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        新時(shí)期建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控策略探究

        2022-09-20 10:52:12姚雨淳
        中國民商 2022年8期
        關(guān)鍵詞:籌劃稅務(wù)稅收

        姚雨淳

        浙江省建設(shè)投資集團(tuán)股份有限公司

        企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理泛指通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控,達(dá)到提升企業(yè)管理能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的效果。且建筑企業(yè)所需要繳納的稅種包含了增值稅、城建稅、所得稅等。在新稅制改革背景下,建筑企業(yè)需要強(qiáng)化對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度,提升企業(yè)承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,真正實(shí)現(xiàn)減稅降幅,提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。政府不斷加大稅務(wù)改革的力度,我國建筑企業(yè)面臨著更大的發(fā)展壓力。在改革中,企業(yè)有可能會(huì)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但改革也為其帶來了經(jīng)濟(jì)紅利,很多建筑企業(yè)將目光聚焦在稅務(wù)籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)防范方面。需要結(jié)合發(fā)展方案,分析以及討論風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對策略,為相關(guān)人員帶來合理參考。企業(yè)稅收籌劃可以在合法范圍內(nèi)降低企業(yè)負(fù)債,為企業(yè)創(chuàng)造效益。

        一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征以及原因

        (一)政策的變更

        現(xiàn)階段我國實(shí)施納稅體制行業(yè)不同,因此其納稅主體的稅收負(fù)擔(dān)、稅收周期以及地域存在較大差異。由此可知,我國發(fā)揮宏觀的調(diào)控政策,說明對于稅收我國一直極為重視。在建筑企業(yè),根據(jù)稅收稅法的完善程度以及相關(guān)方案,納稅人在遵守稅法的情況下,選擇納稅方案是稅收籌劃的主要途徑。通過處理會(huì)計(jì)方法,將保障建筑企業(yè)的整體以及全局利益,解決出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。也需要借助稅收政策,分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但稅收企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中,始終無法找到正確的切入點(diǎn)以及真實(shí)的稅務(wù)依托材料。

        (二)稅收主觀能動(dòng)性出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

        主觀能動(dòng)性導(dǎo)致執(zhí)法出現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),我國一直嚴(yán)格實(shí)施稅收,并制定了一系列法律法規(guī)。但其并沒有考慮到不同企業(yè)之間的差異,如建筑行業(yè)、銷售業(yè)等,出現(xiàn)了一定的差異性。各企業(yè)之間存在著經(jīng)營類型以及市場定位的區(qū)別,因此彼此之間存在較大空隙。在人大、相關(guān)法律制定部門已經(jīng)注意到這種現(xiàn)象,因此根據(jù)實(shí)際國情以及界內(nèi)狀況,制定一系列關(guān)于稅收方面的條文,但依然存在較多問題。例如,立法借位不足,很多規(guī)定、辦法、通知等文件出臺(tái)時(shí),導(dǎo)致政策無法真正的投入使用,缺乏強(qiáng)制性以及約束性。同時(shí),國家也沒有建立專門的監(jiān)督機(jī)制。且由于政策的解讀方式不同,納稅規(guī)劃人員以及建筑企業(yè)等財(cái)務(wù)部門在調(diào)研方面有不同標(biāo)準(zhǔn),很容易因主觀思想導(dǎo)致判斷失誤。最后均以規(guī)定、辦法、通知等文件,使建筑企業(yè)承受更嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

        二、實(shí)行“營改增”對于建筑企業(yè)所帶來的相關(guān)影響

        實(shí)現(xiàn)“營改增”對于建筑企業(yè)所帶來的相關(guān)影響較多,首先從1994 年開始,我國便采取營業(yè)稅與增值稅并行的稅收政策。在我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,隨經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展,現(xiàn)有的稅收政策在稅務(wù)實(shí)踐中暴露出營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端,不利于企業(yè)發(fā)展,尤其對于建筑行業(yè)而言。因此,在2016年全面實(shí)現(xiàn)營改增政策,使企業(yè)能夠邁入營改增稅收新時(shí)期。建筑企業(yè)的稅收政策由3%的營業(yè)稅改為9%的增值稅,由于稅收政策出現(xiàn)重大變化,建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控也面臨著全新壓力。實(shí)施營改增后,一方面建筑企業(yè)的施工設(shè)備、施工水電等都能夠完成進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。而另一方面,由于建筑企業(yè)自身結(jié)構(gòu)規(guī)模較為龐大,且經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣性較為復(fù)雜。且建筑企業(yè)在稅務(wù)管理上較不重視,導(dǎo)致薪稅改革在招標(biāo)、采購環(huán)節(jié)面臨著嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        三、企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)

        稅收籌劃對于建筑企業(yè)具有非常重要的實(shí)際意義,稅收籌劃在稅法規(guī)定的范圍內(nèi),通過經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng),實(shí)現(xiàn)籌劃以及安排,盡可能的獲得稅收利益,具備合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性以及專業(yè)性的特點(diǎn),是建筑企業(yè)最不可缺的重要因素。在概念上,稅收籌劃泛指稅收行為發(fā)生前,在不違反法律法規(guī)或少繳納稅的前提下,對投資行為、經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行規(guī)劃,以保障企業(yè)能夠達(dá)到少納稅或遞延納稅目標(biāo)等一系列籌劃活動(dòng)。且納稅人在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,更需要通過經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)減輕稅收籌劃所帶來的問題,以獲得節(jié)稅標(biāo)準(zhǔn)。稅收籌劃在西方發(fā)達(dá)國家推行時(shí)間較早。稅收籌劃在20 世紀(jì)30 年代后,引起了社會(huì)各界的關(guān)注,并得到了法律界的支持。稅收籌劃在多個(gè)國家迅速發(fā)展,成為了納稅理財(cái)中的重要組成部分,發(fā)揮著重要優(yōu)勢。且近年來,許多企業(yè)聘請專門的稅收籌劃高級(jí)人員或相關(guān)的中介機(jī)構(gòu),為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出自身的建議。稅收籌劃是納稅人的基本權(quán)利,在法律允許和不違反稅法的前提下,納稅人在稅收籌劃中所獲得的利益為合法收益。

        四、建筑企業(yè)稅收籌劃相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

        (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全

        企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全,建筑企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)組織不健全的問題主要表現(xiàn)在稅務(wù)管理職能以及財(cái)務(wù)職能混合,且稅務(wù)部門缺乏獨(dú)立性,財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)缺乏等。在建筑企業(yè)實(shí)際工作中,尚未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)部門,將稅務(wù)工作交給財(cái)務(wù)部門執(zhí)行處理。財(cái)務(wù)部門的工作重心向財(cái)務(wù)核算等財(cái)務(wù)工作傾斜,對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度不夠。且財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)稅務(wù)工作,專業(yè)性不強(qiáng),無法及時(shí)更新稅務(wù)知識(shí),對于稅收政策的把握不準(zhǔn)確,變化不敏感。這就使企業(yè)納稅籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與預(yù)期都有較大差異。此外,稅務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立性不夠,權(quán)限過低,無法對企業(yè)涉稅事項(xiàng)建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)現(xiàn)行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系,導(dǎo)致企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)較高。

        (二)稅務(wù)信息溝通不暢

        稅務(wù)信息的充分溝通是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要前提,在目前建筑企業(yè)中,稅務(wù)溝通常存在以下兩方面的問題:

        1.建筑企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通連接不順暢,由于建筑企業(yè)施工環(huán)節(jié)項(xiàng)目較多、建設(shè)周期較長、分布地區(qū)較廣。因此,對于項(xiàng)目跨區(qū)經(jīng)營存在著一系列的問題。不同地區(qū)之間的稅務(wù)部門征收方式以及標(biāo)準(zhǔn)不同,企業(yè)缺乏專業(yè)稅務(wù)人才,無法組織人員進(jìn)行及時(shí)接洽、溝通,造成稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

        2.企業(yè)內(nèi)部各部門之間對于稅務(wù)信息溝通不暢的問題也未能解決,建筑企業(yè)未單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)工作部門或稅務(wù)工作部門權(quán)限過低,稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通不充分,均是導(dǎo)致稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)難以形成有效閉環(huán)的主要原因,為企業(yè)帶來全新風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督模式不完善

        稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督模式不完善,就建筑企業(yè)的內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析,在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中,過度偏重對于財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制,對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)產(chǎn)生忽視風(fēng)險(xiǎn)。尤其在建筑企業(yè)的外派項(xiàng)目中,涉稅事項(xiàng)繁雜,建筑企業(yè)不委派稅務(wù)專員,只委派財(cái)務(wù)專員。且由于外派財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊,僅負(fù)責(zé)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算工作,對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控視而不見。企業(yè)內(nèi)部控制存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別標(biāo)志不清晰、評估指標(biāo)不完善、預(yù)警體系不健全等漏洞,導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法在有效時(shí)間內(nèi)被發(fā)現(xiàn),并采取應(yīng)對措施。

        (四)納稅籌劃不合理

        企業(yè)納稅籌劃不合理,建筑企業(yè)在實(shí)施營改增后,納稅比例較之以往有所上升。企業(yè)應(yīng)繳稅額增加,而進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣流程繁瑣。建筑企業(yè)納稅籌劃主要存在以下問題。例如,建筑企業(yè)在經(jīng)營管理項(xiàng)目時(shí),需要購入大量的原材料以及相關(guān)機(jī)械設(shè)備,而一小部分中小建筑企業(yè)為控制成本,對于原材料的采購,如水泥、砂石等用料,未能夠采取監(jiān)督措施,選擇的材料供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人。對于增值稅發(fā)票的提供有困難,導(dǎo)致建筑企業(yè)在后續(xù)無法及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有效的增值稅發(fā)票。在營改增后,新稅務(wù)制度規(guī)定建筑企業(yè)的原材料必須提供增值稅發(fā)票才能夠?qū)崿F(xiàn)抵扣,這就導(dǎo)致建筑企業(yè)的稅收籌劃成本具有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

        五、建筑企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因

        (一)基本原因

        對于建筑企業(yè),稅收籌劃出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)原因可以得知受制于行業(yè)、法律等因素。其中,行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最主要來源于投資企業(yè)以及建筑企業(yè)二者合作所催生出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而法律風(fēng)險(xiǎn),則源自于建筑稅收人員以及稅務(wù)政府工作人員在溝通中出現(xiàn)的相關(guān)問題,且由于相關(guān)的政策變化較大,在企業(yè)管理中必須采取行之有效的方法規(guī)避相應(yīng)問題。且政治風(fēng)險(xiǎn)來源于稅收相關(guān)法律法規(guī)的變化,企業(yè)稅收人員必須掌握好這種變化,并研究最深、最新的稅收政策以及法律法規(guī)。解決出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障建筑企業(yè)能夠控制相關(guān)問題。此外,對于勞務(wù)公司所造成的資金流動(dòng)不一致,相關(guān)督查等風(fēng)險(xiǎn)需要建筑企業(yè)有效規(guī)避。目前建筑企業(yè)均容易出現(xiàn)稅收政策碰撞的問題,因此必須統(tǒng)一規(guī)范整個(gè)稅收體系,達(dá)成目前重要的改進(jìn)方向。但優(yōu)惠政策狹小屬于典型的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn),建筑企業(yè)的生存以及發(fā)展受到了負(fù)面影響,必須得到全面重視。

        六、建筑企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

        (一)完善企業(yè)自身的組織架構(gòu)

        建筑企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控,通過一系列的優(yōu)勢,完善企業(yè)自身組織架構(gòu)。例如,在經(jīng)營過程中,必須打造優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境,并完善企業(yè)組織架構(gòu)。對于稅務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培養(yǎng),建筑企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)部門,改變稅務(wù)內(nèi)部原有的財(cái)務(wù)工作以及稅務(wù)工作混亂局面。同時(shí),面向稅務(wù)部門授權(quán),提高稅務(wù)部門在企業(yè)內(nèi)部的權(quán)限,保障其工作具有獨(dú)立性、合理性,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠在合理范圍內(nèi)有效進(jìn)行。此外,建筑企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)工作團(tuán)隊(duì)的培養(yǎng),樹立正確的人力資源觀念,加強(qiáng)對于稅務(wù)人員的重視程度。在招聘環(huán)節(jié),聘用專業(yè)背景較強(qiáng)且經(jīng)過集中培訓(xùn)能力較佳的稅務(wù)人員。在日常工作上,必須增強(qiáng)對于稅務(wù)人員的培訓(xùn),確保稅務(wù)人員能夠及時(shí)掌握最新動(dòng)態(tài)以及稅務(wù)政策,并對企業(yè)所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控。建筑企業(yè)還應(yīng)完善員工激勵(lì)機(jī)制,保障稅務(wù)工作人員有精力、有熱情投入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控中,降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

        (二)建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制

        建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制,建筑企業(yè)經(jīng)營范圍較廣、業(yè)務(wù)較多。因此,產(chǎn)生的稅務(wù)信息較為復(fù)雜。企業(yè)稅務(wù)人員若對于企業(yè)稅務(wù)信息掌握不全面、不精準(zhǔn),就會(huì)影響稅收籌劃工作,誘發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見,稅收企業(yè)必須建立完善的稅務(wù)信息溝通機(jī)制,可從以下幾方面進(jìn)行更新:

        (1)企業(yè)管理層必須提升對于稅務(wù)信息的重視,并對稅務(wù)部門進(jìn)行更新。在企業(yè)范圍內(nèi),搭建稅務(wù)信息收集系統(tǒng),且由各部門定時(shí)上傳至其他部門的社區(qū)信息,由稅務(wù)部門統(tǒng)一匯總分析,以便于稅務(wù)人員全面掌握稅務(wù)信息問題。做好稅收籌劃分析以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析工作,同時(shí)所有人員也必須定時(shí)向其他部門及時(shí)反饋?zhàn)钚碌亩愂照撸源_保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)信息形成閉環(huán)。利用信息化系統(tǒng),建立線上工作以及溝通方式,實(shí)現(xiàn)有效交流。

        (2)企業(yè)稅務(wù)部門積極完成稅務(wù)征收機(jī)關(guān)溝通,并及時(shí)向企業(yè)管理層以及其他業(yè)務(wù)部門傳達(dá)最新的稅收政策,以便于調(diào)整稅收籌劃,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收、風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)容更新,降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

        實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一。企業(yè)可以通過設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門,并通過控制機(jī)制,對于財(cái)務(wù)決算、企業(yè)稅務(wù)以及相關(guān)的施工項(xiàng)目進(jìn)行合理監(jiān)督,分析其中的潛在風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)對各環(huán)節(jié)出現(xiàn)的稅務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)因素制定對應(yīng)措施,使企業(yè)管理能夠有效運(yùn)行。就具體而言,通過內(nèi)部審核手段對建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié),如材料采購、設(shè)備租賃、分包勞務(wù)、工程結(jié)算、加強(qiáng)收稅、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等制定應(yīng)急預(yù)案,降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果在必要情況下必須進(jìn)行外包,則需要及時(shí)取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,針對原材料以及設(shè)備采購,不能僅從經(jīng)濟(jì)利益角度出發(fā),還必須考慮是否符合規(guī)定,能否取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行稅額抵扣。建筑企業(yè)必須優(yōu)先選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商,完成合作,按照招標(biāo)流程進(jìn)行,防止虛假采購。因此,隨著新稅制度的改革推進(jìn),營改增全面實(shí)施,這對于建筑企業(yè)而言,必須提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。制定合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范措施,利用稅收紅利,降低稅收風(fēng)險(xiǎn)成本,為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益,保障企業(yè)能夠得到全面成長。

        七、結(jié)束語

        綜上所述,更好的落實(shí)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制,解決建筑企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上,需要就其發(fā)展統(tǒng)籌概念,并建立風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。打造多樣性的優(yōu)化渠道,對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行加強(qiáng)。同時(shí),針對運(yùn)營模式進(jìn)行優(yōu)化,可以提供行之有效的策略,推動(dòng)建筑企業(yè)發(fā)展。

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