文/趙俊華（承德市國控投資集團(tuán)有限責(zé)任公司）

在當(dāng)前市場環(huán)境下，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜，如果企業(yè)的風(fēng)險管理不當(dāng)將可能導(dǎo)致企業(yè)走向衰敗。風(fēng)險管理對企業(yè)的正常發(fā)展有著重要的影響，風(fēng)險管理作為企業(yè)管理工作中的重要組成部分，基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系，要求企業(yè)針對內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)健全風(fēng)險防范機(jī)制，并針對風(fēng)險管理不當(dāng)之處優(yōu)化管理體系，健全管控措施。本文探討了基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制工作，能夠為企業(yè)防范風(fēng)險提供一定參考。

一、相關(guān)概念

企業(yè)要實現(xiàn)對風(fēng)險的有效防范，就需要重視內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)開展自我約束的方法，通過內(nèi)部控制體系的開展能夠保障企業(yè)的各項管理環(huán)節(jié)有序執(zhí)行，防范風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來不利的影響。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境要求企業(yè)優(yōu)化企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)計，改進(jìn)員工職業(yè)道德等。但是很多企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不完善，在無形中提高了員工舞弊發(fā)生的可能性。

（二）風(fēng)險管理乏力

很多企業(yè)沒有針對可能存在的風(fēng)險建立防范措施，甚至認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營過程中不存在風(fēng)險。風(fēng)險發(fā)生時將給企業(yè)的正常發(fā)展帶來嚴(yán)重不利影響，甚至可能使企業(yè)走向衰敗。

（三）業(yè)務(wù)控制流程粗糙

控制活動是企業(yè)管理工作中的主要環(huán)節(jié)，企業(yè)容易發(fā)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)包括固定資產(chǎn)管理和資金管理，但是很多企業(yè)并沒有對這兩方面的風(fēng)險進(jìn)行防范，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時將給企業(yè)帶來嚴(yán)重不利影響。

（四）信息溝通不暢

很多企業(yè)沒有建立完善的信息溝通機(jī)制，企業(yè)各環(huán)節(jié)的信息沒有得到及時的溝通與交流，當(dāng)企業(yè)各環(huán)節(jié)存在風(fēng)險時，也無法針對存在的風(fēng)險提前防范。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不完善

很多企業(yè)并沒有建立專門的審計部門開展審計工作，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)水平參差不齊，企業(yè)的審計環(huán)節(jié)存在一定的問題，容易給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。

三、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制優(yōu)化

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

第一，完善企業(yè)的組織架構(gòu)。企業(yè)要實現(xiàn)對內(nèi)部風(fēng)險的有效防范，就需要在企業(yè)內(nèi)部落實崗位牽制原則，確保企業(yè)的各崗位有效監(jiān)督彼此的工作，以保障企業(yè)各崗位工作職能得到有效發(fā)揮。企業(yè)的財務(wù)部門作為風(fēng)險防范的主要部門，財務(wù)部門更需要轉(zhuǎn)變自身的工作理念。傳統(tǒng)的財務(wù)部門職能僅包括核算會計的職能，沒有管理會計的職能，不利于企業(yè)各項工作的發(fā)展，不利于幫助企業(yè)在市場競爭中獲得發(fā)展。財務(wù)部門需要轉(zhuǎn)變自身職能，發(fā)揮在經(jīng)營決策、戰(zhàn)略制定等方面的作用，并及時優(yōu)化與改進(jìn)企業(yè)的管理，提高企業(yè)的管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的價值創(chuàng)造目標(biāo)。

第二，建立企業(yè)的反舞弊機(jī)制。舞弊是員工通過不正當(dāng)手段獲取非法利益的行為，企業(yè)需要通過建立反舞弊機(jī)制，防范企業(yè)產(chǎn)生舞弊的可能性。企業(yè)需要明確各部門在反舞弊工作中的要求，并規(guī)范舞弊查處程序，對各環(huán)節(jié)可能存在的舞弊進(jìn)行梳理，防范員工在工作過程中由于思想意識薄弱或職業(yè)道德不足給企業(yè)帶來的風(fēng)險。企業(yè)需要針對舞弊行為建立反舞弊數(shù)據(jù)庫，并且可以向同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，梳理反舞弊工作的重點。同時為了實現(xiàn)對舞弊的防范，企業(yè)需要建立舉報渠道，例如A企業(yè)在反舞弊工作中，針對員工收受供應(yīng)商回扣的問題，鼓勵知情人員舉報，并建立舉報人保護(hù)制度。通過收集可能存在的問題，加強(qiáng)監(jiān)督管理，從而確保企業(yè)實現(xiàn)對舞弊的全面梳理，避免企業(yè)內(nèi)部員工的舞弊行為給企業(yè)正常經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險的可能性。同時，企業(yè)需要將反舞弊融入企業(yè)文化，并通過及時宣傳反舞弊的相關(guān)要求，讓企業(yè)內(nèi)部的全體成員認(rèn)識到反舞弊工作的具體要求。

第三，重視員工專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)內(nèi)部員工的專業(yè)素養(yǎng)對企業(yè)風(fēng)險防范工作產(chǎn)生重要的影響，若員工專業(yè)素養(yǎng)不足，在工作過程中很可能產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險。企業(yè)在招聘人員時，除了分析人員的專業(yè)能力外，還需要重點考察人員的職業(yè)道德和誠信意識。若人員在職業(yè)道德和誠信意識方面存在問題，則人員可能在工作過程中產(chǎn)生舞弊的風(fēng)險，影響企業(yè)的正常發(fā)展。

第四，營造良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi)部全體員工共同遵守的價值觀念，良好的企業(yè)文化能夠解決企業(yè)內(nèi)部人員不重視風(fēng)險的問題。企業(yè)需要將企業(yè)文化融入企業(yè)工作的方方面面，讓員工在工作過程中認(rèn)識到風(fēng)險來自企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)管理不當(dāng)都可能給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。因此通過建立良好的企業(yè)文化，能夠讓員工主動按照要求對各環(huán)節(jié)工作開展管理，并促使企業(yè)內(nèi)部的各類資源得到合理利用[1]。

第五，以企業(yè)的戰(zhàn)略為基礎(chǔ)開展內(nèi)部控制。企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，需要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部控制工作需要以企業(yè)的戰(zhàn)略為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置，確保企業(yè)內(nèi)部控制更具有可行性。因此企業(yè)在制定內(nèi)部控制時必須先分析企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合SWOT分析的方式判斷企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)未來的規(guī)劃，分析要求企業(yè)各環(huán)節(jié)配合的工作，并采取恰當(dāng)?shù)姆椒ㄖ贫ㄍ晟频墓芾眢w系，對企業(yè)的各環(huán)節(jié)管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)有足夠的資源支持企業(yè)工作的開展，并保障企業(yè)形成一套嚴(yán)密的管理機(jī)制。

（二）優(yōu)化風(fēng)險管理

第一，構(gòu)建專業(yè)的風(fēng)險管理團(tuán)隊。很多企業(yè)的風(fēng)險管理不力，主要原因是由于企業(yè)內(nèi)部沒有專門負(fù)責(zé)開展風(fēng)險管理的責(zé)任人，風(fēng)險管理職能僅由其他部門人員在工作過程中兼任，由于缺乏專門管理風(fēng)險的人員，導(dǎo)致風(fēng)險難以得到有效的管控。首先，企業(yè)需要做好對風(fēng)險管理人員的需求規(guī)劃。企業(yè)的人力資源部門需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，做好對風(fēng)險管理人員的規(guī)劃，明確風(fēng)險管理團(tuán)隊的責(zé)任，促使相關(guān)人員主動按照風(fēng)險管理工作的要求開展工作。其次，重視人員招聘。企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險防范需求，制定有針對性的招聘計劃，可以招聘有過內(nèi)部審計、財務(wù)管理等方面知識背景的人員開展風(fēng)險管理工作，也可以直接招聘其他企業(yè)風(fēng)險管理部門的人員到企業(yè)工作，為企業(yè)的各項風(fēng)險管理工作提供支持。最后，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)。企業(yè)需要針對內(nèi)部的風(fēng)險管理人員建立一套完善的培訓(xùn)機(jī)制與培訓(xùn)計劃，通過了解企業(yè)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)需求，制定可行的培訓(xùn)方法，并在培訓(xùn)過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗，針對培訓(xùn)工作中不足之處進(jìn)行改進(jìn)與完善。

第二，明確企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)。企業(yè)在風(fēng)險管理的過程中涉及經(jīng)營各環(huán)節(jié)，企業(yè)各環(huán)節(jié)都需要明確具體的風(fēng)險管理要求，針對可能存在的風(fēng)險采取恰當(dāng)?shù)姆椒▽︼L(fēng)險進(jìn)行防范。企業(yè)在明確風(fēng)險管控目標(biāo)時，可以通過上下結(jié)合的方式，由企業(yè)的管理層確定風(fēng)險管理要求。企業(yè)在分析可能存在的風(fēng)險點之后，風(fēng)險管理崗位對風(fēng)險進(jìn)行梳理，形成各部門的風(fēng)險管理要求，并要求各部門在工作過程中嚴(yán)格防范風(fēng)險發(fā)生的可能性。

第三，健全企業(yè)的風(fēng)險識別機(jī)制。業(yè)各類風(fēng)險發(fā)生都可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響，因此企業(yè)需要結(jié)合定量分析和定性分析的方法對風(fēng)險進(jìn)行分析[2]。定量分析要求相關(guān)風(fēng)險數(shù)據(jù)可以獲得，若風(fēng)險數(shù)據(jù)難以獲得，則通過定性分析的方式對風(fēng)險進(jìn)行分析，在分析的基礎(chǔ)上由風(fēng)險管理崗將風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險影響程度進(jìn)行評分。例如A企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行分析，針對各類風(fēng)險形成了風(fēng)險評價表，并按風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度對不同風(fēng)險進(jìn)行評價，評價分?jǐn)?shù)1～5分，分?jǐn)?shù)越高代表風(fēng)險發(fā)生的可能性越高或影響程度越大（見表1）。

表1 A企業(yè)風(fēng)險評價表

第四，合理選擇風(fēng)險應(yīng)對方式。企業(yè)在對風(fēng)險進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，需要采取恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行管理。例如針對企業(yè)投資失敗的風(fēng)險，若企業(yè)的風(fēng)險承受能力不足以承受投資失敗的風(fēng)險，則企業(yè)應(yīng)盡可能避免沒有把握的投資。又如針對企業(yè)違背稅法要求的風(fēng)險，企業(yè)需要確保企業(yè)各項管理都符合法律法規(guī)的要求，防范風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（三）規(guī)范業(yè)務(wù)流程

第一，完善企業(yè)的固定資產(chǎn)管理體系。企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中，需要保證固定資產(chǎn)保值增值，防范固定資產(chǎn)遺失、損壞、被盜等一系列風(fēng)險。首先，完善企業(yè)的固定資產(chǎn)采購。企業(yè)在固定資產(chǎn)采購時，需要確保采購有必要性。在采購之前，必須要經(jīng)過論證，分析采購的合理性，確保企業(yè)的采購工作得到嚴(yán)格的審批，避免隨意采購導(dǎo)致采購之后閑置給企業(yè)帶來資金浪費的風(fēng)險。在驗收時，企業(yè)需要針對產(chǎn)品說明書、發(fā)票等進(jìn)行逐一核對，以保障固定資產(chǎn)符合企業(yè)的要求。參與驗收的人員需要簽訂驗收單，如果后期發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)驗收不嚴(yán)謹(jǐn)，需要對驗收人員問責(zé)。其次，企業(yè)在固定資產(chǎn)使用中，需要確保固定資產(chǎn)得到及時的維護(hù)與保養(yǎng)，避免以維修代替保養(yǎng)的可能性，防范固定資產(chǎn)提前報廢的問題。針對固定資產(chǎn)需要定期進(jìn)行檢修，制定固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)計劃，及時解決固定資產(chǎn)的問題，避免固定資產(chǎn)管理不當(dāng)給企業(yè)的人員造成生命安全影響以及給企業(yè)帶來財產(chǎn)損失。同時企業(yè)需要定期對固定資產(chǎn)開展盤點，在盤點過程中需要以抽盤和全面盤點的方式開展，抽盤是對重大固定資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點的方式，判斷重大固定資產(chǎn)是否存在賬實不符的問題。全面盤點要求企業(yè)至少每年對全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點，并針對固定資產(chǎn)閑置、低效的問題進(jìn)行處理。最后，優(yōu)化固定資產(chǎn)的處置。企業(yè)在固定資產(chǎn)處置時要分析固定資產(chǎn)是否有繼續(xù)利用價值，對于有繼續(xù)利用價值的不應(yīng)該處置，只有確實無繼續(xù)使用價值才能處置，并且在處置時需要分析是否提前報廢，如果提前報廢需要明確原因落實責(zé)任。

第二，優(yōu)化企業(yè)的資金管理。企業(yè)在資金管理中，需要防范資金浪費、投資失敗等一系列風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)投融資以及資金日常管理環(huán)節(jié)。首先，優(yōu)化企業(yè)的投資機(jī)制。企業(yè)在投資之前，需要判斷投資活動是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，充分考慮投資項目的回收期等方面的因素，以確保企業(yè)的投資工作順利開展，防范投資之后無法產(chǎn)生預(yù)期效益導(dǎo)致投資失敗的風(fēng)險。其次，優(yōu)化企業(yè)的籌資方式。企業(yè)的籌資工作是為企業(yè)獲取足夠的資金，避免籌集的資金不足或企業(yè)資金鏈斷裂的可能性，并且在籌資過程中需要控制財務(wù)風(fēng)險，合理控制財務(wù)杠桿，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展形勢、經(jīng)濟(jì)形勢籌集最合適的資金，并針對資金的本金和利息計提、支付等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，避免利息和本金沒有及時支付影響企業(yè)信譽(yù)的問題。最后，優(yōu)化資金的日常管理。企業(yè)在資金日常管理的過程中，需要針對銀行賬戶的開立、變更、撤銷流程進(jìn)行優(yōu)化，明確資金管理環(huán)節(jié)的管理要求與責(zé)任，并對銀行賬戶定期清理。同時需要明確庫存現(xiàn)金上限，防范現(xiàn)金被盜用的問題，并針對票據(jù)、印章等加強(qiáng)管理，防范印鑒被盜的可能性。

第三，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。企業(yè)需要認(rèn)識到應(yīng)收賬款逾期可能給企業(yè)帶來較高的風(fēng)險，企業(yè)需要優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，及時收回拖欠的款項。企業(yè)在執(zhí)行合同過程中，需要針對逾期事項明確原因。當(dāng)客戶無法按時付款時，需要分析客戶無法付款的原因，判斷是由于企業(yè)交付的貨物不符合要求，還是由于客戶資金鏈斷裂。通過對各方面影響因素的分析，保障企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險得到有效防范。另外，為了防范企業(yè)產(chǎn)生呆壞賬導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款無法正常收回的風(fēng)險，企業(yè)需要完善應(yīng)收賬款清理機(jī)制。企業(yè)需要優(yōu)化應(yīng)收賬款的催收制度，改進(jìn)應(yīng)收賬款的管理體系，通過定期對應(yīng)收賬款開展對賬以及分析，結(jié)合企業(yè)的信用政策制定恰當(dāng)?shù)拇呤諜C(jī)制，以減少企業(yè)發(fā)生呆壞賬的可能性。企業(yè)需要通過及時清理企業(yè)的應(yīng)收賬款，避免呆賬變?yōu)閴馁~的問題。企業(yè)應(yīng)該建立合理的賒銷期限，避免呆壞賬發(fā)生的可能性。在賒銷過程中，需要針對不同客戶開展分析，結(jié)合客戶的信用等級以及賒銷情況制定恰當(dāng)?shù)男庞谜摺．?dāng)客戶逾期時，就需要提醒客戶加快回款，并且企業(yè)的營銷部門需要與客戶進(jìn)行溝通，引導(dǎo)客戶回款，確?？蛻舭凑掌髽I(yè)的回款要求在約定時間內(nèi)及時回款，降低企業(yè)發(fā)生呆壞賬的風(fēng)險。當(dāng)企業(yè)發(fā)生呆賬時，企業(yè)就需要制定完善的清收計劃，并定期對呆賬進(jìn)行分析，如果經(jīng)過多次提醒仍不回款的，需要通過法律途徑提起訴訟，防范呆壞賬給企業(yè)帶來的巨大損失。

（四）暢通信息和溝通

信息溝通機(jī)制要求企業(yè)及時收集各類信息。通過信息溝通，能夠幫助企業(yè)掌握經(jīng)營中存在的風(fēng)險及問題，并幫助企業(yè)的管理層不斷優(yōu)化所存在的問題[3]。首先，企業(yè)需要改進(jìn)內(nèi)部溝通。在內(nèi)部信息溝通方面，企業(yè)的基層需要及時將可能存在的風(fēng)險向管理層匯報，并定期出具財務(wù)分析報告等方面的報告，讓管理層了解企業(yè)的經(jīng)營情況，防范企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的問題。

在外部信息溝通方面，企業(yè)需要及時與外部主體進(jìn)行溝通，通過及時傳遞相關(guān)信息，促使企業(yè)了解外部經(jīng)營的動態(tài)，并改進(jìn)企業(yè)的管理機(jī)制，防范風(fēng)險發(fā)生給企業(yè)帶來不利影響的可能性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部控制是一個持續(xù)優(yōu)化過程，內(nèi)部控制需要結(jié)合企業(yè)實際進(jìn)行不斷改進(jìn)，通過內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題并及時解決。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要是依靠內(nèi)部審計開展的，為了確保審計工作要求得到落實，需要提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門需要由企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，針對企業(yè)的各項風(fēng)險進(jìn)行全面檢查。內(nèi)部審計部門需要形成風(fēng)險導(dǎo)向的審計機(jī)制，并針對風(fēng)險識別的結(jié)果制定審計規(guī)劃。同時企業(yè)需要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員隊伍的培養(yǎng)，以確保企業(yè)的審計人員具有較高的職業(yè)素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，保障內(nèi)部審計人員提出的各項審計建議能夠為企業(yè)的管理層提供支持，以促使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)順利達(dá)成。同時企業(yè)的審計工作要求審計人員提高自身的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，以保障審計工作順利開展。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所面臨的風(fēng)險也呈現(xiàn)出復(fù)雜性的特點。企業(yè)在風(fēng)險管控的過程中，需要通過內(nèi)部控制防范企業(yè)的風(fēng)險，幫助企業(yè)樹立防御風(fēng)險的屏障。但是我國很多企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，無法為企業(yè)的風(fēng)險管理工作提供支持，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化。

本文通過研究認(rèn)為，企業(yè)只有認(rèn)識到經(jīng)營過程中存在的各類風(fēng)險，并通過內(nèi)部控制的視角防范風(fēng)險，才能有效改進(jìn)企業(yè)管理水平。