文/陳飛 （杭州匯友化工有限公司）

在目前經濟一體化的背景下，化工企業(yè)面臨著迅速發(fā)展機遇的同時，風險和挑戰(zhàn)也隨之增加。推動化工企業(yè)的繁榮發(fā)展對穩(wěn)定化工市場發(fā)展，促進國民經濟的提升具有重要意義。企業(yè)的內部控制是化工企業(yè)經營管理中重要的組成部分，優(yōu)化化工企業(yè)的財務內部控制能有效提高企業(yè)內部的財務管理質量，降低企業(yè)的財務風險，實現(xiàn)企業(yè)內部整體經濟的增長。因此，針對目前化工企業(yè)財務內部控制過程中存在的一系列問題，企業(yè)管理者應當不斷進行優(yōu)化改進，提高對財務內控出現(xiàn)問題的重視并探索切實可行的措施。

一、提高化工企業(yè)財務內部控制管理的重要性

解決化工企業(yè)財務內部控制過程中的問題，有利于提高化工企業(yè)內部整體的工作效益，提高資源的使用效率，有利于保障化工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的前進。提高化工企業(yè)財務內部控制管理的重要性，一方面有利于規(guī)范企業(yè)員工的財務行為，降低企業(yè)內部的財務風險。內部控制是企業(yè)降低內部風險的重要手段，尤其體現(xiàn)在企業(yè)的財務管理過程中。目前許多化工企業(yè)對財務管理過程中出現(xiàn)的風險問題不予重視，對生產經營的各環(huán)節(jié)風險的把控不夠全面，造成企業(yè)資產流失情況嚴重，不利于企業(yè)持續(xù)健康的生產經營。企業(yè)通過不斷加強財務內部控制，可以實現(xiàn)對各部門員工的監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產各環(huán)節(jié)的潛在風險并采取措施進行防范，這有利于化工企業(yè)風險管理機制的不斷完善。另一方面，有效的財務內部控制管理有利于保障化工企業(yè)經濟可持續(xù)發(fā)展，提高競爭力?；て髽I(yè)的發(fā)展會受到來自企業(yè)內部以及外部市場環(huán)境、國家政策的影響，通過提高財務內部控制能力，可以更好地對企業(yè)的經營實力進行判斷，并此基礎上不斷完善相關不足之處，有效提高化工企業(yè)財務管理質量。此外財務內部控制可以為企業(yè)管理者科學決策提供科學性、全面性的信息，促進企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，從而不斷提升企業(yè)的市場競爭力。

二、目前化工企業(yè)財務內部控制存在的問題

（一）企業(yè)內部缺乏良好的財務內控環(huán)境

在企業(yè)財務內部控制管理過程中，良好的內部控制環(huán)境對企業(yè)內控管理的落地執(zhí)行有很大的影響。但是目前我國大部分化工企業(yè)內部沒有形成一個良好的內部控制環(huán)境，這對企業(yè)財務內部控制制度的建立及實施造成了較大的阻礙。首先，化工企業(yè)管理者對財務內部控制缺乏足夠的重視。在思想認識方面對內部控制的相關概念以及理論建設不夠全面，同時也沒有認真學習相關財務內部控制的政策文件，導致制定的財務內部控制制度體系不健全，降低了財務內部控制實行的有效性。其次，在財務內部控制組織架構方面也不健全，許多化工企業(yè)管理者對內部控制管理缺乏全面的認識，始終認為內部控制管理是財務部門的重要職責。在組織架構上沒有設立單獨的內部控制管理部門，同時企業(yè)內部審計部門以及股東大會等機構職責劃分不明確。通常情況下審計工作由財務部門進行完成，沒有遵循不同職務相分離的原則。最后，在財務內部控制環(huán)境建設上不完善，忽視了對企業(yè)內部財務內部控制的文化宣傳力度，員工參與的積極性不高，沒有建立成熟的財務內部控制企業(yè)文化，導致員工的成長與企業(yè)的發(fā)展沒有一致性。

（二）企業(yè)財務內部控制制度不健全

完善的財務內部控制制度能有效規(guī)范企業(yè)的業(yè)務流程，為企業(yè)財務內部控制的實施提供指導。但是目前大多數(shù)化工企業(yè)財務內部控制的制度不健全，管理者認知不足，沒有切合實際制定符合企業(yè)發(fā)展的內控管理制度，企業(yè)財務內控管理監(jiān)督機制不健全，以及預算執(zhí)行不到位。一是化工企業(yè)的財務內部控制不全面，沒有涵蓋企業(yè)生產各個環(huán)節(jié)。由于化工企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)涉及財務資金管理較多，但在實際工作過程中，內部控制的實施沒有落實在財務工作各個環(huán)節(jié)中，財務內部管理的全面性不足，財務管理效率較低。同時有些企業(yè)只重視財務內部控制管理的事前預算管理，忽略事中控制以及事后的評估，只重視某個環(huán)節(jié)的財務內部控制，無形中增加了企業(yè)內部財務的潛在風險[1]。二是化工企業(yè)對財務內控過程中的預算編制體系建設不到位。預算控制是企業(yè)財務內部控制中的重要內容，但在實際預算管理工作中，預算編制部門的溝通不協(xié)調，預算執(zhí)行體系以及預算結果評價等方面并不健全，導致預算執(zhí)行的效率以及質量較低，難以保證內部控制工作的順利進行。三是化工企業(yè)內部控制監(jiān)督體系不健全，導致內部控制制度流于形式，執(zhí)行力度不強。當前化工企業(yè)在財務內控管理過程中沒有設立獨立的審計部門，財務部門的工作也是由企業(yè)上級管理者進行監(jiān)督管理，內部審計部門的缺失導致難以發(fā)揮在審計、管理方面的重要作用，降低了審計監(jiān)督的效果，導致員工的執(zhí)行力度不強。

（三）企業(yè)財務內控風險意識薄弱

隨著經濟全球化的發(fā)展，化工企業(yè)的發(fā)展迎來了較大的機遇以及挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨的風險也越來越大，但是目前我國化工企業(yè)的財務內控過程中對風險管理的意識較弱。

一方面，從化工企業(yè)自身的經營特點來看，化工企業(yè)生產經營周期性較長，與其他行業(yè)相比資金的運營流量較大，企業(yè)較容易出現(xiàn)資金管理方面的問題，主要是企業(yè)內部對資金的需求量較大、資金應收賬款的周期性較長，導致企業(yè)資金管理容易出現(xiàn)風險，不利于化工企業(yè)持續(xù)經營發(fā)展。同時化工行業(yè)通常會經營多個項目，而且項目分布的地域性較強，資金的流動性較大。在經營管理模式上，通常是由上級企業(yè)負責項目的資金安全以及客戶服務問題，這種經營管理模式容易導致信息溝通的實效性較差，地方企業(yè)容易與上級企業(yè)脫節(jié)，財務內部控制管理難度大，導致風險問題增多。另一方面，化工企業(yè)管理者對財務內控的風險意識較為薄弱。當前部分化工企業(yè)只是盲目追求企業(yè)規(guī)模的擴大，追求市場的覆蓋度，而對企業(yè)內部財務管理以及產品的精細化發(fā)展較為忽略，導致企業(yè)的經營風險加大，同時在對風險防控的措施制定上缺乏針對性，未及時進行風險評估，經濟風險加大。

（四）財務人員內部控制綜合素質不高

目前化工企業(yè)財務管理人員的內部控制專業(yè)化素質普遍較低，十分不利于企業(yè)內部財務管理水平的提升，財務信息化準確性不高，難以為企業(yè)管理者決策提供科學的信息。

首先，化工企業(yè)財務人員的專業(yè)素養(yǎng)較低，由于化工企業(yè)大部分員工都是生產線上的工人，員工的受教育程度有限，企業(yè)內部缺乏高素質的人才保證內部生產運行資金安全，同時企業(yè)內部財務人員對自身要求較低，員工主動學習、提升技能的意識較差，不利于企業(yè)財務管理的發(fā)展。

其次，化工企業(yè)內部經營管理中，企業(yè)領導者缺乏對財務內部控制專業(yè)隊伍的培訓建設，財務內部控制的獎懲機制不完善，員工的工作積極性較低。甚至在一些企業(yè)對員工的培訓考核流于形式，導致企業(yè)的財務管理內部控制隊伍長期進步性較弱，難以適應不斷變化的內外部財務環(huán)境。

最后，在企業(yè)內部的人才選拔方面不嚴格，難以招聘到素質較高的財務管理人才，對相關內部控制人員沒有資質審查以及實際經驗要求，使得企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)較低。

（五）企業(yè)財務內控信息化水平不足

隨著大數(shù)據(jù)、云計算信息化時代的到來，大多數(shù)企業(yè)開始利用信息化手段進行財務管理，順應時代潮流，提高自身競爭力。但是目前大多數(shù)化工企業(yè)進行財務內部控制時仍舊使用傳統(tǒng)的管理模式，相關人員思想守舊，對財務管理信息化的意識不足，較為落后，導致企業(yè)不重視在內部控制技術方面的投入，內部控制的效率較低。此外，化工企業(yè)內部控制管理手段較為落后，很多化工企業(yè)在內部控制管理中僅僅利用一種或幾種財務內部控制方法，導致內部控制的效果較低，難以保證內部控制質量。還有在化工企業(yè)的成本控制管理中缺乏健全的管理系統(tǒng)，企業(yè)在人力成本、材料能源成本等方面出現(xiàn)各種疏漏，導致企業(yè)內部的經營風險加大，對企業(yè)的健康發(fā)展帶來很大的不利影響。

三、化工企業(yè)財務內部控制的優(yōu)化建議

（一）優(yōu)化企業(yè)財務內部控制環(huán)境

在經濟新常態(tài)背景下，化工企業(yè)要想加強企業(yè)內部財務內部控制管理，就要不斷優(yōu)化內部控制環(huán)境。首先，管理者要從思想層面入手，提高對財務內部控制的思想認知。應當對財務內部控制的相關概念、制度、政策等認真研讀，并結合化工企業(yè)發(fā)展的內部特點制定行之有效的財務內控管理制度。同時也應帶領員工一起進行內部控制管理學習，提高全體員工的內部控制思想認識。其次，在組織架構方面，管理者要遵循不相容職務相分離的原則，設立獨立的內部控制管理部門，集中處理相關的內部控制事務，與財務部門的職責相分離。同時應按時間發(fā)布企業(yè)的相關報告交至管理層進行審議，規(guī)范各部門的職責權限，有效落實各部門的財務內部控制工作。例如，AR化工企業(yè)為了完善內部控制管理，設立了戰(zhàn)略、薪酬、審計以及監(jiān)事會完成企業(yè)的內控管理工作；戰(zhàn)略決策委員會對企業(yè)內外部環(huán)境分析制定長期的財務戰(zhàn)略決策；薪酬考核委員會負責相關薪酬制度的制定實施；審計監(jiān)督委員會負責企業(yè)內審工作，定期檢查各部門的工作。各部門相互配合，不斷提高企業(yè)的內控工作效率。最后，積極健康的企業(yè)文化也對財務內部控制的有效實施發(fā)揮著重要作用?；て髽I(yè)管理者應當對員工定期開展有針對性的專業(yè)培訓，提高員工的財務內部控制意識，同時將財務內控管理滲透在企業(yè)的文化建設中，為財務內控的有效實施營造一個良好的環(huán)境。

（二）健全財務內部控制管理制度

化工企業(yè)應當結合企業(yè)外部環(huán)境不斷完善財務內部控制管理制度，保證財務內部控制制度的規(guī)范化以及科學化。首先，企業(yè)管理者應當正確認識內部控制的重要內涵，要將內部控制落實到企業(yè)財務工作各個環(huán)節(jié)中，保證企業(yè)生產經營各環(huán)節(jié)不出現(xiàn)遺漏，體現(xiàn)全面性的特點。同時財務內部控制的實施應當體現(xiàn)全程性的特點。不僅應當保證財務環(huán)節(jié)的內部控制管理，還應當保證企業(yè)生產運營過程其他環(huán)節(jié)的貫徹實施，建立事前、事中以及事后的全過程內部控制。其次，應當強化企業(yè)內部的預算控制。加強預算管理有利于提高化工企業(yè)內部財務內部控制的質量。應當做好企業(yè)內部的預算編制工作，根據(jù)企業(yè)的預算目標進行自上而下的預算分解編制并落實到各個部門，同時應當對預算執(zhí)行情況進行分析評價，保證預算執(zhí)行的質量。最后，化工企業(yè)管理者應當設立獨立的審計部門，發(fā)揮審計監(jiān)督管理的有效作用，企業(yè)管理者先要建立完善合理的內部審計制度，同時應當賦予審計部門工作人員對企業(yè)內部各項目的監(jiān)督管理權，對項目實施過程中出現(xiàn)的問題以及不規(guī)范行為及時進行糾正，保證審計部門人員權力的獨立性。

（三）強化企業(yè)財務風險管理意識

要想提高化工企業(yè)財務內部控制的效果，企業(yè)應當加強自身對內外部風險的預警以及防范，強化風險管理意識。一方面，加強企業(yè)對外部風險的監(jiān)控以及防范。隨著我國經濟的不斷發(fā)展，國家也對各種類型的行業(yè)發(fā)展制定了相應的政策，化工企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，也會受到外部政策環(huán)境的影響，因此企業(yè)應及時關注外部市場環(huán)境變化以及國家政策法律的影響，及時根據(jù)相關政策調整內部控制管理制度，降低風險發(fā)生。同時化工企業(yè)應當充分利用政府的職能力量以及社會力量對企業(yè)的經營項目管理進行有效的監(jiān)督，加強對財務的核算檢查，減少內部人員徇私舞弊行為的發(fā)生，降低風險產生的可能性[4]。另一方面，企業(yè)應對內部風險管理加以重視。企業(yè)管理者可以設立獨立的風險管理部門，并制定行之有效的風險管理機制，加強對風險的評估監(jiān)督。例如，風險管理部門結合企業(yè)內外部環(huán)境變化以及企業(yè)的實際經營情況進行風險評估，制定本年度的風險防范目標；然后各董事會以及審計部對風險概率以及程度進行排序；在風險應對方面，根據(jù)企業(yè)實際的風險承受能力制定相應的風險防范措施或戰(zhàn)略。

（四）提高財務人員內部控制綜合素養(yǎng)

化工企業(yè)的內部控制發(fā)展必須要重視人才的管理，加強對人才隊伍的培養(yǎng)。首先，化工企業(yè)管理者應當制定科學有效的培訓管理機制，進行財務內控的培訓，并建立健全財務內控的考核激勵制度等。對員工的工作素養(yǎng)以及思想素質進行教育管理，不斷提高員工對信息技術的熟練運用技能，同時針對各部門員工定期開展專業(yè)性的知識培訓，或者邀請優(yōu)秀的財務內控管理員工開展講座，不斷提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，使得員工的工作效率提升。其次，在人力資源管理上，化工企業(yè)應當根據(jù)崗位職責以及財務人員的知識技能需求建立人才引進機制，以較高的業(yè)務標準以及道德素養(yǎng)聘任員工，提高企業(yè)內部財務內控人才管理團隊建設。最后，建立有效的績效管理制度，對不同層次、不同崗位的員工設置不同的考核標準，進行分層次的考核激勵，激發(fā)員工工作積極性，同時對關鍵崗位進行定期輪崗管理，提高員工對不同業(yè)務的熟悉程度。

（五）加快企業(yè)財務內控信息化管理

隨著企業(yè)的財務管理內部控制的不斷發(fā)展，數(shù)字化、智能化將是企業(yè)內部控制管理的大趨勢，因此化工企業(yè)應當充分利用信息技術，建立完善的財務內部控制信息化系統(tǒng)，促進企業(yè)財務管理的高質量發(fā)展。企業(yè)應當不斷豐富財務管理內部控制手段，學會綜合利用多種財務內部控制方法，更好地應對企業(yè)財務管理中的問題。在實際過程中應當不斷向優(yōu)秀的企業(yè)學習，學習他們財務內控管理的手段并結合自身發(fā)展實際進行改進，尋找符合自身的財務內控信息化管理方法。此外，建立健全化工企業(yè)成本管理系統(tǒng)建設。將成本管控納入企業(yè)信息化管理系統(tǒng)之中，加強對生產、銷售各環(huán)節(jié)的成本監(jiān)督控制，保證生產經營活動成本投入有效控制。同時引入信息化管理方式對企業(yè)內部的組織結構進行完善，避免在管理過程中受到人為因素的影響，不斷提升財務內部管理的效率。

四、結束語

綜上所述，隨著國家政策的完善，化工企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展壯大，同時企業(yè)內部各部門以及管理組織也更加多元化，這對企業(yè)的財務內部控制提出了更高的要求。化工企業(yè)管理者應當對財務內部控制工作加強重視，建立獨立的審計部門進行監(jiān)督管理，同時也應當加強企業(yè)內部財務人員的風險管理意識，利用信息技術提高企業(yè)內部控制管理的科學性以及規(guī)范性。推進化工企業(yè)財務管理的可持續(xù)發(fā)展。