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        基于區(qū)塊鏈的新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)構(gòu)建

        2022-09-19 03:33:30史曉芳副教授
        財會月刊 2022年17期
        關(guān)鍵詞:稽查人員稽查稅務(wù)

        史曉芳(副教授)

        一、引言

        伴隨著我國稅收征管制度改革的持續(xù)深化,國家稅收治理開始向“以智治稅”邁進。作為稅收治理模式轉(zhuǎn)變的實踐主體,稅務(wù)稽查部門秉承“創(chuàng)新興稅”“數(shù)據(jù)管稅”理念,持續(xù)深化智能技術(shù)集成應(yīng)用,推進精準(zhǔn)執(zhí)法、精確監(jiān)管、精誠共治,助力稽查工作質(zhì)效不斷提升,為全國“智慧稽查”建設(shè)積累經(jīng)驗。但與此同時,稅收違法犯罪行為也日益呈現(xiàn)出智能化、網(wǎng)絡(luò)化、移動化趨勢,加大了稅收稽查難度。在經(jīng)濟利益驅(qū)使下,不法分子利用網(wǎng)絡(luò)手段虛開騙稅現(xiàn)象時有發(fā)生,作案手法隱蔽,致使內(nèi)部稽查人員取證困難[1]。為此,相關(guān)部門亟需構(gòu)建一套可靠的稅務(wù)稽查保障機制,實現(xiàn)無死角、全方位稅務(wù)稽查。近年來,區(qū)塊鏈技術(shù)憑借自身的智能合同、數(shù)字驗證、數(shù)據(jù)防篡改、分布式分類賬、信息安全共享等優(yōu)勢,成為智能技術(shù)時代下的新引擎,也逐漸成為稅務(wù)領(lǐng)域新動能。特別是對稅務(wù)稽查而言,區(qū)塊鏈優(yōu)勢特征對提高稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)安全、保障稽查數(shù)據(jù)真實性等具有重要作用[2]。

        當(dāng)前,學(xué)界就區(qū)塊鏈技術(shù)在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用開展了相關(guān)研究。在運用區(qū)塊鏈技術(shù)解決稅務(wù)壁壘層面,文勇[3]認為,利用區(qū)塊鏈的不可篡改、鏈?zhǔn)焦蚕?、安全可信等技術(shù)優(yōu)勢,可使財務(wù)數(shù)據(jù)與稅務(wù)數(shù)據(jù)在安全狀態(tài)下實現(xiàn)互聯(lián)互通,解決稅收征管信息不對稱、財務(wù)會計與稅務(wù)會計信息不可比等問題,有效提高稅收征管效率和質(zhì)量。徐夫田等[4]提出,區(qū)塊鏈所具備的智能合約、點對點傳輸、非對稱加密、共識機制等技術(shù),能夠解決現(xiàn)有稅務(wù)稽查難、稅務(wù)征款難收繳、信息孤島、納稅遵從度低等難題。張成崗[5]表示,區(qū)塊鏈的去信任化、去中心化、自治性等特點,對化解稅收征管部門與納稅企業(yè)間的矛盾有著重要作用。在區(qū)塊鏈稅務(wù)體系建設(shè)層面,田冠軍等[6]揭示了個人所得稅協(xié)同治理過程中存在的弊端,探討了區(qū)塊鏈在其中的關(guān)鍵效用,并建立了基于區(qū)塊鏈的個人所得稅協(xié)同治理框架。崔九九[7]認為,區(qū)塊鏈優(yōu)勢可摒除稅收信用體系構(gòu)建過程中的各項弊端,促使多節(jié)點技術(shù)與稅務(wù)信用體系銜接,形成新型稅收信用體系。

        通過梳理已有文獻發(fā)現(xiàn),以往研究多是在區(qū)塊鏈技術(shù)的基礎(chǔ)上,對稅務(wù)協(xié)同治理、稅收征管效率、稅務(wù)生態(tài)構(gòu)建等方面進行探究,鮮有學(xué)者圍繞區(qū)塊鏈與智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)構(gòu)建進行探究。本文立足于相關(guān)研究和評述,進一步探析區(qū)塊鏈與新型智慧稅務(wù)稽查的契合點,構(gòu)建基于區(qū)塊鏈的新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)框架,以期為保障稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)安全、提升稅務(wù)稽查部門工作效率提供新思路。

        二、構(gòu)建新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)的必要性

        1. 精密排查:提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量與效率。傳統(tǒng)稅務(wù)稽查由于內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險查處與執(zhí)法風(fēng)險防控的力度不夠,不僅影響到稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的安全性,還會降低稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量與效率。而隨著智能網(wǎng)聯(lián)進程的加快,稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量與效率也在不斷提升。我國稅務(wù)稽查部門正在積極順應(yīng)時代潮流,把控時代特點,致力于解決風(fēng)險防控相關(guān)方面的現(xiàn)實堵點,提升稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量與效率。當(dāng)前已實行的“智能平臺+人工防控”與“全面排查+重點必查”智能稅務(wù)稽查方式,不僅能在一定程度上降低稅務(wù)稽查部門的執(zhí)法風(fēng)險,還能精準(zhǔn)排查稽查選案、稽查實施、案件審理與案件執(zhí)行等工作流程中存在的風(fēng)險與相關(guān)梗阻。

        2. 執(zhí)法規(guī)范:加強稅務(wù)稽查工作執(zhí)法監(jiān)控。在稅務(wù)稽查執(zhí)法規(guī)范方面,不僅存在內(nèi)部稽查人員執(zhí)法不規(guī)范問題,還存在外部各大企業(yè)違法違紀(jì)現(xiàn)象。就內(nèi)部稽查人員而言,部分稅務(wù)稽查人員在工作過程中出現(xiàn)隱瞞事實、徇私舞弊、弄虛作假、違反操作、查而不實等不合法行為,使稅務(wù)稽查工作質(zhì)效大打折扣。就外部企業(yè)而言,經(jīng)常出現(xiàn)虛假開戶、少交個稅、庫賬不一、虛開發(fā)票、稅負率異常等現(xiàn)象。對此,稅務(wù)稽查可借助智能技術(shù),監(jiān)控稅務(wù)稽查執(zhí)法過程,使得稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法責(zé)任、權(quán)限范圍等更加透明,確保執(zhí)法全過程受到嚴(yán)格監(jiān)管,有效規(guī)避稅務(wù)稽查人員的錯誤行為。另外,智能化監(jiān)測分析組件支持企業(yè)商品票據(jù)監(jiān)測、稅負率異常監(jiān)測、稅率異常監(jiān)測,能夠有效實現(xiàn)對企業(yè)異常行為的監(jiān)控。

        3. 流程簡化:規(guī)避稅務(wù)稽查執(zhí)法任意性。以往稅務(wù)稽查部門主要采取調(diào)賬檢查的手工形式進行稽查,檢查方式過于隨意,工作流程過于繁雜。這樣不僅會導(dǎo)致稽查人員對納稅人信息的調(diào)查與取證嚴(yán)重不足,還會引發(fā)全方位挖掘納稅實質(zhì)性問題[8]。而新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)結(jié)合“云平臺”,既能協(xié)助稅務(wù)稽查人員調(diào)查,又能有效簡化稅務(wù)稽查工作流程,全面挖掘納稅人相關(guān)信息,避免以往手工處理稅務(wù)稽查案件的不規(guī)范性。

        三、區(qū)塊鏈技術(shù)下新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)的關(guān)鍵能力

        伴隨著智能技術(shù)的飛速發(fā)展,諸多新型商業(yè)模式應(yīng)運而生,智能技術(shù)逐步融入稅務(wù)稽查工作。然而,智能技術(shù)在為稅務(wù)稽查帶來發(fā)展機遇的同時也帶來了全新挑戰(zhàn)。稅務(wù)稽查部門亟需利用多項可信技術(shù)來確保稅務(wù)稽查工作的順利開展。區(qū)塊鏈憑借共識機制、博弈論、密碼學(xué)等技術(shù)特點,實現(xiàn)去中心化信用點對點交易,能夠提升稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的安全性、真實性,從而避免虛開騙稅、惡意篡改信息等現(xiàn)象,為構(gòu)建基于區(qū)塊鏈的稅務(wù)稽查系統(tǒng)提供可靠的技術(shù)支撐。

        1. 智能加密:保障稅務(wù)稽查案件數(shù)據(jù)的安全性。區(qū)塊鏈的哈希算法、數(shù)字簽名、非對稱加密等多項密碼學(xué)技術(shù),能夠?qū)Χ悇?wù)稽查案件庫中的數(shù)據(jù)進行高度加密?;槿藛T只有經(jīng)過特批授權(quán)才可進行訪問,從而提升了稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的安全性、可靠性。新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)結(jié)合區(qū)塊鏈智能加密技術(shù),可對數(shù)據(jù)資源進行編碼,有效制約外來者隨意讀取數(shù)據(jù)的行為。此方式不僅能夠極大地降低漏洞攻擊風(fēng)險,還能夠緩解數(shù)據(jù)被篡改、刪減等問題,有效保障了數(shù)據(jù)的安全性。與此同時,在數(shù)據(jù)交易過程中,稅務(wù)稽查與相關(guān)人員均可加入內(nèi)部數(shù)據(jù)庫的記錄,這既能避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯漏、造假現(xiàn)象,又能保障數(shù)據(jù)交換的公平性。

        2. 數(shù)據(jù)可溯源:增強稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的真實性。

        區(qū)塊鏈技術(shù)本質(zhì)上就是數(shù)據(jù)庫或分布式賬本,其內(nèi)部各個節(jié)點間具有高度自治性,可對數(shù)據(jù)進行傳遞、驗證、管理與存儲。區(qū)塊鏈利用自身節(jié)點驗證、時間戳等技術(shù),能夠有效驗證稅務(wù)稽查電子發(fā)票的真?zhèn)?,防止出現(xiàn)騙稅、抗稅、漏稅等違法行為。另外,納稅人通過微信自助進行交易、申請開票、一鍵報銷,發(fā)票信息將實時同步至稅務(wù)局,實現(xiàn)發(fā)票查驗、開具、申領(lǐng)、收集、交付全流程系統(tǒng)管理。分布式存儲技術(shù)會自動連接納稅人、稅務(wù)稽查人員、開票單位、稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)局等電子發(fā)票干系人,方便稅務(wù)稽查人員對納稅人電子發(fā)票進行查驗(見圖1),形成可查可信的智能電子發(fā)票生態(tài)體系。稅務(wù)稽查人員稽查完畢后,區(qū)塊鏈實時記錄電子發(fā)票,以便實現(xiàn)數(shù)據(jù)的及時追溯與修改。這不僅能為稅務(wù)稽查工作流程管理提供完整真實的數(shù)據(jù)支撐,還能為票據(jù)電子化升級提供系統(tǒng)化維護,從而提升稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)的效率。

        圖1 區(qū)塊鏈對電子發(fā)票的稽查作用

        3. 共識機制:提升稅務(wù)稽查風(fēng)險管理效能。稅務(wù)稽查的本質(zhì)作用就是監(jiān)督、控制稅收風(fēng)險,以在最大程度上降低納稅主體的納稅風(fēng)險,建立互信互利、平等共贏的和諧征納關(guān)系。區(qū)塊鏈的共識機制能在稅務(wù)稽查部門和相關(guān)部門之間建立公有鏈,可對上傳至公有鏈的文件進行檢驗,有效降低中心化風(fēng)險。工作人員可依據(jù)密鑰權(quán)限進入公有鏈查看信息動態(tài)變更、資金動態(tài)流向以及判決公告等信息。此方式能在保證數(shù)據(jù)安全的情況下及時共享與監(jiān)控數(shù)據(jù),實現(xiàn)及時對納稅人經(jīng)營行為的風(fēng)險管控。據(jù)悉,區(qū)塊鏈共識機制鏈?zhǔn)焦蚕硖卣鲗μ嵘{稅人稅收狀況透明度、助力稅務(wù)稽查人員風(fēng)險管控具有推動作用。

        四、區(qū)塊鏈技術(shù)下新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)設(shè)計

        完善的稅務(wù)稽查系統(tǒng)是新型智慧稅務(wù)稽查的內(nèi)在要求,而構(gòu)建基于區(qū)塊鏈的稅務(wù)稽查系統(tǒng)是推動稅務(wù)稽查工作朝著更智能、更便捷方向發(fā)展的重要支撐引擎。對此,本文運用區(qū)塊鏈的Merkle 樹(默克爾樹)、智能合約等技術(shù)對稅務(wù)稽查進行智能化處理,并滿足稅務(wù)稽查系統(tǒng)自動化運行條件,從而杜絕人工稽查處理過程中人為篡改數(shù)據(jù)的可能性。另外,分布式節(jié)點驗證還可以為稅務(wù)稽查工作提供可查、可信數(shù)據(jù),使稽查充分發(fā)揮出“利劍”作用,為稅務(wù)稽查工作人員營造良好的工作環(huán)境。

        1. 新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)框架構(gòu)建。本文在已有研究的基礎(chǔ)上,利用區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)加密、點對點傳輸、數(shù)據(jù)實時監(jiān)控、數(shù)據(jù)安全存儲等技術(shù)優(yōu)勢,將稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)進行有機整合,從而構(gòu)建新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)框架,詳見圖2??梢姡趨^(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)框架重點包含以下三個層次。

        圖2 基于區(qū)塊鏈技術(shù)的新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)框架

        (1)系統(tǒng)界面中心。系統(tǒng)界面中心以訪問層與交互層為主要技術(shù)板塊,是稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)安全數(shù)據(jù)共享、流程交互的媒介,也是稅務(wù)稽查人員進行專屬數(shù)字身份注冊與管理的核心平臺。其中,專屬數(shù)字身份具有信息訪問、使用權(quán)限等功能,能有效防止假冒用戶獲取信息訪問權(quán),確保系統(tǒng)與信息的安全。獲取專屬數(shù)字身份的具體步驟如圖3 所示。第一步,稅務(wù)稽查人員需通過訪問層點擊數(shù)字身份注冊,并填寫與上傳資料信息。第二步,運用vlink protocol 協(xié)議進行數(shù)字簽名,實現(xiàn)數(shù)字身份實名制。此方式可將可能存在的安全隱患排除在區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)外,使隱私數(shù)據(jù)得到充分保護。第三步,各節(jié)點信息會自動加入到對應(yīng)區(qū)塊,使各個區(qū)塊間進行交叉驗證。若信息驗證成功則自動進行全網(wǎng)發(fā)布,若失敗則返回訪問界面重新填寫。第四步,完成注冊后,系統(tǒng)會自動發(fā)送相應(yīng)用戶特權(quán)標(biāo)識碼(密鑰)。

        圖3 數(shù)字身份注冊與驗證

        在完成數(shù)字身份驗證后,稅務(wù)稽查人員能夠在交互層使用密鑰進入數(shù)據(jù)存儲中心,查看稅務(wù)稽查監(jiān)控中心集成的稅務(wù)稽查線索。區(qū)塊鏈鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)能將稽查選案組、稽查實施組、稽查審理組、稽查執(zhí)行處決組部門系統(tǒng)進行連接。各個部門可調(diào)用智能合約中的send 策略,將稽查文件發(fā)送至鏈上并鎖定。稅務(wù)稽查各部門對鎖定文件進行簽名處理,再調(diào)用智能合約中的receive策略,發(fā)送給接收鏈。這樣能夠使選案、實施、審理、執(zhí)行各組按照流程將數(shù)據(jù)進行傳輸,有效實現(xiàn)安全數(shù)據(jù)共享、流程交互,從而在極大程度上提高稅務(wù)稽查工作質(zhì)效。

        (2)系統(tǒng)數(shù)據(jù)中心。系統(tǒng)數(shù)據(jù)中心以數(shù)據(jù)層和網(wǎng)絡(luò)層作為技術(shù)基底,是新型智慧稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)中心。其中:網(wǎng)絡(luò)層是貫穿整個系統(tǒng)的技術(shù)層級,為稅務(wù)稽查工作的數(shù)據(jù)傳輸提供可靠、安全的通道;數(shù)據(jù)層用于保障數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)防篡改、數(shù)據(jù)安全。利用數(shù)據(jù)層的數(shù)據(jù)采集功能,再結(jié)合稅務(wù)稽查的總要求,可構(gòu)建去中心化的數(shù)據(jù)采集與共享平臺(見圖4)。數(shù)據(jù)采集包含兩個方面:一是納稅人、納稅企業(yè)等通過區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)發(fā)布采集的數(shù)據(jù);二是稅務(wù)稽查部門在數(shù)據(jù)采集過程中新增監(jiān)測、推送、交換、備案等功能。區(qū)塊鏈根據(jù)提前寫入的數(shù)據(jù)描述、共享協(xié)議,將分類信息集中上傳至分布式賬本與共享平臺。在區(qū)塊鏈的技術(shù)保障下,此平臺上采集的數(shù)據(jù)均具有較高的可信性、真實性、完整性、安全性等,可防止非法用戶篡改數(shù)據(jù)。稅務(wù)稽查人員可以通過公鑰、密鑰機制進入?yún)^(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)訪問已發(fā)布的數(shù)據(jù)資源。進入資源庫后,數(shù)據(jù)提供者就可依據(jù)關(guān)鍵字匹配框搜索需要的數(shù)據(jù)信息,大量減少信息查找時間,從而在極大程度上提升工作效率。

        圖4 基于區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)采集與共享

        隨后,采用Merkle樹將采集的稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)進行存儲,并實施數(shù)字簽名,以有效確保所存數(shù)據(jù)不被篡改或刪除。Merkle 樹也被稱為“哈希二叉樹”,其主要是運用自身葉子節(jié)點將數(shù)據(jù)延展至根節(jié)點。葉子節(jié)點主要作用于數(shù)據(jù)存儲,并采用哈希值確保數(shù)據(jù)不可被篡改。其中,葉子節(jié)點中所存的數(shù)據(jù)若發(fā)生變動,會被逐層傳遞,并與根節(jié)點結(jié)果進行比對、驗證。首先,內(nèi)部稅務(wù)稽查人員可通過專屬密鑰進入Merkle 樹中,查看、追溯所有歷史操作,并依據(jù)權(quán)限修改數(shù)據(jù)。其次,在確保稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)防篡改的同時,利用Merkle-B 樹對數(shù)據(jù)實施深度優(yōu)化,如采用“跳表結(jié)構(gòu)”建立查詢索引功能,提高數(shù)據(jù)查詢速度。再次,在網(wǎng)絡(luò)層中利用非對稱加密方法對區(qū)塊中的稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)加密,防止非法用戶篡改數(shù)據(jù),保證數(shù)據(jù)的安全性、隱秘性。最后,網(wǎng)絡(luò)層會將整合與驗證完畢的稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)自動發(fā)送到系統(tǒng)監(jiān)控中心以實施下一步驗證。

        (3)系統(tǒng)監(jiān)控中心。系統(tǒng)監(jiān)控中心主要是通過共識層與合約層對區(qū)塊數(shù)據(jù)實施二重驗證,即驗證數(shù)據(jù)的合規(guī)性、真實性。同時,共識層聯(lián)合“法鏈+結(jié)果驗證”功能實現(xiàn)稅務(wù)稽查人員間的數(shù)據(jù)共享、同步、復(fù)制,并對數(shù)據(jù)進行驗證。首先,在數(shù)據(jù)上鏈過程中,共識機制會啟動超級節(jié)點對賬簿、案件、票據(jù)等數(shù)據(jù)進行查看和檢驗,將通過驗證的數(shù)據(jù)自動打包成塊,隨即運送至各普通節(jié)點。其次,共識機制會發(fā)動普通節(jié)點對數(shù)據(jù)實施交叉驗證,查驗稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)是否具備真實性、有效性。若數(shù)據(jù)通過節(jié)點驗證,則被傳輸?shù)胶霞s層進行合規(guī)性檢驗,反之則被自動送至糾錯庫。

        區(qū)塊鏈將具備真實性的數(shù)據(jù)自動輸送到合約層進行合規(guī)性檢驗。首先,智能合約根據(jù)預(yù)先設(shè)定的執(zhí)行條件、協(xié)議規(guī)則,將稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換成執(zhí)行代碼,并按照預(yù)設(shè)的規(guī)則對執(zhí)行代碼進行合規(guī)性檢驗,確保稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的合規(guī)性。其次,稅務(wù)稽查系統(tǒng)將符合預(yù)設(shè)規(guī)則的數(shù)據(jù)添加到新數(shù)據(jù)區(qū)塊,并在全網(wǎng)節(jié)點進行檢查與備份,若檢查出不符合預(yù)設(shè)規(guī)則的數(shù)據(jù),系統(tǒng)會自動剔除。最后,智能合約將被剔除的異常數(shù)據(jù)進行匯集,并儲存到查錯庫,制作風(fēng)險模型與樣本,助力稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)部門快速揭示可能發(fā)生的風(fēng)險。

        2. 區(qū)塊鏈技術(shù)下新型智慧稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程再造。依據(jù)業(yè)務(wù)流程再造理論,區(qū)塊鏈技術(shù)環(huán)境下的新型智慧稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程將被重塑,主要將選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)依次串聯(lián),實現(xiàn)稅務(wù)稽查流程精準(zhǔn)選案、檢查徹底、智能審理、高效執(zhí)行的自動化、智能化業(yè)務(wù)流程,如圖5所示。

        圖5 區(qū)塊鏈技術(shù)下新型智慧稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程

        第一步,選案環(huán)節(jié)。在稅務(wù)稽查工作中,選案這一步驟能起到方向指引與目標(biāo)確定的作用,也是稅務(wù)稽查整體工作流程的起點。首先,依據(jù)稅務(wù)稽查機關(guān)專案稽查、日?;?、專項稽查的要求,利用區(qū)塊鏈技術(shù)下的新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)匯集海關(guān)、公安等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),同時采集專案、上級交辦以及協(xié)查、舉報、其他案件,為稅務(wù)稽查選案提供全面化、多元化數(shù)據(jù)支撐。其次,新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)自動將采集的稽查信息、征管信息、外部信息進行預(yù)處理,剔除大量無效、重復(fù)、干擾數(shù)據(jù),保證所有數(shù)據(jù)均滿足稅務(wù)稽查選案需求,排查完畢后集中放到稽查案源庫。再次,稽查案源庫中的數(shù)據(jù)會被自動拆解為不同數(shù)據(jù)塊,并分配至不同區(qū)塊節(jié)點。各個區(qū)塊節(jié)點將稽查案源庫中的數(shù)據(jù)按照不同行業(yè)自動分類,并排查選案信息,做出全面的剖析,核查出最為可疑的稽查對象。最后,各區(qū)塊文件會被自動進行非對稱加密,并存儲至稽查任務(wù)庫。

        第二步,檢查環(huán)節(jié)。檢查環(huán)節(jié)也是稅務(wù)稽查工作實施環(huán)節(jié),主要采用區(qū)塊鏈共識機制與智能合約對營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅進行稽查。其一,共識機制超級節(jié)點能夠?qū)槿蝿?wù)庫相關(guān)稅務(wù)的申報金額、納稅金額、核定金額、查補金額等進行查驗,隨后將檢驗成功的數(shù)據(jù)傳輸?shù)礁髌胀ü?jié)點。其二,共識機制會對各區(qū)塊數(shù)據(jù)信息與稅收違法數(shù)據(jù)資料、模型進行比對,分析納稅人信息是否合法、數(shù)據(jù)是否真實有效。其三,區(qū)塊鏈會根據(jù)預(yù)先設(shè)定的規(guī)則,將真實有效的數(shù)據(jù)傳輸?shù)胶霞s層實施合規(guī)性檢驗,并剔除不合規(guī)數(shù)據(jù)。其四,區(qū)塊鏈將核查完畢且符合預(yù)設(shè)規(guī)則的數(shù)據(jù)自動添加至新區(qū)塊,并存儲至數(shù)據(jù)庫。其五,數(shù)據(jù)庫的合規(guī)數(shù)據(jù)會被自動傳送至打印機,打印稅務(wù)稽查報告。

        第三步,審理環(huán)節(jié)。所謂稽查審理,就是稅務(wù)稽查機構(gòu)對終結(jié)案件實施審核、處理。首先,系統(tǒng)會自動觸發(fā)智能合約接收待審理案件,并自動將不同類型的審理案件分配到各個區(qū)塊,審核案件資料是否符合事實、程序是否合法、數(shù)據(jù)是否正確等事項,將通過查驗的成本數(shù)據(jù)在業(yè)務(wù)節(jié)點中執(zhí)行備份。其次,若出現(xiàn)違法、事實不符、證據(jù)欠缺等不符合條件的案件,區(qū)塊鏈會自動將其退回補充稽查。系統(tǒng)會向稽查人員發(fā)出提醒,啟動人工審理。再次,稽查審計相關(guān)負責(zé)人對審計結(jié)果提出綜合性意見,并提交審批。最后,系統(tǒng)會對不合格的案件制作稅務(wù)處理、行政處罰等相關(guān)處決書。

        第四步,執(zhí)行環(huán)節(jié)?;閳?zhí)行環(huán)節(jié)的重點是對執(zhí)行案件執(zhí)行分配和執(zhí)行處理,并對執(zhí)行案件進行管理。執(zhí)行分配的流程為:區(qū)塊節(jié)點自動讀取執(zhí)行案件庫中的案件信息;讀取成功后,會自動依據(jù)案件大小、難易程度等進行分類,并將分類好的數(shù)據(jù)打包、分配,并在界面顯示執(zhí)行分配結(jié)果;在區(qū)塊鏈執(zhí)行分配界面領(lǐng)取分配信息,對分配執(zhí)行案件進行確認。執(zhí)行分配完畢后,則進入執(zhí)行處理階段:稽查執(zhí)行處理人員利用專屬密鑰進入系統(tǒng),接收以及確認執(zhí)行分配任務(wù);執(zhí)行人員將檢查出的涉稅違法案件統(tǒng)一填入稅務(wù)稽查違法案件表;最后,稅務(wù)稽查執(zhí)行人員根據(jù)具體執(zhí)行過程編制執(zhí)行報告,并將執(zhí)行報告數(shù)據(jù)存入Merkle樹中,對每一次儲存的數(shù)據(jù)進行數(shù)字簽名,以保障數(shù)據(jù)的安全性。

        五、結(jié)語

        本文在綜合闡述區(qū)塊鏈技術(shù)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上,強調(diào)構(gòu)建新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)的必要性,并分析了區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)的關(guān)鍵能力。在此基礎(chǔ)上,從系統(tǒng)界面中心、系統(tǒng)數(shù)據(jù)中心、系統(tǒng)監(jiān)控中心構(gòu)建新型智能稅務(wù)稽查系統(tǒng),并將區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)采集、共識機制、智能合約、非對稱加密等技術(shù)引入具體的稅務(wù)稽查工作流程中,將稅務(wù)稽查選案環(huán)節(jié)、檢查環(huán)節(jié)、審理環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)串聯(lián)起來,形成完整的稽查業(yè)務(wù)流程體系,實現(xiàn)稅務(wù)稽查流程高效、有序運行。區(qū)塊鏈技術(shù)下的新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)不僅能夠保證數(shù)據(jù)的可靠性、安全性,還能對稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)的合規(guī)性、真實性進行實時驗證,推進新型智慧稅務(wù)稽查系統(tǒng)自動化運行。區(qū)塊鏈技術(shù)在新型智能稅務(wù)稽查系統(tǒng)構(gòu)建中作用可期,未來可就區(qū)塊鏈稅務(wù)稽查各板塊內(nèi)容開展細化研究,為區(qū)塊鏈在新型智能稅務(wù)稽查系統(tǒng)中的落地提供支撐。

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