王穎 勾慧杰 李成梁

[摘要] 領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)作為我國生態(tài)環(huán)境治理的重要一環(huán)，探索如何以地理信息技術(shù)為依托提高其審計(jì)效率至關(guān)重要。本文首先分析了傳統(tǒng)審計(jì)方法為何、如何不適應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作，在此基礎(chǔ)上提出了將地理信息技術(shù)應(yīng)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的必要性和可行性，進(jìn)而構(gòu)建了地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的應(yīng)用框架，包括搭建數(shù)據(jù)平臺、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析處理、時空影像校驗(yàn)以及實(shí)地勘察取證五個步驟。與此同時，還探討了當(dāng)前環(huán)境下上述應(yīng)用框架在實(shí)際應(yīng)用過程中可能存在的現(xiàn)實(shí)障礙。最后針對現(xiàn)實(shí)障礙提出了相應(yīng)的保障措施，并對審計(jì)工作方法、工作模式的后續(xù)發(fā)展作出展望。

[關(guān)鍵詞]地理信息技術(shù)? ?領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)? ?生態(tài)環(huán)境治理? ?審計(jì)方法

本文系陜西省哲學(xué)社會科學(xué)重大理論與現(xiàn)實(shí)問題研究項(xiàng)目“國家審計(jì)整改機(jī)制與成效”（項(xiàng)目編號：2022HZ0051）

一、引言

黨的十九屆六中全會再次重申了黨中央對生態(tài)文明建設(shè)的決心。此前，黨的十八大報(bào)告明確指出，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)“五位一體”總體布局，并于十三屆全國人大第一次會議表決通過《中華人民共和國憲法修正案》，將生態(tài)文明寫入了憲法。由此可見，生態(tài)文明建設(shè)已然成為新時代中國特色社會主義建設(shè)的基本方略與國策，生態(tài)環(huán)境治理是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要要求。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)是生態(tài)環(huán)境治理的重要制度工具，近年來得以快速發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的開展具有時間跨度久、空間范圍廣等審計(jì)難點(diǎn)，運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法往往難以實(shí)現(xiàn)直觀、量化地反映目標(biāo)區(qū)域自然資源資產(chǎn)管理和保護(hù)情況的目標(biāo)，進(jìn)而無法實(shí)現(xiàn)高效審計(jì)。

地理信息技術(shù)綜合了計(jì)算機(jī)、現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)以及通信技術(shù)等多種現(xiàn)代信息技術(shù)手段，能夠?qū)崿F(xiàn)對大批量空間信息進(jìn)行快速、高效地實(shí)時儲存、獲取分析和處理應(yīng)用。憑借這些獨(dú)特的技術(shù)優(yōu)勢，地理信息技術(shù)能夠較好地滿足領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作關(guān)于“自然資源資產(chǎn)”審計(jì)內(nèi)容的個性化需求。綜上，在習(xí)近平總書記“科技強(qiáng)審”的理念背景下開展地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的應(yīng)用研究不僅具有重要的實(shí)用價值，而且具有重要的政治意義。

二、傳統(tǒng)審計(jì)方法開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)存在的弊端

在開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)時，傳統(tǒng)審計(jì)方法存在的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）傳統(tǒng)審計(jì)方法滯后，效率低下

傳統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方法主要有以下三種：資料查閱法、實(shí)地調(diào)查法和訪談詢問法。資料查閱法主要是通過收集、查閱審計(jì)項(xiàng)目的相關(guān)賬冊、憑證及表單等材料來開展審計(jì)工作;實(shí)地調(diào)查法則是通過實(shí)地調(diào)研、考察來核查審計(jì)出的相關(guān)疑點(diǎn)進(jìn)而定性審計(jì)出的問題;訪談詢問法則主要是通過溝通、訪談的方式來開展審計(jì)工作、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。上述三種方法的共性在于相對被審計(jì)單位的配合程度的依賴，存在信息不對稱的風(fēng)險(xiǎn)。同時，上述三種方法需要耗費(fèi)大量的人力、物力資源來完成逐項(xiàng)核對工作，這種“廣撒網(wǎng)”的審計(jì)方式自然造成審計(jì)效率低下的局面。因此，運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作顯然難以得到令人滿意的審計(jì)結(jié)果。

（二）傳統(tǒng)審計(jì)方法下不同部門之間的數(shù)據(jù)難以比較

開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)時，通常會涉及資源、環(huán)保、水利等多個部門，而由于行業(yè)與行業(yè)間存在不一樣的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，部門與部門間的數(shù)據(jù)坐標(biāo)系、格式及不同數(shù)據(jù)源對同一類資源的屬性的定義也不一致，這就造成了審計(jì)人員以傳統(tǒng)的審計(jì)方法難以比較不同部門的數(shù)據(jù)，加劇了信息不對稱性，阻礙了審計(jì)工作的向前推進(jìn)。

（三）傳統(tǒng)審計(jì)方法難以還原疑點(diǎn)區(qū)域原有狀態(tài)

領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的實(shí)質(zhì)是通過審查自然資源資產(chǎn)在不同時間、空間范圍內(nèi)的“質(zhì)”與“量”的變化情況，從而對審計(jì)對象在自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)兩個方面責(zé)任的履行情況做出客觀評價。面對自然資源資產(chǎn)審查時間跨度久、空間范圍廣等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法顯然無法精確還原該區(qū)域原時間點(diǎn)的具體情況，更無法對比自然資源資產(chǎn)當(dāng)前狀況和以往狀況的差異，勢必影響最終的審計(jì)評價效果，難以實(shí)現(xiàn)最初的審計(jì)目標(biāo)。

綜上所述，領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)若依然沿用傳統(tǒng)審計(jì)方法，可能無法得到令人滿意的審計(jì)結(jié)果?；诖?，在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中，需要探索新技術(shù)與審計(jì)工作的深度融合，以地理信息技術(shù)為依托，更好實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

三、地理信息技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的應(yīng)用框架

（一）應(yīng)用框架的構(gòu)建與實(shí)施

ArcGIS作為一款地理信息系統(tǒng)的應(yīng)用軟件，通過操作平臺的形式能夠?qū)崿F(xiàn)在線的數(shù)據(jù)儲存、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)處理等工作，其具備分析功能強(qiáng)大、操作相對簡便的特點(diǎn)，目前已在國土、林業(yè)、水、環(huán)境等自然資源管理部門中廣泛應(yīng)用，其能否有效改革和突破傳統(tǒng)的審計(jì)方法，成為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。審計(jì)工作要適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求，必然要重塑審計(jì)思維，革新審計(jì)技術(shù)，創(chuàng)新審計(jì)方法?；诖?，本文擬通過分別探討搭建數(shù)據(jù)平臺、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)處理分析、時空影像校驗(yàn)以及實(shí)地勘察取證這五個審計(jì)步驟的相應(yīng)含義及具體內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)構(gòu)建起地理信息技術(shù)運(yùn)用于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的應(yīng)用框架。該應(yīng)用框架的構(gòu)建和具體實(shí)施內(nèi)容如圖1所示：

1.搭建數(shù)據(jù)平臺。

對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的直接目標(biāo)就是為了解決“粗放式”開發(fā)資源、自然資源資產(chǎn)利用效率低下及環(huán)境損毀等“痼疾”。針對上述問題，地理信息技術(shù)運(yùn)用的第一步便是要借助ArcGIS數(shù)據(jù)庫來搭建起數(shù)據(jù)平臺。

數(shù)據(jù)平臺的搭建工作由兩個步驟構(gòu)成：數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)整理。

（1）數(shù)據(jù)采集。數(shù)據(jù)采集工作需要從政府辦、發(fā)改委、林業(yè)、生態(tài)環(huán)境、自然資源等部門的政府工作報(bào)告、地方統(tǒng)計(jì)年鑒、領(lǐng)導(dǎo)講話等文件資料中采集近年環(huán)保投資額、生態(tài)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、衛(wèi)片執(zhí)法監(jiān)督檢查疑點(diǎn)圖斑數(shù)據(jù)、地理國情數(shù)據(jù)、土地利用現(xiàn)狀數(shù)據(jù)、相關(guān)年度衛(wèi)片影像或航片影像等數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集過程中還需注意以下幾個問題：一是數(shù)據(jù)采集工作要抓住審計(jì)的核心問題，即通過弄清楚審計(jì)對象目標(biāo)區(qū)域內(nèi)自然資源稟賦、管理現(xiàn)狀及存在的主要矛盾等各種表象，把握審計(jì)需要調(diào)查清楚的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高數(shù)據(jù)采集效率。二是準(zhǔn)確定位與審計(jì)核心問題相關(guān)聯(lián)的其他數(shù)據(jù)源，從而擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，提升采集數(shù)據(jù)的完整性、全面性。數(shù)據(jù)源關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)為時間相關(guān)和空間相關(guān)，時間相關(guān)即要確保其他數(shù)據(jù)源和審計(jì)核心問題的時間跨度不大;空間相關(guān)即要保證其他數(shù)據(jù)源與審計(jì)核心問題空間一致。此外，通過鎖定關(guān)鍵字段的方法建立起數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)，從而挖掘出與審計(jì)核心問題相關(guān)的所有數(shù)據(jù)源。三是要與數(shù)據(jù)來源部門做好溝通和協(xié)調(diào)，保障數(shù)據(jù)采集工作的開展。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)涉及數(shù)據(jù)眾多，本文僅列示部分示例數(shù)據(jù)采集清單，具體如表1所示。

（2）數(shù)據(jù)整理。目前各部門之間出臺的政策規(guī)定不相一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)類型、標(biāo)準(zhǔn)、格式等不盡相同，難以滿足審計(jì)工作的需要。因此，數(shù)據(jù)采集工作完成后，需要進(jìn)行數(shù)據(jù)整理工作。具體數(shù)據(jù)整理步驟如下：首先，按照被審計(jì)對象管轄地區(qū)進(jìn)行分割提取，并將各數(shù)據(jù)坐標(biāo)系統(tǒng)一一致;其次，分別提取特征數(shù)據(jù)，如開發(fā)建設(shè)類、生態(tài)治理修復(fù)類、采掘類，以及設(shè)施農(nóng)用地類信息數(shù)據(jù);最后，按照可視化要求進(jìn)行數(shù)據(jù)歸類，導(dǎo)入或者關(guān)聯(lián)至ArcGIS數(shù)據(jù)庫。

2.構(gòu)建數(shù)據(jù)模型。

在利用地理信息技術(shù)進(jìn)行自然資源資產(chǎn)審計(jì)時，可以利用的有效數(shù)據(jù)有很多種，比如，在生態(tài)紅線保護(hù)審計(jì)中，不僅可以以地理國情信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析模型的搭建，還可以利用土地利用現(xiàn)狀信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)完成搭建，這兩種不同的構(gòu)建形式側(cè)重點(diǎn)不同，可能會導(dǎo)致最終形成不同的結(jié)果。此外，具體到某個綜合的自然資源資產(chǎn)審計(jì)項(xiàng)目時，由于需要審計(jì)查證的核心問題產(chǎn)生的原因眾多，而且問題導(dǎo)致的后果或影響也不局限于某一個或幾個方面。所以，僅僅依賴一種或幾種單一的數(shù)據(jù)模型是無法科學(xué)、合理地確定審計(jì)所要查證的問題事實(shí)，并據(jù)此提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理措施和意見的。因此，在對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理之前，要以具體審計(jì)項(xiàng)目為導(dǎo)向構(gòu)建綜合、合理的數(shù)據(jù)處理模型。

（1）數(shù)據(jù)剪裁。數(shù)據(jù)剪裁是指為了保障地理信息技術(shù)的高效應(yīng)用，需要將數(shù)據(jù)庫中的源數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一化、標(biāo)準(zhǔn)化處理。數(shù)據(jù)剪裁是保證構(gòu)建起合理、有效的數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)剪裁總體應(yīng)做到“三個一致”，即：不同數(shù)據(jù)間數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)應(yīng)保持一致;不同數(shù)據(jù)的空間坐標(biāo)體系應(yīng)保持一致;針對同一類資源的屬性定義，不同數(shù)據(jù)源之間應(yīng)保持基本一致。

具體而言，數(shù)據(jù)剪裁包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)提取兩個部分。當(dāng)采集到的數(shù)據(jù)基本符合數(shù)據(jù)剪裁三個“一致性”原則時，可以直接提取數(shù)據(jù)來構(gòu)建數(shù)據(jù)模型;當(dāng)采集到的數(shù)據(jù)存在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不統(tǒng)一，各部門的數(shù)據(jù)坐標(biāo)系、格式相差較大的情況時，就需要先對數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換后再進(jìn)行模型構(gòu)建。比如，在對國土部門、城建部門及測繪部門進(jìn)行數(shù)據(jù)采集時由于上述三個部門分別采用的是西安80坐標(biāo)系、北京54坐標(biāo)系以及國家2000坐標(biāo)系數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，這就需要在模型構(gòu)建前將數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)換統(tǒng)一。此外，數(shù)據(jù)采集部門的不同可能也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)格式的不同，當(dāng)前數(shù)據(jù)格式主要有：shp、wt、wl、wp、dwg、jpg、doc、xls等多種類型。因此，為了構(gòu)建起科學(xué)、合理的數(shù)據(jù)模型對目標(biāo)期間、區(qū)域內(nèi)的自然資源資產(chǎn)增減變動情況作出真實(shí)、有效的審計(jì)評價，應(yīng)將從不同部門采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一化處理。具體到操作過程中，數(shù)據(jù)坐標(biāo)轉(zhuǎn)換工作可以通過Arcgis軟件和FME軟件完成，數(shù)據(jù)格式的統(tǒng)一工作可以通過Arcgis軟件、Mapgis軟件和Maptoshp等軟件完成。

（2）模型構(gòu)建。數(shù)據(jù)模型的依據(jù)是具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)內(nèi)容，其決定了下一步數(shù)據(jù)分析處理的形式和框架。因此在完成數(shù)據(jù)剪裁并得到適當(dāng)數(shù)據(jù)形式后，需要完成數(shù)據(jù)模型構(gòu)建工作。具體而言，在ArcGIS數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中，分別將審計(jì)核心問題數(shù)據(jù)與上述整理出的其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分圖層導(dǎo)入，也可以合并導(dǎo)入同一圖層，再添加入需要比對的相關(guān)年度影像數(shù)據(jù)構(gòu)建起下一步數(shù)據(jù)分析處理的數(shù)據(jù)模型，準(zhǔn)備開始數(shù)據(jù)分析處理工作。

綜上，在構(gòu)建數(shù)據(jù)模型這一環(huán)節(jié)中需要具體完成數(shù)據(jù)剪裁和構(gòu)建數(shù)據(jù)模型兩項(xiàng)工作?？茖W(xué)合理地構(gòu)建數(shù)據(jù)模型是下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理的基礎(chǔ)，能夠?yàn)闇?zhǔn)確查出疑點(diǎn)圖斑信息提供可靠保障。

3.數(shù)據(jù)分析處理。

數(shù)據(jù)分析處理即通過采用一定的分析方式分析處理上文中采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)，從而得到審計(jì)疑點(diǎn)。具體的數(shù)據(jù)分析處理方法有以下兩種：

（1）疊加分析。疊加分析就是在數(shù)據(jù)統(tǒng)一坐標(biāo)系的基礎(chǔ)上，疊加處理多個不同的地理要素圖層，從而得到一個全新、完整的地理要素圖層以發(fā)現(xiàn)不同年度間同一區(qū)域地理信息、自然資源資產(chǎn)信息的變動情況。比如，在生態(tài)紅線區(qū)域保護(hù)審計(jì)中，由于審計(jì)的主要目標(biāo)是生態(tài)紅線區(qū)域的管控和修復(fù)，所以利用疊加分析將不同年度同一區(qū)域的生態(tài)紅線保護(hù)區(qū)域地圖信息進(jìn)行相交、擦除，從而形成變化圖斑直觀發(fā)現(xiàn)該區(qū)域可能存在的違規(guī)、違法行為，進(jìn)而形成審計(jì)疑點(diǎn)。新圖層不僅僅是簡單地將地圖線條合并在一起，包含源圖層的空間特征，而且還綜合包含了原來各個圖層要素所具備的屬性特征。疊加分析主要包括相交分析和擦除分析兩項(xiàng)分析工具。

相交分析即通過相交比較不同年度圖層并形成變化圖斑，從而直觀發(fā)現(xiàn)相應(yīng)審計(jì)問題的疑點(diǎn)。擦除分析是指在期末數(shù)據(jù)中將期初數(shù)據(jù)進(jìn)行擦除從而得出一定期間內(nèi)的地理信息數(shù)據(jù)狀況，進(jìn)而對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的自然資源資產(chǎn)變化狀況進(jìn)行分析評價。

（2）提取分析。提取分析即在特定的數(shù)據(jù)集合中按照某種特征抽取出相應(yīng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，并對其進(jìn)行分析，從而達(dá)到審查某一特定審計(jì)事項(xiàng)的目的。需要注意的是，在按照某一特征進(jìn)行數(shù)據(jù)提取后依然需要與國家政策或地區(qū)規(guī)劃等規(guī)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行疊加分析才能得出審計(jì)疑點(diǎn)。

綜上所述，通過數(shù)據(jù)分析處理步驟，基本可以掌握領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的自然資源資產(chǎn)變化情況。根據(jù)面臨的不同情況可以采取其中一種或兩種數(shù)據(jù)分析處理方法，從而找出審計(jì)核心問題相關(guān)的全部疑點(diǎn)。

4.時空影像校驗(yàn)。

針對上述數(shù)據(jù)分析處理得出的全部疑點(diǎn)，全面進(jìn)現(xiàn)場核查是短時間內(nèi)難以做到的，且需要大量熟悉GPS技術(shù)運(yùn)用、地理測繪等知識的專業(yè)人員，不太現(xiàn)實(shí)。鑒于此，為降低審計(jì)成本，節(jié)約審計(jì)資源，利用地理信息技術(shù)進(jìn)行時空影像校驗(yàn)是不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。通過時空影像校驗(yàn)可以篩選掉一部分無關(guān)緊要的疑點(diǎn)或數(shù)據(jù)分析處理結(jié)果的誤差，從而提高下一步實(shí)地勘察取證的效率，簡化審計(jì)人員外出取證的難度。

在影像判斷過程中，需要注意以下幾個要點(diǎn)：一是要設(shè)定一個適當(dāng)、合理的閾值來過濾由于測量等原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)誤差，避免非必要的核實(shí)工作;二是要調(diào)取審計(jì)核心問題區(qū)域的相關(guān)影像來篩選疑點(diǎn)區(qū)域和誤差;三是要確定合理的抽樣方法對樣本圖斑進(jìn)行隨機(jī)抽樣核查;四是初步判定上述抽樣核查的區(qū)域是否真實(shí)存在違法違規(guī)違建行為，可以通過查閱相關(guān)文件或進(jìn)一步加載當(dāng)年和最新標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，以核實(shí)該違規(guī)行為是否有政策支撐或合法依據(jù)，如果沒有則作為現(xiàn)場審計(jì)取證的重點(diǎn)。

5.實(shí)地勘察取證。

通過上述時空影像校驗(yàn)步驟，在確定現(xiàn)場審計(jì)取證的重點(diǎn)后，既可以派出審計(jì)小組成員進(jìn)行獨(dú)立的現(xiàn)場勘察取證，也可以協(xié)同生態(tài)環(huán)境保護(hù)、自然資源資產(chǎn)管理等相關(guān)職能部門共同組成聯(lián)合調(diào)查小組赴現(xiàn)場勘察取證，以彌補(bǔ)審計(jì)人員可能存在的自然資源專業(yè)性不夠、審計(jì)人員短缺等問題。同樣也可以將審計(jì)疑點(diǎn)區(qū)域先交由地方政府相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行初步驗(yàn)證，審計(jì)人員再直接到這些部門進(jìn)行取證。

通過實(shí)地勘察取證這一步驟，審計(jì)人員主要可以得到以下幾種審計(jì)證據(jù)為審計(jì)報(bào)告提供支撐。一是影像證據(jù)。由于前期的數(shù)據(jù)采集及數(shù)據(jù)處理工作，審計(jì)人員可以鎖定疑點(diǎn)圖斑數(shù)據(jù)的坐標(biāo)，再借助GPS定位到達(dá)疑點(diǎn)圖斑位置進(jìn)行拍照、錄影取證。二是調(diào)查筆錄。在審計(jì)人員通過現(xiàn)場勘察發(fā)現(xiàn)實(shí)際存在的問題后，需要對違規(guī)行為所涉及的相關(guān)關(guān)系人進(jìn)行詢問和調(diào)查，從而形成調(diào)查筆錄。通過這些調(diào)查筆錄審計(jì)人員可以客觀地分析問題產(chǎn)生的過程及當(dāng)前狀況，進(jìn)而對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間在自然資源資產(chǎn)管理方面的履職情況做出客觀、全面的審計(jì)意見和審計(jì)評價。

上述五個步驟共同構(gòu)建起了應(yīng)用框架及具體實(shí)施內(nèi)容。通過構(gòu)建和應(yīng)用上述實(shí)施框架，解決了由具體審計(jì)事項(xiàng)到抽象審計(jì)數(shù)據(jù)，從無形的數(shù)據(jù)影像到具體實(shí)景實(shí)物的難題，為從區(qū)域整體上發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提供了實(shí)現(xiàn)途徑和方法，在全面推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作發(fā)展的基礎(chǔ)上促進(jìn)我國的生態(tài)文明建設(shè)。

（二）可能存在的現(xiàn)實(shí)障礙

上述應(yīng)用框架的構(gòu)建及具體實(shí)施內(nèi)容的闡述雖然證明了地理信息技術(shù)應(yīng)用在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)工作中的可行性和適用性?；诋?dāng)前實(shí)際狀況，地理信息技術(shù)的運(yùn)用可能還會存在一些現(xiàn)實(shí)障礙，具體體現(xiàn)在審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)人員兩個方面。

1.審計(jì)數(shù)據(jù)。

運(yùn)用地理信息技術(shù)的重點(diǎn)在于能夠有效處理和分析錯綜復(fù)雜的自然資源、環(huán)境監(jiān)測等數(shù)據(jù)。因此，審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和整理至關(guān)重要，無法掌握審計(jì)數(shù)據(jù)，地理信息技術(shù)難以應(yīng)用，審計(jì)工作更是難以高效開展。當(dāng)前全國各級審計(jì)機(jī)關(guān)在自然資源資產(chǎn)審計(jì)數(shù)據(jù)建設(shè)方面有待加強(qiáng)。具體如下：

（1）數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)有待加強(qiáng)。一方面，部分審計(jì)機(jī)關(guān)相對缺乏相關(guān)的硬件設(shè)施來存儲、管理自然資源數(shù)據(jù)。這就導(dǎo)致了難以提前開展數(shù)據(jù)采集工作，往往采用“臨時抱佛腳”的方式開展審計(jì)工作，影響了審計(jì)進(jìn)度，降低了審計(jì)效率。另一方面，部分審計(jì)機(jī)關(guān)軟件配備不足且數(shù)據(jù)管理制度不夠完善可能會導(dǎo)致出現(xiàn)“數(shù)據(jù)無法采集”“數(shù)據(jù)采而不集”等困境。數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)相對滯后使得審計(jì)工作難以得到的深入、廣泛、有效的審計(jì)結(jié)果，上述應(yīng)用框架的實(shí)施更可能無從談起，這必然會掣肘領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的全面推進(jìn)和發(fā)展。

（2）大量地理空間數(shù)據(jù)難以有效利用。首先，雖然隨著地理信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛運(yùn)用，數(shù)據(jù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)數(shù)量都在不斷增加，但是目前情況下這些數(shù)據(jù)都分布在不同的業(yè)務(wù)職能部門且格式、標(biāo)準(zhǔn)并不一致，缺乏統(tǒng)一的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)平臺，這導(dǎo)致了在審計(jì)工作中很大程度上的地理空間數(shù)據(jù)難以有效利用。同時，由于自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)特有的涉密性、當(dāng)前多數(shù)地理信息技術(shù)運(yùn)用的軟件安全性不足等問題更加制約了審計(jì)數(shù)據(jù)的采集工作，進(jìn)而阻礙了審計(jì)工作的整體推進(jìn)。

2.審計(jì)人員。

開展審計(jì)工作的核心是審計(jì)人員。由于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)的特殊性，參與審計(jì)工作的審計(jì)人員不僅需要具備傳統(tǒng)的審計(jì)思維，還要求其具備自然資源資產(chǎn)管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)、大數(shù)據(jù)分析等相關(guān)專業(yè)知識以及地理空間思維，從長遠(yuǎn)來看，這就需要培養(yǎng)一批能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的綜合型審計(jì)人才。但是，當(dāng)前自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作顯然沒有受到應(yīng)有的關(guān)注和重視，自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作推進(jìn)遲緩，審計(jì)人員綜合能力不足將嚴(yán)重制約審計(jì)效率和審計(jì)發(fā)展。

四、地理信息技術(shù)應(yīng)用于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的保障措施

1.審計(jì)數(shù)據(jù)管理方面。

針對上述審計(jì)數(shù)據(jù)方面存在的數(shù)據(jù)環(huán)境建設(shè)相對滯后、大量地理空間數(shù)據(jù)難以有效利用等問題，本文提出以下措施來保障地理信息技術(shù)在審計(jì)過程中的運(yùn)用。一是要完善并嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)據(jù)管理制度，逐步培育起良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)存儲、管理的硬件、軟件要及時更新，對當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)管理制度進(jìn)行優(yōu)化并督促其嚴(yán)格執(zhí)行，形成審計(jì)機(jī)關(guān)良好的數(shù)據(jù)環(huán)境，從而保障審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)收集、采集工作。二是要考慮構(gòu)建由地方政府牽頭各部門統(tǒng)一、共享的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)平臺，對數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方式方法進(jìn)行優(yōu)化，強(qiáng)化政府各部門之間的信息互通、聯(lián)通、共享機(jī)制，解決領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中數(shù)據(jù)獲取復(fù)雜的難題。三是要針對涉密性較高的自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)，可以考慮建立以下機(jī)制：審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一向地方政府提出數(shù)據(jù)采集需求，借用自然資源部門信息中心涉密機(jī)房進(jìn)行集中數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析處理、數(shù)據(jù)傳輸與核實(shí)等工作，從而保障自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)的保密性。

2.審計(jì)人員培養(yǎng)方面。

針對上述審計(jì)人員方面存在專業(yè)能力不足等問題，可以考慮從以下幾點(diǎn)入手進(jìn)行改善。一是出臺相應(yīng)的政策督促審計(jì)機(jī)關(guān)重視自然資源資產(chǎn)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，在公開招聘環(huán)節(jié)重視地理信息測繪、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及軟件工程等專業(yè)畢業(yè)生的招收和培養(yǎng)。二是對機(jī)關(guān)審計(jì)人員定期開展自然資源資產(chǎn)管理、生態(tài)環(huán)境保護(hù)以及地理信息技術(shù)等專業(yè)知識的培訓(xùn)、講座等，促使其轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維，加深對自然資源資產(chǎn)領(lǐng)域的認(rèn)識。三是審計(jì)機(jī)關(guān)考慮建立起自身的專家?guī)?，在審?jì)過程中遇到比較復(fù)雜的專業(yè)難題時，可以聘用或咨詢外部專家進(jìn)行解決，同時也要注意嚴(yán)格執(zhí)行保密規(guī)定。

3.新興技術(shù)采用方面。

（1）關(guān)注新技術(shù)在審計(jì)工作的應(yīng)用以及推進(jìn)審計(jì)方法的革新。隨著科技的不斷發(fā)展和進(jìn)步，涌現(xiàn)出了一大批如機(jī)器學(xué)習(xí)、人工智能等新的技術(shù)，促使了審計(jì)工作方法及審計(jì)工作思路的轉(zhuǎn)變。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)在后續(xù)的自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作中應(yīng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和審計(jì)思路，持續(xù)關(guān)注新型技術(shù)的發(fā)展，思考新型技術(shù)應(yīng)用在審計(jì)工作中的契合程度，從而不斷推動新型技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的不斷革新，提高審計(jì)效率。

（2）以新型技術(shù)的應(yīng)用為抓手實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作模式的變革。新技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用能夠促使審計(jì)機(jī)關(guān)改變原有的現(xiàn)場審計(jì)思路。一方面，在機(jī)器學(xué)習(xí)、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)的支撐下實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的快速、高效采集，規(guī)避了原有傳統(tǒng)審計(jì)模式下人工采集數(shù)據(jù)的繁瑣。比如，在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中，通過地理信息技術(shù)可以直接在數(shù)據(jù)平臺上采集、整理自然資源資產(chǎn)數(shù)據(jù)。另一方面，在人工智能、數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對審計(jì)數(shù)據(jù)的分析處理，從而直接生成審計(jì)疑點(diǎn)問題，再由專人、業(yè)務(wù)主管部門或無人機(jī)勘察技術(shù)等進(jìn)行現(xiàn)場審核落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)、確定審計(jì)問題。這種非現(xiàn)場審計(jì)模式與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)模式相比很大程度上減少了審計(jì)工作量，解決了審計(jì)人員人手不足的問題。同時，由于非現(xiàn)場審計(jì)模式大多依賴新型技術(shù)手段，以計(jì)算機(jī)技術(shù)為依托，能夠極大地克服以往審計(jì)模式下抽樣審計(jì)片面性的問題，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

五、研究結(jié)論

生態(tài)文明建設(shè)的重要意義不言而喻，而推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)對生態(tài)文明建設(shè)具有重要、積極的影響和作用。因此，為解決傳統(tǒng)審計(jì)方法在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)中的應(yīng)用弊端，形成全新的審計(jì)方法和流程，從而提高審計(jì)工作成效，有必要探索領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)與地理信息技術(shù)的深度融合。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建了包括搭建數(shù)據(jù)平臺、構(gòu)建數(shù)據(jù)模型、數(shù)據(jù)分析處理、時空影像校驗(yàn)以及實(shí)地勘察取證五個步驟在內(nèi)的應(yīng)用框架為實(shí)務(wù)工作提供相應(yīng)的理論指導(dǎo)。同時，針對該應(yīng)用框架可能存在的現(xiàn)實(shí)障礙，分別從審計(jì)數(shù)據(jù)管理、審計(jì)人員培養(yǎng)和新興技術(shù)采用三個方面提出了相應(yīng)的保障措施，以期為以后的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)奠定理論基礎(chǔ)，形成實(shí)務(wù)操作指南，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審。

（作者單位：西京學(xué)院，郵政編碼：710123，電子郵箱：20180238@xijing.edu.cn）

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