文/王東亮（鄭州天健湖大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)園發(fā)展有限公司）

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的重要組成部分，若企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在不足之處，將給企業(yè)的正常發(fā)展帶來不利影響。因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的研究，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

一、相關(guān)概念

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指的是以內(nèi)部控制的方法開展財(cái)務(wù)管控的方式，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求針對(duì)財(cái)務(wù)管理開展自我約束、自我協(xié)調(diào)，促使各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)嚴(yán)格按照企業(yè)的管理工作要求開展，防范企業(yè)由于管理不當(dāng)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的可能性，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作更加合理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

首先，很多企業(yè)的成員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的主要責(zé)任，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作和各部門息息相關(guān)。其次，部分企業(yè)內(nèi)部的崗位職責(zé)不明確，員工在工作過程中不了解自身的職責(zé)，存在相互推諉等一系列問題。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足

很多企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理活動(dòng)中沒有明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，只有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后給企業(yè)的正常發(fā)展帶來嚴(yán)重不利影響。

（三）財(cái)務(wù)活動(dòng)不細(xì)致

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資金控制、資產(chǎn)管理等活動(dòng)，資金控制主要是依靠預(yù)算開展的，資產(chǎn)管理主要包括固定資產(chǎn)管理。但是很多企業(yè)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)在管理中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，可能給企業(yè)的正常發(fā)展帶來嚴(yán)重不利影響。

（四）財(cái)務(wù)信息溝通不暢

信息溝通機(jī)制要求企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的內(nèi)部溝通與外部溝通，但是很多企業(yè)的信息溝通機(jī)制不完善，員工在工作過程中不主動(dòng)參與到信息溝通的過程中，企業(yè)也沒有通過建立信息溝通系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各類信息的集成，不利于提高信息溝通的效率。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督不力

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要是依靠企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門開展的，但是很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督僅依靠財(cái)務(wù)部門開展，無法保障監(jiān)督工作具有權(quán)威性和獨(dú)立性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

（一）健全財(cái)務(wù)內(nèi)部環(huán)境

第一，改進(jìn)企業(yè)管理層的理念。首先，若管理層不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難以得到全體成員的重視，因此管理層需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制涉及企業(yè)各方面的工作，只有讓全體成員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，防范企業(yè)管理工作中的缺陷。因此，企業(yè)需要借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的全面統(tǒng)籌，促使各項(xiàng)管理工作的要求得到落實(shí)[1]。其次，管理層需要引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部的全體員工形成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，讓員工在思想上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求。管理層要在企業(yè)內(nèi)部建立良好的企業(yè)文化，并在工作過程中通過會(huì)議等方式向員工傳遞財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。

第二，改進(jìn)企業(yè)的組織架構(gòu)。企業(yè)需要明確企業(yè)各層級(jí)人員的權(quán)責(zé)，避免工作中相互推諉等一系列問題。財(cái)務(wù)部門的工作要嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)相分離的原則，促使財(cái)務(wù)部門的人員實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督，以防范管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，完善企業(yè)的人力資源政策。首先，企業(yè)需要提高人員的素養(yǎng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的責(zé)任主體是企業(yè)內(nèi)部的人員，全體員工的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行有著重要的影響，企業(yè)需要提高全體成員的專業(yè)素養(yǎng)，形成完善的人員聘用、培養(yǎng)辦法。在人員聘用時(shí)，需要招聘具有職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力的人員，以保障人員能夠勝任崗位工作。在招聘人員時(shí)，需要建立統(tǒng)一與公平的招聘制度。同時(shí)招聘人員時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注人員的誠信意識(shí)，如果企業(yè)招聘的人員誠信意識(shí)不過關(guān)應(yīng)該不予錄用，避免人員工作中由于誠信意識(shí)不足產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而形成對(duì)員工的有效管控，促使全體成員的專業(yè)能力能夠符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的要求。同時(shí)，在人員的日常工作過程中，需要加強(qiáng)對(duì)人員的培養(yǎng)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)管理，由財(cái)務(wù)經(jīng)理專門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)工作，提高財(cái)務(wù)人員的工作能力，以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利執(zhí)行。

表1 A企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)表

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，建立風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，如果企業(yè)沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，僅由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，將導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)難以得到有序的管控。因此，企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，并通過梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。首先，企業(yè)需要明確風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的工作要求，風(fēng)險(xiǎn)管理崗位需要有企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，熟悉企業(yè)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。其次，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作并非一成不變的，隨著時(shí)代的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容也在不斷變化，因此企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)之后，需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，通過建立一套有針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠結(jié)合企業(yè)實(shí)際不斷改進(jìn)管理規(guī)劃，以促使企業(yè)的管理水平有序提升。同時(shí)，企業(yè)需要在工作過程中針對(duì)所存在的問題進(jìn)行不斷改進(jìn)，通過優(yōu)化企業(yè)的培訓(xùn)工作，促使風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理。

第二，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，并且積極與基層的人員進(jìn)行溝通，通過上下結(jié)合的方式聽取基層人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和建議，針對(duì)所反饋的相關(guān)建議，以簽訂任務(wù)書的方式明確各層級(jí)責(zé)任主體風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求。

第三，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展可能產(chǎn)生較大影響，企業(yè)需要對(duì)各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析機(jī)制。企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，需要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度進(jìn)行分析，以定量分析和定性分析的方式進(jìn)行分析，通過恰當(dāng)?shù)姆治鰴C(jī)制實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的梳理與防范。例如A企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，定量分析的結(jié)果按1至5分進(jìn)行評(píng)價(jià)，分?jǐn)?shù)越高代表風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性越高或影響程度越大。定性分析由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)按照管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第四，制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門在對(duì)企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，需要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力以及企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。例如對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在賒銷時(shí)就需要加強(qiáng)對(duì)客戶授信的管理，避免向資信情況較差的客戶進(jìn)行賒銷，降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性。

（三）完善財(cái)務(wù)活動(dòng)

第一，加強(qiáng)全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，通過預(yù)算管理體系能夠保障企業(yè)的資金得到合理配置，防范資金超支或浪費(fèi)問題發(fā)生的可能性。首先，明確企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置。企業(yè)在預(yù)算管理組織架構(gòu)設(shè)置方面，需要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作，對(duì)預(yù)算全權(quán)負(fù)責(zé)，確保預(yù)算得到統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作中存在的各類問題進(jìn)行協(xié)調(diào)與統(tǒng)籌規(guī)劃。同時(shí)需要設(shè)置預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)分析預(yù)算執(zhí)行情況，判斷差異的成因，落實(shí)整改機(jī)制。企業(yè)的各職能部門作為預(yù)算的歸口管理部門，需要結(jié)合自身的工作任務(wù)明確預(yù)算工作中的具體工作要求。其次，優(yōu)化預(yù)算編制。企業(yè)需要通過上下結(jié)合的方法開展預(yù)算編制，保障預(yù)算編制數(shù)據(jù)更加符合企業(yè)的實(shí)際。企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，需要關(guān)注預(yù)算編制信息的合理性。企業(yè)的各部門需要結(jié)合自身實(shí)際編制預(yù)算草案，編制完成之后由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行匯總，匯總之后由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)要求各部門修正，通過反復(fù)的協(xié)調(diào)形成最終的預(yù)算指標(biāo)，下達(dá)各部門執(zhí)行。再次，落實(shí)預(yù)算的執(zhí)行機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要確保各項(xiàng)支出都得到預(yù)算的控制，對(duì)超預(yù)算的支出不得審批，以保障企業(yè)的資金嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃開展支出，防范資金超支等風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，需要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的差異，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，判斷預(yù)算執(zhí)行是否存在重大差異。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行存在重大差異時(shí)，需要針對(duì)差異的情況進(jìn)行深入剖析，保障企業(yè)的資金收支得到有效的控制。最后，優(yōu)化預(yù)算的考核。企業(yè)預(yù)算考核需要借助平衡計(jì)分卡的方法，充分考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，促使指標(biāo)體系更加細(xì)致。

第二，改進(jìn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理。企業(yè)的固定資產(chǎn)管理要求保障固定資產(chǎn)安全完整，盡可能實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)，確保固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，防范賬實(shí)不符的可能性。首先，優(yōu)化固定資產(chǎn)采購流程。企業(yè)在固定資產(chǎn)采購之前，能夠通過調(diào)撥方式使用的固定資產(chǎn)要避免重復(fù)購置，避免采購之后閑置的問題。確定需要采購的固定資產(chǎn)，需要明確固定資產(chǎn)采購的供應(yīng)商，通過貨比三家的方式確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。對(duì)于重大固定資產(chǎn)采購，應(yīng)通過公開招標(biāo)方式進(jìn)行采購。其次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的使用流程。企業(yè)需要確保固定資產(chǎn)的各類信息記錄準(zhǔn)確、完整，通過編制固定資產(chǎn)卡片詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，并且需要定期針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分析，判斷是否需要進(jìn)行維修或保養(yǎng)，若需要維修或保養(yǎng)需要由專人進(jìn)行，防范由于維修保養(yǎng)不當(dāng)導(dǎo)致固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的可能性。再次，落實(shí)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)規(guī)劃。企業(yè)在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，需要針對(duì)重大固定資產(chǎn)重點(diǎn)盤點(diǎn)，防范固定資產(chǎn)閑置或賬實(shí)不符的問題。企業(yè)每年至少需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，針對(duì)賬實(shí)不符的問題明確成因并落實(shí)責(zé)任。

（四）暢通財(cái)務(wù)信息溝通

企業(yè)的信息溝通要求企業(yè)系統(tǒng)性地收集各類信息，并通過恰當(dāng)?shù)姆绞綄?shí)現(xiàn)對(duì)各類信息的分析。企業(yè)在信息溝通過程中，需要暢通信息溝通渠道，確保信息高效流通[2]。首先，加強(qiáng)企業(yè)外部信息的傳遞。企業(yè)在外部信息傳遞時(shí)，需要促使企業(yè)了解法律法規(guī)的管理要求，并結(jié)合相關(guān)要求不斷改進(jìn)企業(yè)的管理機(jī)制。同時(shí)企業(yè)需要加強(qiáng)與外部供應(yīng)商、客戶等主體的溝通，通過與相關(guān)主體之間的溝通，改進(jìn)企業(yè)的管理機(jī)制。例如企業(yè)在與客戶進(jìn)行溝通后，能夠結(jié)合客戶的經(jīng)營情況及時(shí)改變對(duì)客戶的授信。同時(shí)企業(yè)需要加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)主體的溝通，通過與相關(guān)主體的溝通，了解監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的管理要求。其次，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通。內(nèi)部信息溝通要讓企業(yè)內(nèi)部的各類信息能夠得到及時(shí)管控。企業(yè)通過建立信息溝通管理辦法，能夠?qū)崿F(xiàn)信息在企業(yè)各層級(jí)之間實(shí)現(xiàn)高效傳遞。企業(yè)的基層向管理層傳遞信息，主要是通過內(nèi)部報(bào)告方式開展的，例如企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在出具財(cái)務(wù)報(bào)告之后，及時(shí)傳遞給企業(yè)的管理層，管理層能夠了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)管理層對(duì)基層的信息傳遞是通過會(huì)議、文件等方式傳遞的，例如企業(yè)的管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作有要求時(shí)，通過制定相關(guān)的文件或開展會(huì)議傳達(dá)財(cái)務(wù)工作的要求。再次，企業(yè)要加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作要求企業(yè)建立ERP等信息系統(tǒng)，將企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行集成，讓財(cái)務(wù)部門能夠第一時(shí)間掌握企業(yè)各環(huán)節(jié)的相關(guān)信息，并為企業(yè)各類信息的管理提供依據(jù)，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。

（五）優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展的，企業(yè)需要提高內(nèi)部審計(jì)的效率，需要確保內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性和權(quán)威性，針對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督。企業(yè)要明確內(nèi)部審計(jì)的定位，需要由企業(yè)的董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理，針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，內(nèi)部審計(jì)部門可以直接向企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)，并針對(duì)所存在的問題落實(shí)整改機(jī)制。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)還可以建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)信息明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，促使企業(yè)的審計(jì)工作得到細(xì)致管控。

（六）建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是不斷完善的過程，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果可能會(huì)隨著時(shí)間的推移而失效。因此企業(yè)需要通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中是否存在缺陷，并要求責(zé)任主體對(duì)缺陷予以改進(jìn)[3]。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)包括日常評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)兩方面的工作，日常評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的日常管理環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求落實(shí)管控原則，例如針對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算制度開展。專項(xiàng)評(píng)價(jià)是當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，針對(duì)重大財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行專門分析，判斷財(cái)務(wù)活動(dòng)是否嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求開展工作。例如當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大固定資產(chǎn)采購時(shí)，需要針對(duì)重大資產(chǎn)供應(yīng)商采購進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)價(jià)，判斷重大固定資產(chǎn)采購是否嚴(yán)格履行審批程序，是否有必要進(jìn)行采購。

四、結(jié)語

本文針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行探討，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的相關(guān)問題和對(duì)策進(jìn)行研究，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在未來發(fā)展過程中，需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際加強(qiáng)管理，通過落實(shí)權(quán)責(zé)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。