周武楊

(廈門國貿(mào)集團(tuán)股份有限公司，福建 廈門 361013)

1 引言

在大智移云物鏈的技術(shù)更新和企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)際需求趨熱的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路應(yīng)走向何方成為熱點(diǎn)話題。趙栓文等認(rèn)為企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)該從信息系統(tǒng)完善、業(yè)財(cái)融合輔助財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)+互聯(lián)網(wǎng)財(cái)務(wù)人才發(fā)展方向進(jìn)行優(yōu)化發(fā)展(趙栓文、屈曉丹，2018)[1]。李聞一等認(rèn)為數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)該向外借助互聯(lián)網(wǎng)和人工智能新技術(shù)，提高財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性(李聞一、于文杰、李菊花，2019)[2]。張慶龍教授認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)該注重釋放數(shù)字價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)數(shù)據(jù)中臺(tái)的建設(shè)，以此帶動(dòng)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型(張慶龍，2020)[3]。陳虎等認(rèn)為財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)該遵循建造財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、打造財(cái)務(wù)能力中心、完成財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是“三步走”路徑(陳虎、郭奕，2020)[4]。

綜觀上述文獻(xiàn)，目前對于財(cái)務(wù)數(shù)字化的研究主要集中在技術(shù)引進(jìn)、數(shù)字基建等方面，而關(guān)于企業(yè)如何分步將財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型真正落實(shí)的研究較少。文章將從企業(yè)實(shí)務(wù)角度出發(fā)，闡述企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的關(guān)鍵目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的關(guān)鍵框架性路徑，從以原始憑證為基礎(chǔ)的檔案無紙化、以流程重塑集約管理為代表的財(cái)務(wù)共享化、以ERP系統(tǒng)和核算系統(tǒng)融合為核心的業(yè)財(cái)一體化以及財(cái)務(wù)智能化四個(gè)方面對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑進(jìn)行探討，以期對推進(jìn)我國企業(yè)數(shù)字信息化建設(shè)提供借鑒。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化的關(guān)鍵目標(biāo)

掃描識(shí)別技術(shù)、電子檔案技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)使大數(shù)據(jù)時(shí)代真正到來。如何將財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理從傳統(tǒng)的紙質(zhì)、線下、獨(dú)立與分割的模式轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮踊?、集成化、共享化、?shù)字化，成為企業(yè)需要高度重視并努力建設(shè)的戰(zhàn)略性課題。總體來說，數(shù)字化的企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)分步實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)。

2.1 檔案無紙化

建立完善的紙質(zhì)單據(jù)數(shù)字化采集、驗(yàn)真、存儲(chǔ)、集成紙質(zhì)掃描鏡像與電子票證等電子元數(shù)據(jù)的成熟電子檔案庫房，且該庫房能夠?qū)崿F(xiàn)紙質(zhì)單據(jù)單獨(dú)編號(hào)歸檔、企業(yè)會(huì)計(jì)憑證免打印、紙質(zhì)單據(jù)與憑證的數(shù)字勾稽。檔案的無紙化和線上化實(shí)際上是企業(yè)信息流的重新梳理，將為財(cái)務(wù)信息化和數(shù)字化打好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2.2 財(cái)務(wù)共享化

企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享管理模式，將重復(fù)性高、價(jià)值低、規(guī)范性高的財(cái)務(wù)工作交由共享中心完成。共享中心利用機(jī)器人、規(guī)則引擎等先進(jìn)技術(shù)和流程分工實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工業(yè)化革命，大幅提高工作效率。

2.3 業(yè)財(cái)一體化

企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與企業(yè)ERP系統(tǒng)高度融合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)作為企業(yè)ERP的后臺(tái)基座，對接ERP中臺(tái)與業(yè)務(wù)前臺(tái)系統(tǒng)，快速準(zhǔn)確地與中前臺(tái)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)交互，滿足不同業(yè)態(tài)類型的核算要求。業(yè)財(cái)一體化將提升財(cái)務(wù)決策的效率和效果，提高業(yè)務(wù)處理速度。

2.4 財(cái)務(wù)智能化

人工智能、大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)的充分應(yīng)用，促使企業(yè)財(cái)稅管理自動(dòng)化、賬務(wù)處理智能化、財(cái)務(wù)分析自動(dòng)化水平大幅提升，能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)對賬、自動(dòng)報(bào)稅、自動(dòng)開票、自動(dòng)與批量核算、智能預(yù)警、財(cái)務(wù)預(yù)測等功能。

3 企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化的主要障礙

3.1 財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型規(guī)劃與投入不足

企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重視程度決定了企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化進(jìn)程的戰(zhàn)略高度、總體預(yù)算和員工的轉(zhuǎn)型動(dòng)力。

首先，許多企業(yè)高管將財(cái)務(wù)的數(shù)字化與IT系統(tǒng)升級(jí)混為一談，完全由IT部門主導(dǎo)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，缺少整體規(guī)劃，難以解決財(cái)務(wù)實(shí)際痛點(diǎn)。財(cái)務(wù)數(shù)字化需要自上而下，由企業(yè)決策層推進(jìn)和領(lǐng)導(dǎo)，從實(shí)際需求出發(fā)，走戰(zhàn)略高度足夠、規(guī)劃清晰、循序漸進(jìn)的改革之路。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化為企業(yè)帶來的增量效益是隱性且滯后的，但其改革的成本是顯性且前置化的。疫情當(dāng)前許多企業(yè)維持經(jīng)營現(xiàn)狀尚力不從心，會(huì)傾向于降低回報(bào)較慢的數(shù)字化建設(shè)。

最后，許多企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型僅停留在決策層，對戰(zhàn)略、愿景、目標(biāo)沒有進(jìn)行拆解、傳導(dǎo)和傳遞。在此情況下，數(shù)字化轉(zhuǎn)型對一線業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)來說只帶來了轉(zhuǎn)型期間雙軌制下的增量工作和工作方式轉(zhuǎn)變的難題，看不見效率提升，從而產(chǎn)生抗拒心理，導(dǎo)致轉(zhuǎn)型難度升級(jí)。

3.2 信息化基礎(chǔ)不牢，財(cái)務(wù)數(shù)字化舉步維艱

數(shù)字化浪潮席卷而來，我國許多企業(yè)都在迅速推進(jìn)數(shù)字化進(jìn)程。但數(shù)字化并非一蹴而就，而應(yīng)循序漸進(jìn)，做好基礎(chǔ)的信息化建設(shè)。只有解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺失、不準(zhǔn)確、口徑不統(tǒng)一、流轉(zhuǎn)不順暢等問題，做好數(shù)據(jù)整合和流程對接，數(shù)字化才能迅速“上馬”。但我國企業(yè)大浪淘沙速度很快，企業(yè)對數(shù)字化“上馬”速度要求高，導(dǎo)致許多企業(yè)在基礎(chǔ)信息化建設(shè)缺失的情況下直接開始數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在現(xiàn)有的不同軟件難以結(jié)合、內(nèi)部處理流程難以整合的基礎(chǔ)上創(chuàng)建數(shù)字化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)無疑難度很大，財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型之路泥濘難行。

3.3 財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用場景待挖掘

目前我國人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)超前，但財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用場景并非簡單的技術(shù)升級(jí)。應(yīng)用場景需要解決的是將人工智能等技術(shù)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)工作中的實(shí)際需求匹配，制訂出易操作、好理解、易推廣的解決方案，這也說明財(cái)務(wù)數(shù)字化多運(yùn)用場景的挖掘和普及是需要由技術(shù)和業(yè)務(wù)雙重驅(qū)動(dòng)的。但企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型通常僅由財(cái)務(wù)部門或IT部門單向主導(dǎo)，實(shí)務(wù)工作缺乏業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)技術(shù)的復(fù)合型人才，對需求的了解不夠透徹或者對前沿技術(shù)的把握不到位都嚴(yán)重影響了企業(yè)數(shù)字化財(cái)務(wù)的應(yīng)用。

4 企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化的關(guān)鍵路徑

4.1 積極響應(yīng)無紙化試點(diǎn)變革，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案線上化、數(shù)字化

企業(yè)會(huì)計(jì)檔案無紙化，是指企業(yè)運(yùn)用信息化、數(shù)字化、財(cái)務(wù)共享、存儲(chǔ)安全技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)合同、核算憑證、各項(xiàng)單據(jù)資料的電子化及存儲(chǔ)電子化，包括直接單據(jù)電子化以及紙質(zhì)單據(jù)電子化。

企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案無紙化，首先將大幅節(jié)約會(huì)計(jì)檔案資源媒介成本、存儲(chǔ)成本、人力資源成本。其次，電子存檔的會(huì)計(jì)檔案具有查閱方便、易于存儲(chǔ)的特點(diǎn)，無紙化和數(shù)字化能夠提升財(cái)務(wù)資料準(zhǔn)確性、安全性、可追溯性和系統(tǒng)性。再次，會(huì)計(jì)檔案的無紙化和數(shù)字化改革是對財(cái)務(wù)檔案的一次全流程梳理，無紙化改革將促進(jìn)財(cái)務(wù)管控的流程化和規(guī)范化，提升檔案資料可追溯性。更為重要的是，會(huì)計(jì)檔案無紙化利用電子發(fā)票和信息技術(shù)很大程度上解決了紙質(zhì)票據(jù)分散管理、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，及時(shí)為企業(yè)費(fèi)用管控、合同管理等方面提供量化決策的數(shù)據(jù)支持，為會(huì)計(jì)核算前移提供前提條件，提升財(cái)務(wù)管理及時(shí)性，從整體提高財(cái)務(wù)管控效率。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極擁抱無紙化數(shù)字化浪潮，積極參與變革與試點(diǎn)，為企業(yè)形成數(shù)字化財(cái)務(wù)奠定基礎(chǔ)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)底層架構(gòu)。首先，引入OCR掃描識(shí)別技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對紙質(zhì)單據(jù)、票據(jù)、合同等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的采集和加工。COR技術(shù)引入能將以上結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)迅速歸檔，減少人工翻閱，細(xì)化信息顆粒，增加數(shù)據(jù)可追溯性。其次，企業(yè)應(yīng)該梳理各部門信息管理流程，增加核算全程的網(wǎng)絡(luò)化程度，對接財(cái)務(wù)系統(tǒng)、倉儲(chǔ)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)等，完成線上信息傳輸無障礙。各部門信息接口打通，合理設(shè)置信息權(quán)限，實(shí)現(xiàn)線上信息傳輸無障礙，真正減少線下紙質(zhì)傳遞，杜絕紙質(zhì)版和電子版“兩條腿走路”，實(shí)現(xiàn)提高效率初衷。最后，應(yīng)當(dāng)完成無紙化、線上化辦公方式轉(zhuǎn)變，從企業(yè)文化層面入手，促使全體員工養(yǎng)成簽署電子文件、做好電子檔案管理的工作方式。

4.2 打造財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，構(gòu)建共享型數(shù)字財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是指將原內(nèi)置于不同組織中的財(cái)務(wù)職能富集于一個(gè)組織明確、專業(yè)集成的共享中心中，為企業(yè)內(nèi)部各組織提供低成本、高效率的財(cái)務(wù)及相關(guān)服務(wù)。其核心在于通過流程重塑，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作精細(xì)化和程式化，從而大幅提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作效率，降低企業(yè)成本，增強(qiáng)集團(tuán)管控。

大型企業(yè)財(cái)務(wù)重復(fù)工作的原因之一在于子公司的地理分散和各分子公司財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一導(dǎo)致會(huì)計(jì)編碼、架構(gòu)、單據(jù)流轉(zhuǎn)步驟等細(xì)節(jié)差異較大，各子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)立，同時(shí)在合并層面工作難度大、集團(tuán)管控能力低。為解決以上難點(diǎn)，財(cái)務(wù)共享應(yīng)該完成財(cái)務(wù)的“工業(yè)革命”——建立核算標(biāo)準(zhǔn)、流轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口，建造財(cái)務(wù)流水線，讓財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)工作流程化；將各子公司報(bào)銷、核算、資金管理等重復(fù)性較高的工作集中到共享中心完成，做到降低基礎(chǔ)核算成本的同時(shí)增加準(zhǔn)確性、專業(yè)度，加強(qiáng)集團(tuán)資金、費(fèi)用管控。

當(dāng)全集團(tuán)的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)共享中心，那么費(fèi)用報(bào)銷數(shù)據(jù)、資金流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)、購銷合同數(shù)據(jù)等信息也將流轉(zhuǎn)到共享中心，此時(shí)共享中心天然成為企業(yè)的數(shù)據(jù)中心。為做好數(shù)據(jù)歸檔和利用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)OCR技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)提高財(cái)務(wù)共享中心的信息采集和留存能力，擴(kuò)大采集數(shù)據(jù)的范圍，充分利用業(yè)務(wù)的過程數(shù)據(jù)、用戶的行為數(shù)據(jù)、生產(chǎn)過程的明細(xì)數(shù)據(jù)等非標(biāo)準(zhǔn)化、非結(jié)構(gòu)化的多維數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)決策夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

4.3 優(yōu)化組織管理架構(gòu)、升級(jí)ERP系統(tǒng)，促成業(yè)財(cái)一體化

企業(yè)的財(cái)務(wù)共享中心集中化管理模式讓傳統(tǒng)的子公司會(huì)計(jì)，從業(yè)務(wù)人員身邊搬到了集中辦公地，拉大了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員的地理隔閡；同時(shí)共享中心專業(yè)化、模塊化、標(biāo)準(zhǔn)化核算方式讓業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的工作方式差異增大，擴(kuò)大了雙方的理解和認(rèn)知鴻溝。也就是說單純的財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)可能會(huì)阻礙業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程，讓財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的思考方式、工作模式差異趨于擴(kuò)大。所以財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)必須將業(yè)財(cái)一體化同時(shí)作為一個(gè)重要課題，在增加財(cái)務(wù)核算效率的同時(shí)提高財(cái)務(wù)輔助決策、優(yōu)化業(yè)務(wù)的職能。

當(dāng)財(cái)務(wù)共享中心能高效完成基礎(chǔ)核算工作，財(cái)務(wù)部門將擁有富余的人力資源，更多財(cái)務(wù)人員能夠從基礎(chǔ)性、重復(fù)的財(cái)務(wù)工作中抽離，從事更具有增值性的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略財(cái)務(wù)工作，提升財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。所以企業(yè)應(yīng)該建立完善的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)組織制度，讓財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部前臺(tái)各業(yè)務(wù)部門和事業(yè)部提供標(biāo)準(zhǔn)的、快速響應(yīng)的財(cái)務(wù)服務(wù)，以供各部門隨時(shí)調(diào)用，實(shí)現(xiàn)資源利用最大化。讓更多財(cái)務(wù)人員和資源從財(cái)務(wù)報(bào)告和合規(guī)轉(zhuǎn)移到更具價(jià)值增量的管理會(huì)計(jì)(如預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析)和戰(zhàn)略會(huì)計(jì)(如長期市場規(guī)劃、財(cái)務(wù)長期分析)中。

業(yè)財(cái)一體化不僅需要在企業(yè)組織架構(gòu)和管理上下工夫，企業(yè)的軟件同樣需要升級(jí)。企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)ERP系統(tǒng)高度融合，并實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化，財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)作為企業(yè)ERP的后臺(tái)基座，對接ERP中臺(tái)與業(yè)務(wù)前臺(tái)系統(tǒng)，快速準(zhǔn)確地與中前臺(tái)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互，滿足不同業(yè)態(tài)的核算要求。

4.4 引入人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)智能化

財(cái)務(wù)智能化是構(gòu)建在無紙化、共享化和業(yè)財(cái)一體化的基礎(chǔ)上的系列財(cái)務(wù)程序集合體，是財(cái)務(wù)數(shù)字化的高級(jí)階段。其以無紙化系統(tǒng)形成的數(shù)據(jù)檔案為信息基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)共享后集成的財(cái)務(wù)工廠為流程基礎(chǔ)，以業(yè)財(cái)一體化后匯集的大量業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)為人才基礎(chǔ)，充分利用人工智能、大數(shù)據(jù)、機(jī)器學(xué)習(xí)等智能技術(shù)，將財(cái)務(wù)人員的思考處理過程細(xì)化，轉(zhuǎn)化為機(jī)器語言和規(guī)則，進(jìn)行智能核算和決策。企業(yè)智能財(cái)務(wù)機(jī)器人能夠處理表單流轉(zhuǎn)、自動(dòng)財(cái)務(wù)處理、簡單的財(cái)務(wù)自動(dòng)分析等工作。財(cái)務(wù)智能化將進(jìn)一步解放財(cái)務(wù)人員生產(chǎn)力，提高決策速度和準(zhǔn)確性，提高決策規(guī)范性，減少非理性行為。

5 建議與結(jié)語

實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)該采取小步快跑方式，扎實(shí)走好轉(zhuǎn)型每一步。企業(yè)首先應(yīng)該實(shí)現(xiàn)組織觀念的突破，轉(zhuǎn)型前逐步對組織、流程、系統(tǒng)進(jìn)行全面梳理，做好轉(zhuǎn)型保障。其次應(yīng)該將技術(shù)引入和技術(shù)自研有機(jī)結(jié)合，避免關(guān)鍵技術(shù)全部外包導(dǎo)致的外部依賴，重點(diǎn)突破OCR掃描、RPA機(jī)器人、AI人工智能等核心技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息全方位數(shù)字化。最后應(yīng)該做好人才儲(chǔ)備、挖掘更合理的績效考核方式對人才資源進(jìn)行更有效配置，讓技術(shù)人才和專業(yè)財(cái)會(huì)人才不僅留得住、流得動(dòng)且雙方知識(shí)技能能夠有機(jī)結(jié)合。