文/夏宏平（廣西機(jī)場(chǎng)管理集團(tuán)有限責(zé)任公司）

從企業(yè)的整體發(fā)展來(lái)看，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理不僅能夠提升企業(yè)的現(xiàn)代管理水平，還能夠有效地避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)在實(shí)際的日常管理中做好更有利于企業(yè)發(fā)展的決策。但是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不是一成不變的，我國(guó)改革發(fā)展到現(xiàn)在，經(jīng)濟(jì)一直處于不斷上升的階段，但是內(nèi)部管理水平提升不明顯，主要是由于內(nèi)控管理的實(shí)施不到位，內(nèi)控體制不夠完善等因素影響較深，亟需企業(yè)的管理者加以重視和關(guān)注。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制可以理解為企業(yè)發(fā)展中進(jìn)行監(jiān)督管理的一項(xiàng)手段。目的主要有兩點(diǎn)，其一是保證企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，其二是對(duì)一些財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。其主要監(jiān)管對(duì)象包括企業(yè)內(nèi)部的員工、內(nèi)部的各項(xiàng)資金資產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息，再細(xì)化到工作中的每個(gè)環(huán)節(jié)和生產(chǎn)中的每個(gè)步驟等。 影響要素有：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，是一項(xiàng)需要全員參與的工作。首先，內(nèi)控的實(shí)施要嚴(yán)格遵循各項(xiàng)法律法規(guī)，在此基礎(chǔ)上開展工作，對(duì)于經(jīng)營(yíng)中違法亂紀(jì)的人員加以處理，為內(nèi)控創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)，這樣才能更好地發(fā)揮作用，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，企業(yè)內(nèi)部控制要注重維護(hù)資產(chǎn)安全。不管是投資人，還是債權(quán)人，都要及時(shí)地掌握資產(chǎn)信息，確保各項(xiàng)資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，并以此在企業(yè)內(nèi)部全面地開展內(nèi)控工作，建立完善的內(nèi)控制度和體系，加強(qiáng)內(nèi)控的落實(shí)和執(zhí)行。

一般而言，內(nèi)部控制存在于兩個(gè)以上的主體之間，其目的在于協(xié)調(diào)組織內(nèi)部之間的利益關(guān)系。從本質(zhì)上看，這是一種規(guī)定權(quán)力等級(jí)和契約關(guān)系的管理手段，包含了制衡、監(jiān)督和激勵(lì)三個(gè)方面。內(nèi)部制衡現(xiàn)代化企業(yè)的存在包含了4個(gè)層級(jí)的主體要素，即股東、政府、管理層、員工。由于其工作性質(zhì)的不同，所以在利益上存在一定的沖突。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，就必須對(duì)該沖突矛盾進(jìn)行平衡。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在本質(zhì)上，傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督是在權(quán)利的基礎(chǔ)上存在并進(jìn)行的，并且其監(jiān)督的模式是上級(jí)監(jiān)督下級(jí)；而隨著企業(yè)管理觀念的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前環(huán)境下，有較多的企業(yè)實(shí)施互相監(jiān)督，使得監(jiān)督的方式從單向監(jiān)督變?yōu)殡p向、多向監(jiān)督，有效地保證了企業(yè)的內(nèi)部廉潔和經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代管理中，完善的激勵(lì)制度能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層、員工各司其職的積極工作，在內(nèi)部控制上，企業(yè)亟須完善的激勵(lì)制度進(jìn)行運(yùn)作，只有建立完整的激勵(lì)機(jī)制，并將員工的績(jī)效納入激勵(lì)考核的范圍，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

二、加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)會(huì)計(jì)人員采用專門的手段,按照一定標(biāo)準(zhǔn),對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一系列有組織的監(jiān)督管理，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的控制過(guò)程。做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

（一）提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理也是企業(yè)管理中的重點(diǎn)工作，與企業(yè)的整體發(fā)展密不可分，內(nèi)控的實(shí)施效果直接影響了財(cái)務(wù)管理的水平。隨著企業(yè)在發(fā)展中日益壯大，內(nèi)部的組織也在不斷地完善，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中很難及時(shí)有效地與各部門溝通，難以及時(shí)準(zhǔn)確地掌握各部門的收支情況，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)資金無(wú)法做到更加合理的分配，嚴(yán)重影響了企業(yè)管理。但是內(nèi)部控制管理的實(shí)施，在企業(yè)中建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，不僅可以規(guī)范員工的工作行為，還可以合理設(shè)置各部門的職責(zé)，敦促各部門及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理和傳遞，加強(qiáng)了各部門之間的溝通和聯(lián)系，大大提升了財(cái)務(wù)管理工作的效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）提升了企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和抵御能力

近幾年，受公共衛(wèi)生事件的影響，給國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)都帶來(lái)了嚴(yán)重的一擊，很多國(guó)有企業(yè)、大中小型企業(yè)為此停工停產(chǎn)，生產(chǎn)的貨品無(wú)法售出，整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)不起來(lái)，給企業(yè)帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，很多中小企業(yè)由于資金鏈斷裂，或者找不到投資人，致使企業(yè)宣布破產(chǎn)。為此，企業(yè)管理者一定要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加以管理并且采取一些措施進(jìn)行防范。內(nèi)部控制中的一項(xiàng)工作就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，在企業(yè)中全面的實(shí)施，可以及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施，大大地降低了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展贏得了更多的機(jī)遇。

（三）提升了企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要工作，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性直接關(guān)系企業(yè)在某一階段的財(cái)務(wù)情況，為此會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性是企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的重要依據(jù)。在內(nèi)部控制管理的控制元素中，還有一項(xiàng)非常重要的工作，就是內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)于內(nèi)控的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，審查企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息，深入查找會(huì)計(jì)工作中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行歸納，找到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的漏洞，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，不僅為企業(yè)管理者提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，還能夠讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金管理情況，在決策中作出正確的判斷，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制是一個(gè)集內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)管為一體的綜合實(shí)踐過(guò)程。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的管理，必須充分關(guān)注到這些內(nèi)容的方方面面。筆者認(rèn)為，現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部管理上雖然建立了相關(guān)的制度，也按照要求將各部門分崗位進(jìn)行了明確的規(guī)定，但是責(zé)任劃分還是不夠清晰，在具體的控制過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。

對(duì)于企業(yè)而言，其整體效益的增長(zhǎng)是與企業(yè)內(nèi)部控制管理息息相關(guān)的。因此，筆者對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)踐中，有形無(wú)實(shí)是其內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制的主要問(wèn)題。其具體表現(xiàn)如下：

第一，企業(yè)的管理制度比較完善，但在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，管理措施浮于形式的現(xiàn)象比較突出。譬如，崗位職能交叉、業(yè)績(jī)考核執(zhí)行力不強(qiáng)、輪崗制度未確立等都嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。第二，由于企業(yè)的投融資受到內(nèi)外因素的影響，使得其在內(nèi)部控制上缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。具體而言，在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要依靠傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行辨識(shí)，這種落后的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式容易出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防范的處理方式粗糙、不當(dāng)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制效果，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)支出費(fèi)用的增加。第三，制度和程序是企業(yè)控制活動(dòng)的兩個(gè)重要內(nèi)容，前者規(guī)定了員工的行為準(zhǔn)則，后者管理著員工的行為方式。企業(yè)的控制措施雖能滿足當(dāng)下企業(yè)的正常運(yùn)行，但在具體操作上存在一定的職能控制漏洞；就控制現(xiàn)狀來(lái)看，流程漏洞、薄弱環(huán)節(jié)漏洞、技術(shù)漏洞等是企業(yè)控制措施不當(dāng)?shù)闹饕憩F(xiàn)。這些控制過(guò)程中的偏差容易造成企業(yè)管理腐敗，影響企業(yè)效益提升和正常發(fā)展。第四，在信息設(shè)備管理上，企業(yè)采用ERP系統(tǒng)進(jìn)行物資采購(gòu)，并且充分利用OA系統(tǒng)、SIS系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)的實(shí)際操作，信息化水平能夠不斷提高；但不可忽視的是，其部門之間、層級(jí)之間的溝通不及時(shí)，存在一定的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，這使得企業(yè)員工的主人翁意識(shí)淡漠，工作的積極性和創(chuàng)造性較低。第五，監(jiān)管制度是確保企業(yè)廉潔發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增收的重要方式，在此方面，企業(yè)雖然設(shè)立了較為完善的紀(jì)檢、審計(jì)等部門，并且相關(guān)監(jiān)察制度比較完善，但是由于執(zhí)行力度不夠，獎(jiǎng)懲機(jī)制不明確等因素的影響，使得其企業(yè)監(jiān)管并未得到有效落實(shí)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的高效、廉潔運(yùn)行。第六，當(dāng)前，許多國(guó)內(nèi)企業(yè)不重視內(nèi)部控制，這些企業(yè)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)的管理水平也長(zhǎng)期難以提高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益亦無(wú)法提升。因此，推廣企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，使企業(yè)深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制并非封閉型管理，相反，企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)之間存在相互關(guān)聯(lián)，只有這樣，國(guó)內(nèi)企業(yè)才有可能主動(dòng)應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部控制。

四、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)

一般而言，內(nèi)部控制存在于兩個(gè)以上的主體之間，其目的在于協(xié)調(diào)組織內(nèi)部之間的利益關(guān)系。從本質(zhì)上看，這是一種規(guī)定權(quán)力等級(jí)和契約關(guān)系的管理手段，包含了制衡、監(jiān)督和激勵(lì)三個(gè)方面。

（一）內(nèi)部制衡

現(xiàn)代化企業(yè)的存在包含了4個(gè)層級(jí)的主體要素，即股東、政府、管理層、員工。由于其工作性質(zhì)的不同，所以在利益上存在一定的沖突。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，就必須對(duì)該沖突矛盾進(jìn)行平衡。進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的主體關(guān)系制衡，就必須設(shè)計(jì)專業(yè)、科學(xué)的組織管理機(jī)構(gòu)和控制程度，在實(shí)踐中，對(duì)于企業(yè)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，必須在制衡的原則下進(jìn)行操作，從而確保業(yè)務(wù)的有效開展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在本質(zhì)上，傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督是在權(quán)利的基礎(chǔ)上存在并進(jìn)行的，并且其監(jiān)督的模式是上級(jí)監(jiān)督下級(jí)；而隨著企業(yè)管理觀念的轉(zhuǎn)變，當(dāng)前環(huán)境下，有較多的企業(yè)實(shí)施互相監(jiān)督，使得監(jiān)督的方式從單向監(jiān)督變?yōu)殡p向、多向監(jiān)督，有效地保證了企業(yè)的內(nèi)部廉潔和經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)。需要注意的是，企業(yè)組織框架中，審計(jì)是進(jìn)行企業(yè)監(jiān)管的重要方式，其通過(guò)企業(yè)人員的編制、招聘、培訓(xùn)、運(yùn)用、考核、獎(jiǎng)懲等手段，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)，達(dá)到了良好的監(jiān)督控制效果。

（三）內(nèi)部激勵(lì)

現(xiàn)代管理中，完善的激勵(lì)制度能夠調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。在一定程度上，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主體存在情感性，內(nèi)部制衡和監(jiān)督雖然可以保證企業(yè)的正常運(yùn)行，但對(duì)于企業(yè)各層級(jí)、同層級(jí)之間的沖突處理存在一定弊端，一旦這些沖突不能及時(shí)消除，就會(huì)降低企業(yè)職員的工作積極性、影響企業(yè)的運(yùn)行效果。因此，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理層、員工各司其職的積極工作，在內(nèi)部控制上，企業(yè)亟須完善的激勵(lì)制度進(jìn)行運(yùn)作，只有建立完整的激勵(lì)機(jī)制，并將員工的績(jī)效納入激勵(lì)考核的范圍，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

五、提升企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的相關(guān)策略

內(nèi)部控制管理過(guò)程的應(yīng)用是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜的實(shí)踐。對(duì)于企業(yè)而言，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)合理，就必須確保內(nèi)部控制過(guò)程的完整性。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的應(yīng)用中，要深入分析、研究企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的不足之處，針對(duì)這些不足之處構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際情況的比較完善的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)今后的運(yùn)營(yíng)中嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制，并進(jìn)行系統(tǒng)的準(zhǔn)備，并對(duì)其體系的建設(shè)、評(píng)價(jià)和考核進(jìn)行相關(guān)構(gòu)建，有效地提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。

（一）內(nèi)部體系建設(shè)準(zhǔn)備

在企業(yè)的實(shí)踐過(guò)程中，為改變企業(yè)管理現(xiàn)狀，獲得效益提升，并且增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)管理者應(yīng)高度重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)；并進(jìn)行一系列的內(nèi)部控制前期準(zhǔn)備，有效的保證內(nèi)部控制體系的建設(shè)操作。具體來(lái)說(shuō)，其前期準(zhǔn)備工作包括以下三個(gè)方面：第一，組建規(guī)范的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，企業(yè)為滿足內(nèi)部控制需要，由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者直接領(lǐng)導(dǎo)，集經(jīng)營(yíng)管理者、審計(jì)師、部門負(fù)責(zé)人等人員共同組成企業(yè)的內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，并規(guī)范其相應(yīng)的內(nèi)控職責(zé)。第二，內(nèi)控小組在財(cái)務(wù)部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上對(duì)本企業(yè)的內(nèi)控范圍進(jìn)行確定，為確保內(nèi)控的準(zhǔn)確落實(shí)提供保證。第三，企業(yè)在準(zhǔn)備階段進(jìn)行大范圍的內(nèi)控知識(shí)宣傳，提高企業(yè)全體員工的自我管理能力，為內(nèi)控建設(shè)的質(zhì)量提供保證。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)

企業(yè)在完成內(nèi)部控制的前期準(zhǔn)備工作后，企業(yè)管理層采用多種控制手段，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)控體系的建設(shè)。第一，內(nèi)控小組對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行梳理，針對(duì)性地進(jìn)行管理制度補(bǔ)充，并以新制度進(jìn)行管理操作；在業(yè)務(wù)流程上，將企業(yè)的業(yè)務(wù)分為三個(gè)流程，根據(jù)不同的工作內(nèi)容對(duì)其進(jìn)行細(xì)化分項(xiàng)，并制定流程矩陣，具體操作中要求員工按照流程矩陣進(jìn)行操作。第二，企業(yè)對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程管理中的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷進(jìn)行確定，并根據(jù)各部門運(yùn)行的實(shí)際情況進(jìn)行整改意見及計(jì)劃的制定。第三，企業(yè)堅(jiān)持制衡、監(jiān)督、激勵(lì)的內(nèi)控原則，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行流程進(jìn)行規(guī)范。譬如，在材料采購(gòu)中，要求采購(gòu)人員在供應(yīng)商報(bào)價(jià)前，就進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)研，確保對(duì)市場(chǎng)的價(jià)格有個(gè)準(zhǔn)確了解，實(shí)現(xiàn)報(bào)價(jià)材料的準(zhǔn)確選擇。第四，企業(yè)對(duì)即將實(shí)行的內(nèi)控措施進(jìn)行手冊(cè)編制，確保企業(yè)員工實(shí)時(shí)學(xué)習(xí)，實(shí)時(shí)踐行，有效地提高企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制體系考核評(píng)價(jià)

企業(yè)的內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)以內(nèi)控管理小組為操作主體，在內(nèi)控建設(shè)執(zhí)行后，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境改善、風(fēng)險(xiǎn)威脅大小、控制活動(dòng)合理程度、信息溝通是否及時(shí)、監(jiān)管落實(shí)情況等諸多方面，對(duì)內(nèi)部控制體系的實(shí)施結(jié)果進(jìn)行分析。在全面、重要、客觀原則的指導(dǎo)下，內(nèi)控小組在充分調(diào)研企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)和管理現(xiàn)狀后，編制具體的調(diào)查問(wèn)卷，并結(jié)合員工的具體訪談，對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)和完善，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提高。

（四）引入預(yù)算控制法

企業(yè)管理者經(jīng)過(guò)認(rèn)真思考，決定對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方式進(jìn)行創(chuàng)新：在企業(yè)內(nèi)部控制中引入預(yù)算控制法。——所謂預(yù)算控制法，指的是企業(yè)設(shè)計(jì)一定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并根據(jù)這一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃；然后，由財(cái)務(wù)部實(shí)施預(yù)算管理。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行日常內(nèi)部控制時(shí)，必須根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目審核每一筆財(cái)務(wù)開支，可以有效提升公司的內(nèi)部控制水平。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制管理是提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益十分有效的手段，通過(guò)實(shí)施約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)等方式和手段，保證了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資金與資產(chǎn)的安全，在企業(yè)中發(fā)揮著不可忽視的作用。在競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)管理者一定要重視企業(yè)的內(nèi)控管理，并投入大量的人力和物力去開展內(nèi)控管理工作，發(fā)揮其各項(xiàng)職能，并且對(duì)于內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)地加以解決和調(diào)整，最后做好監(jiān)督工作，把內(nèi)控運(yùn)用到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹，保證企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。