李孟達

摘 要：在會計信息化條件下，軟件企業(yè)要高度重視并有效加強內(nèi)部控制，深入剖析自身的運營情況，對會計部門各項工作實施嚴格有效的監(jiān)督，并采取有效措施對內(nèi)部控制進行優(yōu)化，促進內(nèi)控水平實現(xiàn)大幅度提升，增強企業(yè)綜合效益，保障企業(yè)實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。本文簡述了會計信息化對軟件企業(yè)內(nèi)部控制的影響，淺析了會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，探究了會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，以期為軟件企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒。

關鍵詞：會計信息化;軟件企業(yè);內(nèi)部控制

會計信息化，是指對會計基礎相關理論和信息技術相融合，集中企業(yè)財務、管理以及各方面信息，并通過計算機技術手段收集整理和加工運用信息的管理思想。會計信息化實現(xiàn)了對會計核算基本職能的有效加強，并增強了會計的計劃職能、控制職能以及決策職能。會計信息化注重依托信息技術，對數(shù)據(jù)信息進行采集加工，并為企業(yè)經(jīng)營管理提供高效全面的信息決策。在會計信息化條件下，軟件企業(yè)尤其要重視優(yōu)化自身的內(nèi)部控制。

一、會計信息化對軟件企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

會計信息化整合企業(yè)信息的能力較強，能幫助軟件企業(yè)科學制定切實可行的發(fā)展計劃，促進戰(zhàn)略目標的良好實現(xiàn)。例如，軟件企業(yè)在開展成本管理的實踐過程中，會計信息化能幫助軟件企業(yè)對戰(zhàn)略成本進行科學規(guī)劃，促進企業(yè)資源實現(xiàn)最大化的利用成效。軟件企業(yè)成本管理涉及多項生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在會計信息化條件下，管理者可將實際需要作為依據(jù)，對所需的各項成本數(shù)據(jù)進行準確獲取，為實現(xiàn)高效有序的戰(zhàn)略成本管理夯實數(shù)據(jù)基礎。軟件企業(yè)在實施戰(zhàn)略成本管理的實踐過程中，依托會計信息化平臺，能加強各項管理辦法之間的聯(lián)系，并統(tǒng)領各部門相應的成本預算，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的良好實現(xiàn)。

（二）有助于對經(jīng)營管理進行優(yōu)化

會計信息化對軟件企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮作用，其外在表現(xiàn)在于對企業(yè)部門的科學設置。會計信息化能實現(xiàn)對有用數(shù)據(jù)的高效抓取，能為軟件企業(yè)分析內(nèi)外部環(huán)境提供信息依據(jù)。軟件企業(yè)通過信息化技術準確獲取客戶和部門業(yè)績等經(jīng)營信息，并據(jù)此對企業(yè)管理、運行相關機制進行優(yōu)化調(diào)整，有助于拓展各項業(yè)務，并為客戶提供優(yōu)質(zhì)體驗。軟件企業(yè)在開展日常運營的實踐過程中，會計信息化能從技術層面為全面預算管理的高效良好開展提供保障，促進對財務預算各項活動的細化，并科學規(guī)劃成本支出，能實現(xiàn)對經(jīng)營風險的有效降低，促進管理效率實現(xiàn)大幅度提升。軟件企業(yè)在會計信息化條件下，科學安排內(nèi)控機制，對各部門工作人員實施科學分工、有效控制、充分協(xié)調(diào)和嚴格考核，確保各部門員工明確自身承擔的具體任務，保障高效有序的生產(chǎn)經(jīng)營。軟件企業(yè)全面預算管理涉及較為廣泛的內(nèi)容，會計信息化能促進全體員工對全面預算管理的主動配合和積極參與，能有效監(jiān)督財務流程。

二、會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏清晰的崗位職責劃分

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)需通過人工方式向計算機系統(tǒng)輸入各項會計數(shù)據(jù)，由計算機對會計數(shù)據(jù)進行自動處理，并自動生成財務所需的各項資料、表格。如果相關人員在輸入初始數(shù)據(jù)時出錯，勢必導致運行結(jié)果出錯。在會計信息化條件下，軟件企業(yè)撤銷部分會計職務，并兼容了部分會計職務，導致原有的會計職責發(fā)生變動，而尚未根據(jù)會計信息化現(xiàn)狀制定清晰明確的崗位職責劃分，這就影響了軟件企業(yè)內(nèi)控運行效率。

（二）內(nèi)部控制安全風險增加

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)自身的會計系統(tǒng)直接連接互聯(lián)網(wǎng)，軟件企業(yè)以電子數(shù)據(jù)存儲各項資料。網(wǎng)絡黑客以及不法分子可憑借黑客技術，對軟件企業(yè)內(nèi)部資料進行竊取，導致其會計信息和相關數(shù)據(jù)外泄，對軟件企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。網(wǎng)絡環(huán)境日趨復雜，也導致軟件企業(yè)內(nèi)控難度增加，各類安全風險增多。

（三）缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是重要措施。內(nèi)審人員秉持嚴謹求實的態(tài)度開展內(nèi)部審計各項工作，才能有效保障內(nèi)部控制的成效。部分軟件企業(yè)現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)缺乏高效完備的內(nèi)審監(jiān)督制度，內(nèi)審人員缺乏良好的專業(yè)素質(zhì)，對信息化的會計系統(tǒng)不夠熟悉，難以對信息化會計系統(tǒng)實施有效的內(nèi)部審計監(jiān)督。

（四）難以有效控制徇私舞弊

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)運用計算機技術有效簡化了會計工作，很多會計工作僅由一兩人即可完成，在此情況下，軟件企業(yè)難以有效控制徇私舞弊的行為。軟件企業(yè)過去實施手工會計時，對于紙質(zhì)會計資料存在的登記錯誤，僅能采用錯賬更正方法實施規(guī)范更正，不易被人篡改。在會計信息化條件下，軟件企業(yè)各類會計數(shù)據(jù)在計算機中存儲，對會計數(shù)據(jù)進行增刪篡改較為方便，且不易被發(fā)現(xiàn)，進而產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象。

三、會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）建立健全會計控制規(guī)范和相關制度

軟件企業(yè)要建立健全會計控制規(guī)范和相關制度，保障高效良好的內(nèi)控建設。軟件企業(yè)要科學制定內(nèi)控目標，并借鑒參考先進的治理經(jīng)驗，構(gòu)建契合自身實際，且具有較強操作性的內(nèi)控體系。軟件企業(yè)要實施強有力的組織控制，形成有效的內(nèi)部制衡，對崗位進行科學設置并清晰明確地劃分其職責權限。軟件企業(yè)要遵循不形容職務分離的原則，對數(shù)據(jù)維護管理和電算化審核兩類職務進行分離，對數(shù)據(jù)錄入和審核記賬兩類職務進行分離，對系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理兩類職務進行分離，對于此類職務，要慎重分工，避免職責過于集中，構(gòu)建系統(tǒng)完備的內(nèi)控權責體系。

（二）對內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行完善

軟件企業(yè)要對內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行完善，促進對內(nèi)部控制的有效加強。軟件企業(yè)要定期審計各項會計資料，確保會計原始資料與計算機數(shù)據(jù)庫存儲的資料保持一致;嚴格遵循會計法和相關法律法規(guī)的具體規(guī)定對會計賬務進行處理;對費用簽字進行審核，確保其符合財務控制相關制度;要確保憑證附件的完整性和規(guī)范性;對會計數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，采用安全合法的保存方式;禁止對會計數(shù)據(jù)進行非法修改;對系統(tǒng)運行涉及的各項環(huán)節(jié)進行監(jiān)控審查，確保賬表相符，若賬表存在疑點，要及時對之進行處理。軟件企業(yè)要增強審計部門的獨立性，確保審計部門對財務工作的有效監(jiān)督。軟件企業(yè)要靈活運用信息化系統(tǒng)，根據(jù)自身經(jīng)營管理的各項需求，結(jié)合法律法規(guī)，對各部門進行科學設置，明確各崗位職責分工，實施崗位責任制，督促各部門人員警惕防范徇私舞弊現(xiàn)象;加強內(nèi)外部審計的有效結(jié)合，促進監(jiān)督機制充分發(fā)揮其作用，綜合開展詢問、檢查、重新執(zhí)行、函證等程序，對數(shù)據(jù)庫資料進行定期審查，與原始信息進行比對，最大化降低徇私舞弊風險。

（三）對會計信息化檔案管理制度進行完善

軟件企業(yè)要對會計信息化檔案管理制度進行完善，具體可從如下方面著手：一是軟件企業(yè)要契合自身實際，借鑒先進經(jīng)驗，科學制定會計信息化檔案管理方法，確保對會計數(shù)據(jù)資料進行安全存檔。二是嚴格執(zhí)行保密制度。負責保管檔案的人員要嚴格執(zhí)行保密制度，切實履行職責，對檔案數(shù)據(jù)有效加密，保障檔案數(shù)據(jù)安全。對于檔案備份相關工作要加強監(jiān)督，調(diào)用會計檔案必須遵循規(guī)范的手續(xù)。三是加強會計檔案人才培養(yǎng)。軟件企業(yè)要充分考慮會計檔案呈現(xiàn)出的信息化、技術化發(fā)展方向，加強對會計檔案人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)對會計檔案的高效管理。

（四）加強網(wǎng)絡安全管理和系統(tǒng)操作控制

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)要加強網(wǎng)絡安全管理。軟件企業(yè)要針對會計信息化系統(tǒng)構(gòu)建高效的安全措施，配備專職人員負責網(wǎng)絡安全，對計算機運行環(huán)境實施定期檢測，有效抵抗黑客攻擊。軟件企業(yè)要強化防火墻建設，對操作員權限進行嚴格設置，經(jīng)常更新登錄密碼，對信息系統(tǒng)加強審計。軟件企業(yè)要強化數(shù)據(jù)庫建設，增強其安全保障性。在對信息化軟件進行使用的過程中，要定期檢查維護，避免數(shù)據(jù)遭到篡改。要盡量縮短數(shù)據(jù)備份的間隔時間，并增強數(shù)據(jù)恢復功能。軟件企業(yè)要增強識別風險的能力，促進對信息安全的有效保障。軟件企業(yè)在風險識別和風險評估的重要階段，要增強識別各項技術風險，保障網(wǎng)絡安全的能力，對網(wǎng)絡系統(tǒng)和各項應用程序開展定期檢查和有效維護，消除系統(tǒng)設置、程序設計以及后臺運行中潛在的各類安全隱患;針對信息泄露等危害網(wǎng)絡安全的風險事件，要制定科學的應急處理方案，增強應對風險的能力。軟件企業(yè)要依托信息技術科學分析內(nèi)外數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對內(nèi)外部風險的精準識別，提前做好針對性和有效性較強的風險預案，促進對信息安全的有效保障。另外，軟件企業(yè)要加強系統(tǒng)操作控制。軟件企業(yè)要對系統(tǒng)用戶身份識別和安全級別進行明確規(guī)定，并定義訪問對象，要求崗位人員嚴格遵循自身權限實施系統(tǒng)操作，禁止越權使用系統(tǒng)。要實時監(jiān)控和詳細記錄運行系統(tǒng)的參數(shù)狀態(tài)、敏感資源、操作時間、用戶身份等，定期對日志文件實施安全評估和檢查。軟件企業(yè)要嚴格控制會計數(shù)據(jù)的輸入輸出。對會計核算軟件而言，控制會計數(shù)據(jù)輸入過程，要加強授權控制，對輸入數(shù)據(jù)進行授權，否則輸入無效。要保障準確的數(shù)據(jù)輸入，利用各種手段控制輸入過程。要控制會計數(shù)據(jù)輸出，對輸出數(shù)據(jù)進行授權，控制用戶的訪問范圍?？赏ㄟ^順序編碼對處于傳輸過程的數(shù)據(jù)進行控制，記錄數(shù)據(jù)發(fā)送和數(shù)據(jù)接收的具體時間，便于查詢。

（五）提高會計信息化人員的綜合素質(zhì)

軟件企業(yè)要從整體上提高會計信息化人員的綜合素質(zhì)。軟件企業(yè)要重視選擇培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員，要引導管理人員對各項會計業(yè)務進行熟悉，并培養(yǎng)其觀察、反應能力，確保其能靈活處理和有效應對各類突發(fā)事件和問題。要通過企業(yè)培訓，培養(yǎng)管理人員的價值觀和全局觀要引導管理人員樹立良好的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)其道德品質(zhì)，加強對管理人員的道德法制教育，督促管理人員嚴格遵守各項內(nèi)控制度，并構(gòu)建績效評價和約束激勵機制，從人力資源的層面保障內(nèi)控系統(tǒng)實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)。

（六）引入數(shù)據(jù)分析師

對數(shù)據(jù)進行收集分析是會計信息化的核心，僅憑會計人員難以高效完成此工作。對此，軟件企業(yè)要引入數(shù)據(jù)分析師，由數(shù)據(jù)分析師對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，并著眼于軟件企業(yè)整體運行，采取有效手段開展高效良好的業(yè)務操作，整合相關數(shù)據(jù)，為決策者提供參考信息。由數(shù)據(jù)分析師依托大數(shù)據(jù)技術對數(shù)據(jù)進行精準的分析匯總，歸納總結(jié)企業(yè)實況，促進企業(yè)形成科學決策，規(guī)避風險難題，實現(xiàn)價值增值。

（七）加強財務控制

軟件企業(yè)要加強財務控制，在開展各項工作前，要制定科學規(guī)劃，依托信息技術獲取準確的基礎數(shù)據(jù)，保障各項工作的高效良好開展。軟件企業(yè)財務管理主要涉及籌資、投資以及業(yè)績管理等內(nèi)容。軟件企業(yè)在實施籌資控制的過程中，要統(tǒng)一規(guī)劃調(diào)度企業(yè)資金，從全局視野對最優(yōu)籌資方案進行選擇，從融入、支出兩方面著手，實現(xiàn)對資金控制的有效加強，規(guī)避潛在的籌資風險。軟件企業(yè)在實施投資控制的過程中，要嚴格審批項目支出，對資本支出加以限制，在信息系統(tǒng)上預設內(nèi)控關鍵節(jié)點，實現(xiàn)對投資風險的有效降低。軟件企業(yè)在實施業(yè)績控制的過程中，要通過現(xiàn)金流量、凈資產(chǎn)、利潤等指標對各部利潤中心相應的財務業(yè)績進行監(jiān)管，并通過修正、指引，良好實現(xiàn)預期目標。會計信息化能從技術層面上有效保障財務強管控，軟件企業(yè)通過對集權與分權進行預設，將財務強管控與弱管控協(xié)調(diào)起來，據(jù)此實現(xiàn)高效良好的財務控制。

四、結(jié)語

綜上所述，會計信息化有助于軟件企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，并實現(xiàn)對經(jīng)營管理的優(yōu)化。會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏清晰的崗位職責劃分、內(nèi)部控制安全風險增加、缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督、難以有效控制徇私舞弊。對此，在會計信息化條件下軟件企業(yè)要通過建立健全會計控制規(guī)范和相關制度、對內(nèi)部審計監(jiān)督機制進行完善、對會計信息化檔案管理制度進行完善、加強網(wǎng)絡安全管理和系統(tǒng)操作控制、提高會計信息化人員的綜合素質(zhì)、引入數(shù)據(jù)分析師、加強財務控制等措施有效優(yōu)化內(nèi)部控制，有效提升內(nèi)控水平，規(guī)避各類潛在風險，增強企業(yè)的綜合效益，實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。

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