韓明娟

【摘要】科研院所是國家科學(xué)技術(shù)發(fā)展研究及推進科技創(chuàng)新的主力軍。隨著科研管理體制改革的不斷深化，國家對科研投入力度的加大，科研院所如何落實好新形勢下科研經(jīng)費管控要求，管好用好科研項目資金，創(chuàng)造更多經(jīng)濟與社會效益是當(dāng)前面臨的新挑戰(zhàn)。文章從精細化管理的基本概念出發(fā)，深入分析闡述科研院所科研經(jīng)費精細化管理現(xiàn)狀及存在的問題，并提出針對性的解決對策，為科研院所構(gòu)建起更精準(zhǔn)、高效的科研經(jīng)費精細化管控模式提供參考。

【關(guān)鍵詞】科研院所；科研經(jīng)費；精細化管理

【中圖分類號】F406.71

一、科研經(jīng)費精細化管理的內(nèi)涵及必要性

（一）科研經(jīng)費精細化管理的內(nèi)涵

現(xiàn)代管理學(xué)認(rèn)為，精細化管理是科學(xué)化管理的更高層次。部分研究學(xué)者將精細化管理概括為一種管理理念和管理技術(shù)，通過規(guī)則的系統(tǒng)化和細化，運用程序化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化和信息化的手段，組織管理各單元精確、高效、協(xié)同和持續(xù)運行。

科研經(jīng)費精細化管理是將“精細化管理”方法融入科研經(jīng)費管理的具體實踐，注重項目承擔(dān)單位之間、科研管理與財務(wù)管理單位之間的協(xié)同效應(yīng)，全面統(tǒng)籌科研經(jīng)費使用與科研項目的開展，將經(jīng)費預(yù)算與項目立項、經(jīng)費支出與項目研究過程、經(jīng)費效益與項目成果產(chǎn)出有機結(jié)合，使科研經(jīng)費不斷向科學(xué)化、精細化發(fā)展，經(jīng)費使用安全、規(guī)范、高效，能保障科研項目績效目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）科研經(jīng)費精細化管理的必要性

1.科研經(jīng)費精細化管理是科技強國戰(zhàn)略實施的必然要求

近年來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視科技創(chuàng)新工作，黨的十九屆五中全會強調(diào)堅持創(chuàng)新在我國現(xiàn)代化建設(shè)全局中的核心地位，把科技自立自強作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐，擺在各項規(guī)劃任務(wù)的首位。黨的十八大以來，國家出臺一系列政策來推進和優(yōu)化科研經(jīng)費管理，主要有《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50號）、《關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號）、《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32號），科研經(jīng)費管理政策不斷調(diào)整優(yōu)化完善，精準(zhǔn)發(fā)力，激發(fā)了科研創(chuàng)新創(chuàng)造活力。

2.科研經(jīng)費精細化管理是提高資金使用效能的有效舉措

2013年以來，我國科研經(jīng)費和研發(fā)投入快速增長。財政部數(shù)據(jù)顯示，2013—2020年中央財政科學(xué)技術(shù)支出達2.3萬億元；2021年，在中央本級支出負(fù)增長的情況下，通過調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，重點保障科技支出，安排預(yù)算3227億元；“十四五”時期，全社會研發(fā)經(jīng)費投入年均增長7%以上。隨著科研經(jīng)費與研發(fā)投入的快速增長，管好用好科研經(jīng)費、激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，對促進科技事業(yè)發(fā)展愈發(fā)重要。

3.科研經(jīng)費精細化管理是降低經(jīng)費使用風(fēng)險的重要保障

當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)階段，科研項目在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級的大背景下，數(shù)量與規(guī)模增長勢頭強勁，這使管理難度和運行風(fēng)險持續(xù)增大?，F(xiàn)階段，科研經(jīng)費管理方式由過程管理向成果管理轉(zhuǎn)變，但由于科研活動的不確定性，新形勢下科研經(jīng)費的配置使用風(fēng)險顯現(xiàn)，一旦財務(wù)與業(yè)務(wù)不匹配，就可能產(chǎn)生科研經(jīng)費管理問題，因此需要對科研經(jīng)費進行精細化管理，實現(xiàn)科研申報、評審、立項、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等全過程管控，提高科研經(jīng)費使用效率。

二、科研院所科研經(jīng)費精細化管理現(xiàn)狀及問題分析

（一）對科研經(jīng)費管理重視程度不夠

1.存在“重項目管理，輕經(jīng)費管理”的現(xiàn)象

一直以來，科研院所承擔(dān)了很多國家級重大科技任務(wù)、攻克解決了很多重大科技難題，是形成國家戰(zhàn)略科技力量的重要組成。對于科研項目而言，長期固化模式是任務(wù)優(yōu)先，以技術(shù)創(chuàng)新、提升學(xué)術(shù)水平、實現(xiàn)應(yīng)用研究、確保項目成果價值為重心開展工作，項目實施中對各節(jié)點目標(biāo)的完成情況關(guān)注較多，而忽略了經(jīng)費使用管理。多數(shù)科研人員對經(jīng)費的管理也未從根本上轉(zhuǎn)變觀念，缺乏正確認(rèn)識，他們認(rèn)為經(jīng)費只是財務(wù)人員記好賬、付對款的事，對經(jīng)費管理缺少積極性與主動性，這給經(jīng)費的合規(guī)使用埋下隱患，導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費使用串項、經(jīng)費執(zhí)行率較低、經(jīng)費開支超預(yù)算、列支不合理等問題，在科研項目財務(wù)決算時也無法避免地面臨經(jīng)費審計風(fēng)險。

2.經(jīng)費管理存在“兩頭緊、中間松”的情況

從全過程管理角度來看，科研經(jīng)費伴隨科研項目立項、執(zhí)行、結(jié)題驗收等各階段，經(jīng)費管理行為應(yīng)包括經(jīng)費預(yù)算申報、使用管理、財務(wù)決算等各環(huán)節(jié)，但在科研院所中，受人員配置或人員能力精力所限，經(jīng)費管理更多著眼于外部監(jiān)管政策的剛性要求，對經(jīng)費的預(yù)算申報和決算驗收抓的多，對經(jīng)費使用過程管理抓的少，過程監(jiān)控不到位，由此造成經(jīng)費使用與項目執(zhí)行脫節(jié)，實際支出與經(jīng)費預(yù)算“兩張皮”，嚴(yán)重影響了經(jīng)費的使用效率，導(dǎo)致項目財務(wù)驗收中不合規(guī)問題頻現(xiàn)。

3.項目人員對經(jīng)費使用規(guī)范缺乏正確理解

近年來，科研經(jīng)費管理政策要求越來越規(guī)范，但科研院所的經(jīng)費使用問題也越來越突出，筆者認(rèn)為，審計中發(fā)現(xiàn)的諸多經(jīng)費使用不合規(guī)問題，很大程度上與科研人員對經(jīng)費使用政策的掌握程度相關(guān)。一方面，項目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費支出的基本概念不了解。普遍認(rèn)為只要是為科研活動購買的物資都從科研經(jīng)費中列支，如硒鼓、鼠標(biāo)、鍵盤等辦公耗材，桌椅家具等固定資產(chǎn)，這顯然不符合科研經(jīng)費支出規(guī)定。另一方面，科研人員對不同的經(jīng)費使用要求掌握不充分。對不同來源的科研項目，經(jīng)費使用要求和開支范圍亦有所差異，但對科研人員來說，往往以熟悉的某類科研經(jīng)費管理辦法（如財防〔2019〕12號文）管控所有項目，從而造成其他類別課題經(jīng)費使用中的不規(guī)范。

（二）科研經(jīng)費管理責(zé)任機制不健全

1.科研經(jīng)費管理的主體責(zé)任未有效落實

“放管服”的宏觀形勢下，國家層面已按“應(yīng)放盡放”原則賦予了科研人員人財物自主支配權(quán)，強化主體責(zé)任。但在實際工作中，項目負(fù)責(zé)人獲得了自主權(quán)、預(yù)算調(diào)劑權(quán)后，經(jīng)費使用問題仍未得到解決，主要原因是主體責(zé)任落實不到位。財務(wù)部門作為科研經(jīng)費支出記錄的提供者，在項目審計驗收時，極容易被判定為經(jīng)費使用問題的責(zé)任人，由此造成項目負(fù)責(zé)人、項目管理部門的經(jīng)費管理主責(zé)意識缺失，審核把關(guān)作用未有效發(fā)揮。

2.主研單位對參研單位的科研經(jīng)費管控存在“盲區(qū)”

科研項目中，有的為增強研發(fā)能力優(yōu)勢，由多個主體聯(lián)合申報、共同承研。這種模式下，項目研究期間分包款的資金管理與支出執(zhí)行進度等由參研單位自主決定。但“參研不參管”現(xiàn)象時有發(fā)生，主研單位與參研單位間是合作研究關(guān)系，并非完全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)系，然而由于參研單位經(jīng)費管理能力參差不齊，加上參研經(jīng)費較少，不足以引起重視，且主研單位對參研單位缺乏行之有效的監(jiān)管手段，導(dǎo)致分撥參研的科研經(jīng)費使用問題突出，對科研經(jīng)費評價造成不良影響。

（三）科研經(jīng)費預(yù)算管理不科學(xué)

1.項目經(jīng)費預(yù)算編制準(zhǔn)確性低

科研經(jīng)費預(yù)算是項目費用開支的一個邊界條件，編制質(zhì)量高低直接影響經(jīng)費使用效果。目前項目經(jīng)費預(yù)算一般由科研人員按照任務(wù)消耗的各種資源和預(yù)計工作量進行上報，但科研人員有時會憑主觀經(jīng)驗，沒有標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算編制依據(jù)，有時由于科研活動的不確定性、復(fù)雜度高，對科研項目難度和工作量估計不足，導(dǎo)致項目預(yù)算準(zhǔn)確性較低。

2.項目經(jīng)費預(yù)算調(diào)整不及時

項目立項批復(fù)后，年度預(yù)算到位資金根據(jù)主管部門下達的年度計劃金額或依靠主承擔(dān)單位撥付的年度轉(zhuǎn)撥款，受項目拖期、到款滯后等因素影響，項目執(zhí)行中的實施進度與分年度預(yù)算撥付進度不匹配且預(yù)算調(diào)整不及時，導(dǎo)致經(jīng)費執(zhí)行偏差較大，科研超墊支情況普遍。

（四）科研經(jīng)費支出考核不完善

1.過度追求科研經(jīng)費執(zhí)行考核的時點效果，對經(jīng)費策劃不足

財政直接撥款的科研經(jīng)費一般通過零余額賬戶管理，對科研院所來說，這類科研項目經(jīng)費有較嚴(yán)格的財政執(zhí)行率考核，導(dǎo)致經(jīng)費使用中會過度關(guān)注考核時點目標(biāo)，而未能從全周期做整體策劃，這在新立項目中體現(xiàn)更為明顯，項目第一年經(jīng)費過于充裕，對后續(xù)執(zhí)行預(yù)計不足導(dǎo)致經(jīng)費開支前松后緊，或造成項目超支，經(jīng)費使用風(fēng)險增大。

2.科研經(jīng)費考核偏于事后“靜態(tài)”管理，精準(zhǔn)管控效果無法體現(xiàn)

在各科研院所內(nèi)，經(jīng)費使用指標(biāo)通常按照科研計劃管理方式逐級分解下達，但經(jīng)費指標(biāo)“動態(tài)”管控能力較差，考核效果不佳。一是考核周期過長（如從年度為周期）導(dǎo)致科研經(jīng)費管理滯后，經(jīng)費使用問題無法及時發(fā)現(xiàn)；二是考核方法不當(dāng)導(dǎo)致經(jīng)費管控不精準(zhǔn)，科研院所僅注重經(jīng)費到款，沒有將預(yù)算執(zhí)行、已發(fā)生成本與經(jīng)費總額聯(lián)動，導(dǎo)致精準(zhǔn)管控效果欠佳。

三、科研院所科研經(jīng)費精細化管理策略

（一）健全科研經(jīng)費管理體系機制，夯實科研經(jīng)費管理基礎(chǔ)

1.完善科研經(jīng)費制度建設(shè)

科研經(jīng)費管理制度是保障科研經(jīng)費規(guī)范使用的前提，各科研院所應(yīng)根據(jù)承擔(dān)的科研任務(wù)來源，制定適用不同項目管理方式的經(jīng)費使用規(guī)定，明確科研經(jīng)費管理的組織、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)工作要求，落實科研負(fù)責(zé)人、項目管理、財務(wù)、審計等部門職責(zé)，以制度引導(dǎo)科研人員更新經(jīng)費管理理念，提高科研管理全線對科研經(jīng)費的重視，不斷守正創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，優(yōu)化科研經(jīng)費管理工作模式，切實發(fā)揮好科研經(jīng)費的創(chuàng)新效能。

2.建立健全項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制

科研院所在堅持放管結(jié)合、目標(biāo)管理與過程管理結(jié)合的原則下，進一步健全項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，并通過科研任務(wù)書形式將承研單位納入負(fù)責(zé)人管控范圍?？蒲泄芾聿块T以監(jiān)管和服務(wù)為重點對科研經(jīng)費的事務(wù)性工作進行授放權(quán)管理，使項目負(fù)責(zé)人有權(quán)對經(jīng)費使用、經(jīng)費結(jié)余的支配使用做出相應(yīng)調(diào)整或安排，并對經(jīng)費使用的真實性、合理性、合規(guī)性直接負(fù)責(zé)。

3.加強對科研人員經(jīng)費管理的指導(dǎo)與培訓(xùn)

科研院所財務(wù)管理人員應(yīng)充分利用其專業(yè)優(yōu)勢，加強對項目人員經(jīng)費管理的指導(dǎo)與培訓(xùn)?？蒲腥藛T要對經(jīng)費管理的基本規(guī)范、預(yù)算管控要求以及經(jīng)費管理涉及的費用項目及其具體內(nèi)涵，進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，從而在經(jīng)費使用中更具有自主管理能力，推動科研經(jīng)費管理從財務(wù)事后控制向前延伸至由項目人員進行事前、事中控制，降低科研經(jīng)費違規(guī)開支風(fēng)險。

（二）深化業(yè)財融合，推進科研經(jīng)費協(xié)同管理

1.聯(lián)通財務(wù)與業(yè)務(wù)管理，消除經(jīng)費管理“擁堵點”

科研院所財務(wù)與業(yè)務(wù)部門應(yīng)在推動科研體制改革舉措落地上下功夫，統(tǒng)籌推進項目經(jīng)費、技術(shù)狀態(tài)與研究進度，將經(jīng)費管理貫穿項目全過程。在項目申報時，面向任務(wù)需求，項目方案、技術(shù)路徑與經(jīng)費開支同步策劃，使經(jīng)費管理可視化；在項目執(zhí)行時，項目進度、任務(wù)調(diào)整、人員配置等情況同時傳遞，經(jīng)費使用的依據(jù)支撐等信息可同步更新；在項目驗收時，項目數(shù)據(jù)與經(jīng)費數(shù)據(jù)對比分析，查找經(jīng)費使用問題，形成數(shù)據(jù)積累，為后續(xù)持續(xù)提升經(jīng)費使用管理效能提供參考。

2.建立科研經(jīng)費管理信息化平臺，實現(xiàn)經(jīng)費動態(tài)管控

基于上述業(yè)務(wù)流程的貫通，以及科研經(jīng)費管理數(shù)據(jù)繁復(fù)的特點，科研院所應(yīng)以信息化手段推動經(jīng)費精細化管理的實施落地，通過搭建科研經(jīng)費管理信息化平臺，對科研經(jīng)費實現(xiàn)動態(tài)管控。同時，也根據(jù)不同管控模塊及不同使用對象需要，個性化展示經(jīng)費管理狀況，提高信息傳遞與反饋效率，使科研經(jīng)費管理工作更高效。

（三）加強科研經(jīng)費預(yù)算管理，提升科研經(jīng)費管理精準(zhǔn)度

1.將科研經(jīng)費預(yù)算編制模板化，提高編報準(zhǔn)確性

面對不同來源、特征屬性不同的項目，科研院所應(yīng)加強頂層設(shè)計，通過整合各類經(jīng)費管理要求，設(shè)置不同類型適用的經(jīng)費預(yù)算申報模板，減少科研人員錯誤理解或經(jīng)驗不足造成的預(yù)算編報差錯，同時財務(wù)人員應(yīng)積極主動參與其中，從財務(wù)管理視角指導(dǎo)經(jīng)費預(yù)算申報側(cè)重點，對間接費用等的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)、申報比例等及早提出指導(dǎo)意見，切實提高科研經(jīng)費預(yù)算準(zhǔn)確性。

2.引入先進預(yù)算管理方法，使科研經(jīng)費預(yù)算管控到位

科研經(jīng)費精細化管理中，預(yù)算管理是基石。面對科研經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)、管理不規(guī)范的難題，科研院所可考慮引進WBS等有效管理工具深化科研經(jīng)費預(yù)算管理，通過科研經(jīng)費預(yù)算的細化分解，提高預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確度，突出預(yù)算剛性約束作用，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的實時跟蹤、預(yù)警、監(jiān)控，及時糾偏與修正，提高經(jīng)費預(yù)算的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，推動經(jīng)費預(yù)算管控到位。

（四）建立完善的科研經(jīng)費績效評價體系

做深做細科研經(jīng)費精細化管理，科研經(jīng)費績效評價是其中很重要的一環(huán)?？蒲性核鶓?yīng)適應(yīng)科研經(jīng)費管理新形勢、新要求，結(jié)合本單位實際情況，以科技創(chuàng)新為本，建立科學(xué)合理的科研經(jīng)費績效評價體系，綜合分析科研項目投入產(chǎn)出率、科研費用使用情況、內(nèi)外部監(jiān)督檢查等因素，開展績效評價和考核評比，全面提升經(jīng)費管理的規(guī)范化、精細化水平，不斷提高科研經(jīng)費管理成效。

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