◎文 胡茜 朱佳 王君霞

總賬財務分析是公司從事運營生產管理的總體內容與核心，不斷優(yōu)化財務分析可以快速發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展的不足，提高自身發(fā)展優(yōu)勢，保障公司穩(wěn)定發(fā)展。財務分析直接關系著公司制定的運營管理決策的科學性、合理性、有效性以及前瞻性，不斷優(yōu)化該工作可以幫助公司規(guī)避財務風險、細化經(jīng)濟責任，以此提高公司運營的規(guī)范性。因此，總賬財務分析在公司運營發(fā)展中有著重要的推動作用，必須要深入探究財務分析優(yōu)化策略，以此保障公司的健康發(fā)展。

總賬財務分析基本理論

總賬是指總分類賬簿，主要用于公司全部經(jīng)濟業(yè)務，開展總分類核算工作?？偡诸愘~簿呈現(xiàn)的所有核算資料都是編制會計報表的重要參考依據(jù)。當公司數(shù)據(jù)形成憑證后，需要全部納入總賬系統(tǒng)中進行處理，而總賬系統(tǒng)也能夠開展日常收付款以及報銷等業(yè)務的憑證制單工作。公司從建賬、日常業(yè)務、賬簿查詢到月末結賬等所有的財務處理工作都需在總賬系統(tǒng)中進行。

財務分析的基本功能是將財務報表上的數(shù)據(jù)轉變?yōu)檎Z言文字，而有效、真實的文字可以讓會計信息使用者做出最佳決策。財務分析可以為行業(yè)單位高質量運營與管理提供數(shù)據(jù)參考，因為決策層需要結合財務分析掌握內部經(jīng)營情況，了解公司負債還債能力，解析公司基本財務數(shù)據(jù)信息。此外，通過財務分析還可快速確定公司各項成本結構、經(jīng)費支出以及利潤途徑，對比分析相關利潤經(jīng)費后，再次確定公司的發(fā)展狀況，增強管理經(jīng)營能力。

通過財務分析得到的結果，可針對弱勢環(huán)節(jié)編制應對措施，還可以提升公司各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督管理能力。在總賬管理中，利用財務分析法研究總體資產流動，可有效控制整體資產管理水平，在各項工作中提高資產管理效果。對比分析公司財務對應的收付款項目和收支情況，以此有效監(jiān)督公司銷售管理和采購運營工作，有助于準確掌握公司實際管理水平，控制材料采購、保存管理以及流通質量。

總賬財務分析相關方法與指數(shù)分析

財務分析方法主要包括傳統(tǒng)分析法以及完善的財務分析法。

一是傳統(tǒng)分析法。其常使用的方法有比較分析法和比例分析法。比較分析法主要應用于財務指數(shù)數(shù)量比較環(huán)節(jié)，強調指數(shù)內部各因素之間的聯(lián)系。而比例分析法是采用經(jīng)濟指數(shù)比例計算掌握經(jīng)濟活動發(fā)展過程，在數(shù)據(jù)對比研究中分析不同目標項目之間的聯(lián)系，但該方法卻忽視了內部各因素之間的統(tǒng)一口徑，無法達到相匹配的程度。

二是完善的財務分析法。完善的財務分析法包括現(xiàn)金流量分析法、定性分析法、定量分析法、系統(tǒng)分析法和項目質量分析法。現(xiàn)金流分析法是在現(xiàn)金流量項目的基礎上，計算所有項目的相對比例，并參照比重變動情況來判定實際現(xiàn)金流量，以此評估公司發(fā)展形勢。定性分析法是通過對所有資料進行相應的分析和推理，以此做出有效的定性研究論，該方法主要用于分析事物發(fā)展特征，掌握事物更深層次的緣由，但在實際使用該方法時還存在相應的模糊性。

定量分析法針對研究目標進行解析，以此獲得數(shù)據(jù)形成的探究結果。但此方法不適用于深入探究對象因果關系。系統(tǒng)分析法和傳統(tǒng)分析法存在很大差異，該方法在全面認知項目后并沒有集中整合各部分，而是系統(tǒng)分析各種復雜數(shù)據(jù)和指標，重點研究這些數(shù)據(jù)之間的關系，并將這些數(shù)據(jù)作為整體進行系統(tǒng)化識別。在公司財務管理中，使用系統(tǒng)分析法可以有效選擇具體的分析對象，實現(xiàn)途徑選擇，進而構建有針對性的研究框架。

項目質量分析主要分析財務報表中的組成部分金額以及各項目之間存在的異常情況，以此反映公司最真實的運營情況，還可以結合項目特征進行相應評級，以此掌握公司的盈利、資產、現(xiàn)金流動以及負債等情況。

主要包括運營能力指標和發(fā)展能力指標。

一是運營能力指標，該指數(shù)主要指公司在運行中對資金的使用轉換程度，準確分析公司運營能力，可預測和判定公司的實際效益和資金利用狀況，在這之中，應收款項的周轉率直接呈現(xiàn)了公司應收賬款轉換時間。另外還有一個指數(shù)為存貨周轉率，其直接反映了公司存貨銷售水平和產品轉出速度。若某公司的周轉速度很慢，則說明其整體運營情況不夠樂觀。

二是發(fā)展能力指標。公司最基本的生存條件就是發(fā)展能力。銷售增長率是本期銷售增加數(shù)量與去年銷售收入的比值。公司銷售收入就是公司業(yè)務開展中形成的收入金額。銷售增長了直接標志著公司的成長與發(fā)展成果，代表與去年同期比較的數(shù)值。如果一個公司的銷售越多，其銷售增長率越高，說明這個公司的收入比較客觀。

不斷優(yōu)化財務分析法，能夠幫助公司有效規(guī)避運營風險，預估公司發(fā)展方向，進而獲得最大運營利潤。財務分析可以為公司決策者提供相應的財務信息。但在財務分析方法實際優(yōu)化過程中還存在不足，需要采取有效應對措施。

財務分析應用問題

因為財務分析法種類較多，在具體使用時會受到各種限制。比如使用比較分析法進行對比標準設計時，容易受到利率變化、市場結構以及稅收政策等方面的影響。公司生命周期、參照值與實際值同樣也能夠作用于財務分析法的使用，比如在使用形勢分析法時，公司財務報表反映公司真實運營情況，如果會計處理的方式產生變動，前一季度財務報表數(shù)據(jù)便失去了可比性，從而無法分析公司現(xiàn)金流，導致公司未來發(fā)展形勢和能力難以被預測。

公司資產利潤表和負債表直接反映了財務運營情況，現(xiàn)金流是公司現(xiàn)金的流入、流出，其直接體現(xiàn)了公司總賬，但是一些公司管理部門在進行財務分析時更加重視利潤成果的設置，并不注重現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，致使財務指標不足。例如，部分公司將資產作為負債償還指數(shù)，但是沒有考慮到企業(yè)實際償還能力。將凈資產收益率作為主要的盈利能力指數(shù)代表，在分析中有效實行了權責發(fā)生制，然而在制度運行期間存在相應的收款項，可能會提升還賬產生率，無法保障公司全部利潤流入量，這就違背了謹慎性原則。

公司總賬財務分析優(yōu)化策略

一是整合對比法與項目質量分析法。為優(yōu)化財務分析，通過資本結構分析和資產分析構建整體質量分析理論框架，有效整合共同比分析法，在質量的基礎上深入分析財務報表狀態(tài)，集中減少不同公司規(guī)模差異產生的影響，掌握公司各項財務指標的構成部分，正確判斷公司的整體財務情況。

二是結合趨勢分析法與彈性系數(shù)分析。在開展總賬財務分析時，公司要不斷強化自身發(fā)展、盈利能力，以此減少分析法帶來的發(fā)展問題，合理使用彈性系數(shù)分析法，針對相比目標表開展彈性分析工作，掌握具體指標中主因子相互數(shù)量關系及其變動規(guī)律。采用科學計算方法分析核算不同時期的公司總賬情況，保障公司財務數(shù)據(jù)和之前的報表項目數(shù)據(jù)變化比例能夠控制在相應的范圍內，以此進行合理客觀的分析工作，同時根據(jù)百分比變化指數(shù)制定最合適的應對措施，規(guī)避財務風險。

公司在優(yōu)化財務分析法時，必須要進一步完善財務指標的設定。其一，要不斷改進公司存貨周轉率指標，正確且有效地使用財務報表數(shù)據(jù)。存貨在公司占用的資金直接反映了公司實際物流情況，所以在優(yōu)化具體指標時，可以使用項目質量分析法，以此改善存貨占用資金周轉率，有效識別實物流轉和現(xiàn)金流轉，不斷提高財務指標質量，保證財務分析結果得到優(yōu)化。其二，要不斷優(yōu)化應收賬款周轉率，深入分析公司應收款中應收票據(jù)預收賬款實際狀況。須不斷調整財務指標，充分利用披露的金額計算應收賬款周轉率，被遺漏的應收賬款代表了賬面價值呈現(xiàn)的應收賬款凈值數(shù)據(jù)。

大數(shù)據(jù)技術的應用有效提升了公司總賬財務管理質量，合理使用已經(jīng)優(yōu)化的財務分析法，同時在財務分子中增加區(qū)塊鏈技術。區(qū)塊鏈技術可使數(shù)字加密以后構成分布式賬本，所以在檢驗公司運營中產生的財務數(shù)據(jù)時可有效整合存儲信息。另外，在智能化技術基礎上設計計算機程序，通過智能合約完成交易審核，堅持會計核算原則，可以解決財務信任方面的問題，如此，能讓公司交易更加透明，且安全性更高，所以在區(qū)塊鏈技術下構建成的財務共享模式能助力優(yōu)化財務分析。

在公司財務分析過程中，還需不斷改進財務信息系統(tǒng)，以此優(yōu)化財務分析能力。為此，要積極應用先進技術修復信息系統(tǒng)存在的問題，還需要相關財務人員有效維護會計系統(tǒng)，以保證系統(tǒng)正常運行，進而保障公司決策效果。

要不斷提高會計人員的管理、監(jiān)督能力，實時監(jiān)控會計經(jīng)濟活動，保證公司經(jīng)濟效益在人員的監(jiān)管下得到提升。會計人員的職業(yè)道德和綜合能力直接影響會計監(jiān)督作用的發(fā)揮，為此，公司要根據(jù)會計人員實際能力，定期開展培訓，使他們形成合理的學歷和知識結構，同時要不斷提升會計人員的法制觀念、監(jiān)督意識及職業(yè)風險意識。

財務分析要建立多元化的目標，保障員工利益。在公司運營發(fā)展中，存在相應的戰(zhàn)略伙伴、債權人、投資人、材料供應商及服務客戶，基于此，財務分析管理要全面調研上述關系，保證財務分析滿足個人和集體核心利益需要。在新時代背景下，公司要實行多元化財務分析，通過構建多贏利益局面，以保證公司合作伙伴的基本利益，使公司實現(xiàn)良性發(fā)展。

在總賬財務分析中，還要積極應用經(jīng)濟增加值指標，也就是EVA標準。此標準的本質意義就是將投資成本減除以后剩下的利潤數(shù)據(jù)。在總賬財務分析中增加EVA標準，同時準確劃分影響經(jīng)濟利潤的各種因素，在敏感性研究分析中，把非財務指標和傳統(tǒng)財務考核標準與公司價值衡量分析標準緊密聯(lián)系起來，可優(yōu)化財務分析工作，提高公司的價值創(chuàng)造能力。

綜上所述，當公司進行運營管理時，總賬財務分析是體現(xiàn)公司經(jīng)營狀況的重要部分，因此有效整合會計數(shù)據(jù)，強化公司內部管理效果，可以幫助高層管理人員合理調整公司發(fā)展戰(zhàn)略。通過優(yōu)化的財務分析法，轉化會計數(shù)據(jù)和財務信息，提供科學的決策數(shù)據(jù)依據(jù)，可以規(guī)避財務風險，保證公司安全運行。優(yōu)化財務分析，還需要結合各種分析法，同時在進一步探究的過程中，提高財務信息優(yōu)化發(fā)揮的空間，以此應對公司總賬管理中的各種問題。