文/金艷華（北京思創(chuàng)銀聯(lián)科技股份有限公司）

目前，人們已經(jīng)進入了知識經(jīng)濟時代，以高新技術(shù)為核心的新型技術(shù)已經(jīng)滲透到了各行各業(yè)中，并改變了各行各業(yè)的發(fā)展形勢。尤其是生物技術(shù)、航空航天技術(shù)、通信技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，也成了引領(lǐng)時代發(fā)展和經(jīng)濟前進的新型技術(shù)，給人們的日常生產(chǎn)生活帶來了翻天覆地的影響。而在這樣的發(fā)展形勢下，高新技術(shù)企業(yè)的管理模式也開始不斷升級和變革。技術(shù)企業(yè)作為引領(lǐng)我國戰(zhàn)略發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，在推動國家能源生產(chǎn)以及利用模式方面意義重大，同時也提升了國內(nèi)信息化和科技水平和技術(shù)。尤其是在經(jīng)濟全球化趨勢不斷加快的背景下，隨著國內(nèi)經(jīng)濟市場與國外市場之間的相互接軌，高新技術(shù)企業(yè)面臨的外部市場環(huán)境更加復(fù)雜多變，這也加大了高新技術(shù)企業(yè)在運營和管理中的難度，因此，對高新技術(shù)企業(yè)進行管理方面的改革勢在必行。而全面預(yù)算管理工作作為有效的輔助管理工具，在高新技術(shù)企業(yè)中也發(fā)揮著越來越重要的作用與價值。高新技術(shù)企業(yè)本身就屬于成長性較高、風險性較大、投入比率較高、收益較高的企業(yè)類型，為在發(fā)展過程中全面規(guī)避風險，幫助企業(yè)在激烈和復(fù)雜的外部市場環(huán)境中不斷提升自身的競爭實力，就必須站在長遠的戰(zhàn)略角度上，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略作為導(dǎo)向進行全面預(yù)算管理工作。

一、高新技術(shù)企業(yè)的背景分析

高新技術(shù)企業(yè)主要是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)范中，不斷進行深化研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，并形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，以此為基礎(chǔ)來開展企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動，在中國境內(nèi)不包括港澳臺地區(qū)注冊一年以上的居民企業(yè)，為推動國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)之間必須要引進復(fù)合性的技能人才。而在現(xiàn)代社會的發(fā)展背景下，高新技術(shù)企業(yè)在未來的發(fā)展空間是不可限量的。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理在企業(yè)中的有效應(yīng)用，能夠幫助企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)避市場中存在的風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)保駕護航。通過全面預(yù)算管理工作的實施，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中能夠制定更加符合企業(yè)自身發(fā)展水平的戰(zhàn)略方案，同時，還能將企業(yè)內(nèi)部的不同職能部門有機結(jié)合，發(fā)揮職能部門之間的協(xié)同效應(yīng)。除此之外，全面預(yù)算管理工作在高新技術(shù)企業(yè)中的應(yīng)用和落實，還能幫助高新技術(shù)企業(yè)中的資源得到更加優(yōu)化的配置，推動高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目的有序完成，為高新技術(shù)企業(yè)實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略目標提供基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理的框架體系

全面預(yù)算管理工作按照內(nèi)容可以分為總預(yù)算和專門預(yù)算兩個方面?？傤A(yù)算主要是針對高新技術(shù)企業(yè)的利潤表以及資產(chǎn)負債表進行預(yù)算，最終反映的是高新技術(shù)企業(yè)的總體盈虧狀況以及發(fā)展水平。而專門預(yù)算主要是指反映企業(yè)某一項業(yè)務(wù)或某一項經(jīng)濟活動的預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理按照高新技術(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動范疇以及涉及的領(lǐng)域可以分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算三個方面。其中，銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算又被統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)方面的預(yù)算，是對企業(yè)創(chuàng)造財富的基本經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)進行規(guī)劃。而財務(wù)預(yù)算主要是針對企業(yè)當前的資金資源進行優(yōu)化配置，針對企業(yè)的資金籌集、費用配置等方面設(shè)置預(yù)算指標。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算主要包括了短期的信貸預(yù)算以及現(xiàn)金收支預(yù)算，同時，還有長期的資金籌集預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算活動。全面預(yù)算管理工作按照預(yù)算周期的長短，可以分為長期預(yù)算以及短期預(yù)算活動。長期預(yù)算主要包括了長期的銷售預(yù)算以及資本的支出預(yù)算，同時還包含了長期資金的規(guī)劃，高新技術(shù)企業(yè)本身就是研發(fā)費用較高的企業(yè)，因此，對于研發(fā)項目的成本投入也屬于企業(yè)的長期預(yù)算范疇。而短期預(yù)算主要包含了年度預(yù)算、季度預(yù)算以及月度預(yù)算三個方面，并且可以分為不同的預(yù)算管理項目，例如材料管理、人工費用預(yù)算以及現(xiàn)金預(yù)算等。

全面預(yù)算管理方案的落實在高新技術(shù)企業(yè)中主要具有以下幾個方面的應(yīng)用價值。第一，全面預(yù)算管理活動能夠起到一定的計劃和戰(zhàn)略規(guī)劃作用，能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)站在全局的角度進行綜合的分析和精準的預(yù)測。第二，全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)中各部門之間的協(xié)同配合，發(fā)揮各部門之間的協(xié)同效應(yīng)，幫助企業(yè)完成預(yù)計的預(yù)算目標，使企業(yè)內(nèi)部的不同部門之間更加了解自身的發(fā)展狀況，并協(xié)調(diào)好職能部門發(fā)展階段與企業(yè)發(fā)展階段之間的關(guān)系。第三，全面預(yù)算管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展狀況的監(jiān)督和控制，全面預(yù)算管理工作通過利用經(jīng)濟分析手段以及數(shù)字分析手段，能夠找到實際發(fā)展狀況與預(yù)算偏差問題的原因，有效地挖掘企業(yè)當前面對的成本風險，并且對這類型風險進行針對性的控制，幫助高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中有效地規(guī)避不足之處。第四，全面預(yù)算管理還能夠根據(jù)不同部門的預(yù)算完成指標狀況進行業(yè)績考核，實現(xiàn)對不同職能部門以及員工的公正判斷。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向下高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）預(yù)算管理和戰(zhàn)略的銜接不佳

我國高新技術(shù)企業(yè)本身起步較晚，發(fā)展的時間較短，與西方發(fā)達國家之間具有巨大的差距。但是在近幾年來，我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展速度迅猛，企業(yè)實行的預(yù)算管理模式也開始由傳統(tǒng)的方式朝著全面預(yù)算管理的模式轉(zhuǎn)變。當前，許多高新技術(shù)企業(yè)仍然以追求利益的最大化作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標。在預(yù)算管理工作中存在短視行為，這種片面的預(yù)算管理編制方法并不能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長遠的戰(zhàn)略目標，而處在迅猛發(fā)展階段中的高新技術(shù)企業(yè)，在引入全面預(yù)算管理體系時由于體系落實的時間較短，并且許多高新技術(shù)企業(yè)急于尋求市場中的地位以及經(jīng)濟利益，在全面預(yù)算管理工作落實過程中，反而限制了企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。除此之外，許多高層管理人員也更加關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)研發(fā)水平，并不注重預(yù)算管理與企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。在實踐經(jīng)驗過程中過多地關(guān)注短期經(jīng)營目標，而缺乏長遠的視角。與此同時，許多高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略決策者大多更加關(guān)注預(yù)算決策工作，但是在預(yù)算管理的落實工作中卻缺乏有效的思路和科學(xué)的方法，沒有將細致的預(yù)算管理目標與長遠戰(zhàn)略目標相互連接，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了預(yù)算管理與長遠發(fā)展戰(zhàn)略相互脫節(jié)的問題。

（二）預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不夠完善

高新技術(shù)企業(yè)重視研發(fā)、忽視管理一直以來都是不可忽視的弊端，許多高新技術(shù)企業(yè)對于預(yù)算管理工作重視程度不足，認為預(yù)算管理工作就是財務(wù)部門預(yù)算編制目標的落實，不注重其他職能部門與財務(wù)部門之間的相互配合。雖然財務(wù)部門作為特殊的職能管理部門，對于企業(yè)的預(yù)算編制流程較為熟悉，但由于財務(wù)部門與企業(yè)業(yè)務(wù)部門以及研發(fā)部門之間沒有經(jīng)過良好的溝通，在預(yù)算指標編制過程和落實過程中均出現(xiàn)了諸多弊端，如果僅憑企業(yè)的財務(wù)部門來推動預(yù)算管理工作的落實，不僅降低了預(yù)算管理工作的權(quán)威性，還不利于平衡各部門之間的關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)的不同部門之間無法發(fā)揮預(yù)算協(xié)同效應(yīng)。除此之外，企業(yè)的財務(wù)部門在預(yù)算管理工作中也僅能夠從財務(wù)的角度進行考量，無法與業(yè)務(wù)部門或研發(fā)部門之間相互結(jié)合，獲取較為全面的預(yù)算管理數(shù)據(jù)，這也造成了預(yù)算編制與企業(yè)實際狀況相互脫節(jié)的問題。導(dǎo)致了許多高新技術(shù)企業(yè)中，由于預(yù)算管理組織構(gòu)架的不健全，引發(fā)了預(yù)算管理權(quán)威性和規(guī)范性較差的問題，無法發(fā)揮預(yù)算管理體系在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營管理工作中的作用價值。

（三）企業(yè)全面預(yù)算編制不夠科學(xué)

全面預(yù)算編制是預(yù)算管理體系落實的前提條件，但是在預(yù)算編制過程中高新技術(shù)企業(yè)通常存在以下幾方面問題。首先，高新技術(shù)企業(yè)的預(yù)算目標設(shè)定方法缺乏科學(xué)性。許多高新技術(shù)企業(yè)在設(shè)置預(yù)算內(nèi)容時，沒有結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，導(dǎo)致預(yù)算目標僅僅停留在成本、費用以及收入的預(yù)算管控方面，但無法將企業(yè)的長遠戰(zhàn)略目標落實到預(yù)算管理體系中。其次，高新技術(shù)企業(yè)還存在預(yù)算編制方法落后的問題。目前，許多高新技術(shù)企業(yè)采用的預(yù)算編制方法主要運用在銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及人工成本預(yù)算和制造費用預(yù)算等方面。但是在預(yù)算工作中，對于現(xiàn)金流動的預(yù)算以及預(yù)計損益和預(yù)計資產(chǎn)負債的彈性預(yù)算較為匱乏、不注重，且對零基礎(chǔ)預(yù)算等現(xiàn)代財務(wù)預(yù)算方法的應(yīng)用和預(yù)算編制的方法缺乏科學(xué)性[1]。

（四）研發(fā)費用預(yù)算管理不夠全面

高新技術(shù)企業(yè)的核心任務(wù)就是研發(fā)工作，因此，保障高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用也是推動高新技術(shù)企業(yè)長遠發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，但高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)費用的預(yù)算管理工作中一直存在許多未解的難題。

首先，高新技術(shù)企業(yè)對于研發(fā)費用的預(yù)算編制工作重視程度不足。許多高新技術(shù)企業(yè)的管理領(lǐng)導(dǎo)層十分注重市場發(fā)展的潮流，對于研發(fā)立項活動給予了高度的重視，而在研發(fā)工作開展過程中，更加關(guān)注研發(fā)成果與市場發(fā)展前沿技術(shù)之間是否接軌，但卻不注重對于研發(fā)費用的預(yù)算工作，這也導(dǎo)致研發(fā)費用在研發(fā)項目中無法得到合理的運用和優(yōu)化的配置，嚴重地影響了研發(fā)項目后期的順利開展。其次，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用預(yù)算管理方式不夠科學(xué)。目前，許多高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)工作中采取的預(yù)算編制方法不合理，這也導(dǎo)致企業(yè)在研發(fā)工作中受到了資金問題的約束。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)周期本身較長，如果無法應(yīng)用合理的預(yù)算編制方法，就無法準確地估算出企業(yè)的研發(fā)周期、階段性研發(fā)費用以及不同階段的資源損耗狀況，這也導(dǎo)致了高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)周期中出現(xiàn)了研發(fā)費用與預(yù)算指標差異性較大的問題[2]。

四、戰(zhàn)略導(dǎo)向下高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）強化全面預(yù)算管理和戰(zhàn)略銜接

企業(yè)發(fā)展的最終目標就是要通過實現(xiàn)長遠的戰(zhàn)略目標獲得利潤，而預(yù)算管理體系也是幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要輔助工具。高新技術(shù)企業(yè)是未來具有廣闊前景的發(fā)展主體，在發(fā)展過程中具有持續(xù)性、高成本投入的特征，而全面預(yù)算管理體系的落實，也是高新技術(shù)企業(yè)落實長遠戰(zhàn)略目標的有效方式。這就需要高新技術(shù)企業(yè)根據(jù)其未來的戰(zhàn)略定位以及所處的外部市場環(huán)境，在企業(yè)戰(zhàn)略框架的規(guī)劃作用下，確認企業(yè)的總體預(yù)算目標，并且將企業(yè)的預(yù)算管理目標進行細化。

除了要重視企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目標之外，還應(yīng)該注重企業(yè)的非財務(wù)目標，應(yīng)建立以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的企業(yè)使命載體的概念，以一種全方面管理的視角和思維去運作企業(yè)，將企業(yè)的預(yù)算管理體系與企業(yè)的長遠發(fā)展目標相互銜接[3]。

（二）健全企業(yè)全面預(yù)算的組織體系

為了更加有效地凸顯出全面預(yù)算管理體系在企業(yè)管理工作中的地位和價值，新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會，由企業(yè)的高層決策者擔任預(yù)算管理委員會的負責人，有效地提升預(yù)算管理組織構(gòu)架的權(quán)威性以及客觀公正性。還應(yīng)該將企業(yè)的全面預(yù)算管理指標細致地分配到不同的職能部門，明確不同職能部門肩負的責任和權(quán)限，落實全面預(yù)算執(zhí)行責任體系。

除此之外，全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)全員參與，高新技術(shù)產(chǎn)品本身開發(fā)的周期較長，企業(yè)的前期投資成本較高，預(yù)算管理的內(nèi)容涉及了企業(yè)的研發(fā)部門、材料采購部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等，因此，高新技術(shù)企業(yè)的決策者更應(yīng)該充分地意識到全面預(yù)算管理工作的重要價值，將企業(yè)的不同職能部門聯(lián)合起來，發(fā)揮不同職能部門的協(xié)同效應(yīng)。

（三）優(yōu)化科學(xué)合理的全面預(yù)算編制

首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展特征，尋找針對性的預(yù)算目標設(shè)置方法?？梢愿鶕?jù)預(yù)算內(nèi)容的不同，采取相應(yīng)的編制方法，將企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標以及短期經(jīng)營目標融入細致的預(yù)算目標中，對于企業(yè)的成本、收入、費用以及負債等預(yù)算管理目標進行控制，將企業(yè)的預(yù)算管理目標與長期的發(fā)展戰(zhàn)略相互融合。其次，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該不斷優(yōu)化預(yù)算編制的方法[4]。在確認預(yù)算編制方法時，必須要選擇符合企業(yè)內(nèi)部發(fā)展狀況以及外部發(fā)展環(huán)境的相關(guān)方法，充分地體現(xiàn)企業(yè)在未來一段發(fā)展周期內(nèi)的目標，盡可能地給予預(yù)算目標一定的彈性，利用流動預(yù)算、零基預(yù)算以及彈性預(yù)算等現(xiàn)代化的預(yù)算編制方法。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)該充分地考慮到企業(yè)所處的外部市場環(huán)境，編制的內(nèi)容應(yīng)該考慮到各職能部門面對的突發(fā)性狀況，采用剛?cè)岵念A(yù)算編制方法保障預(yù)算空間的彈性[5]。

（四）重視企業(yè)研發(fā)費用預(yù)算的管理

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算編制的重點放在研發(fā)費用方面，管理者在進行研發(fā)費用的預(yù)算編制工作時，不僅要考慮到企業(yè)自身的發(fā)展狀況，也要考慮到企業(yè)所處的外部市場環(huán)境。首先，對于企業(yè)自身來說，高新技術(shù)企業(yè)在制定研發(fā)戰(zhàn)略的過程中，應(yīng)該根據(jù)研發(fā)費用對戰(zhàn)略的可行性進行綜合評估。從某種程度來說，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)過程中采用的人工費用決定了研發(fā)團隊的整體軟實力，因此，在研發(fā)立項時必須要充分考慮到企業(yè)現(xiàn)有的資金存儲量以及后續(xù)的資金籌措能力。其次，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用編制工作還應(yīng)該考慮到外部市場因素，企業(yè)的預(yù)算編制工作者應(yīng)該密切地關(guān)注市場的前沿科技發(fā)展動態(tài)以及消費者的需求，對研發(fā)立項的可行性以及經(jīng)濟效益進行評估。

五、結(jié)束語

綜上所述，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，全面預(yù)算管理是能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益及社會效益最為重要的一種輔助管理模式。全面預(yù)算管理能夠?qū)⒏咝录夹g(shù)企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略與階段性預(yù)算管理目標相互銜接，使企業(yè)能夠在了解自身發(fā)展狀態(tài)以及外部市場環(huán)境的基礎(chǔ)上尋找合適的預(yù)算編制方法，真正推動高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。