劉艷秋 邳州市交通運(yùn)輸局

財(cái)政部在2016 年提出《管理會(huì)計(jì)基本指引》，要求單位采取融合性原則，利用管理會(huì)計(jì)，將單位的業(yè)務(wù)流程融入其中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的融合。為了實(shí)現(xiàn)這一改革，必然要求財(cái)務(wù)部門(mén)不能單純地局限財(cái)務(wù)工作，而是逐步推動(dòng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)融合。財(cái)務(wù)人員在業(yè)財(cái)融合的背景之下，自身的專業(yè)能力以及對(duì)數(shù)據(jù)的利用意識(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)的參與度，將影響著業(yè)財(cái)融合工作。因此，財(cái)務(wù)人員也需要對(duì)自身定位進(jìn)行調(diào)整，強(qiáng)化自身的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)。本文則主要研究財(cái)務(wù)人員視角下的業(yè)財(cái)融合，從財(cái)務(wù)人員出發(fā)，如何才能適應(yīng)業(yè)財(cái)融合的要求。

一、業(yè)財(cái)融合的重要性分析

業(yè)財(cái)融合是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新舉措，有著非常積極的意義。具體而言，實(shí)施業(yè)財(cái)融合有如下好處：

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)參與到業(yè)務(wù)管理，提升管理效率

從傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)會(huì)來(lái)看，傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)更多的是一種核算功能，重視財(cái)務(wù)信息核算，忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督，屬于一種事后核算，無(wú)法對(duì)事前以及事中進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。只有將財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)融合到一起，才能有效地對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的一大前提，在于財(cái)務(wù)人員必須懂得相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和知識(shí)，如此業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展之前，便可以編制預(yù)算，然后事中核算，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的把控，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)反饋，從而及時(shí)、全面地進(jìn)行成本控制。財(cái)會(huì)人員則從傳統(tǒng)的記賬會(huì)計(jì)，逐步上升到企業(yè)的管理會(huì)計(jì)，參與到企業(yè)的日常業(yè)務(wù)管理以及企業(yè)決策。如此一來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率將得到很大的提升，企業(yè)決策和日常經(jīng)營(yíng)管理也得到極大地幫助。

（二）多視角、多維度信息研究，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性

對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，將是多個(gè)維度、多個(gè)視角的分析，不再是以往的數(shù)據(jù)堆砌，不再是比例、比率方面的分析，而是需要借助對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)整合分析，全面分析市場(chǎng)情況。財(cái)務(wù)部門(mén)將收集到的內(nèi)部信息和外部信息整合，完善業(yè)務(wù)信息，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)市場(chǎng)的變化，做業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整。如此一來(lái)，財(cái)務(wù)報(bào)表的精準(zhǔn)性更高，可以更好地提供數(shù)據(jù)參考，幫助領(lǐng)導(dǎo)層做決策和制訂戰(zhàn)略。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

業(yè)財(cái)融合背景下，將業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)工作融合，財(cái)務(wù)管理深入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，財(cái)務(wù)人員掌握了解業(yè)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)掌握，了解資金的使用情況，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，根據(jù)外部市場(chǎng)變化及時(shí)作出應(yīng)對(duì)和挑戰(zhàn)。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督功能發(fā)揮到了極致，不管是在業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算階段，還是活動(dòng)的實(shí)施階段，都可以進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，從而降低經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)要素，保證企業(yè)可以獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。

二、業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)現(xiàn)狀

本文通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)人員針對(duì)自身單位業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀，填寫(xiě)問(wèn)卷。從表1 中，可以看出，大多數(shù)單位有著專門(mén)的財(cái)務(wù)崗位，且針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的不同，進(jìn)行了細(xì)分。例如，行政財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)以及銷售財(cái)務(wù)等，細(xì)分的方式，可以更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，可以及時(shí)地掌握各種會(huì)計(jì)信息。不同業(yè)務(wù)之中，安排專職財(cái)務(wù)，可以占到財(cái)務(wù)視角指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，也有助于財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

表1 專業(yè)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置

關(guān)于業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)方面，調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，超過(guò)50%的財(cái)務(wù)部門(mén)已經(jīng)部分或者全部地參與到流程設(shè)計(jì)之中，比例達(dá)到65%，而且已經(jīng)有86%的財(cái)務(wù)部門(mén)做好過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制。詳見(jiàn)表2。

表2 財(cái)務(wù)部門(mén)參與流程設(shè)計(jì)情況

通過(guò)表3 和4 可以看出，有將近20%的企業(yè)財(cái)務(wù)沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略布局以及企業(yè)重大投資決策，參與度較低，沒(méi)有提供財(cái)務(wù)意見(jiàn)，可以說(shuō)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)是完全分離的。有將近80%的財(cái)務(wù)部門(mén)參與到了戰(zhàn)略決策方面，發(fā)揮了財(cái)務(wù)部門(mén)的作用?？梢钥闯鰳I(yè)財(cái)融合是大多數(shù)企業(yè)的選擇，也是未來(lái)發(fā)展的重要趨勢(shì)。

表3 財(cái)務(wù)部門(mén)參與企業(yè)戰(zhàn)略制訂

合同管理方面，從表5 中可以看出，有25%的財(cái)務(wù)部門(mén)參與到合同的協(xié)商和簽訂過(guò)程，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)流程的融合。36%的財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有參與到業(yè)務(wù)合同的協(xié)商簽訂，只做事前或者事后了解，融合度較低。15%的財(cái)務(wù)部門(mén)完全不參與，業(yè)財(cái)融合度低。

表4 財(cái)務(wù)部門(mén)參與重大投資決策

表5 財(cái)務(wù)部門(mén)參與合同管理

（二）財(cái)務(wù)人員現(xiàn)狀

業(yè)財(cái)融合中，財(cái)務(wù)人員是否參與其中，調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，20%的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于企業(yè)合作的前十大供應(yīng)商和客戶情況是全部了解的，也有60%的人員做到了解一半以上。關(guān)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，財(cái)務(wù)人員有著較高的參與度，僅有0.4%的人員只是局限于會(huì)計(jì)核算工作，51.82%的人員參與到運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)一半以上?？梢钥闯觯?cái)務(wù)人員已經(jīng)部門(mén)或者全部參與到運(yùn)營(yíng)管理，對(duì)于企業(yè)合作的伙伴也有了一定的了解。詳見(jiàn)表6 和7。

表6 財(cái)務(wù)人員對(duì)于前十供應(yīng)商/客戶的了解情況

表7 財(cái)務(wù)人員參與運(yùn)營(yíng)管理情況

（三）基于財(cái)務(wù)人員視角分析業(yè)財(cái)融合的難度

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的調(diào)研，分析業(yè)財(cái)融合的障礙，55.06%的人員業(yè)財(cái)融合存在的問(wèn)題有：部門(mén)之間缺乏一致的目標(biāo)，業(yè)務(wù)人員主動(dòng)性和積極性差，沒(méi)有參與到財(cái)務(wù)工作或者對(duì)于財(cái)務(wù)工作缺乏有效地認(rèn)知，財(cái)務(wù)人員對(duì)于業(yè)務(wù)的了解情況差。歸根到底，業(yè)財(cái)融合要從業(yè)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)人員出發(fā)，只有認(rèn)識(shí)到業(yè)財(cái)融合的必要性和重要性，才能更好地推動(dòng)業(yè)財(cái)融合。36.03%的財(cái)務(wù)人員表示，部門(mén)之間缺少信息的共享，部門(mén)數(shù)據(jù)無(wú)法兼容，影響兩者的融合。缺少一個(gè)集成化的信息系統(tǒng)，便無(wú)法滿足業(yè)財(cái)融合工作的需要。37.65%的財(cái)務(wù)人員指出，管理層不清晰財(cái)務(wù)人員定位，依舊是將其等同于事后核算工作，忽視財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于事前和事中的財(cái)務(wù)控制。19.03%的財(cái)務(wù)人員指出自身能力有限影響到業(yè)財(cái)融合，一是專業(yè)知識(shí)方面的不足，二是分析問(wèn)題和溝通能力方面的不足，再就是對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)不了解等。因此，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)尤為重要，讓其掌握財(cái)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)流程，才能相互配合，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

三、業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)人員的發(fā)展建議

財(cái)務(wù)人員可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)加以考慮：

（一）參與企業(yè)合同及項(xiàng)目管理

企業(yè)通過(guò)合同獲取項(xiàng)目的時(shí)候，需要對(duì)項(xiàng)目的投資和收益進(jìn)行評(píng)估，也需要通過(guò)合同條款的方式，規(guī)定好彼此的權(quán)利和義務(wù)。合同項(xiàng)目的制定，要考慮到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展、戰(zhàn)略規(guī)劃，與合同是否沖突；合同項(xiàng)目需要多少資金，合同項(xiàng)目是否有良好的經(jīng)濟(jì)效益，合同項(xiàng)目需要的成本、現(xiàn)有資金能否支持合同項(xiàng)目的順利運(yùn)行等內(nèi)容。財(cái)務(wù)人員需要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著足夠的了解，才能做出正確的判斷。因此，作為財(cái)務(wù)人員必須盡可能地掌握和了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程，可以選擇專門(mén)的人員，負(fù)責(zé)不同業(yè)務(wù)類型，保證人員的專業(yè)性。

（二）參與企業(yè)戰(zhàn)略管理

從上面的問(wèn)卷調(diào)查活動(dòng)，可以看出，企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)參與度并不高，沒(méi)有做到直接參與。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值也在市場(chǎng)周期環(huán)境下，不斷發(fā)生變化。例如，材料的價(jià)格，受到市場(chǎng)供需變化的影響。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略則需要根據(jù)原材料價(jià)格的變化以及人工價(jià)值的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，以此降低經(jīng)濟(jì)變化可能對(duì)企業(yè)的不利影響。按照企業(yè)的生命周期來(lái)看，有著“創(chuàng)業(yè)期”“成長(zhǎng)期”“成熟期”“衰退期”等。不同時(shí)期有著不同的特征，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)所處的周期，參與到戰(zhàn)略管理，制定出不同周期的企業(yè)定價(jià)策略。

（三）參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況分析過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)人員只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，則難以實(shí)現(xiàn)自身的突破，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該努力展現(xiàn)自身價(jià)值，結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。利用財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)，服務(wù)于企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)，需要指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)分析也可能存在不全面的情況，只有將業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)融合，才能保證分析的準(zhǔn)確性，才能為業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展提供指導(dǎo)。尤其是企業(yè)的重大決策、項(xiàng)目投資活動(dòng)，都離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析，借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的可行性、風(fēng)險(xiǎn)、成本、收益等內(nèi)容，進(jìn)行全面分析，為企業(yè)決策制訂提供數(shù)據(jù)參考。因此，財(cái)務(wù)人員為了提升自身能力，勢(shì)必要盡可能地參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析。

（四）參與業(yè)務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理也是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)以往的往來(lái)情況，提交預(yù)算申請(qǐng)，主要是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定預(yù)算方案，參與預(yù)算制定的人員，必須對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)有足夠的了解。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。為了更好地進(jìn)行預(yù)算管理，從預(yù)算階段做好成本的把控，財(cái)務(wù)人員參與預(yù)算的制定，一方面更好地認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)的各項(xiàng)活動(dòng)及流程，另一方面保證預(yù)算的科學(xué)性，同時(shí)也可以發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于預(yù)算的監(jiān)督，避免出現(xiàn)超預(yù)算的情況，保證資金使用的合理性。企業(yè)預(yù)算是對(duì)企業(yè)活動(dòng)的資金分配過(guò)程，保證預(yù)算配置的合理性，需要財(cái)務(wù)部門(mén)做好預(yù)算管理，預(yù)算制訂、實(shí)施過(guò)程中，做好監(jiān)督控制。

（五）提升自身專業(yè)能力

業(yè)財(cái)融合背景之下，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的融合，客觀要求財(cái)務(wù)人員具備豐富的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要熟悉企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，財(cái)務(wù)人員必須不斷提升自我。首先，豐富自身的專業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及法律法規(guī)，拓寬自己的知識(shí)領(lǐng)域和知識(shí)結(jié)構(gòu)。其次，提升自身的溝通能力。業(yè)財(cái)融合背景下，需要同業(yè)務(wù)部門(mén)合作，需要具備良好的溝通協(xié)商能力，才能更好地保證業(yè)財(cái)融合的效果。

綜上所述，業(yè)財(cái)融合是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必然，是企業(yè)提升自身經(jīng)營(yíng)水平和管理水平的重要舉措。業(yè)財(cái)融合背景下，對(duì)于財(cái)務(wù)人員提出更高的要求，財(cái)務(wù)人員需要積極參與到公司的合同管理、戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)分析、預(yù)算管理等日常管理過(guò)程中。同時(shí)不斷學(xué)習(xí)和提升自己，才能促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的融合，才能最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的價(jià)值，為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)指導(dǎo)。