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引言

內部財務控制、管理控制、業(yè)務控制，都是事業(yè)單位財務管理的核心業(yè)務及主要控制內容，這部分工作完成效果與效率，直接影響大眾對政府的滿意度與信任度。事業(yè)單位作為由國家政府機關直接領導的機構，必須積極和有效履行社會責任，在解決國計民生大小事務上充分發(fā)揮自身的功能與作用。作為社會組織中的重要構成，事業(yè)單位的財務管理工作效果會對社會發(fā)展質量產生重要影響，決定國家的生產條件和文化教育成果。為此，必須全面推進財務工作內控制度建設工作，在處理各項業(yè)務的所有環(huán)節(jié)中有效識別與防范風險。事業(yè)單位要結合自身屬性與性質，客觀審視與分析管理問題及誘發(fā)原因，在財務管理工作上形成新的設想與建議。

一、事業(yè)單位財務風險管理中的突出問題

（一）內部控制體系有漏洞

事業(yè)單位作為特殊的市場經(jīng)濟實體，需在開展具體經(jīng)營和服務活動的過程中運用管理與會計手段有效控制。從目前的內部控制及財務管理風險情況來看，因內部控制體系有漏洞，無法更加精準和有效地控制實物資產、貨幣資金、采購與付款等工作，在相關管理活動中，無法明確工作的具體內容和標準，繼而會給資金的審批與運用等工作埋下安全隱患與風險。成本控制與資金監(jiān)管是財務管理的重點與難點，易于引發(fā)管理風險和問題。而用于生產與經(jīng)營的經(jīng)費，大多情況下是由國家財政撥付，由此會弱化事業(yè)單位在市場經(jīng)濟中的作用和價值。受本身內部控制機制的影響，財務管理人員無法精準防范與控制各類風險。內部控制體系的不完善，不利于有效識別和規(guī)避財務風險，因此需在運行的過程中動態(tài)修復漏洞，并能在各個環(huán)節(jié)發(fā)揮突出的風險控制作用。

（二）財務管理不規(guī)范

現(xiàn)代信息技術被廣泛應用于生產與管理活動中，衍生區(qū)別于以往的非結構性數(shù)據(jù)。而財務人員仍沿襲傳統(tǒng)的工作理念和方式，無法更加科學和高效地處理虛擬資產，由此引發(fā)財務管理不規(guī)范問題。尤其是部分事業(yè)單位存在賬外設賬的問題，很難對具體的工作過程進行質量監(jiān)督與管理，由此引發(fā)相應的資金安全與管理風險。信息化時代下，工作人員若缺乏良好的信息素養(yǎng)和大數(shù)據(jù)思維，無法動態(tài)提升重要財務數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。財務部門的信息數(shù)據(jù)類型更加多樣和繁雜時，若不能設計更加先進的內控制度，很難實現(xiàn)規(guī)范化和科學化管理。而一旦工作過程存在漏洞，將無法有效監(jiān)督與管理職工的思想與行為，致使他們產生懈怠與消極的工作心理，不利于規(guī)范和高效地開展財務管理工作，很有可能引發(fā)相應的法律風險與信用風險等。

（三）尚未實現(xiàn)全過程監(jiān)測與控制財務風險

事業(yè)單位沿襲傳統(tǒng)的內部控制制度，在開放和多元的工作環(huán)境下，展現(xiàn)出較為明顯的不適應性。工作人員并不能定期和精準地盤點固定資產，原有的盤點制度也不能有步驟和嚴謹執(zhí)行。無論是資產領用還是資金審批，相應的制度都有缺陷，不能達到監(jiān)督與約束的作用和效果。尤其是固定資產管理過于粗放，不能嚴格執(zhí)行制度和標準，無法科學與合理地追溯責任與事故發(fā)生原因。事業(yè)單位目前尚未實現(xiàn)全過程監(jiān)測與控制財務風險，會因虛假賬目或漏記等現(xiàn)象，給組織帶來較大的財產損失，甚至出現(xiàn)侵占國有資產的嚴峻問題。

二、誘發(fā)事業(yè)單位財務風險管理問題的主要原因

（一）既定體制限制創(chuàng)新方面的原因

事業(yè)單位的負責人或各部門主管，大多是由政府部門任命，繼而引發(fā)權責利不分明的問題。在實際開展經(jīng)營與管理活動的過程中，各部門負責人都是秉承向上負責的原則和觀念落實相關工作。而上層領導主要從宏觀層面把控與監(jiān)督事業(yè)單位的經(jīng)濟工作，不能充分與全面了解其中的具體細節(jié)和問題。事業(yè)單位既定的體制限制其制度和管理模式的創(chuàng)新，一旦工作制度和管理方案存在較大漏洞，不僅無法保證管理與經(jīng)營效率，還會引發(fā)不同程度的經(jīng)營與管理風險。事業(yè)單位有編制的人員缺乏良好的自我進化意識，加上整個組織管理較為渙散，不利于更加高效和規(guī)范化地執(zhí)行國家政策。而財務部門作為事業(yè)單位的軸心，若不能動態(tài)優(yōu)化與創(chuàng)新內控制度體系，將會給整個組織的發(fā)展和管理埋下較大的安全隱患與風險。

（二）內部控制方面的原因

正確和積極的內控意識，是不斷增強內部控制制度適用性和應用價值的重要保證。目前事業(yè)單位工作人員缺乏良好的內控意識，導致內部控制制度無法及時和科學的創(chuàng)新。事業(yè)單位并未生成具體和完善的內審制度，在工作審核和業(yè)務監(jiān)管方面也很難落實具體的措施。而事業(yè)單位內部控制方面的問題，是引發(fā)財務管理工作問題和風險的主要誘因。

三、財務風險管理視角下事業(yè)單位內控制度建設的策略

（一）優(yōu)化財務預算管理體系

財務風險管理視角下，事業(yè)單位全面推進內部控制制度建設工作的過程中，首要任務是需要生成更加科學和完善的財務預算管理體系，繼而精準定位管理與發(fā)展目標。以正確的工作與管理目標為導向，制定具體的財務管理與控制制度，在制度執(zhí)行階段加強風險識別與控制，由此促進工作目標的高效和高質量實現(xiàn)。例如，事業(yè)單位可參照以往的預算方案，科學和有效地制定新的預算管理機制，并在實踐環(huán)節(jié)進行驗證與優(yōu)化。管理者要根據(jù)預算管理體系與機制的運行情況，創(chuàng)新的設計與嚴格執(zhí)行內控制度。事業(yè)單位可定期安排財務人員外出學習，因而能在內控制度建設方面引入先進經(jīng)驗和理念。例如，安排人員進入大型合資企業(yè)學習與參觀，了解其他體制組織的運行機制，從中獲取利于事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的信息內容。財務管理人員必須根據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，有明確方向地推進內控制度建設工作，并能在既定的制度框架下生成更加具有適用性的預算管理體系和機制。在具體執(zhí)行預算管理方案的過程中，嚴格按照制度和規(guī)范按步執(zhí)行與完成。而管理人員要有效監(jiān)管與跟進執(zhí)行步驟，在預期與預算內完成工作任務，通過有效把控工作過程精準防范與應對財務風險。

（二）搭建信息化內控管理平臺

事業(yè)單位財務管理工作必須緊密對接市場環(huán)境，根據(jù)外界環(huán)境要素的變化及時優(yōu)化與完善內控制度體系。在全面推進內控制度建設工作的過程中，需以精準和及時預測以及防范風險為宗旨，進一步優(yōu)化與完善管理平臺和工作環(huán)境。信息化時代下，事業(yè)單位應能將現(xiàn)代信息技術科學介入財務管理工作各個流程。通過搭建信息化內控管理平臺，線上和線下能夠同頻共振，共同約束與監(jiān)管工作人員的制度執(zhí)行情況。財務管理人員需制定科學的財務信息數(shù)據(jù)管理制度，并在信息化平臺中進行推廣與宣傳，使所有人員明確信息數(shù)據(jù)安全共享的意義和重要性。信息化條件下的財務內控制度建設，需加強財務數(shù)據(jù)的安全管理，無論是在存儲方面還是在共享層面，必須綜合考量可能存在的安全風險。依托信息化內控管理平臺開展財務管理工作的過程中，要利用技術手段提高信息數(shù)據(jù)處理的速度和質量，要通過開發(fā)風險識別系統(tǒng)，能夠在工作的過程中動態(tài)識別與智能應對風險。例如，事業(yè)單位應科學制定財務信息傳輸?shù)闹贫群鸵?guī)范，明確提出各種類型信息可在內部或外部流通。根據(jù)這一制度和標準，在信息化內控管理平臺中植入風險預警系統(tǒng)，若工作人員不按制度要求對外傳送財務數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就能智能報警，由此有效規(guī)避與防范財務風險。同時，利用現(xiàn)代信息技術設計信息數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對財務數(shù)據(jù)的傳輸與共享過程進行智能化的監(jiān)測，出現(xiàn)異常時可自動預警。事業(yè)單位必須利用制度手段和技術手段增強財務管理的規(guī)范性，無論是在信息數(shù)據(jù)存儲和共享方面，還是在現(xiàn)金管理和固定資產處理上，必須生成具體的管理制度和規(guī)范，并能以此為標準進行風險的識別與預警。

（三）制定協(xié)同推進風險識別與內控監(jiān)督的具體規(guī)范

財務管理是事業(yè)單位具體開展經(jīng)營與管理活動的關鍵環(huán)節(jié)，在對工作過程中可能引發(fā)的各類風險進行識別與防范的過程中，需能聯(lián)動各個部門和崗位，協(xié)同應對可控與不可控的風險與管理問題。秉承以防范財務管理風險為主、優(yōu)化其他部門工作過程為輔助的原則，制定協(xié)同推進風險識別與內控監(jiān)督的具體規(guī)范。立足財務管理工作的內控制度建設，聚焦財務管理工作的核心業(yè)務，把握好與財務業(yè)務往來相關的其他活動。例如，生產部門的資金審批與材料采購，是財務管理工作的重要內容，而相關人員的輪崗或升職，不屬于核心業(yè)務，但仍會成為引發(fā)財務管理風險的重要因素。若不能有效把控人員的安全，會給事業(yè)單位帶來極大的經(jīng)濟風險和法律風險。因此，在全面推進內控制度建設工作的過程中，管理人員必須具備良好的風險防范意識，對財務工作相關的所有內容進行質量把控，實現(xiàn)全過程的監(jiān)測與控制財務風險。如何控制如何監(jiān)測，需生成具體的標準和規(guī)范。例如，選擇行政人員進入生產部門臨時從事生產工作時，財務部門與人力資源管理部門必須共同制定具體的培訓與行動過程監(jiān)管方案，保證行政人員掌握必要的生產技術，主管要全面監(jiān)管與控制該人員的身心健康問題，避免引發(fā)相應的安全風險。而生產部門人員調換到行政崗后，財務部門能快速生成新的考核機制與績效管理制度。財務人員必須根據(jù)整個組織系統(tǒng)的運行情況與變化，科學與及時地優(yōu)化管理規(guī)范，生成具體的管理制度，并能對新的工作行動軌跡進行有效的風險識別與控制。

四、內控視角下事業(yè)單位財務管理工作風險有效防范措施

（一）建立健全財務風險預測與預警機制

事業(yè)單位若要精準識別財務管理過程中的各種風險，需通過不斷建立健全財務風險預測與預警機制，繼而在信息識別與數(shù)據(jù)共享方面提供扎實的保障。而管理人員在實際推進風險預警機制構建與完善工作的過程中，必須利用技術和行政手段增強其時效性與先進性。在既定的管理體制下，事業(yè)單位需在合理的范圍內，對財務管理工作過程進行監(jiān)督與追蹤，利用大數(shù)據(jù)精準識別財務管理風險，及時地觸動預警機制，更加及時和高效地進行財務風險應對與防范。財務管理人員要生成新的資金配置方案，在核心業(yè)務上做好風險識別與控制?？茖W設計產品銷售與制造流程，能根據(jù)各個工作環(huán)節(jié)的特點與重要程度，生成具體的風險識別與控制機制。事業(yè)單位要有效把控人的因素與物的因素，督促工作人員積極和負責地參與到財務風險管理工作中，在細節(jié)和關鍵環(huán)節(jié)做好風險的識別與控制。加大財務信息數(shù)據(jù)管理力度，在數(shù)據(jù)訪問與應用方面分別設置相應的權限，避免出現(xiàn)重要信息和商業(yè)機密泄露的風險與重大問題?？茖W推進整合與審查工作，保證財務風險預警機制真正發(fā)揮作用，且能高效地識別與應對各類風險。管理人員要全面跟蹤財務風險出現(xiàn)的各種階段，繼而能提前制定風險防范措施，并能對不同階段的風險等級進行劃分，分別生成不同層級的風險預警方案，盡量在風險發(fā)生時就能精準識別和有力控制，大大提高財務風險管理質量和效率。

（二）生成立體和多元的風險評價指標體系

財務風險評價與評估，是有效提高財務風險管理效能的關鍵。事業(yè)單位在具體開展財務管理和服務活動的過程中，需要立足核心業(yè)務板塊做好財務分析，明確在何種環(huán)節(jié)需更加嚴謹和科學地進行風險評估，由此科學地設定風險評價指標。事業(yè)單位要總結以往工作經(jīng)驗和問題，生成立體和多元的風險評價指標體系。管理者要具備系統(tǒng)思維和全局意識，從宏觀和微觀視角切入，考量財務風險問題與誘發(fā)原因。事業(yè)單位要在人員素質、內控制度適用性、工作流程完善程度等方面，綜合考量與分析財務風險，結合財務分析的結果，理性和客觀地評估事業(yè)單位的財務風險。而在實際推進財務分析工作時，要能參照資產流動比率、結合資產負債表、短期負債比等，重新判定與評價財務風險的等級，客觀的預測可能引發(fā)的結果。而風險評價指標體系的優(yōu)化，需深度嵌入到業(yè)務流程整合工作中，明確各項財務工作中可能存在的漏洞，而這些漏洞就是引發(fā)風險的根源。事業(yè)單位要能根據(jù)財務管理問題制定風險評價指標，逐漸形成更加立體和多元的指標體系。

（三）在既定的管理體制下最大程度突破財務管理控制壁壘

相較于普通企業(yè)，事業(yè)單位追求利益最大化的同時，必須做好公共服務工作。事業(yè)單位有著公益和商業(yè)兩種屬性，必須以公益服務為先，在對財務風險進行應對和防范的過程中，必須在既定的管理體制下，最大程度地突破財務管理控制壁壘。運營與管理成本控制方面，財務管理人員既要考慮降本增效，還需根據(jù)社會大眾的民生需求，適度地追加服務與管理成本。而在資金方面的風險識別與防范，不影響解決國計民生相關問題的前提下，要盡最大可能地提高內部控制制度的適用性，應創(chuàng)建開放和包容的管理環(huán)境，有效識別和控制風險的同時，鼓勵財務和會計人員自覺地創(chuàng)新工作模式和方法，科學優(yōu)化與完善財務信息數(shù)據(jù)管理過程。信息化時代下，事業(yè)單位必須做好大數(shù)據(jù)分析與重要數(shù)據(jù)的管理工作，繼而有效規(guī)避和防范財務風險。

結語

事業(yè)單位在實際開展經(jīng)營和管理工作的過程中，是以服務社會和大眾為宗旨，不以盈利為主要目的。若想保證整個組織有序經(jīng)營和高質量服務大眾，有必要創(chuàng)新與完善財務管理工作機制和模式。根據(jù)事業(yè)單位實際管理問題，需創(chuàng)新建設內部控制制度，繼而有效把控財務管理工作過程中的各類問題與風險。