柳艷

摘要：伴隨國有企業(yè)改革不斷深入，傳統(tǒng)財務管理模式已經(jīng)無法令現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營需求得到充分滿足，企業(yè)發(fā)展成效受到嚴重影響，而業(yè)財融合為國有企業(yè)財務管理工作開展有效性提供了全新方向?；诖?，文章主要以業(yè)財融合為基礎，針對國有企業(yè)全面預算管理展開相關探討分析。

關鍵詞：國有企業(yè)；業(yè)財融合；全面預算管理

傳統(tǒng)企業(yè)預算工作以事后預算為主，但隨著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，尤其是信息化技術的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)預算工作已不能滿足市場需要，從而使企業(yè)的財務管理工作逐步朝著以信息和價值為導向的工作方式轉變。隨著業(yè)財融合的來臨，企業(yè)財務管理工作在新階段有了更高要求，必須將預算與企業(yè)經(jīng)營活動相結合，從而提高財務信息資源價值與經(jīng)營效率，增強企業(yè)市場競爭能力以及可持續(xù)發(fā)展能力。

一、國有企業(yè)業(yè)財融合、全面預算管理概述

（一）國有企業(yè)業(yè)財融合內(nèi)涵

從表面上看，國有企業(yè)的“業(yè)財”融合是指業(yè)務和財務的高度融合，財務部門和業(yè)務部門的有機聯(lián)系和業(yè)務融合，能使彼此之間運用一定特征，使財務活動和業(yè)務活動標準化。此外，財務部、業(yè)務部應重視自身優(yōu)勢，以某種規(guī)制手段介入整體業(yè)務發(fā)展，以確保企業(yè)的經(jīng)營運作計劃得以及時實施。現(xiàn)階段，業(yè)財融合是必然發(fā)展趨勢，可以使業(yè)務、資金、信息流等各方面協(xié)調(diào)，從而達到一種全新經(jīng)營模式，使企業(yè)價值目標得以更好地實現(xiàn)。

（二）全面預算管理內(nèi)涵

在今后發(fā)展中，國有企業(yè)必須重視全面預算管理，部分國有企業(yè)已經(jīng)開始重視財務與商業(yè)信息的整合，并通過雙方的信息交換，找到優(yōu)質(zhì)信息，從而達到資源最優(yōu)配置。在未來運作過程中，與財務相關全面整合，能夠促使企業(yè)經(jīng)營活動更具正規(guī)性，并能實現(xiàn)對企業(yè)整體的預期與計劃，從而使其達到戰(zhàn)略目的。全面預算管理是一項具有科學性的預測工作，其可以使企業(yè)的經(jīng)營和財務活動實現(xiàn)最大標準化，企業(yè)的整體預算管理工作包括組織結構、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部控制環(huán)境等諸多方面，如信息系統(tǒng)等，預算管理工作可以對這些內(nèi)容進行經(jīng)濟增值核心指標規(guī)劃，并對其進行有效的業(yè)績評價，以實現(xiàn)預期的執(zhí)行和預算。如果出現(xiàn)一定的差異性，應對差異原因進行說明，并最終形成一份完善的預算管理報表，從根本上解決國有企業(yè)管理問題，從而避免企業(yè)運營和發(fā)展受到不良影響。由此不難看出，全面預算管理是一種對企業(yè)進行資源優(yōu)化分配的有效途徑，其能夠促使企業(yè)價值得到最大程度發(fā)揮。

二、基于業(yè)財融合的全面預算管理的特點與優(yōu)勢

首先，國有企業(yè)應以戰(zhàn)略發(fā)展為導向，在戰(zhàn)略目標的承接上要具有一定的長遠性和前瞻性特征，逐漸適應企業(yè)目前業(yè)務發(fā)展情況，使預算管理內(nèi)容具備可操作性。在這一過程中，企業(yè)應該把資源分配作為核心，主動尋找增值驅動力，從而使企業(yè)價值得到最大程度發(fā)揮。業(yè)財融合模式下的全面預算管理也必須以價值活動和增值活動為核心，這正是這種經(jīng)營模式的一個突出特征，所以，國有企業(yè)要在增值經(jīng)營中找到核心的驅動力，并在一定程度上實現(xiàn)對增值經(jīng)營和輔助經(jīng)營的全方位拓展，以相關的商業(yè)邏輯為主線，進行全面商業(yè)運作。最后，通過動態(tài)化管理方式，使業(yè)財融合具有顯著特征，在當前企業(yè)運行環(huán)境中，預算管理必須時刻與經(jīng)營環(huán)境的動態(tài)相適應，積極、重視各種價值鏈的活動，重視增值和非增值活動，重視實際操作與預算管理結合，及時糾正某些預算和經(jīng)營中的不足，使國有企業(yè)的經(jīng)營與財務相結合，獲得最大價值效益。

三、業(yè)財融合背景下企業(yè)實施全面預算管理工作存在的現(xiàn)狀問題

（一）企業(yè)缺乏全面預算管理工作重要性的認識

全面預算管理是一種綜合管理體制，其包括企業(yè)經(jīng)營管理、資金成本管理、生產(chǎn)經(jīng)營預算、開支預算等，全面預算與傳統(tǒng)財務預算相比，二者之間存有顯著差異，企業(yè)實施全面預算管理不僅是財務部門的工作，而且牽涉到許多領域，并滲透到企業(yè)發(fā)展各個方面。然而，目前國有企業(yè)對實施全面預算管理工作重要性的認識還比較滯后，原因有以下幾點：一是許多企業(yè)的職工將預算管理工作歸為財務部門，而與其職能部門沒有過多關系，這就導致許多企業(yè)職能部門在實施全面預算管理時缺乏積極性與合作精神，致使全面預算管理工作效率低下。二是在企業(yè)的領導、管理層等方面，對全面預算管理工作缺乏計劃和合理地組織，企業(yè)實行全面預算管理，不僅體現(xiàn)在管理制度的制訂上，而且要通過管理層大力推動，使各職能部門、生產(chǎn)部門、運營部門都要積極地開展。然而，目前許多企業(yè)對全面預算的執(zhí)行還停留在表面上，不但沒有提高管理的效果，反而使全面預算工作更加煩瑣，引發(fā)全面預算管理工作效率下降現(xiàn)象，無法與發(fā)展和運營需求相匹配。

（二）企業(yè)缺乏全面預算管理工作信息化系統(tǒng)的建設

部分國有企業(yè)在實施全面預算管理時，由于經(jīng)營活動前端信息與財務部終端信息不匹配，導致企業(yè)內(nèi)部預算管理信息系統(tǒng)不完善，從而造成企業(yè)內(nèi)部信息分散，缺少統(tǒng)一管理規(guī)范。同時，在預算編制方面，許多資料采集都采用手工錄入方式進行，尤其是在全面預算執(zhí)行工作中，需要輸入和匯總大量的信息資料。手工輸入不但會降低工作效率，而且還會產(chǎn)生較大誤差，從而影響到后期數(shù)據(jù)分析與調(diào)試。在企業(yè)內(nèi)部，由于缺少建立預算管理信息體系，導致預算編制工作的效率和質(zhì)量受到嚴重影響，同時也會因為各部門的信息系統(tǒng)不協(xié)調(diào)而影響到預算編制的工作開展。導致預算分析職能不能充分發(fā)揮，令各部門之間的關系不能很好地協(xié)調(diào)，影響到企業(yè)在經(jīng)營活動中的決策準確性。因此，在業(yè)財融合大環(huán)境下，如何強化企業(yè)全面預算管理信息化是當前企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的關鍵。

（三）企業(yè)現(xiàn)行預算工作存在明顯滯后性

在業(yè)財融合的大環(huán)境下，企業(yè)實行全面預算管理，可以根據(jù)當前經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，對企業(yè)資源配置、活動規(guī)劃等進行預測和控制，從而體現(xiàn)企業(yè)決策的科學性。全面預算管理是一種前瞻性的工作，其對企業(yè)當前經(jīng)營狀況和今后發(fā)展都有影響，然而，傳統(tǒng)的財務預算案往往是以財務部門為主，對前一年的財務收支進行統(tǒng)計、匯總，并以此作為下一年度預算的重要依據(jù)。在完成年初準備工作后，促使各項目預算數(shù)據(jù)能夠穩(wěn)定，這種經(jīng)營模式，不能有效地處理供求變化、波動等情況。當企業(yè)在生產(chǎn)和運營中進行相應的調(diào)整時，傳統(tǒng)的預算管理方式不能很好地響應市場的變化，從而導致了預算工作落后。所以，傳統(tǒng)財務預算管理方式與現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)實需要有著較為嚴重的脫節(jié)現(xiàn)象，無法有效地控制預算。隨著市場競爭加劇，市場瞬息萬變，企業(yè)在預算管理上的落后，使得企業(yè)喪失了提高市場競爭力的良機，從而面臨更大挑戰(zhàn)。

四、業(yè)財融合背景下企業(yè)實施全面預算管理工作優(yōu)化策略研究

（一）加強企業(yè)對于實施全面預算管理工作重要性的認識

業(yè)財融合是時代發(fā)展必然要求，也是企業(yè)在新的歷史階段不斷創(chuàng)新發(fā)展的需要。一是要增強企業(yè)領導和管理層對業(yè)財融合的理解，增強對全面預算工作的重視。提高企業(yè)領導層和管理層的認識，可以為全面預算管理工作的實施帶來良好管理和資源，從而為企業(yè)順利發(fā)展奠定堅實基礎，有效地提高各有關部門積極性、協(xié)調(diào)性和參與度。二是要強化企業(yè)內(nèi)部全面預算管理力度，使各個部門的領導成為這一工作領導者，如此才能更好地保證部門和企業(yè)職工的參與。全面預算管理工作的先決條件是將整個企業(yè)的戰(zhàn)略計劃和運營作為工作的指導方針，把所有資源都集中到預算管理工作體系中，運用自身資源配置和監(jiān)督功能，進行相應的管理；推動全面預算管理的成功實施。三是強化對企業(yè)財務管理人員培訓力度，提高其工作能力，人才培養(yǎng)工作的實施，既要體現(xiàn)其專業(yè)素質(zhì)，又要體現(xiàn)出可持續(xù)發(fā)展理念，轉變傳統(tǒng)工作模式，從提高自身對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營狀況的認識入手，使其具備全面預算管理能力，以保證各項工作的順利有效執(zhí)行。

（二）加強企業(yè)全面預算管理工作信息化環(huán)境建設

在業(yè)財融合的大背景下，企業(yè)要實現(xiàn)全面預算管理，必須以信息化為工作依據(jù)，而信息化對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在，解決傳統(tǒng)人工錄入模式所帶來的工作效率低、人工成本高、出錯概率大以及由于數(shù)據(jù)和信息的管理標準不統(tǒng)一等問題。同時，在業(yè)財融合的大背景下，信息化建設也是實現(xiàn)全面預算管理，保證信息傳遞速度與質(zhì)量的有力保障。在實際工作中，企業(yè)要為業(yè)財融合提供一個信息化工作環(huán)境，從而更好地運用可擴充性業(yè)務財務報表語言XBR，其是一種具有綜合屬性的計算機信息數(shù)據(jù)語言，在企業(yè)的財務管理、會計等方面有著廣泛應用范圍，其能將信息數(shù)據(jù)進行最大程度整合，并利用信息語言標準化特征，形成相應數(shù)據(jù)庫，更好地提供信息分享服務。將XBRL與業(yè)財融合的企業(yè)全面預算管理工作結合，能夠將企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務信息數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一管理與語言，從而達到共同的功能，令業(yè)財信息的融合進一步深化，使得業(yè)財信息數(shù)據(jù)與企業(yè)的全面預算管理工作相結合，實現(xiàn)統(tǒng)一管理和有機整合。

（三）加強業(yè)財融合背景下全面預算管理工作體系的建設

在業(yè)財融合大環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)全面預算管理有效性，需要信息平臺作為支撐，在建立具體管理系統(tǒng)過程中，可以建立以下全面預算管理工作體系。根據(jù)企業(yè)的實際情況、不同的職能部門、業(yè)務部門開展相應財務信息、業(yè)務信息以及相關信息數(shù)據(jù)搜集和匯總，并使其成為原始信息數(shù)據(jù)源，同時進行分類處理。通過對XBRL信息進行處理，將其轉化為更統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，并將其傳送到XBRL數(shù)據(jù)庫中，加強各部門、各業(yè)務單位交流，提高信息共享效率，實現(xiàn)信息的輸出，并在企業(yè)決策、預算、風險控制等方面進行應用。在企業(yè)全面預算管理中，可以直接生成企業(yè)財務管理、內(nèi)部流程客戶等不同層次信息，企業(yè)根據(jù)自身所需，將其發(fā)送到對應部門和業(yè)務單元。

（四）完善業(yè)財融合全面預算管理的考評機制

國有企業(yè)應健全業(yè)財融合綜合預算管理評價體系，以戰(zhàn)略目標為指導，并與產(chǎn)業(yè)整合的發(fā)展趨勢相結合，使企業(yè)在實施預算時更重視績效評估與監(jiān)督，比如，部分預算執(zhí)行單位和管理層要負起責任，切實落實各項考評、獎懲、預算制度，切實保證各項財政收支指標的實現(xiàn)。在評價機制的實施過程中，可以強化對預算執(zhí)行差異的分析，并將相關人員的能力提高到與之相適應的程度，從而達到對重點和關鍵業(yè)績指標的評價，如此可以避免考核不全面。此外，在績效評價體系方面，國有企業(yè)可以通過建立績效考核制度，并與各預算單位簽訂績效考核責任書；能切實履行職責，并對預算報表進行有效的審核，從而實現(xiàn)對預算的某種評價?？己素熑螘鴳摪A算目標、重點任務的完成情況，并根據(jù)評價的權重和方法，給出一個公正、公正的評價，然后對評審的過程進行評價，使得考評結論具有公正性。

（五）推動業(yè)財融合下全面預算管理執(zhí)行

只有在實施好預算管理制度、推進業(yè)財融合，實行全面預算管理，使預算計劃得以順利實施，才能真正地找到全面預算管理的缺陷。比如，國有企業(yè)在其內(nèi)部設立一個預算管理機構，在其預算管理中，將產(chǎn)業(yè)整合思想與企業(yè)預算組織以及運作相結合，最后按照各自的職責來實施預算，只有如此，才能使企業(yè)的全面預算管理取得一些成效。其次，及時聽取財務、業(yè)務方面的意見，并在信息交流平臺上整合相關信息，從而使企業(yè)的財務管理方案更加完善，使預算管理專業(yè)化、科學化得到全方位提高。全面預算是一種對預算實施與控制具有一定的制度制約的系統(tǒng)，企業(yè)應制定特定的預算目標，并根據(jù)目標分層進行工作重點劃分；在此基礎上，通過縱向和橫向的具體實施，例如主動與各部門進行聯(lián)絡。讓各部門全面落實各項預算指標，使其達到預期效果，全面預算是企業(yè)年度績效考核的基礎，其對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動具有重要的指導作用，為保證各項計劃順利實施，必須加大全面預算實施力度。

五、結語

綜上所述，通過構建全面預算管理體系，加快業(yè)財融合進程，能夠促使企業(yè)經(jīng)濟決策得到更加科學合理的指導，推動企業(yè)綜合效益增長。因此，國有企業(yè)應不斷強化全面預算管理體系建設，健全相關制度架構，并對各級管理人員與財務工作人員的預算管理意識加以強化，從而確保企業(yè)全面預算管理意識與水平得到進一步提升，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。

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（作者單位：日照市新嵐山財金投資集團有限公司）