王宇

日立物流（中國）有限公司重慶分公司

全面預算管理，作為現(xiàn)代化企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營過程中的重要一環(huán)，只有完善全面預算管理的過程并規(guī)范管理方法，才能提高企業(yè)的預算管理效率，實現(xiàn)更規(guī)范和更有效地經(jīng)營。但是在當前，部分物流企業(yè)在應用全面預算管理的過程中，由于預算資金管理和資金時間價值之間的協(xié)調性不高，再加上企業(yè)預算管理未能在激烈的市場競爭中實現(xiàn)效益的轉化，導致物流企業(yè)在未了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及行業(yè)趨勢的情況下盲目投資，投資成本超出預算范圍，而且后期的風險防控也不到位，嚴重影響了企業(yè)的發(fā)展效益，甚至降低了企業(yè)的信譽。

一、全面預算管理的概述

(一)定義

全面預算管理中的預算，是指為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，圍繞企業(yè)內部資金流動，對企業(yè)各類的經(jīng)營活動和經(jīng)濟行為進行科學的測算、預計和規(guī)劃的一整套計劃、方案的過程。在此過程中，各類經(jīng)濟活動和監(jiān)督行為必須要有特定評判標準，通過預算，使企業(yè)的計劃目標和經(jīng)營目標能夠進一步清晰化和明確化。除此之外，預算還可以幫助企業(yè)協(xié)調內外的經(jīng)營活動，控制經(jīng)營活動的支出范圍以及工作績效等。

在此基礎上，衍生而來的全面預算管理，是指現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營者為了能夠在特定的時間內，實現(xiàn)經(jīng)營目標而設置的豐富的決策行動依據(jù)和方案，在確保其他各部門積極協(xié)調配合的情況下，對企業(yè)內部擁有的全部資源進行科學的分配、測算和統(tǒng)籌，用以約束和指導企業(yè)經(jīng)營活動中各部門的決策行為和工作方向。全面預算管理本身是為實現(xiàn)企業(yè)目標而進行的一套數(shù)量化和具體化的財務計劃，大多運用貨幣度量的形式，對企業(yè)的經(jīng)營行為和生產行為進行系統(tǒng)的測算和評估。

(二)分類

全面預算管理的核心體現(xiàn)在“全面”二字，因為該經(jīng)濟行為涉及企業(yè)全部的經(jīng)營活動和經(jīng)營流程，需要全方位、全系統(tǒng)地對企業(yè)的經(jīng)營內容以及經(jīng)營活動的互相關系進行有序排列。具體包括投資活動預算、財務活動預算以及經(jīng)營活動預算等主要類型。其中，投資活動預算是指企業(yè)更新和擴大經(jīng)營規(guī)模，拓展經(jīng)營資源所進行的一系列預算內容。主要對象以大型投資活動為主，因為對于現(xiàn)代物流企業(yè)來講，雖然投資活動預算管理并不是經(jīng)常性的，但是往往會牽涉到企業(yè)長期性的資本支出，因此投資活動預算也被稱為專門決策預算和資本支出預算等。

財務活動預算，是指企業(yè)因為財務狀況和經(jīng)營成果的變動進行現(xiàn)金收支的一種預算管理模式，大體是根據(jù)企業(yè)線下的經(jīng)營活動成果以及投資活動成效，對資金進行籌措而編制的預算。因為通常情況下，對于現(xiàn)代物流企業(yè)來講，無論是經(jīng)營活動還是投資決策活動，大多是以企業(yè)線下負債和資產等財務狀況為基礎而決定的。因此，財務活動預算也是現(xiàn)代物流企業(yè)實施全面預算管理的最終呈現(xiàn)結果，具體包括預計現(xiàn)金流量表、預計資產負債表、預計損益表以及現(xiàn)金預算等。

營業(yè)活動預算，是指現(xiàn)代物流企業(yè)日常從事生產經(jīng)營活動而編制的預算。通常情況下，物流企業(yè)的生產經(jīng)營活動要圍繞銷售、生產和供應等服務而開展，具體的預算內容包括管理費用預算、生產成本預算、制造費用預算、直接人工預算、直接材料預算、生產預算以及銷售費用預算等。物流企業(yè)的銷售、生產和供應是維持企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本活動內容，因此營業(yè)活動預算也被稱為經(jīng)營預算和基本預算兩種。

(三)特征

從時間的角度來講，全面預算一般是對企業(yè)未來一段時間生產經(jīng)營活動進行評估和測算的工作，時間跨度相對較長，而且需要對生產經(jīng)營的全過程和全流程進行系統(tǒng)的管理和分類。

從空間的角度來講，全面預算涉及企業(yè)在某一未來特定時期內的所有生產經(jīng)營活動，包括財務活動、決策活動、投資活動以及營業(yè)活動等，空間跨度相對較廣。

基于預算內容的角度來講，全面預算管理各類預算活動必須要用貨幣的形式進行計量，這樣才能夠確保預算內容的真實性和科學性，也能保證后期預算成果的有效性和客觀性。

基于預算形式的角度，全面預算管理本身是一項具體化和科學化的經(jīng)濟管理行為，形式必須嚴謹且科學，而且預算管理活動的全流程都需要接受審計部門的監(jiān)督和監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，要立即進行上報和處罰。

在預算編制方面，全面預算管理本身具有超前性的特征，除了在事中和事后進行運算和控制之外，也要在事前進行預算報表的審計和管理等工作。

二、現(xiàn)代物流企業(yè)應用全面預算管理的意義和價值

(一)有利于強化現(xiàn)代物流業(yè)的預算管理體制

現(xiàn)在物流企業(yè)在生產和經(jīng)營的過程中，想要獲得競爭優(yōu)勢，除了要擴大經(jīng)營范圍、強化管理技術之外，更應該以利潤目標作為核心，落實全面的預算管理工作，對企業(yè)內各類運營環(huán)節(jié)和經(jīng)營活動進行系統(tǒng)的把控。換句話說，通過實施全面預算管理內容，設置有效的全面預算管理機制，對企業(yè)全體員工以及經(jīng)營活動的全過程進行綜合化管理。在這樣的背景下，為了能夠實現(xiàn)利益的最大化，確保全面預算管理的順利實施，要求企業(yè)管理部門以及財務部門能夠充分挖掘企業(yè)內外的優(yōu)勢資源，基于預算考評預算、分析預算執(zhí)行和預算編制等細則工作，充分發(fā)揮現(xiàn)代物流企業(yè)全面預算管理機制的支持作用。

除此之外，預算本身具有強大的約束性和硬性標準，在以實現(xiàn)目標利潤為核心的經(jīng)營活動中，也要求企業(yè)財務部門和管理者能夠對經(jīng)營活動進行事前、事中和事后的控制和考評，確保企業(yè)的經(jīng)營活動和投資決策行為能在預算管理的可控范圍內杜絕經(jīng)營風險。這樣一來，在目標利潤基礎上，也形成了相對完善的物流企業(yè)全面預算管理模式，有利于提高預算的執(zhí)行效率，并且能夠貫徹落實現(xiàn)代物流企業(yè)的全面預算管理機制。

(二)有利于明確現(xiàn)代物流企業(yè)的經(jīng)營目標，實現(xiàn)利益的最大化

現(xiàn)代物流企業(yè)所實施的全面預算管理內容包括長期預算管理和短期預算管理兩大類。但無論是長期還是短期的管理，都需要依照企業(yè)的目標利潤來開展系統(tǒng)的預算編制工作。尤其當物流企業(yè)的管理者在確立其目標利潤的時候，需要充分考量當下企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀、物流行業(yè)的政策趨勢、市場導向以及競爭企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀等，了解企業(yè)當下的實際需求，制定更系統(tǒng)更完善且更科學的目標規(guī)劃。除此之外，還要求現(xiàn)代物流企業(yè)能夠放棄以往的低效投入和高風險投資項目，對現(xiàn)有的資源加以重新的整理和調配，設計更適合現(xiàn)代物流企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營管理目標和經(jīng)營模式。這樣不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避由于錯誤投資或主觀臆斷引發(fā)的財務風險和決策風險，同時還能提高物流企業(yè)資源的利用率，在滿足市場需求的情況下，幫助企業(yè)實現(xiàn)利益的最大化。

(三)有利于全面規(guī)范現(xiàn)代物流企業(yè)各部門的經(jīng)營行為和經(jīng)營活動

全面預算管理制度的設置和調配，在整個現(xiàn)代物流企業(yè)財務活動當中發(fā)揮著關鍵的約束和規(guī)劃作用。因為通過全面預算編制工作，可以幫助企業(yè)管理者對各部門的經(jīng)營行為進行全面且系統(tǒng)的管理，實施有效的監(jiān)督機制。而且全面預算管理中還突出表明了要加強對財務預算執(zhí)行過程的監(jiān)督，除了便于管理層對下屬員工進行監(jiān)督和管理之外，也有利于基層部門對管理層的投資決策進行預測分析和管理干預，有效提高了現(xiàn)代物流企業(yè)綜合經(jīng)營管理的效率，并且在規(guī)定的期限內實現(xiàn)企業(yè)的總體利潤目標。

三、全面預算管理在現(xiàn)代物流企業(yè)應用中的問題

(一)物流企業(yè)落實全面預算管理的區(qū)別

當前受市場經(jīng)濟的影響，現(xiàn)代物流企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，往往看重經(jīng)濟效益，不是擴大經(jīng)營規(guī)模，就是提高投資引進生產線技術，內控機制的建設不健全，而且也沒有落實全面預算管理的相關內容。對于部分現(xiàn)代物流企業(yè)的管理層來講，實施企業(yè)內的預算管理大體分為兩種，包括戰(zhàn)術預算管理和戰(zhàn)略預算管理。其中戰(zhàn)術預算管理主要就是要求財務部門對公司各經(jīng)營行為的賬單進行前后的比對，然后總結出預算差，便于后期的決策。而戰(zhàn)略財務管理，則要求財務人員能夠配合管理層，就經(jīng)營決策和投資項目出具詳細的財務計劃，過程中關注企業(yè)的資源調配以及管理模式的更新等。

這兩種預算管理模式，雖然能在一定程度上約束企業(yè)的經(jīng)營行為，并優(yōu)化管理者的決策路徑。但是無論是戰(zhàn)術預算管理還是戰(zhàn)略預算管理，大多都是事后和事中的管理，并沒有對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展流程進行事先的審查和可行性分析。甚至部分現(xiàn)代物流企業(yè)管理者由于缺乏對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的了解盲目投資，使企業(yè)陷入較為嚴重的經(jīng)營危機當中。可見，物流企業(yè)實施全面預算管理，需要做好事前、事中和事后的全方位準備和管理工作。

(二)企業(yè)預算管理在市場激烈及平穩(wěn)環(huán)境的轉化

通常情況下，受市場波動影響較小的企業(yè)，內部的資產負債表經(jīng)常趨于平穩(wěn)的狀態(tài)，此時運用傳統(tǒng)的預算管理，也能幫助企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟利潤。例如依托靜態(tài)預算管理，對這類企業(yè)的經(jīng)營活動進行前期的預算，中期的管控和后期的決算等。但是在物流市場當中，物流企業(yè)本身會受到企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、市場政策、原材料價格變動等因素的影響，市場波動相對較大，傳統(tǒng)的靜態(tài)預算管理模式顯然不能適應現(xiàn)代化物流企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營，需要企業(yè)管理者能夠依照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及行業(yè)的發(fā)展趨勢，對全面預算管理機制和內容進行動態(tài)的調整，除了要做好資源的分配工作之外，也要落實積極有效的內控機制。如果現(xiàn)在物流企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)靜態(tài)的預算管理模式。不僅會導致企業(yè)前期計劃工作不協(xié)調，報表不完整，對其后續(xù)的經(jīng)營管理行為也會產生消極的影響，甚至誘發(fā)嚴重的經(jīng)營危機。

(三)預算資金管理和資金時間價值間的協(xié)調

現(xiàn)代物流企業(yè)為了占據(jù)市場的先機，會在擴大經(jīng)營范圍以及優(yōu)化生產技術方面增加投資力度。但是除了必要投資之外，大多數(shù)現(xiàn)代物流企業(yè)的管理者都希望企業(yè)能夠在維持現(xiàn)有服務的情況下，減少成本和資本的支出。因此在推出服務的過程中，會逐漸減少商品量或縮短服務時間。但整個過程中，管理者卻忽視了資本本身占據(jù)的時間價值。也就是說，部分現(xiàn)代物流企業(yè)在落實全面預算管理計劃的時候，使用資金的過程中并沒有充分考量時間價值，導致企業(yè)原有的資金管理模式本身存在較大的缺陷，不利于調整內部控制機制以及完善相應的管理制度，這樣不僅盲目增加了資本的外界支出成本，甚至還影響了資本使用的效率，使資金的支出變得無序甚至盲目，最終使現(xiàn)代物流企業(yè)承受大量的、不合理的資源浪費結果。

四、全面預算管理在現(xiàn)代物流企業(yè)應用的對策

(一)落實全面預算管理時員工的重新分配過程

現(xiàn)在物流企業(yè)在應用全面預算管理機制，以及設置全面預算管理內容的時候，必須要有效關注員工的重新分配過程。具體來講，首先，管理者在制定和執(zhí)行預算管理機制的時候，要對企業(yè)當下一段時間的經(jīng)營現(xiàn)狀以及市場未來的發(fā)展走向進行動態(tài)的了解，依照實際情況，對相應的全面預算管理制度進行科學地修改，使預算管理模式能夠更適配于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展；其次，要求現(xiàn)代物流企業(yè)的管理人員，能夠嚴格管控全面預算管理的各個環(huán)節(jié)，例如對企業(yè)內各部門的經(jīng)營活動進行事前、事中和事后的信息調查，對管理層未來的投資決策方向進行可行性和風險分析。在此過程中，每一項經(jīng)營活動和決策活動的負責人，都要履行相應的職責，做到權責統(tǒng)一，后續(xù)一旦發(fā)現(xiàn)問題和糾紛，能夠直接追責，確保每一位員工都可以參與到企業(yè)的全面預算管理工作中，激發(fā)其主觀能動性。

(二)物流企業(yè)財務預算計劃的制定需依據(jù)戰(zhàn)略目標

現(xiàn)在物流企業(yè)在落實全面預算管理的過程中，必須要以財務預算計劃的制定和執(zhí)行為主要核心目標。因為與其他服務類企業(yè)不同的是，現(xiàn)代物流企業(yè)的經(jīng)營范圍和服務內容相對龐大和復雜，涉及的合作企業(yè)類型眾多。完成一次服務需要耗費的時間也較長，過程中經(jīng)常會受到天氣以及合作單位自身因素的影響，出現(xiàn)成本的意外支出。例如產品包裝不合格，需要重新更換；運輸路徑受天氣影響要中途修改；設備停止運行要及時更新等。也就是說，現(xiàn)代物流企業(yè)在落實全面預算管理的時候，需要將以上資本支出的內容劃定在財務預算計劃報表當中，在年度宏觀決策任務中突出以上的小任務，并通過小任務的不斷積累，使企業(yè)大的工作目標能夠快速的實現(xiàn)，確保服務產能的升級以及產品質量的優(yōu)化，從而為企業(yè)實現(xiàn)系統(tǒng)的財務目標提供保障。

(三)強化現(xiàn)代物流企業(yè)整體預算管理水平

現(xiàn)在物流企業(yè)全面預算管理水平的提高和升級，不能只依靠管理層和領導層的決策判斷，也需要其他各基層員工的密切配合。在實踐中，物流企業(yè)的管理者在開始全面預算管理之前，要對各部門的工作任務和經(jīng)濟活動進行差異化的任務分配管理，例如，綜合考量財務部門與其他各部門之間的員工利益分配情況，使員工都能夠在獲取相應資源的情況下，為企業(yè)獲得更大的利潤做出貢獻。例如，尋找潛在客戶、優(yōu)化服務內容、完善運輸管理、做好包裝細節(jié)等，提升資源的利用效率；其次，全面預算管理內容的制定和執(zhí)行，也要求全體員工共同參與和整頓，必要情況下可以設立懲罰機制，員工如果針對全面預算管理計劃中的內容提出了整改意見，一旦被采納，要對員工予以物質獎勵，以便于提高全體員工主動參與全面預算管理的積極性。

五、結語

全面預算管理在現(xiàn)代物流企業(yè)的有效應用，不僅能夠強化企業(yè)的預算管理體制，同時也有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，實現(xiàn)利益的最大化。在實踐中，需要現(xiàn)代物流企業(yè)能夠有效分析企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，并對物流行業(yè)的發(fā)展前景進行預測和分析，提高資金資源的分配效率，依照財務預算計劃，制定科學的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，強化現(xiàn)代物流企業(yè)整體預算管理水平的同時，為企業(yè)實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的和諧統(tǒng)一提供建設可靠的保障。