徐旺 黃新燕

[摘要]本文將PDCA循環(huán)理論引入B公司“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制中，針對巡審聯(lián)動實踐進行評價，進而分析存在的問題并提出改進建議。在實踐中，B公司內(nèi)部監(jiān)督過程分為前期計劃、現(xiàn)場檢查、評價、整改四個階段。通過這四個階段的不斷循環(huán)，進而提高管理水平，降低監(jiān)督成本，提升監(jiān)督效能。

[關(guān)鍵詞]PDCA循環(huán)? ?三位一體? ?監(jiān)督? ?巡察? ?審計

一、基于PDCA循環(huán)理論的“三位一體”協(xié)同監(jiān)督機制建立的意義

B公司是一家大型配套制造企業(yè)，下屬13家子公司，公司產(chǎn)品涵蓋海、陸、空等領(lǐng)域。為落實國企改革三年行動相關(guān)要求，進一步推進實體化改革，深入貫徹全面從嚴治黨要求，統(tǒng)籌監(jiān)督資源、增強監(jiān)督合力、提高監(jiān)督實效，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，B公司基于PDCA循環(huán)理論，結(jié)合經(jīng)營管理實際，構(gòu)建了紀檢、巡察、審計“三位一體”的協(xié)同監(jiān)督工作機制。

PDCA循環(huán)即Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和Act（處理），首先由美國質(zhì)量管理專家沃特·阿曼德·休哈特提出，再由質(zhì)量管理專家戴明采用、宣傳，并獲得普及，故又被稱為戴明環(huán)。PDCA循環(huán)理論的主要原理是從企業(yè)實際工作中出發(fā)，循序漸進地不斷改進，形成一個可以自己發(fā)現(xiàn)、完善、發(fā)展的管理體系，最早在企業(yè)質(zhì)量管理中獲得普遍性運用。對B公司“三位一體”協(xié)同監(jiān)督管理工作機制來說，整合紀檢、巡察、審計監(jiān)督等各種資源，形成監(jiān)督合力，提升監(jiān)督實效，實現(xiàn)紀檢“紀律體檢”、巡察“政治體檢”和審計“經(jīng)濟體檢”信息共享、資源和結(jié)果共用，進一步擴大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的廣度和深度，切實提高監(jiān)管質(zhì)量和效能，具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）圍繞改革，明確公司總體目標

以推動B公司實體化改革一體化管理工作落實為抓手，在做實做細各級監(jiān)督職責基礎(chǔ)上，把落實從嚴治黨的要求和推進改革發(fā)展及科研生產(chǎn)經(jīng)營管理等重點難點工作作為紀檢、巡察、審計監(jiān)督工作的著力點，提出以“業(yè)務(wù)協(xié)同開展，資源統(tǒng)籌使用，促進企業(yè)改革和發(fā)展”為總體目標，建立權(quán)責明確、橫向協(xié)同的“三位一體”監(jiān)督體系，把上級決策部署和紀律要求貫穿于公司治理全過程。

（二）統(tǒng)籌資源，節(jié)約監(jiān)督管理成本

“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制可以有效降低企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督成本，使有限的監(jiān)督資源得到最大化利用。具體來說，一方面，“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制通過避免對同一事項反復(fù)監(jiān)督復(fù)核、共享監(jiān)督信息資源、縮短現(xiàn)場檢查時間等方式，降低內(nèi)部監(jiān)督成本。經(jīng)計算，B公司巡察組與審計組聯(lián)合開展一個監(jiān)督項目可節(jié)省B公司監(jiān)督人員人工費、差旅費和被巡審單位后勤服務(wù)費等成本15萬元左右。另一方面，由于巡察組與審計組共同進駐被巡審單位，共同組織召開巡察動員會或?qū)徲嬤M點會，共同使用所需材料、組織開展訪談（談話）了解情況，因而大大減輕了被巡審單位配合的工作量和工作負擔。

（三）揭示問題，促進管理水平提升

依托PDCA循環(huán)理論體系，紀檢部、巡察組和審計部“三位一體”，通過對行使監(jiān)督權(quán)力過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和判斷，明確巡審關(guān)注的重點，深入貫徹全面從嚴治黨要求，揭示企業(yè)經(jīng)營管理和全面落實從嚴治黨過程中的風險隱患，在提升監(jiān)督工作效率的同時，向被巡審單位提出符合企業(yè)實際、改善經(jīng)營的建議，發(fā)揮監(jiān)督成效，提升被巡審單位管理水平。

（四）跟蹤落實，推動問題整改到位

基于PDCA循環(huán)理論形成的“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制會形成一個環(huán)型的監(jiān)督效應(yīng)，在全面知悉企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理狀況的基礎(chǔ)上，更容易發(fā)現(xiàn)巡審問題是否得到整改落實，如果發(fā)現(xiàn)整改措施落實不徹底的情形，就能有效利用PDCA循環(huán)理論四個環(huán)節(jié)開展檢驗，查找哪一個環(huán)節(jié)存在問題，并督促進行整改解決。

二、“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制的實踐：巡審聯(lián)動

B公司的巡審項目，是由該公司的紀檢組、巡察組和審計部對一個單位同時開展巡察工作和審計工作。在巡審項目中，將PDCA循環(huán)理論的四個階段分別對應(yīng)為：Plan（計劃）為巡審準備階段，Do（執(zhí)行）為巡審組進駐被巡審單位開展現(xiàn)場巡審工作階段，Check（檢查）為巡審組根據(jù)現(xiàn)場巡審發(fā)現(xiàn)的問題對被巡審單位提出改進建議和客觀評價階段，Act（處理）為被巡審單位組織并落實整改工作和巡審組對整改落實情況進行跟蹤復(fù)核階段（見圖1）。

結(jié)合實際情況，B公司開始推動巡審工作共同履行監(jiān)督職能，推行基于PDCA循環(huán)理論的“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制，實施巡審聯(lián)動。

（一）Plan（計劃）：巡審準備階段

巡審準備階段需要統(tǒng)籌計劃立項、人員配置、通知書下達、巡審需提供資料清單、制訂實施方案等。

1.統(tǒng)籌計劃確定巡審對象。每年初，“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作組根據(jù)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域收集匯總的工作計劃，列出協(xié)同監(jiān)督組年度工作計劃，按計劃組織實施。根據(jù)“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制要求，由協(xié)同監(jiān)督組統(tǒng)籌巡察計劃和審計計劃，共同協(xié)商確定巡審對象、巡審時間、監(jiān)督重點、協(xié)作配合方式等重要事宜，實現(xiàn)政治巡察與經(jīng)濟責任審計的深度融合，確保巡審工作高效開展。

2.統(tǒng)籌資源優(yōu)化人員配置。一是因巡察、審計工作的特殊性，不同于其他類型的檢查，巡查和審計團隊應(yīng)具備較高的個人素質(zhì)和綜合能力。項目實施前要了解巡審組成員所掌握的信息和專業(yè)需求，再有針對性地選擇專業(yè)人員，確保每個涉及領(lǐng)域都能有專業(yè)的人員負責。二是統(tǒng)籌使用公司監(jiān)督部門的人力資源，結(jié)合特邀巡察員、特邀審計員建立特邀監(jiān)督員庫，在人員的管理工作經(jīng)驗、專業(yè)知識、所擅長領(lǐng)域等方面進行統(tǒng)一調(diào)配。三是發(fā)揮各自職能優(yōu)勢。巡查組和審計部在分工負責、相互配合、各有側(cè)重的基礎(chǔ)上，對有關(guān)信息及相關(guān)資源實行集中管理。

（二）Do（執(zhí)行）：巡審實施階段

現(xiàn)場巡審實施階段根據(jù)既定的巡審目標，開展巡審工作，PDCA循環(huán)理論的“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制——巡審聯(lián)動在這一階段的資源共享、人員共享、發(fā)現(xiàn)的風險點共享、成果共享等方面互通共用得到充分實現(xiàn)。

1.確定巡審目標。堅持以企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展為中心，服務(wù)于長遠大局為目標，按照重要性、謹慎性原則，圍繞巡審目標，根據(jù)巡察工作細則和審計標準化手冊，綜合確定現(xiàn)場巡審標準，減少出現(xiàn)重復(fù)檢查的情況。

2.關(guān)注巡審重點。結(jié)合巡察“政治體檢”和審計“經(jīng)濟體檢”作用，明確巡審項目應(yīng)重點關(guān)注的事項。

一是重點關(guān)注企業(yè)在黨建思想建設(shè)、組織人事管理、工作紀律及作風建設(shè)方面工作，及企業(yè)在黨的理論路線方針政策和黨中央及上級公司重大決策部署等所采取的舉措及落實情況。

二是關(guān)注企業(yè)在落實全面從嚴治黨戰(zhàn)略部署措施、黨風廉政建設(shè)責任制落實情況，廉潔風險防控工作具體舉措及執(zhí)行黨章、遵守黨紀和上級公司規(guī)章制度情況。

三是關(guān)注企業(yè)遵守相關(guān)法律、法規(guī)和落實上級巡視、巡察、審計等監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題和主題教育檢視問題整改措施落實情況。企業(yè)是否制定“三重一大”事項決策管理辦法和決策事項清單，及經(jīng)營決策方案是否得到有效實施以及實施成果是否達到?jīng)Q策目標要求等內(nèi)容。

四是重點關(guān)注被巡審單位的財務(wù)收支是否真實、合法。審核巡審期間的財務(wù)狀況與實際經(jīng)營成果是否真實、全面，賬實是否相符，會計核算方法是否準確，合并財務(wù)報表的范圍是否完整，有無違反國家相關(guān)法律法規(guī)等行為。

五是著重關(guān)注巡審期內(nèi)企業(yè)在廉潔從業(yè)方面執(zhí)行情況。任職期間是否嚴格遵守國家法律法規(guī)、廉政紀律及中央“八項規(guī)定”精神等情況。

六是密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)及制度執(zhí)行等情況。巡審期間，應(yīng)重點檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全，是否結(jié)合企業(yè)實際情況制定，制度執(zhí)行力度及內(nèi)部控制評價等情況，并結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)人員的職責及分工，確定其在該過程中應(yīng)履行的責任。

3.統(tǒng)籌資源共享。通過建立巡審數(shù)據(jù)庫、“面對面”溝通機制等不斷加強巡審監(jiān)督結(jié)合的廣度和深度，進一步提高資源利用效率。

一是建立巡察、審計工作數(shù)據(jù)庫，共享被巡審單位提交的制度文件和臺賬資料等，共享現(xiàn)場工作底稿，實現(xiàn)財務(wù)憑證及數(shù)據(jù)、審計疑點、問題線索等信息共用互通，避免同一問題重復(fù)查，節(jié)約現(xiàn)場巡審時間。

二是建立“面對面”溝通機制，定期召開碰頭會，匯報巡審進度，加強巡審溝通配合，對發(fā)現(xiàn)難以定性的問題組織進行討論，協(xié)調(diào)分析影響項目進度的各種因素，并努力解決。

三是優(yōu)勢互補、雙向印證。巡察組發(fā)現(xiàn)涉及重大政策落實、工程投資、財務(wù)管理等問題可由審計組核查;審計組發(fā)現(xiàn)涉及落實黨風廉政建設(shè)責任、廉潔從政規(guī)定等問題可由巡察組深挖細查。雙方通過優(yōu)勢互補、雙向印證，將審計的專業(yè)性和巡察的權(quán)威性有機融合，確?，F(xiàn)場工作巡深審?fù)浮?/p>

（三）Check（執(zhí)行）：巡審評價階段

該階段是對現(xiàn)場實施階段發(fā)現(xiàn)的問題進行歸納和總結(jié)，對單位落實全面從嚴治黨、依法治企和運營管理質(zhì)量等情況進行分析研究，以找出其在管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，科學合理評價被巡審單位管理情況。巡察組對審計組發(fā)現(xiàn)的典型問題，深入分析研究，根據(jù)需要寫入巡察報告中，列入單位下一步巡察監(jiān)督檢查的重點。審計組將巡察組發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題作為審計評價的重要線索依據(jù)，提出可行的審計建議，明確審計整改時限，督促被巡審單位發(fā)現(xiàn)問題能夠得到有效整改。針對共性問題，巡審聯(lián)合研究其特點、規(guī)律和趨勢，并注重從體制機制層次上提出有針對性的改進建議，以達到“1+1>2”的融合監(jiān)督效果，切實解決屢審屢犯問題。

（四）Act（處理）：整改落實階段

整改落實階段主要是在上一階段的基礎(chǔ)上，根據(jù)巡審組出具的報告或反饋意見，對發(fā)現(xiàn)問題制定具體措施，被巡審單位組織進行整改的階段。巡審組對被巡審單位整改措施落實情況開展巡察“回頭看”和審計整改跟蹤檢查，又開始了第一個階段巡審計劃準備環(huán)節(jié)，形成一個環(huán)型的循環(huán)，使巡審工作一直沿著環(huán)型流程執(zhí)行下去，直至問題徹底完成整改后開啟新的下一個循環(huán)。

1.被巡審單位整改階段。

一是建立問題整改聯(lián)動銷號機制。根據(jù)巡察反饋意見和審計報告，實行問題銷號管理。并在規(guī)定時間組織完成整改，辦理銷號手續(xù)并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認，提交巡審組進行銷號。

二是健全問題整改責任追究機制。為解決發(fā)現(xiàn)問題整改難這最后一公里問題，發(fā)揮監(jiān)督成效。被巡審單位根據(jù)巡審發(fā)現(xiàn)的問題制定具體整改措施，明確整改牽頭單位（部門）、密配部門、整改責任人和整改目標，具體措施整改工作由整改牽頭單位（部門）負責實施并牽頭，相關(guān)單位及部門密切配合，合力完成整改，以保證問題得到及時有效的解決。巡查組、審計部負責對問題整改進行全面督導(dǎo)，紀檢部負責對各牽頭單位（部門）整改落實情況進行監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查工作將按照整改措施計劃節(jié)點開展，定期督促整改，對未按照時間節(jié)點完成整改任務(wù)，且無正當理由的，納入月度績效考核項。

三是完善問題“舉一反三”自查機制。針對巡審發(fā)現(xiàn)的問題，在深入剖析、認真整改的基礎(chǔ)上，真正將問題整改的成效落實到實際工作中去。堅持“舉一反三”，對管理工作中存在的類似問題開展自查自糾工作，并形成長效機制。以整改促進治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、管理理念提升，夯實內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理工作，推動公司高質(zhì)量發(fā)展。

2.巡審組開展整改跟蹤復(fù)核階段。

為做實巡審后半篇文章，根據(jù)被巡審單位向巡審組提交的整改報告，巡察組、審計部統(tǒng)籌制定巡察“回頭看”計劃和審計整改跟蹤落實檢查計劃，按照“三不放過”整改原則，巡審組對被巡審單位整改措施落實情況開展復(fù)核工作，對整改措施落實不到位或未落實的部門和相關(guān)責任人進行追責問責處理。

三、實踐效果

根據(jù)監(jiān)督全過程管理部署，對日常履行監(jiān)督職責過程中積累的經(jīng)驗進行總結(jié)，為體現(xiàn)巡審聯(lián)動監(jiān)督效能，B公司編制了巡審聯(lián)動監(jiān)督評價表（見表1），由B公司紀檢部門對巡審聯(lián)動實施過程進行再監(jiān)督，并對巡審聯(lián)動監(jiān)督效果進行評價。主要從計劃準備管理、黨的建設(shè)管理、上會決策管理、經(jīng)濟運行管理、內(nèi)部控制管理、報告管理和整改落實管理等七個方面對巡審組自身和被巡審單位履行監(jiān)督職責和被監(jiān)督全過程進行評價?？偟脑瓌t是查找“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制——巡審聯(lián)動實施全過程中可能存在風險點，使監(jiān)督過程更加規(guī)范。

按照巡審聯(lián)動監(jiān)督評價得分對監(jiān)督效果進行分類，即分數(shù)在90分（含90分）以上的評價為優(yōu)秀，分數(shù)在80至89分的評價為良好，分數(shù)在70至79分的評價為合格，分數(shù)在60至69分的評價為有待提高，分數(shù)在60分（不含60分）以下的評價為不合格。

巡審聯(lián)動四階段對照七個環(huán)節(jié)逐一進行評價。量化扣分標準：發(fā)生風險點描述事項1次的扣三分之一分值，發(fā)生風險點描述事項2次的扣三分之二分值，發(fā)生風險點描述事項3次及以上的直接扣指標分值。

B公司2019年首次在所屬一家單位巡審項目中開展巡審聯(lián)動監(jiān)督評價工作，發(fā)現(xiàn)B公司所屬該單位在黨建工作融入中心工作不到位、重大項目上會決策不規(guī)范、“三外”業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理不規(guī)范、財務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱和問題整改未閉環(huán)等問題，巡審聯(lián)動監(jiān)督評價得分僅70分（見表2）。

2019年后，B公司通過PDCA循環(huán)理論開展巡審聯(lián)動監(jiān)督，每個項目完成一個循環(huán)，每次對循環(huán)發(fā)現(xiàn)的問題逐條進行分析并組織整改落實，對整改措施落實不到位的責任人和責任部門納入績效考核中，作為評優(yōu)評先、晉升等重要的考核依據(jù)。在對發(fā)現(xiàn)問題進行整改的同時，根據(jù)PDCA循環(huán)理論，及時“舉一反三”，使整改措施落實落地，根據(jù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求，不斷完善、優(yōu)化巡審項目監(jiān)督評價表中潛在的風險點，以提升監(jiān)督評價水平。

B公司通過將PDCA循環(huán)理論納入“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制——巡審聯(lián)動工作中，形成一套逐步完善的監(jiān)督評價管理機制，該監(jiān)督評價機制既可以對公司“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作進行評價，也可以運用到具體的巡察、審計項目中，使監(jiān)督評價逐步規(guī)范，實現(xiàn)了在資源、成果等方面互通共用。

四、實踐總結(jié)

（一）主要存在的困難和問題

“三位一體”協(xié)同監(jiān)督工作機制在運行過程中雖取得了一定的成效，但也遇到一些困難和問題，主要表現(xiàn)在以下方面。

一是專業(yè)人員流動性較大，統(tǒng)籌資源難。因B公司實體化改革一體化管理要求，巡察組和審計部固定人員僅4人，合力開展一項巡審項目需要借助特邀監(jiān)督員，但特邀人員還肩負原單位或部門大量的工作，同時崗位調(diào)整較為頻繁，巡審期間不能全身心都在現(xiàn)場，出現(xiàn)兩邊跑現(xiàn)象，精力不能集中，影響巡審項目的質(zhì)量。

二是成果共享機制不完善，結(jié)果利用難。雖然巡審聯(lián)動發(fā)現(xiàn)問題成果利用實現(xiàn)了最大化，但有些結(jié)果在共享利用中會存在沖突的情況。比如，巡察中某些問題線索不寫進巡察報告，而單獨移交進行后期處理，但審計報告會寫進相關(guān)問題，這會影響巡查后期處理的效果，可如若不寫進審計報告，則又會降低審計報告的價值。

三是巡審方法存在局限性，發(fā)現(xiàn)問題難。因巡審內(nèi)容涵蓋了黨的建設(shè)、企業(yè)經(jīng)營管理等多方面的內(nèi)容，隨著要求增多，大大增加了巡審工作的難度，尤其是在巡視方法的采用上。與此同時，巡審組是按方案開展巡審的，巡審資料都是被巡審單位按要求事先提供的，缺乏第三方資料支撐，發(fā)現(xiàn)問題線索渠道單一，影響巡審效果。

（二）改進建議

一是合理創(chuàng)新巡審培訓(xùn)方式，提升綜合人員素質(zhì)。嚴格把好特邀巡審人員入口關(guān)，嚴格標準、嚴格選配、嚴格培訓(xùn)、嚴格準入，從嚴管理，選聘相對固定崗位的特邀監(jiān)督員，確保巡審人員的穩(wěn)定性和工作的連續(xù)性，通過巡審項目一邊實施一邊培訓(xùn)的方式提高巡審組組員綜合素質(zhì)，達到以審代訓(xùn)的目的。同時積極組織巡察、審計案例分析培訓(xùn)，交流工作經(jīng)驗，不斷提升特邀巡審人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

二是進一步加強巡審資源和結(jié)果的共享。巡審共享包括巡審各類資源、發(fā)現(xiàn)問題、結(jié)果利用的共享。比如，在現(xiàn)有的報告基礎(chǔ)上，改變單一的報告出具方式，出具巡審工作報告;在現(xiàn)有的線索移交問題上，由巡察組和審計部共同出具巡審移交清單;在專題匯報、信息發(fā)布上，建立聯(lián)合匯報、發(fā)布機制，充分發(fā)揮“1+1>2”的效果。

三是積極探索靈活多邊的巡審方式方法，精準發(fā)現(xiàn)問題。巡審人員要牢固樹立“有問題沒發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)問題不報告是瀆職”的理念，積極探索有效的巡審手段，如集中資源針對一個領(lǐng)域開展巡審，以達到目標明確，巡深審?fù)傅男Ч蚱刚埖谌綄I(yè)資源參與巡審項目等。

[作者單位：中船九江海洋裝備（集團）有限公司，郵政編碼：332000，電子郵箱：csscxmsjc@163.com]

主要參考文獻

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