行為，在內(nèi)控建設(shè)中沒有起到更好的模范帶頭作用，反而培育了負(fù)面的內(nèi)控文化。而有的部門或者崗位認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)只是領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，自己只要管理好自己就行，因而在內(nèi)控建設(shè)中沒有發(fā)揮更多的協(xié)同作用。內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，容易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)無人之地，引起企業(yè)自身管理危機(jī)以及核心競(jìng)爭(zhēng)力下降，導(dǎo)致自身的發(fā)展受到影響，甚至造成生存危機(jī)。

（二）內(nèi)控建設(shè)的執(zhí)行力不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的強(qiáng)弱，決定自身內(nèi)控建設(shè)價(jià)值作用的發(fā)揮效果。近幾年來，我們眾多煤炭企業(yè)都在追求各方面管理的“執(zhí)行力”，上下從各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)直至基層各崗位員工都在認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的制度措施，卻沒有去考慮企業(yè)當(dāng)前實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理狀況，或者在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)務(wù)工作內(nèi)容的更新變化以及內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量上下足功夫。雖然在各企業(yè)內(nèi)部也興起一股“執(zhí)行力”的強(qiáng)風(fēng)，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)行力十分強(qiáng)盛，但下面的干部員工抵觸情緒也表現(xiàn)得明顯，經(jīng)常是領(lǐng)導(dǎo)提出相應(yīng)的管理要求下面存在口是心非現(xiàn)象，部門間崗位間合作不順利，工作開展緩慢。另外，企業(yè)眾多層次結(jié)構(gòu)的權(quán)力劃分不清，許多崗位只知道執(zhí)行卻不知道為何執(zhí)行，致使形成風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控水平的持續(xù)下降。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)上存在的問題

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)控制度的健全與切實(shí)執(zhí)行是內(nèi)控建設(shè)價(jià)值作用的發(fā)揮有效保障。而當(dāng)前不少煤炭企業(yè)在自己的內(nèi)控制度建設(shè)上也存在問題，影響了風(fēng)險(xiǎn)管理的效益與效率。首先，許多煤炭企業(yè)的制度都借鑒兄弟企業(yè)的管理制度，沒有切合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，使得制度執(zhí)行效果不佳。其次，許多煤炭企業(yè)之內(nèi)控制度尚不健全，也沒有隨著時(shí)代的變遷以及企業(yè)的發(fā)展需要而給予必要的補(bǔ)充更新，許多管理領(lǐng)域存有制度空白，給風(fēng)險(xiǎn)的防控帶來隱患。最后，許多煤炭企業(yè)把內(nèi)控建設(shè)當(dāng)作制度建設(shè)，雖有全面的內(nèi)控制度，但其忽視制度的執(zhí)行或者執(zhí)行的監(jiān)督，造成相應(yīng)制度沒有很好地得到執(zhí)行，使得制度成為墻頭的裝飾品。

（四）內(nèi)審監(jiān)督不給力

內(nèi)審部門是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理中存在的不軌行為，或者可以發(fā)現(xiàn)可能引發(fā)企業(yè)不良后果的風(fēng)險(xiǎn)因子（風(fēng)險(xiǎn)隱患），進(jìn)而及時(shí)督促業(yè)務(wù)管理者采取相應(yīng)的針對(duì)性措施予以糾正或者防范，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理免受損失與影響。當(dāng)前不少煤炭企業(yè)雖然也設(shè)置有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但由于以下問題的存在，企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督效果極微。不少煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)工作十分信任，認(rèn)為設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是迎合上級(jí)檢查的需要，因而對(duì)內(nèi)審工作缺乏必要的重視與支持，造成內(nèi)審制度不健全，或者沒有設(shè)專業(yè)的內(nèi)審人員，而由即將退休的老同志充當(dāng)，內(nèi)審工作開展斷斷續(xù)續(xù)，因而也沒有發(fā)揮內(nèi)審的應(yīng)有作用。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）提高內(nèi)控意識(shí)

在任何時(shí)候，煤炭企業(yè)一定要樹立較強(qiáng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全面領(lǐng)會(huì)內(nèi)控建設(shè)的必要性，養(yǎng)成參與內(nèi)控建設(shè)的主動(dòng)性，進(jìn)而上下齊心協(xié)力，共推企業(yè)發(fā)展。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明白自己在內(nèi)控建設(shè)中的引領(lǐng)作用，要時(shí)刻注意自己的管理行為，為內(nèi)控建設(shè)帶好頭、領(lǐng)好隊(duì)。其次，財(cái)務(wù)人員要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中發(fā)揮先鋒模范作用，用專業(yè)的知識(shí)與科學(xué)的方法為各部門、各崗位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供專技支持。最后，各部門各崗位要樹立“企業(yè)好我才會(huì)好”的大局意識(shí)，明確自身在企業(yè)管理中的職責(zé)，分析領(lǐng)會(huì)內(nèi)控法規(guī)制度，積極參與到企業(yè)中的各項(xiàng)內(nèi)控建設(shè)工作中去。

（二）完善內(nèi)控建設(shè)機(jī)制

完善的內(nèi)控建設(shè)機(jī)制是煤炭企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的堅(jiān)實(shí)后盾。它包括完善的內(nèi)控制度、明確的部門及崗位職責(zé)、適宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施與手段、考核與評(píng)價(jià)等方面內(nèi)容。在內(nèi)控制度上要保證制度的全而且細(xì)，即要做到制度的全面覆蓋，不留有空白，不給風(fēng)險(xiǎn)侵入的機(jī)會(huì)。細(xì)就是各方面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要做到精準(zhǔn)并細(xì)化，精準(zhǔn)就是要對(duì)準(zhǔn)財(cái)務(wù)管理工作中的每一個(gè)可能引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在各崗位業(yè)務(wù)職責(zé)上除了要求職責(zé)精準(zhǔn)并細(xì)化外，同時(shí)一定要把各部門、各崗位的職責(zé)上墻公示，讓其他部門崗位了解相關(guān)內(nèi)容要求，在工作中形成相互間的監(jiān)督與幫助氛圍。同時(shí)，煤炭企業(yè)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要制定相應(yīng)的防范與控制預(yù)案，進(jìn)而可以對(duì)可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響及時(shí)采取相應(yīng)的針對(duì)性措施?？己伺c評(píng)價(jià)，就是在煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)中要實(shí)施必要的績(jī)效考核與評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，進(jìn)而不斷地提升內(nèi)控建設(shè)的水平、效益與效率。煤炭企業(yè)在完善內(nèi)控建設(shè)機(jī)制的同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)控的相應(yīng)制度、風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)以及相應(yīng)的措施與手段進(jìn)行有機(jī)整合，通過制定內(nèi)控創(chuàng)新策略，充分保證自身財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的領(lǐng)先性，構(gòu)建信息化管理模式，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作始終有目標(biāo)、有制度、有手段等支持與保障，使自身的財(cái)務(wù)管理效果隨之越來越好。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的軟硬件建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一種特殊的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，各類風(fēng)險(xiǎn)因子長(zhǎng)期伴隨其左右，任何管理不當(dāng)行為都可能給企業(yè)自身造成嚴(yán)重后果，因而煤炭企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化自身控制風(fēng)險(xiǎn)能力的各方面研究，有目的地提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，同時(shí)也讓自身的財(cái)務(wù)管理水平得到快速的提升。首先，煤炭企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制，來為自身財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)管控提供必要的支持。其次，煤炭企業(yè)一定要注重自身的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。人是推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作的必要的關(guān)鍵要素，基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控建設(shè)也一樣。煤炭企業(yè)要提高自身各方面管理人員、技術(shù)人員的執(zhí)行能力，用各方面的智慧打破傳統(tǒng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控格局，通過培訓(xùn)、業(yè)余充電或者人才引進(jìn)提升財(cái)務(wù)風(fēng)控人員的風(fēng)控能力與水平，進(jìn)而尋求財(cái)務(wù)內(nèi)控的新理念、新方法、新機(jī)制，一方面降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也助力煤炭企業(yè)跟上現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的腳步穩(wěn)步前進(jìn)。煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要想設(shè)法消除各方面干部員工的不良情緒，逐步減少因?qū)哟谓Y(jié)構(gòu)劃分引起的各方面的差異性，鼓勵(lì)并培育他們積極、主動(dòng)地參與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的興趣，進(jìn)而使自身所在企業(yè)獲得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響最小化與財(cái)務(wù)內(nèi)控水平提升的良好局面。最后，科技時(shí)代的煤炭企業(yè)要注重當(dāng)代新技術(shù)新方法在自身財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用。如整合各方面單一的管理系統(tǒng)，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的信息系統(tǒng)，來加強(qiáng)自身各方面管理信息的共享與溝通，業(yè)財(cái)協(xié)力使風(fēng)險(xiǎn)管控能力更上一層樓。

（四）加強(qiáng)內(nèi)審工作，強(qiáng)化內(nèi)審的監(jiān)督作用

煤炭企業(yè)及領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)審工作的重要性，即內(nèi)審工作是企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部管理工作進(jìn)行約束監(jiān)督的重要手段，企業(yè)通過內(nèi)審工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)部治理等進(jìn)行審核與監(jiān)督，實(shí)施完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制企業(yè)可以提升自身的治理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)影響，進(jìn)而增加自身經(jīng)營(yíng)價(jià)值與管理價(jià)值，促進(jìn)自身健康發(fā)展。因此在日常工作中，務(wù)必要重視內(nèi)審工作，一方面要健全自身所在企業(yè)的內(nèi)審工作機(jī)制，完善相應(yīng)的內(nèi)審制度，培養(yǎng)或者引進(jìn)內(nèi)審人才，理順內(nèi)審工作機(jī)制，明確內(nèi)審責(zé)任，推動(dòng)內(nèi)審工作的全面開展。另一方面煤炭企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)審工作者的培訓(xùn)，督促他們充電學(xué)習(xí)，切實(shí)履行內(nèi)審責(zé)任，嚴(yán)格按內(nèi)審制度辦事，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展排除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及影響，發(fā)揮自身應(yīng)有的作用。

結(jié)語

總而言之，煤炭企業(yè)做好自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有著相當(dāng)重要的現(xiàn)實(shí)意義，而強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)是有效防范風(fēng)險(xiǎn)影響的重要途徑，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中，煤炭企業(yè)要時(shí)刻分析內(nèi)控建設(shè)中出現(xiàn)的問題，并采取切實(shí)有效的措施，加以防范，把財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)與自身風(fēng)險(xiǎn)防范工作有機(jī)地協(xié)調(diào)起來，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控措施、內(nèi)控評(píng)價(jià)考核以及制度完善、內(nèi)控意識(shí)提高、管理水平的提升以及各部門崗位的協(xié)調(diào)與溝通，使自身的風(fēng)險(xiǎn)管控水平獲得切實(shí)提高，進(jìn)而進(jìn)一步提升自身在煤炭行業(yè)中的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，也使自身持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展更加牢固堅(jiān)實(shí)。