趙彩男 中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司杭州房建公寓段

在當(dāng)今時(shí)代背景下，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。各企業(yè)也應(yīng)立即適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境，進(jìn)一步探索增效新模式，現(xiàn)如今企業(yè)增效有兩條途徑：一是科技創(chuàng)效?？萍紕?chuàng)效作為企業(yè)發(fā)展的根本，是每一個(gè)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路，然而科技創(chuàng)效離不開(kāi)大量的資金的投入，對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)都存在一些阻礙與困難。二是管理創(chuàng)效。管理作為公司的必要工作，創(chuàng)新管理模式，可打造出高效益、少收入的新模式。因此，在當(dāng)今時(shí)代背景下降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高經(jīng)濟(jì)效益已是各個(gè)企業(yè)所需要面臨的必要課題。

一、資金管理及控制的必要性

資金作為各大企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的關(guān)鍵要素，支撐著各企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，其中企業(yè)資金管理作為財(cái)務(wù)管理的核心要素。只有采取相對(duì)應(yīng)的資金管理措施，才能進(jìn)一步開(kāi)展企業(yè)生產(chǎn)，疏通經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中獲得資金流轉(zhuǎn)，并且進(jìn)一步為企業(yè)增效賦能。因此，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)而言，資金的管理控制極為必要。

(一)“供”與“銷”作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，貫穿于經(jīng)營(yíng)與資金運(yùn)動(dòng)當(dāng)中

因此，對(duì)于資金的管控，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)極為必要。因此，對(duì)于各大企業(yè)的供銷而言，應(yīng)針對(duì)企業(yè)各部分流動(dòng)資金進(jìn)行深入分析，并及時(shí)掌握企業(yè)各項(xiàng)資金的使用情況，并予以及時(shí)反饋，從而進(jìn)一步保持各企業(yè)在資金財(cái)務(wù)上的流動(dòng)狀態(tài)。

(二)對(duì)于資金的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠有效地防止舞弊行為的發(fā)生

對(duì)于企業(yè)資金控制管理，要求企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管，將資金的控制管理貫徹與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，以內(nèi)部制度與模式建設(shè)，保證資金流動(dòng)的合法合理，從根本上防止個(gè)人徇私舞弊事件的發(fā)生。

(三)實(shí)施資金管理，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于資金的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，可以有效地控制資金的流動(dòng)，使得企業(yè)的資金存量始終保持在一個(gè)適當(dāng)水平之中，從而減少對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。因此，資金的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)以企業(yè)資金的規(guī)劃為手段，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金管理。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題

(一)資金管理意識(shí)的缺乏

現(xiàn)如今，企業(yè)的資金管理得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，然而對(duì)于某些企業(yè)而言，部分管理者缺乏一定的資金管理意識(shí)，其中包括對(duì)于資金流動(dòng)的時(shí)間觀念與企業(yè)的現(xiàn)金流量觀，在企業(yè)的資金籌集方面、部分管理者缺乏主觀分配上的科學(xué)性，直接導(dǎo)致了企業(yè)資金鏈條的脫節(jié)，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)性。

(二)信息失真

管理來(lái)源于各方信息集合的決策活動(dòng)，因此，企業(yè)必須以準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)的信息為根本，通過(guò)對(duì)實(shí)時(shí)信息的全面掌握來(lái)進(jìn)一步控制企業(yè)中的物流與資金流。然而，就目前而言，信息不透明、不準(zhǔn)確、不實(shí)時(shí)、不集成等問(wèn)題仍然存在。信息的失真直接影響到管理者對(duì)準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息的獲取。甚至提供虛假的信息，使得匯總起來(lái)的信息呈現(xiàn)普遍失真的狀態(tài)。信息的不真實(shí)將直接影響到管理者對(duì)企業(yè)的決策，并在一定程度上影響了政府對(duì)于宏觀管控的效果。

(三)缺乏事前、事中的監(jiān)督

目前隨著企業(yè)內(nèi)部管控的發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)督廣泛開(kāi)展，然而目前，在大部分企業(yè)當(dāng)中，資金的流動(dòng)環(huán)節(jié)仍然存在著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不力等現(xiàn)象，擅自轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，移動(dòng)企業(yè)資金的問(wèn)題廣泛出現(xiàn)。盡管許多的企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部監(jiān)督措施，也同時(shí)配備了監(jiān)督制度，但實(shí)際上以上措施并為得到高效應(yīng)用，決策機(jī)制模式的缺乏使得個(gè)人主觀決策再次應(yīng)用，直接導(dǎo)致了企業(yè)資金流向與企業(yè)控制上的脫節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員的從屬地位，直接導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人主觀意志直接控制內(nèi)部事務(wù)，公司內(nèi)部常常只能按照領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意圖來(lái)處理企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)，直接導(dǎo)致了造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

(四)資金使用效率低下

目前，企業(yè)現(xiàn)實(shí)矛盾主要體現(xiàn)于資金集中管理與企業(yè)內(nèi)部資金分散的矛盾。其具體體現(xiàn)在；第一，子公司多頭開(kāi)戶?，F(xiàn)階段子公司多頭開(kāi)戶現(xiàn)象普遍，這直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資金管理的失控。第二，企業(yè)決策隨意性。目前部分企業(yè)存在著企業(yè)決策的隨意性，部分企業(yè)存在著盲目投資，錯(cuò)誤投資，損失嚴(yán)重等問(wèn)題。第三，資金沉淀。部分企業(yè)當(dāng)中存在著資金沉淀嚴(yán)重的問(wèn)題，其企業(yè)流動(dòng)資金的占用份額有增無(wú)減，企業(yè)內(nèi)外部資金周轉(zhuǎn)緩慢，直接導(dǎo)致了企業(yè)經(jīng)營(yíng)信用和經(jīng)營(yíng)能力的大幅下降。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理和控制的措施

(一)實(shí)施資金集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中控制

構(gòu)建結(jié)算中心制度，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而真正意義上實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金的集中管理、有效監(jiān)控。為進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，減少資金沉淀，提高資金運(yùn)用效率和效益，提高資金風(fēng)險(xiǎn)防控能力和水平，按照國(guó)鐵集團(tuán)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金安全“紅線”管理的通知》(財(cái)資函〔2020〕29號(hào))和集團(tuán)公司資金安全管理相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)站段月末資金余額控制額度事項(xiàng)明確。月末資金余額控制額度是指本單位貨幣資金月末余額最高限額。單位應(yīng)合理測(cè)算本單位資金收支行為，合理安排月初“臨時(shí)撥款”“一次撥款”“二次撥款”資金，資金存量大的單位可通過(guò)第一次、第二次撥款在系統(tǒng)內(nèi)申請(qǐng)減撥，有效控制本單位月末資金余額。超限資金應(yīng)于月末的最后兩個(gè)工作日上繳，上繳資金時(shí)應(yīng)合理考慮最后兩個(gè)工作日可能收取的資金。定期清理備用金，多余資金及時(shí)收回單位基本賬戶。

2.控制資金的流入與流出

對(duì)于各大企業(yè)而言對(duì)企業(yè)目前的現(xiàn)金流進(jìn)行嚴(yán)格的控制極為關(guān)鍵。通過(guò)對(duì)資金流的管理能有效地保證企業(yè)的支付能力和償債的能力。因此，企業(yè)的管理者與企業(yè)應(yīng)樹(shù)立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，通過(guò)該觀念將企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量嚴(yán)格把控，嚴(yán)格貫徹于企業(yè)內(nèi)部管理的各部分環(huán)節(jié)當(dāng)中，通過(guò)秉持該理念，并付諸于實(shí)踐，以高度重視本企業(yè)所能承受的支付風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間對(duì)資金的控制，嚴(yán)格把控企業(yè)資金流量的出入關(guān)。進(jìn)一步提高資金的使用效益。首先要加強(qiáng)合同管理，簽訂合同時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審查合同中的收款(付款)期限、金額、稅率等關(guān)鍵性合同條款，適當(dāng)延長(zhǎng)合同債務(wù)支付周期，執(zhí)行時(shí)應(yīng)按照合同條款要求及時(shí)回收債權(quán)資金和支付債務(wù)資金；其次，安排債務(wù)支付時(shí)要充分運(yùn)用債務(wù)支付周期(入賬時(shí)間和支付時(shí)間差)，對(duì)于工程款或材料款的債務(wù)支付周期不得低于3—6個(gè)月，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值成本。

3.推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出

建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算編制采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定,即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù),不得隨意更改。進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理，杜絕無(wú)預(yù)算或超預(yù)算資金支付，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”和大額資金使用聯(lián)簽制度，正確評(píng)估資金安全風(fēng)險(xiǎn)，完善資金收付流程制度，確保單位資金收支管理有序。

(二)探索多種監(jiān)督方式，確保資金安全

1.認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)人員崗位輪換制度

超前預(yù)警，杜絕資金管理人員產(chǎn)生舞弊思想和舞弊機(jī)會(huì)，從而有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。為提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，并克服和抑制資金管理人員因長(zhǎng)期從事資金核算崗位而產(chǎn)生的懶惰習(xí)氣和小團(tuán)體觀念，把其非份之想消滅在萌芽狀態(tài)，防范于未然，需對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行實(shí)期輪換制度，對(duì)科長(zhǎng)調(diào)整、對(duì)一般財(cái)務(wù)人員崗位進(jìn)行輪換，對(duì)涉及資金撥付業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與審核人員更換。通過(guò)實(shí)行崗位輪換，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)在潛力、工作積極性、主動(dòng)性、整體素質(zhì)得以提高，同時(shí)構(gòu)筑了一道財(cái)務(wù)人員職務(wù)犯罪的防火墻，從而實(shí)現(xiàn)了資金風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口前移，做到了事前防范，超前預(yù)警，避免因近親繁殖而出現(xiàn)的違法現(xiàn)象，有效防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員尤其是資金管理人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德教育，促使財(cái)務(wù)人員法制觀念不斷提高。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的財(cái)經(jīng)法規(guī)教育，提高財(cái)務(wù)人員的法制觀念，從心底筑起一道遵紀(jì)守法的心理防線，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，人生理念、生活習(xí)慣，職業(yè)道德、忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法精神進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)及職業(yè)道德修養(yǎng)得以加強(qiáng)。牢固樹(shù)立規(guī)矩意識(shí)，堅(jiān)持底線思維，牢記使命擔(dān)當(dāng)，遵守職業(yè)道德，堅(jiān)持職業(yè)操守，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到不碰“紅線”、守住底線，依法合規(guī)辦理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。

2.隨著企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的廣泛普及，開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)于企業(yè)資金管理事前預(yù)防和事中的管理控制

加強(qiáng)內(nèi)部審機(jī)構(gòu)的權(quán)威和職能，并引導(dǎo)企業(yè)的管理者將更多的工作放置于企業(yè)的管理審計(jì)當(dāng)中，從而進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)資金管理的事前預(yù)防和事中管理控制，從而進(jìn)一步保證各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程都在嚴(yán)格的監(jiān)督下執(zhí)行。

(三)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段加強(qiáng)資金管理與控制

1.有效應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)管理軟件

現(xiàn)如今，隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)逐漸融入到各行業(yè)當(dāng)中，企業(yè)中資金信息作為各類信息的大集合，數(shù)據(jù)繁雜是其最顯著的特點(diǎn)。因此，目前計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)管理軟件已成為企業(yè)資金管理必然選擇。

為加強(qiáng)銀行賬戶和資金監(jiān)控管理，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部研發(fā)了《上海局集團(tuán)公司資金賬戶監(jiān)管平臺(tái)》，現(xiàn)行資金賬戶監(jiān)管工作將逐步轉(zhuǎn)換為信息化監(jiān)管，“大額資金支付聯(lián)簽表”必須填列規(guī)范、完整，預(yù)計(jì)支付日期應(yīng)準(zhǔn)確，聯(lián)簽人應(yīng)簽署意見(jiàn)并簽名，聯(lián)簽金額應(yīng)于預(yù)計(jì)支付日支付，禁止分日支付。系統(tǒng)確定了大額聯(lián)簽范圍，《上海局集團(tuán)公司資金賬戶監(jiān)管平臺(tái)》啟用后，以下大額資金支付需通過(guò)系統(tǒng)錄入“大額資金支付聯(lián)簽表”并線下完成審簽，嚴(yán)禁拆分支付。⑴按照《上海鐵路局關(guān)于印發(fā)《上海鐵路局大額資金使用聯(lián)簽管理實(shí)施細(xì)則》的通知》(上鐵財(cái)〔2015〕670號(hào))，需辦理大額資金聯(lián)簽的事項(xiàng)。⑵按照《中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司關(guān)于加強(qiáng)單位支付個(gè)人款項(xiàng)管理的通知》(上鐵財(cái)函〔2019〕935號(hào))。除工資、社保類款項(xiàng)及到期的押金、保證金、質(zhì)保金外，對(duì)個(gè)人支付單筆金額超過(guò)5萬(wàn)元(含)的資金支付。

2.建立企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

根據(jù)國(guó)鐵集團(tuán)《關(guān)于進(jìn)一步清理銀行賬戶和規(guī)范電子銀行業(yè)務(wù)的通知》要求，為加強(qiáng)銀行賬戶管理，強(qiáng)化資金監(jiān)管，加強(qiáng)銀行賬戶余額核對(duì)要求，從2020年6月1日起正式啟動(dòng)銀行賬戶余額核對(duì)系統(tǒng)，單位在次月五個(gè)工作日內(nèi)完成銀行收付款憑證錄入、銀行賬戶余額對(duì)賬工作，非歸集賬戶在三個(gè)工作日內(nèi)在5.0系統(tǒng)“賬戶余額核對(duì)/站段錄單/對(duì)賬單錄單上傳”模塊中上傳非歸集賬戶的銀行對(duì)賬單并填列對(duì)賬單余額。特殊賬戶月末余額管理：(1)關(guān)于貸款賬戶。各建設(shè)單位在國(guó)鐵集團(tuán)下達(dá)的投資計(jì)劃內(nèi)，強(qiáng)化建設(shè)資金預(yù)算管理，以項(xiàng)目建設(shè)資金實(shí)際支付需要提取銀行貸款，既要保障項(xiàng)目建設(shè)，又要盡量避免貸款資金沉淀閑置。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)在銀行貸款到賬后應(yīng)嚴(yán)格控制建設(shè)項(xiàng)目貸款賬戶存款余額，一般應(yīng)在兩個(gè)工作日內(nèi)全部撥付完畢，如確屬特殊原因造成月末銀行貸款賬戶存款余額超過(guò)10萬(wàn)元的，須向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部書(shū)面說(shuō)明情況。(2)關(guān)于涉及異地納稅、集中繳費(fèi)的賬戶。日常不應(yīng)有資金沉淀，納稅、集中繳費(fèi)日前三個(gè)工作日，賬戶資金余額不應(yīng)超過(guò)應(yīng)納稅額及繳費(fèi)額的110%。

3.展開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)融合工作

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最高層次即是財(cái)務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的一體化。在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程應(yīng)多角度構(gòu)建，在設(shè)計(jì)的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)充分展開(kāi)對(duì)財(cái)務(wù)核算的前置，從而真正意義上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)端的深入貫通；在系統(tǒng)層面上，企業(yè)應(yīng)將會(huì)計(jì)引擎與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行密切融合；在企業(yè)的數(shù)據(jù)層面上，要逐步督促實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)治理的現(xiàn)代化與標(biāo)準(zhǔn)化。從而最大限度上實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核。與此同時(shí)，業(yè)財(cái)?shù)娜诤蠄?zhí)行離不開(kāi)對(duì)過(guò)去傳統(tǒng)管理理念的摒棄，逐漸轉(zhuǎn)向未來(lái)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，就企業(yè)資金管理而言，資金管理應(yīng)始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，加強(qiáng)企業(yè)的資金控制極為必要。信息失真以及資金散亂等問(wèn)題是現(xiàn)階段各企業(yè)資金管理中所出現(xiàn)的問(wèn)題，因此，對(duì)于企業(yè)而言，構(gòu)建企業(yè)資金控制辦法，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，以提高企業(yè)資金的使用效益。