古思靈

（武漢大學(xué) 政治與公共管理學(xué)院，武漢 430000）

0 引言

在我國，完善的社會保障體系是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要支撐。我國的社會保障制度包括社會保險、社會福利、社會救濟(jì)和社會優(yōu)撫等內(nèi)容。社會保險在社會保障體系中居于核心地位，是實現(xiàn)社會保障的基本綱領(lǐng)。社會保險是一種為喪失勞動能力、暫時失去勞動崗位或因健康原因造成損失的人口提供收入或補(bǔ)償?shù)囊环N社會和經(jīng)濟(jì)制度。社會保險的主要項目包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。2018 年7 月20 日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》，其中明確規(guī)定從2019 年1 月1 日起，將各項社會保險費（以下簡稱“社保費”）交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。文章從廣東省深圳市的社保費征繳著手，首先介紹我國現(xiàn)行的社保費征繳現(xiàn)狀，然后深挖深圳市社保費稅務(wù)征繳存在的問題，并探尋原因，最后提出針對性強(qiáng)、高效可行的建議，以逐步規(guī)范社保費征繳管理，提升征繳效率和社會滿意度，降低征收成本。

1 我國的社保費稅務(wù)征繳現(xiàn)狀

我國社會保險制度建設(shè)經(jīng)歷了萌芽、形成、發(fā)展和完善的過程。20 世紀(jì)50 年代初，我國最早的社會保險費由工會征收，且繳費主體比較單一，主要是國家和單位。改革開放后，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的變革，我國的社會保障從原先單一的勞動保險演變?yōu)轲B(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育四位一體的復(fù)合保障制度，社保費征收主體也轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧硬块T。20 世紀(jì)末，伴隨著國有企業(yè)改革逐步深化，社保費征收難度增大，養(yǎng)老保險金的收支問題日益突出，一些地方開始探索社會保險費征繳模式的改革方向。自此，我國開啟了社會保險費“稅務(wù)代征模式”和“稅務(wù)全責(zé)征收”的征繳模式，由于征收主體混亂、地區(qū)差異大，全國社保費的征收管理效能低下，公平性缺失，所以社保費征繳改革逐漸被提上日程。

長期以來，我國各省市改革進(jìn)度不一，劃轉(zhuǎn)進(jìn)程緩慢，其中深圳是社保全責(zé)征繳的地區(qū)之一。而從2019 年1 月1 日起，全國的社保費統(tǒng)一由稅務(wù)部門征收，這標(biāo)志著“二元”征繳模式走向了歷史終點。在稅務(wù)部門全責(zé)征收的模式下，社保費的核定、征收、追繳、稽查等相關(guān)工作均由稅務(wù)部門完成。隨著社保費和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作的推進(jìn)，稅務(wù)部門工作發(fā)生了重大變化，從“稅主費輔”逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸愘M皆重”，這對稅務(wù)系統(tǒng)改革而言具有重要意義。稅務(wù)機(jī)關(guān)借助先進(jìn)的信息化技術(shù)、嚴(yán)格的征繳手段、強(qiáng)大的執(zhí)行力等有利條件，可逐步實現(xiàn)提高社保費統(tǒng)籌層次的目標(biāo)。另外，社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)社?；鸫U、社?；鸸芾怼⑸绫ＹM用的計發(fā)工作，實現(xiàn)收支“兩條線”，最大限度規(guī)避了挪用社?；?、侵占人民社保費的風(fēng)險。

2 社保費稅務(wù)征繳存在的問題

相較于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，稅務(wù)部門全責(zé)征管社保費后，在征繳規(guī)范性、服務(wù)便利性、監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得了進(jìn)展。但從實踐效果來看，這種征繳模式也存在一定局限性，征管效果并不盡如人意，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1 社保費制度體系尚不完善，征管職責(zé)劃分不清

當(dāng)前，我國的社保費征收主要依據(jù)是2011 年7 月1 日開始實施的《中華人民共和國社會保險法》，與立法相配套的《社會保險費征繳暫行條例》仍是1999 年發(fā)布的，雖然在2019 年對《社會保險費征繳暫行條例》的第八條作出了修訂，但沒根據(jù)最新的社保費征繳實際情況作出相應(yīng)的完善補(bǔ)充。而2013 年新頒發(fā)的《社會保險費申報繳納管理規(guī)定》雖有規(guī)定社保費的申報、繳納、欠費追繳等具體內(nèi)容，但社保費劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門后，這些內(nèi)容則不再適用。2018 年，中共中央頒布的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》明確了社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，但仍然沒有將征收主體明確寫進(jìn)法律條文中，也未出臺具體的實施細(xì)則，更未賦予稅務(wù)部門追繳欠費的執(zhí)法權(quán)。而《稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會保險費及其他基金規(guī)費管理類文書式樣》等文書多是通知、意見、公告，層級較低。這就導(dǎo)致在實踐中難以厘清社保和稅務(wù)部門的職責(zé)，尤其當(dāng)出現(xiàn)征繳爭議、行政復(fù)議或訴訟時，兩方容易出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。在法律“缺位”的現(xiàn)實中，稅務(wù)部門難以充分履行職責(zé)，有效發(fā)揮執(zhí)法剛性作用。

2.2 “稅務(wù)+社?！睆?fù)合型人才匱乏，征管優(yōu)勢難以發(fā)揮

在社保費劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門初期，稅務(wù)總局明確表示此次社保費征收劃轉(zhuǎn)“只要事不要人”，這增加了稅務(wù)部門征收社保費任務(wù)的艱巨性。從深圳市涉企險種繳費企業(yè)數(shù)量、繳費人次和繳費規(guī)模來看，據(jù)不完全統(tǒng)計，劃轉(zhuǎn)涉及73 萬戶企業(yè)及1 700 萬自然人，在全國大中城市中位列前茅，而且繳費人維權(quán)意識強(qiáng)、繳費體驗要求高。在現(xiàn)有人力資源較為緊張的情況下，稅務(wù)部門完全接手社保費相關(guān)征繳工作，給稅務(wù)部門的人力資源帶來了更大的挑戰(zhàn)。尤其是辦稅服務(wù)廳窗口，其工作人員多為派遣制人員，派遣人員流動性較強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平參差不齊，且稅務(wù)機(jī)關(guān)對全員的社保業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)較少。另外，稅務(wù)部門作為稅務(wù)征收管理機(jī)關(guān)，長期以稅收業(yè)務(wù)為主，社保業(yè)務(wù)涉及較少，在短時間內(nèi)，稅務(wù)部門難以形成濃厚的社保費征收文化和氛圍。現(xiàn)有的稅務(wù)工作者缺乏社保費征繳相關(guān)的專業(yè)理論知識和工作經(jīng)驗。例如，在審核用工單位真實用工方式、核定參保人身份、確認(rèn)勞動用工形式等專業(yè)工作上，稅務(wù)干部顯得“心有余而力不足”，面臨專業(yè)知識及工作經(jīng)驗匱乏的窘迫局面，難以有效開展社保費全面征收管理工作。

2.3 “信息壁壘”難以消除，信息化建設(shè)有待加強(qiáng)

在社保費劃轉(zhuǎn)過程中，信息的傳遞和共享是劃轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)關(guān)鍵的一環(huán)，這關(guān)系到后續(xù)征管的精確性和高效性。2019 年1 月1 日0 點25 分和45 分，深圳市稅務(wù)局分別成功開出全市第一張機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民的完稅證明，標(biāo)志著深圳稅務(wù)局社保費征管信息系統(tǒng)順利上線。從信息系統(tǒng)建設(shè)需求來看，盡管當(dāng)前深圳市社保費征管信息系統(tǒng)建設(shè)成果和質(zhì)效走在全國最前列，但要做好涉企險種60 余萬戶企業(yè)及6 500 余萬人次數(shù)據(jù)的全量接收、穩(wěn)定運行與安全存貯，對深圳市稅務(wù)局社保費征管信息系統(tǒng)來說仍是個不小的挑戰(zhàn)，信息系統(tǒng)建設(shè)還急需在整體架構(gòu)優(yōu)化、軟硬件配置、功能模塊完善等諸多方面進(jìn)一步加強(qiáng)。在社保數(shù)據(jù)遷移到稅務(wù)局的過程中，信息系統(tǒng)出現(xiàn)了數(shù)據(jù)遷移異常、信息更新不及時、反饋不及時等問題。比如，繳費人信息與稅務(wù)登記信息不一致時，這些數(shù)據(jù)均需要人工逐條進(jìn)行篩查處理，如此龐大的數(shù)據(jù)量需要耗費大量的人力物力，極大地增加了稅務(wù)人員的工作壓力。另外，在稅務(wù)申報高峰期，申報體量大，繳稅人登錄個人所得稅App 時容易出現(xiàn)卡頓、系統(tǒng)繁忙、界面滯后等問題，降低了繳稅人的辦稅體驗感，而且出現(xiàn)“被任職身份冒用”和“被財務(wù)負(fù)責(zé)人身份冒用”等申訴任務(wù)時，信息系統(tǒng)目前仍需要稅務(wù)人員人工逐條核實反饋，工作任務(wù)量巨大，效率不高。

3 提升社保費征收管理效能的對策

3.1 加快推動社保費征繳的立法

一是建議精細(xì)化社保立法，對養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險等險種分別立法，推動市政府層面制定出臺《深圳市社會保險費征繳辦法》，推動跨部門層面制定出臺《深圳市社會保險費征繳工作規(guī)程》，確保社保費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作有法可依、有據(jù)可循。二是要在法律中明確稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管主體地位，授予稅務(wù)部門征繳權(quán)力，面對拒不繳納社保費的企業(yè)，由征收主體強(qiáng)制企業(yè)繳納，提升稅務(wù)部門的執(zhí)法剛性和權(quán)威性。三是在條件成熟或許可的情況下，統(tǒng)籌管理全國各地區(qū)保險基金，在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一社會保險費的費率，并減少地區(qū)之間的執(zhí)行差異，提升社保費征收的公平性。

3.2 建立多部門的協(xié)作機(jī)制

一是建立稅務(wù)部門與人社局、醫(yī)保局、財政審計部門及中國人民銀行等部門定期溝通協(xié)調(diào)制度，并在信息共享、系統(tǒng)互通、多方對賬等方面達(dá)成常態(tài)化會商機(jī)制。建立社保、醫(yī)?；鶎訊徫恢边B機(jī)制，以高速、高效的互聯(lián)互通、直連直通方法提高繳費人體驗滿意度。二是職責(zé)邊界清晰化。稅務(wù)部門通過與市人社局、醫(yī)保局等部門召開工作協(xié)調(diào)會，就參保信息的采集關(guān)聯(lián)、多類型的申報繳（退）費銜接以及與政府其他部門信息共享的維系等具體事項進(jìn)行協(xié)商，明確各自職責(zé)邊界，推進(jìn)簽署三方共同遵守的諒解備忘錄。三是完善監(jiān)管制約機(jī)制，充分發(fā)揮財政和中國人民銀行在統(tǒng)籌、審計和對賬方面的監(jiān)督作用，從而為稅務(wù)部門征收社保費、人社局依法合理支出社保費提供保障，防止出現(xiàn)有關(guān)部門和人員挪用社保費等違法違規(guī)行為。

3.3 提升稅務(wù)部門社保費征收能力

稅務(wù)部門接手社保費征繳工作時間較短，快速建立一支業(yè)務(wù)能力過硬的隊伍將事半功倍，其中，提升稅務(wù)部門人員征收社保費能力尤為關(guān)鍵。首先，應(yīng)增加業(yè)務(wù)骨干，配齊、配強(qiáng)社保工作力量，從組織架構(gòu)和人才隊伍上為落實社保費征繳提供保障。其次，統(tǒng)籌做好稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加大培訓(xùn)力度，對稅務(wù)機(jī)關(guān)科所開展“廣覆蓋”“拓展式”業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過開展專題培訓(xùn)、組織知識沙龍、繼續(xù)實行“以干代訓(xùn)、以測代培、以測代訓(xùn)”等方式，對稅務(wù)部門社保費相關(guān)崗位人員進(jìn)行全面系統(tǒng)的培訓(xùn)。以考促學(xué)，以實操促理論提升，全面提升稅務(wù)人員社保費征繳水平。最后，優(yōu)化稅務(wù)部門社保費征繳流程，加快建立“稅費一體，五險統(tǒng)征”的征繳模式，將社保費征繳融入稅務(wù)“一盤棋”中，自上而下地進(jìn)行總體部署。同步開展稅費險種認(rèn)定、申報征收、稅費入庫和風(fēng)險管理工作，探索搭建辦稅大廳、電子稅務(wù)局、移動終端等多終端融合的綜合服務(wù)平臺，實現(xiàn)社保費與稅費同步征收、管理，打造稅費征繳一體化模式。

3.4 優(yōu)化社會保險費征繳信息系統(tǒng)

一是加強(qiáng)社保費征收管理平臺的信息化建設(shè)。目前，使用全國統(tǒng)一的“金稅三期”社保費征管信息系統(tǒng)開展征收管理工作是大勢所趨，稅務(wù)部門應(yīng)以數(shù)字化轉(zhuǎn)型改革為契機(jī)，充分發(fā)掘“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，與社保部門開啟高效的信息共享與傳輸，實現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦“無縫銜接”，更加精細(xì)化、精準(zhǔn)化開展征收工作。二是進(jìn)一步加大數(shù)據(jù)整合、比對力度，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建人社局、稅務(wù)部門、財政審計部門等多部門之間的信息共享平臺，通過信息的數(shù)據(jù)比對核實，減少企業(yè)偷漏繳納社保費行為，提升企業(yè)社保費繳納配合度。三是積極拓寬繳費渠道，完善微信、支付寶、銀行客戶端等第三方繳費渠道，努力為繳費人提供“線下、網(wǎng)上、掌上、自助”等多樣化繳費渠道，并且持續(xù)暢通社保費咨詢渠道，為繳費人提供優(yōu)質(zhì)高效的智能化服務(wù)，讓繳費人充分享受社會保險制度改革紅利。

4 結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，稅務(wù)部門征繳社保費是歷史的必然選擇，也是社會保險制度改革的重要一環(huán)，不僅有利于進(jìn)一步擴(kuò)大全國社保覆蓋面，而且為實現(xiàn)全國統(tǒng)籌社?；鸬於嘶A(chǔ)。文章著眼于深圳市社保費征繳現(xiàn)狀，通過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)社保費稅務(wù)征繳存在制度體系尚不完善、人才隊伍建設(shè)跟不上、信息化建設(shè)水平有待提升等問題，并提出加快推動社保費征繳立法、建立多部門的協(xié)作機(jī)制、提升稅務(wù)部門社保費征收能力、優(yōu)化社會保險費征繳信息系統(tǒng)等改進(jìn)舉措，以期提升社保費征繳效率和服務(wù)水平，構(gòu)建社保費征管服務(wù)新格局。