張夢瑤

摘要企業(yè)全面預算管理是通過對內(nèi)外部資源有機整合實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標的過程。航空維修企業(yè)在開展該項工作的過程中，受行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)費結(jié)算、任務(wù)來源特殊性的影響，存在預算偏離實際、執(zhí)行預算不嚴、控制力不到位等問題，因此，提高全面預算管理的效力尤其重要。本文通過對航空維修企業(yè)的性質(zhì)和企業(yè)預算管理目前的狀況進行研究，針對現(xiàn)行企業(yè)管理過程中存在的矛盾與問題提出合理建議，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定和實施，幫助企業(yè)更好、更快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 全面預算管理；航空維修企業(yè)；企業(yè)戰(zhàn)略；預算效益評價體系

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2022.03.006

科學有效的全面預算管理工作，是幫助企業(yè)達成發(fā)展戰(zhàn)略及其運作實踐相統(tǒng)一的有效途徑和手段，也是現(xiàn)代航空維修制造企業(yè)實施戰(zhàn)略牽引的重要管理模式，它服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標。在國有企業(yè)深化改革的時代浪潮推動下，航修企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)營活動向著市場化邁進，企業(yè)面臨深化改革和可持續(xù)發(fā)展的壓力，在此背景下，預算管理的體系構(gòu)建對現(xiàn)代企業(yè)運營管理具有重大實際意義。

一、航空維修企業(yè)實施全面預算管理的意義

（一）全面預算管理有助于推動企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和實現(xiàn)業(yè)績目標

從企業(yè)的發(fā)展角度出發(fā)，其制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標通常具有宏觀性，全面預算管理就是在這樣的宏觀背景下，采用系統(tǒng)學分析，基于企業(yè)目前制定的發(fā)展規(guī)劃與目標，結(jié)合企業(yè)本身的狀況，將其發(fā)展目標具象化，從而對企業(yè)的各方面（如財務(wù)狀況、運營機制以及發(fā)展方向）都做出具體、可行的規(guī)劃。全面預算是通過數(shù)據(jù)來為企業(yè)證實應(yīng)該行進的方向，可以更加清晰地為企業(yè)明確各方面的需求與目標，它可以準確告知管理者，在某段經(jīng)營周期內(nèi)，一個部門需要投入多少資金、一個部門可以回收多少產(chǎn)品款，以及工廠未來一段時間內(nèi)實施的重要投資產(chǎn)出。做好全面預算工作，能夠有效地掌握年度戰(zhàn)略目標的達成與落實進度，排查阻礙企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，實現(xiàn)更高水平的資金利用率，優(yōu)化資源配置，以此保證企業(yè)獲得基本的應(yīng)變以及適應(yīng)能力。

（二）全面預算管理有助于提高企業(yè)防范經(jīng)營風險的能力

全面預算管理是幫助航修企業(yè)長期獲得盈利收入的一種經(jīng)濟發(fā)展方式，可以對企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀進行總結(jié)，并對未來企業(yè)發(fā)展進行預測，同時可以動態(tài)管理業(yè)務(wù)部門各項費用，評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，讓企業(yè)保持運營活力。這種企業(yè)管理工具能夠結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有狀況，對企業(yè)未來發(fā)展進行個性化預測，制定資金流轉(zhuǎn)計劃，通過優(yōu)化預算執(zhí)行，嚴格規(guī)范各部門預算支出項目、使用范圍、支出額度等要求，加強企業(yè)內(nèi)部控制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風險，降低財務(wù)風險。

二、航空維修企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預算編制過程未引入企業(yè)戰(zhàn)略牽引理念

企業(yè)所開展的全面預算管理，是其總體經(jīng)營工作的重要組成部分，具有預算控制、績效評價以及員工激勵等不同的功能，是一種常見的現(xiàn)代企業(yè)管理工具。全面預算管理必須與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密相連，如果脫離企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行預算管理，很容易產(chǎn)生短期行為。目前，國內(nèi)眾多航修企業(yè)的全面預算仍然采用傳統(tǒng)方式，往往孤立地關(guān)注企業(yè)的收入、成本、費用、盈利[1]，將全面預算與企業(yè)的投資數(shù)據(jù)、經(jīng)驗成本和目標等信息結(jié)合之后，編制出來的一種預算方式。顯然，傳統(tǒng)全面預算并沒有將相對較長的戰(zhàn)略目標和企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風險計算在內(nèi)，其中，戰(zhàn)略目標主要包括產(chǎn)品任務(wù)量是否飽和、企業(yè)產(chǎn)品是否更新等；企業(yè)隱形資產(chǎn)包括企業(yè)員工的凝聚力、強大的領(lǐng)導集體、卓有成效的企業(yè)人力資源管理以及“產(chǎn)品質(zhì)量+”的品牌效應(yīng)等；隱性經(jīng)營風險包括器材供應(yīng)渠道是否暢通、貨款回收周期及節(jié)點是否落實等。傳統(tǒng)的全面預算管理未以企業(yè)戰(zhàn)略為指導，難以與企業(yè)日常經(jīng)營管理有機結(jié)合，對企業(yè)長遠發(fā)展的指導作用是有限的。

（二）全面預算缺乏全過程管理、預算控制和分析機制

首先，航空維修企業(yè)屬于保障性企業(yè)，囿于行業(yè)特殊性，航空維修企業(yè)存在行業(yè)技術(shù)壁壘，對管理人員、技術(shù)人員水平要求高[2]。每型產(chǎn)品的修理狀態(tài)不盡相同，生產(chǎn)周期和修理任務(wù)緊急程度不完全相同，維修緊急度高的備件采購和委外修理難以提前預測并納入全面預算管理，新的支出項目只能根據(jù)管理層批準的資金預算進行預算調(diào)整，有一定的財務(wù)管理風險。其次，航修企業(yè)的預算管理普遍注重預算編制與指標的設(shè)計，卻忽略預算管理工作。企業(yè)在做好總預算編制的任務(wù)之后，通常認定預算工作已經(jīng)結(jié)束，預算管理部門并未關(guān)注預算編制后相關(guān)資源的投資回報有沒有實現(xiàn)預先的期望，以及能否推動戰(zhàn)略目標的達成，特別是企業(yè)的一些重大投資項目和重大預算項目，在立項初期進行了項目評估和審查，在項目竣工時也進行驗收評審，但仍缺乏經(jīng)濟效益后評價體系。企業(yè)在管理預算資金的過程中，并未對其產(chǎn)出效益展開實時追蹤與評估，使得執(zhí)行環(huán)節(jié)很容易失控，預算約束無法發(fā)揮實際效用，限制了預算管理水平的提升。

（三）預算管理的考核與激勵不足

首先，傳統(tǒng)的預算方法以相關(guān)職能部門為實施單位，在預算執(zhí)行和編制過程中，各部門更多的是考慮本部門的運作，不注重部門之間的溝通和交流，企業(yè)在進行績效考核以及業(yè)績評價活動時，主要將不同的部門設(shè)立為考核與評估的單元，由于不同部門間的協(xié)作能力與溝通意識不足，很難推進整體職能工作的落實。其次，企業(yè)員工是預算管理的基礎(chǔ)，每個員工的工作成果將直接影響到預算管理的有效性?，F(xiàn)實中，很多維修企業(yè)缺乏獎懲制度，維修人員缺乏預算管理意識[3]，導致預算考核無法對企業(yè)員工造成威懾，不能激發(fā)其工作熱情。

三、完善全面預算管理的措施

（一）將企業(yè)戰(zhàn)略思想引入到全面預算管理中，增強企業(yè)預算管理作用

一個企業(yè)的戰(zhàn)略目標是其奮斗的方向。對于戰(zhàn)略目標的制定，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際狀況進行擬定，這樣對企業(yè)才具有實際可操作性。戰(zhàn)略目標與全面預算之間是相互聯(lián)系的，能夠?qū)︻A算結(jié)果產(chǎn)生影響，而預算則可以讓目標繼續(xù)保持或者進行修正。企業(yè)管理層、決策者要高度重視全面預算管理，企業(yè)全員上下應(yīng)深入貫徹全面預算管理意識，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，營造有利于全面預算管理體系的內(nèi)部環(huán)境，充分發(fā)揮“控制基礎(chǔ)、有效監(jiān)督和配置資源”的作用，使全體員工認識到預算并不是沒有用處的數(shù)據(jù)集合和指標堆砌，而是能夠幫助企業(yè)進行相應(yīng)管理的一種便捷的方式與科學的機制。從企業(yè)的方方面面都能夠?qū)︻A算產(chǎn)生影響，這也正說明預算能夠體現(xiàn)企業(yè)管理的能力與現(xiàn)狀，它是一種適合企業(yè)進行管理的機制體系，而不是簡單的管理手段。F67968E4-29FE-4B5C-B3AE-576EE46BED68

（二）建立精細化預算效益評價體系，以產(chǎn)品經(jīng)濟效益為導向牽引預算

首先根據(jù)現(xiàn)有項目的程度和等級進行劃分，對于較大的資產(chǎn)投資支出需要構(gòu)建相應(yīng)的后評價機制，對其進行指標數(shù)據(jù)的采集與分析，其中，指標數(shù)據(jù)包括多方面的，如產(chǎn)品研發(fā)成功的可能性、設(shè)備資金投入等，對重大項目資本支出的效益性進行工作后評價。其次是以產(chǎn)品盈利能力為牽引，引導資金預算的投資重點。航修企業(yè)修理產(chǎn)品種類、型號繁多，每型產(chǎn)品盈利能力不同，預算管理部門從產(chǎn)品盈利能力進行梳理，根據(jù)產(chǎn)品盈利能力，牽引全面預算編制向盈利能力強的產(chǎn)品傾斜，幫助企業(yè)在有限的資源投入下實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

（三）建立柔性化的預算管理考核機制，提高預算管理效率

預算管理的評價機制可以檢查和評價企業(yè)各預算執(zhí)行部門的工作業(yè)績和執(zhí)行情況，圍繞創(chuàng)造價值的管理核心制定預算評價體系，并結(jié)合部門各崗位的職責和權(quán)益，自上而下，科學設(shè)計預算考核指標體系，如息稅前利潤、投資回報率等指標，量化關(guān)鍵業(yè)績指標，根據(jù)實際情況輔之適當?shù)亩ㄐ灾笜诉M行考核。管理層應(yīng)遵循客觀、可控、動態(tài)、公平、公開、公正的原則進行全面預算考核，制定獎懲機制，約束與激勵并存，做到“獎罰分明”，從而實現(xiàn)有效地監(jiān)督與考核，提高每位員工的預算參與度和積極性。

（四）加強全面預算管理的信息化建設(shè)

航空維修企業(yè)不同于傳統(tǒng)制造企業(yè)，其產(chǎn)品一般具有維修工藝復雜、非標準化等特點，借助企業(yè)建立ERP信息管理系統(tǒng)，橫向整合生產(chǎn)任務(wù)及工作進度，做好零件的采購與入庫工作，同時管理設(shè)備的使用、資金的收支等工作，搭建預算管理數(shù)據(jù)的有效平臺，將各部門之間的財務(wù)信息實現(xiàn)共享，讓財務(wù)管理變得透明公正，從而使企業(yè)能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)管理中可能存在的問題，對其及時進行解決，提高預算編制的效率，確保企業(yè)全面預算的有效實施。

四、結(jié)束語

航空維修企業(yè)作為服務(wù)保障性企業(yè)，其戰(zhàn)略實施關(guān)系到國家和國防的發(fā)展，同時具有典型的風險密集型和技術(shù)密集型企業(yè)特點[4]，全面預算管理更是關(guān)乎企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的達成與實現(xiàn)。合理的預算管理體系能夠幫助企業(yè)按照一定的計劃有序地推進各個環(huán)節(jié)的工作，進而實現(xiàn)更高效率的自我管理。通過統(tǒng)籌編制和全面參與預算管理、細化預算考核機制以及業(yè)務(wù)部門之間信息聯(lián)動，做好全面預算管理工作，做好預算監(jiān)督，從而為企業(yè)的長遠發(fā)展做好準備，確保既定戰(zhàn)略的有效實施。AFA

參考文獻

[1]李晨.企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策—以航空維修企業(yè)為例[J].中國商論，2019（12） 112-113.

[2]林婷.滾動預算在航空維修業(yè)的應(yīng)用分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2021（20）：73-74.

[3]譚悅.飛機維修企業(yè)的維修成本控制和策略分析[J].設(shè)備管理與維修，2021（18）：51-52.

[4]譚航.疫情背景下航空維修業(yè)發(fā)展方向探索[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2021（2）：47-48.

（審稿：陳莉萍編輯：張春紅）F67968E4-29FE-4B5C-B3AE-576EE46BED68