摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得更加復(fù)雜化，中小企業(yè)內(nèi)部控制不健全的問題也逐漸暴露出來，這些問題嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為保證中小企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)有必要重視內(nèi)部控制的建設(shè)問題，建立健全科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度。本文淺析了中小企業(yè)內(nèi)部控制中常見的問題，提出了相應(yīng)的解決對策，以期為中小企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制提供參考。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;對策

引言：中小企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟(jì)中占有很重要的地位，企業(yè)以非常靈活多變的模式推動(dòng)著經(jīng)濟(jì)發(fā)展。雖然中小企業(yè)有一定的規(guī)模，但想要在競爭激烈的市場中站穩(wěn)腳跟，成為行業(yè)的翹楚，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，一定要重視內(nèi)控體系的搭建，提高企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)信息溝通能力和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)能力、提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別水平，從而完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制。針對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題，應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營情況，采取一定措施予以處理，營造良好的內(nèi)控氛圍。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的概述

中小企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行，在日常管理中，以內(nèi)部控制的戰(zhàn)略方向?yàn)橹饕繕?biāo)，在保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常有序進(jìn)行的情況下，從而采取一系列的內(nèi)部控制措施，以促進(jìn)企業(yè)的長足穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國中小企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在很多欠缺之處，企業(yè)有必要在今后中小企業(yè)的經(jīng)營管理中逐步提升這些短處。中小企業(yè)改善內(nèi)部控制制度，對中小企業(yè)的進(jìn)步有很重要的意義。

首先，企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠確保國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的貫徹和落實(shí)，有利于企業(yè)緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。其次，有利于提升企業(yè)的綜合競爭力。在企業(yè)的發(fā)展階段，競爭力水平，已成為市場競爭環(huán)境中必不可少的因素之一，競爭力不僅表現(xiàn)在企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)等方面，也表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制方面的發(fā)展，優(yōu)化內(nèi)部控制是企業(yè)管理領(lǐng)域的重要內(nèi)容。最后，有利于推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。由于市場經(jīng)濟(jì)的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)理應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)控體系的完善，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出，進(jìn)而穩(wěn)定發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏完善的內(nèi)控環(huán)境

對中小企業(yè)而言，完善的內(nèi)控環(huán)境不僅能保障內(nèi)部控制的實(shí)施效果，還能為其內(nèi)控體系打好堅(jiān)固的基礎(chǔ)。只有中小企業(yè)具備健全的內(nèi)控環(huán)境，才能確保各項(xiàng)內(nèi)控程序井然有序地進(jìn)行，從而提升企業(yè)的管理水平。目前我國中小企業(yè)多數(shù)是小型企業(yè)和微型企業(yè)，此類型的企業(yè)內(nèi)部管理存在著各種各樣的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制很難在企業(yè)中發(fā)揮出作用。第一。過度注重盈利。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，盈利雖是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的首要目標(biāo)，但是很多中小企業(yè)盲目追求當(dāng)前的利益，忽視企業(yè)的長久發(fā)展，認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制會(huì)增加企業(yè)的隱性成本，降低工作效率，但其實(shí)是企業(yè)管理層缺乏對內(nèi)部控制管理的正確認(rèn)識(shí)，未能夠?yàn)槠髽I(yè)未來發(fā)展做好長遠(yuǎn)的規(guī)劃。雖然有少數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者知道內(nèi)部控制的重要性，但只是停留在理論層面，并沒有結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營管理情況，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，進(jìn)而導(dǎo)致了內(nèi)部控制的實(shí)施形式化，無法落實(shí)。第二，企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不合理。在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等新興領(lǐng)域，創(chuàng)業(yè)已經(jīng)成為了新時(shí)代的一種常態(tài)，隨之而來的就是創(chuàng)業(yè)失敗。很多中小企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍窄，聘用的員工少，出于企業(yè)效益和成本等方面的考慮，常常忽略內(nèi)部控制部門的建設(shè)，難以形成完善的組織架構(gòu)，不能高效地開展內(nèi)部控制機(jī)制，在董事會(huì)和管理層之間的成員重疊度也很高，內(nèi)部控制職責(zé)之間的責(zé)任劃分不夠清晰，股權(quán)出現(xiàn)了高度集中的態(tài)勢，雖然部分中小企業(yè)設(shè)立了監(jiān)事會(huì)，但監(jiān)事會(huì)并沒有真正履行職責(zé)，根本無法對企業(yè)經(jīng)營管理形成切實(shí)有效的監(jiān)督作用。

2.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

目前，在我國中小企業(yè)的內(nèi)控管理體系中，普遍企業(yè)不能建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，其認(rèn)為沒有必要實(shí)施內(nèi)部控制，即使制定了內(nèi)部控制機(jī)制，也會(huì)流于形式，不會(huì)減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，有些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，就意味著管理者在進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的投資、籌資、運(yùn)營資金等重要財(cái)務(wù)方面的事項(xiàng)進(jìn)行有效識(shí)別，很容易導(dǎo)致企業(yè)在投資的時(shí)候出現(xiàn)決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重時(shí)會(huì)造成企業(yè)的資金鏈斷裂，甚至影響企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)很少處在高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營狀態(tài)，一旦企業(yè)需要在激烈的市場競爭中突出重圍，那么管理層薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就會(huì)很難應(yīng)對市場的快速變化，以至于給公司造成不利的影響，可能嚴(yán)重時(shí)會(huì)致使部分規(guī)模較小的企業(yè)破產(chǎn)。部分中小企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，由于專業(yè)人才的缺失和不完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，導(dǎo)致企業(yè)未能靈活地發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。大部分情況下企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，認(rèn)為和老客戶之間的業(yè)務(wù)不會(huì)形成壞賬，不關(guān)注應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，最終給企業(yè)形成了壞賬，并造成了一定損失。所以中小企業(yè)在發(fā)展中面臨著很多的不確定性，這種不確定性就會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的存在可能會(huì)給企業(yè)帶來一系列的損失和危害，限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.缺乏高效的信息溝通能力

目前，很多中小企業(yè)存在信息溝通交流的問題，而且未建立健全有效的信息溝通機(jī)制，很難實(shí)現(xiàn)部門之間的協(xié)作能力。在中小企業(yè)的內(nèi)部，溝通大多數(shù)是上級(jí)對下級(jí)為主的單向溝通，這種溝通方式雖然很簡單，但是由于企業(yè)缺乏完善的信息反饋機(jī)制，在逐級(jí)向上層領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)的過程中，員工不能立即將信息傳遞給領(lǐng)導(dǎo)，就會(huì)發(fā)生效率低、信息出現(xiàn)偏差等問題，尤其是部分企業(yè)未對反饋問題的員工實(shí)行保護(hù)機(jī)制，這就會(huì)導(dǎo)致員工只是機(jī)械性地應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)交代的任務(wù)，而管理層就不能獲取真實(shí)有效的信息，難以在管理層和員工之間形成高效良好的溝通。并且，當(dāng)企業(yè)員工在工作時(shí)遇到溝通問題，員工主動(dòng)溝通的意愿是往往較低的，考慮到事情會(huì)影響自身的業(yè)績問題，可能就會(huì)隱瞞信息，從而降低了員工的工作效率，管理層得不到員工反饋的真實(shí)信息，無法對企業(yè)管理決策和內(nèi)部控制發(fā)揮重要作用。所以，中小企業(yè)管理層和員工之間的信息溝通意識(shí)方面還需要進(jìn)一步提升。

4.缺乏健全的內(nèi)部監(jiān)督體系

多數(shù)中小企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，未建立健全良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，受傳統(tǒng)的成本效益觀念影響，未設(shè)立專門獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，不能完全發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的作用。尤其是大部分中小企業(yè)的規(guī)模相對來說一般較小，沒有專職的審計(jì)人員，這就導(dǎo)致了無法形成獨(dú)立的審計(jì)，審計(jì)部門就會(huì)如同擺設(shè)。雖然有少數(shù)中小企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)工作由其他部門的員工兼任，不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，也無法使其發(fā)揮出應(yīng)有的積極作用。例如，很多企業(yè)審計(jì)部門在開展審計(jì)工作時(shí)，存在部分其他部門不配合的現(xiàn)象，很多部門不愿意將自己部門的內(nèi)部控制存在的問題暴露出來，不查找自身問題，反而隱瞞其問題，這樣就給審計(jì)人員的工作增加了很多困難。內(nèi)部監(jiān)督管理是中小企業(yè)內(nèi)部控制必不可少的環(huán)節(jié)，很多企業(yè)被檢查出內(nèi)控存在問題時(shí)，管理層并不重視，在真正出現(xiàn)問題的時(shí)候才會(huì)想解決辦法。而且部分中小企業(yè)還存在家族網(wǎng)和親情網(wǎng)的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部情況較為復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)人員礙于面子和企業(yè)內(nèi)的關(guān)系網(wǎng)等諸多因素，難以實(shí)行嚴(yán)苛的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，無法確切地反映企業(yè)在日常經(jīng)營管理中存在的問題，非常嚴(yán)重地影響了企業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)立性。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境體系

在中小企業(yè)的經(jīng)營管理中，理應(yīng)重視內(nèi)部環(huán)境的完善工作，內(nèi)控環(huán)境直接影響著內(nèi)部控制實(shí)施的最后效果。第一，管理層正確樹立有關(guān)內(nèi)控重要性的意識(shí)，如果管理者對內(nèi)部控制有清晰的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制的工作就會(huì)進(jìn)行得非常順利，那么在內(nèi)部控制實(shí)施的效果方面，會(huì)得到顯著的成效，反之，就可能會(huì)造成內(nèi)部控制的欠缺。因此，中小企業(yè)應(yīng)該增加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，以此增強(qiáng)管理層對于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，再結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況，采取必要的措施，建立一套完整的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境，展示出內(nèi)部控制的真正作用。第二，完善內(nèi)控環(huán)境最重要的一點(diǎn)，就是最大程度上發(fā)揮出環(huán)境帶來的積極影響，減少由于內(nèi)控環(huán)境的不完善帶來的不利影響，企業(yè)經(jīng)營者和管理者應(yīng)加強(qiáng)對各部門的內(nèi)控管理，加快企業(yè)文化的建設(shè)速度，應(yīng)在注重內(nèi)部控制不斷完善的同時(shí)，更要將其付諸于實(shí)際行動(dòng)。另外，管理層能夠根據(jù)各部門的發(fā)展制定相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，明確各個(gè)部門的工作職責(zé)權(quán)限，積極貫徹給員工，并確保各個(gè)部門都能夠按照規(guī)定實(shí)施，通過形成良性的循環(huán)體系，為中小企業(yè)的未來發(fā)展提供有力的保障。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

我國的中小企業(yè)處在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，而且伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)發(fā)生的可能性。企業(yè)的管理層必須要全面了解國家的相關(guān)政策、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、市場競爭情況、資金運(yùn)行狀況等，合理預(yù)測公司未來的發(fā)展目標(biāo)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范意識(shí)，提升企業(yè)面對突發(fā)事件時(shí)的處理能力，以提高企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。此外，中小企業(yè)不僅要關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)承受水平，當(dāng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在自身能夠承受的范圍內(nèi)。中小企業(yè)在做風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估作為重點(diǎn)對象，財(cái)務(wù)部門應(yīng)識(shí)別出企業(yè)資金運(yùn)營活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)等，判斷出企業(yè)在投資、籌資、資金運(yùn)用等方面是否存在問題，然后定期向董事會(huì)報(bào)送風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告。即使企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)屬于正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，管理層也應(yīng)當(dāng)對其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全程的監(jiān)控，以確保對風(fēng)險(xiǎn)能夠有及時(shí)的預(yù)見性，從而采取有效措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。

3.實(shí)現(xiàn)高效的信息溝通

中小企業(yè)普遍存在信息溝通的障礙，難以實(shí)現(xiàn)高效的部門溝通。想要積極實(shí)現(xiàn)高效的信息溝通能力，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，加快內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，首先，可以利用線上資源，拓展信息覆蓋的范圍，通過先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對企業(yè)的各種資源進(jìn)行整合，建立一套制度化、規(guī)范化的溝通機(jī)制，確保每一位員工都能明確自己在內(nèi)部控制體系中的職責(zé)，提高員工的溝通效率，既能節(jié)省人力物力，又可以提升企業(yè)的信息溝通管理水平。其次，可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況，積極組織開展信息化培訓(xùn)，大力培養(yǎng)信息化方面的專業(yè)人才，協(xié)助管理層進(jìn)一步提高決策效率。在企業(yè)與外部溝通交流方面，通過與客戶之間的高效溝通，輸出企業(yè)的文化價(jià)值，有助于進(jìn)一步提升企業(yè)品牌形象的影響力。對于風(fēng)險(xiǎn)較大事項(xiàng)，管理層需做好預(yù)防措施，一旦發(fā)生突發(fā)性事件，管理層和員工之間做好配合工作，共同商討解決方案?；谝陨蟽煞N措施，中小企業(yè)應(yīng)盡快搭建暢通的信息交流平臺(tái)，設(shè)置符合企業(yè)發(fā)展的信息化系統(tǒng)，最大程度確保企業(yè)高效的信息溝通能力。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)，定期組織員工培訓(xùn)內(nèi)部控制方面的知識(shí)，正確樹立員工對內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，對舉報(bào)存在違法違紀(jì)現(xiàn)象的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，并創(chuàng)建一套全方位保護(hù)的機(jī)制。其次，在企業(yè)逐漸擴(kuò)大規(guī)模的過程中，中小企業(yè)要結(jié)合自身的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營特點(diǎn)，加快建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)步伐，設(shè)置專門的審計(jì)人員，賦予他們內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)權(quán)力，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。在企業(yè)培養(yǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的過程中，企業(yè)可以聘用外部的專職審計(jì)人員，當(dāng)內(nèi)部控制的運(yùn)行發(fā)生了問題時(shí)，審計(jì)人員能夠?qū)栴}進(jìn)行科學(xué)合理的分析，將監(jiān)督工作落實(shí)到每個(gè)環(huán)節(jié)，并出具一份專業(yè)的審計(jì)報(bào)告，便于管理者規(guī)劃好企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打好堅(jiān)固的基礎(chǔ)。再次，中小企業(yè)要設(shè)立優(yōu)秀的企業(yè)文化，對企業(yè)員工開展全方位的內(nèi)控培訓(xùn)，組建完善的內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督體系，確保各項(xiàng)內(nèi)控措施的有效落實(shí)，將不定期檢查和定期檢查緊密結(jié)合起來，對企業(yè)內(nèi)部控制在運(yùn)行中出現(xiàn)的各種問題，及時(shí)向相關(guān)部門報(bào)告并進(jìn)行整改，逐漸完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)機(jī)制。企業(yè)若要保證內(nèi)部控制工作可以順利實(shí)行，內(nèi)部控制是必須要被監(jiān)督的，加強(qiáng)日常的內(nèi)部監(jiān)督工作，對重點(diǎn)項(xiàng)目等各專項(xiàng)項(xiàng)目都進(jìn)行監(jiān)督，可以科學(xué)地推動(dòng)我國中小企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)。

四、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：缺乏優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境、缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、缺乏通暢的信息溝通水平、缺乏獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。對此，中小企業(yè)要通過對內(nèi)部控制環(huán)境的完善、風(fēng)險(xiǎn)管理水平的逐漸提升、信息溝通能力的加強(qiáng)、內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)職能的強(qiáng)化等對策以解決上述存在問題。完善內(nèi)部控制制度能夠增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效加強(qiáng)，保證企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，在未來企業(yè)的發(fā)展過程中，做好內(nèi)控的同時(shí)，也要發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要效用。希望本文的研究能夠?qū)χ行∑髽I(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展有促進(jìn)作用。

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作者簡介：張萌（1997- ），女，漢族，黑龍江肇東人，黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，碩士研究生在讀