崔廣峰

摘要：目前在時代的變化下，事業(yè)單位在發(fā)展的過程中也開始尋求新的發(fā)展機遇，使其可以推動事業(yè)單位穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展，目前事業(yè)單位在迎來發(fā)展機遇的同時也面臨有發(fā)展挑戰(zhàn)?；诖耍聵I(yè)單位應緊跟時代發(fā)展，對自身競爭力的提升進行重視，使其可以將單位中的職能充分的發(fā)揮出來，使其內部管理工作水平能夠得到提升。內部控制是事業(yè)單位在開展管理工作時極為重要的工作內容，內部控制工作水平的提升可以推動事業(yè)單位長久發(fā)展，但是目前內部控制工作在開展時還存在有一定的問題，文中闡述了事業(yè)單位運行中內控工作開展的意義，對其工作中存在的問題進行了簡要剖析，針對其現(xiàn)有問題提出了相關優(yōu)化策略。

關鍵詞：事業(yè)單位;內部控制;問題;對策分析

引言：事業(yè)單位在運行中，應對內部控制工作進行重視，內控工作內容主要是對單位內部人員的工作內容以及員工個人行為進行管控，同時還會對單位中的經(jīng)濟活動重視管理，優(yōu)化內部工作環(huán)境，使其事業(yè)單位中的工作能力有明顯提升，使其工作開展更加高效?；诖?。將事業(yè)單位與企業(yè)相比，其內部控制工作起步較晚，現(xiàn)在單位內控工作開展時，沒有強烈的內控意識，導致現(xiàn)在單位內部在開展內控工作時還存在有各種問題，事業(yè)單位應加強對內部控制工作的重視，加強對內部人員以及內部財務資金的管控，同時還應對內部資源配置進行優(yōu)化，其最終目的就是為了提升事業(yè)單位內部控制工作水平，使其事業(yè)單位能夠為社會發(fā)展提供高質量的服務。

1 內部控制工作在事業(yè)單位中開展的意義

1.1 科學利用財務資金

事業(yè)單位內部控制工作的開展，能夠確保單位中資金實現(xiàn)合理利用，使其事業(yè)單位中的工作質量得到了提升，同時也能為單位內部工作開展提供合理的資金支持，推動事業(yè)單位的發(fā)展。由此可見，事業(yè)單位內部控制工作在開展的過程中，應對資金管理工作進行重視，使其可以實現(xiàn)科學合理的管理[1]。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位在開展資金管理工作時，還存在有較多的風險，這些風險都會影響資金管理工作的有序開展，這就需要事業(yè)單位對資金監(jiān)管工作進行強化，使其可以實現(xiàn)科學合理的使用資金，將資金價值充分的體現(xiàn)出來。

事業(yè)單位需要對內部資金的使用情況進行實時追蹤，對資金使用情況進行全面了解，對各項工作中資金的收支情況進行分析研究，使其可以對資金進行合理控制，降低單位在運行中財務支出，使其資金的使用效率能夠有明顯的提升，對事業(yè)單位中財務資金進行合理利用。

1.2 財務風險的防范

內部控制工作在開展的過程中，事業(yè)單位應對資金使用現(xiàn)狀進行深入分析，管理人員還應對工作人員的工作行為進行規(guī)范，對其工作行為進行約束[2]。事業(yè)單位內部控制工作在開展中能夠全面掌握內部資金的使用情況，使其財務資金在被非法占有以及非法挪用等事件發(fā)生時可以及時對其進行整治以及規(guī)避，降低財務風險在單位中的發(fā)生幾率，還需要對事業(yè)單位中財務風險的防范意識進行增強。

在開展內部控制工作過時，事業(yè)單位通常會將自身的財務與業(yè)務數(shù)據(jù)信息有機的整合在一起，從而在進一步確保自身財務信息的全面性以及精準性的同時，為財務報表編制工作的開展奠定更為精準的數(shù)據(jù)信息基礎，進而使得事業(yè)單位自身的財務報表能夠更具實用性。其次，事業(yè)單位通過內部控制工作的開展還能夠更加有效的提升自身會計信息的整體質量，進而為其財務風險預防工作開展效率的提升提供更為充分的保障。通常情況下，事業(yè)單位若想有效提升自身內部控制工作的落實質量，其就需在提升內控工作人員工作行為規(guī)范性的同時對單位內部的工作崗位進行合理制定，同時還應對崗位的職責進行明確，使其事業(yè)單位中會計信息處理工作水平能夠得到提升，確保會計信息的準確，以此來提升事業(yè)單位在決策時的精準性，財務會計信息的準確性能夠有效降低事業(yè)單位決策的誤差，可以對事業(yè)單位未來的發(fā)展方向進行準確預測，對事業(yè)單位中的財務風險進行防范，以此來推動事業(yè)單位的長久發(fā)展。

1.3 提升事業(yè)單位的社會服務水平

事業(yè)單位在本質上屬于服務機構的一種，因此，其在開展日常工作的過程中需確保自身能夠為社會大眾提供其所需的公共服務，使其事業(yè)單位的自身價值能夠充分地體現(xiàn)出來[3]。事業(yè)單位內部控制水平的提升能夠對單位內部服務能力進行優(yōu)化，使其事業(yè)單位中的財務管理水平可以得到提升，并為其內部資源配置合理性的提升提供更為充分的保障，當然，這也是現(xiàn)階段事業(yè)單位內部控制工作的主要開展目標之一。為此，事業(yè)單位在落實內部控制工作時，應全面構建管控制度，對單位內部工作人員的工作行為進行規(guī)范，尤其是財務管理人員，制度的建立還能促進各項工作的正常開展，在提升內部控制工作水平的同時也推動了事業(yè)單位的服務職能實現(xiàn)更好地發(fā)揮，最終為其社會服務能力的提升奠定堅實的基礎。

事業(yè)單位通過提升自身內部控制工作開展水平能夠進一步確保自身監(jiān)督機制的合理性與完善性，從而在對自身工作行為等進行系統(tǒng)評價的同時全面準確的了解到單位中各項工作開展的實際情況。同時內部控制工作在開展中能夠幫助事業(yè)單位更好地對未來發(fā)展進行規(guī)劃，同時也能提升自身業(yè)務活動的規(guī)范性，提升事業(yè)單位中工作人員的服務意識，使其單位公共形象朝著好的方向發(fā)展。事業(yè)單位屬于服務機構，好的事業(yè)單位也能有效提升社會效益，在提升群眾滿意度的同時也能推動我國社會服務的建設。

2 事業(yè)單位內部控制中存在的問題

2.1 對內部控制的重視程度不足

事業(yè)單位在運行中應加強對內部控制管理工作的重視，并在充分發(fā)揮自身服務職能的過程中為單位自身可持續(xù)發(fā)展目標的實現(xiàn)提供更為充分的保障。從現(xiàn)階段我國部分事業(yè)單位內部控制工作的開展現(xiàn)狀來看，內部控制體系缺乏完善性等問題十分明顯，大部分事業(yè)單位也未意識到內部控制工作的意義以及作用，造成這類問題的主要原因大多為事業(yè)單位未能夠正確的認識到內部控制體系建設工作的開展價值，加之其缺乏內部控制管理理念，導致其難以將內部控制工作的開展重視起來。此外，由于內部控制管理理念的缺失致使部分事業(yè)單位也難以認識到內部控制工作的開展在自身發(fā)展過程中所具有的影響，致使大部分單位并不重視內部控制工作的開展。

事業(yè)單位未對內部控制工作進行重視，其單位內部管理人員對內部控制的認知也較少，不了解內部控制的作用[4]。單位也不重視對管理人員進行培訓，導致其管理人員不具備專業(yè)財務管理知識，管理能力較差，這些問題都將會對事業(yè)單位內部控制工作的開展效果造成十分直接的影響，最終導致事業(yè)單位內部控制工作體系大多流為形式，其內部控制工作也因此難以具備時效性。此外，部分事業(yè)單位內部往往并未設置獨立的內部控制部門，導致其內部控制工作在開展過程中沒有明確的工作目標，工作職責也不明晰，這種情況就會導致事業(yè)單位中內部控制工作在開展的過程中出現(xiàn)資源浪費現(xiàn)象，其工作在開展中還容易導致人力、物力成本的提升，資源無法實現(xiàn)最優(yōu)配置，最終嚴重的影響了內部控制工作的開展效率與質量。

2.2 內部控制制度體系缺乏完善性

內部控制制度的合理性決定著內部控制的整體質量，因此應加強對內部控制制度的完善，降低因為制度不完善問題影響到事業(yè)單位內部控制工作的開展，同時制度的不合理還會對其內部資源配置的合理性造成十分直接的影響，最終導致事業(yè)單位的整體發(fā)展會受到影響。

目前事業(yè)單位中內部控制制度不合理性主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，事業(yè)單位中缺乏人才管理制度[5]。結合實際情況來看，事業(yè)單位若想進一步提升自身內部控制工作的開展效率與質量，其就需將內控人才引進與培養(yǎng)工作的開展重視起來，但是現(xiàn)在由于人才管理制度不完善，事業(yè)單位缺乏對人才引進以及培養(yǎng)制度的構建，部分事業(yè)單位雖然已經(jīng)開始對人才培養(yǎng)機制進行重視，但也只是注重短期人員的培訓，這使得其往往難以將針對現(xiàn)有工作過人員開展的專業(yè)培訓活動重視起來，從而嚴重的阻礙了事業(yè)單位自身內部控制工作的發(fā)展效率。其次，部分事業(yè)單位還存在人力資源配置科學性不足等問題，例如內部控制工作崗位設置不合理以及一人多崗等負面問題，這些現(xiàn)象就導致現(xiàn)在事業(yè)單位內部控制工作的開展浪費人力資源，同時單位中的崗位工作效率也相對較差。第二，事業(yè)單位缺乏有效的審計制度[6]?，F(xiàn)在事業(yè)單位對單位內部資源資產的了解較少，未能全面的掌握單位內部的資產現(xiàn)狀，這是因為事業(yè)單位中內部審計制度不完善所導致的，同時也造成了單位中審計工作效果較差，最終影響事業(yè)單位內部控制工作的質量。

2.3 內部控制監(jiān)督能力水平較低

事業(yè)單位內部控制工作開展的整體質量不僅僅取決于其內部控制制度體系是否具備完善性，其內部控制監(jiān)督能力水平也將會直接的影響自身內部控制工作開展的整體質量[7]。為此，事業(yè)單位若想進一步確保自身內部控制工作開展質量，其便應在完善自身內部控制體系的同時落實內部控制監(jiān)督制度體系的優(yōu)化工作進而將內部控制的優(yōu)勢能夠在事業(yè)單位的發(fā)展中體現(xiàn)出來。

但是現(xiàn)在事業(yè)單位并未對內部控制監(jiān)督工作進行重視，導致其內部控制工作開展未受到約束，從而使得內部控制工作的開展質量難以得到保障。由于事業(yè)單位內部并不存在具有獨立性的內部監(jiān)督組織，進而導致其難以將監(jiān)督工作落實到財務管理中。一些單位雖然設置了獨立的內部監(jiān)督組織，但是由于這類組織并不具備實質性的作用，致使事業(yè)單位難以有效提升自身的內部控制監(jiān)督能力。部分事業(yè)單位內部的財務部門與其他部門之間的聯(lián)系較少，導致其財務管理工作在開展時無法對各部門的財務信息及時了解，缺乏內部監(jiān)督工作導致其內部控制制度也無法得到有效落實。

3 加強事業(yè)單位內部控制的有效措施

3.1 提升內部控制制度的完善性

事業(yè)單位若想從基礎上提升自身內部控制工作的開展效率，其首先要做的便是提升自身內部控制制度體系的完善性，在對制度進行完善時應確保制度的科學性以及合理性，從而進一步確保內部控制工作開展的規(guī)范性。因此，內部控制制度的完善在提升事業(yè)單位內部控制工作開展效率與質量方面具有著不可忽視的重要價值?；诖耍聵I(yè)單位中的相關管理人員應加強對內部控制制度的優(yōu)化，在對制度制定時應根據(jù)單位實際情況進行制定，確保內部控制制度具有個性化以及合理化，使其內部控制制度的作用能夠充分的發(fā)揮出來，使其內部控制工作能夠實現(xiàn)規(guī)范開展。

內部控制制度在完善中的，首先應明確內控工作的目標，根據(jù)單位中財務情況對內部控制制度進行構建，確保制度的科學合理，同時體現(xiàn)出對財務風險進行防控的目的。內部控制制度在落實后還應對其進行跟蹤以及評價，使其制度能夠在內控工作中實現(xiàn)有效應用。根據(jù)制度應用的實際情況對其進行總結以及分析，使其可以對現(xiàn)有內部控制制度進行優(yōu)化與調整。內部控制工作開展中，其不相容的崗位之間應做到相互制約，使其單位中內控工作開展中有完善內控制度對工作進行制約。

3.2 加強內部控制與財務管理工作的結合

事業(yè)單位中內控與財務管理工作在開展中是相互影響的，內控工作質量與財務管理水平兩者相輔相成。好的財務管理能力可以促進內控工作的合理開展，因此事業(yè)單位應加強兩者之間的結合，使其工作在開展中可以將內控以及財務管理中的優(yōu)勢發(fā)揮出來，事業(yè)單位中內控工作與財會管理工作水平的提升，使得事業(yè)單位的整體發(fā)展水平有了明顯提升。

內部控制與財務管理兩者工作在結合時需要應用到計算機技術，現(xiàn)代化信息技術在單位中的應用，使其各部門之間的溝通更加方便，同時信息傳遞速度也有了明顯提升，加快了信息交換以及收集的效率。事業(yè)單位在開展各項活動時，其部門應明確自身的工作權限以及工作職能，財務部門與審計部門應具有一定的獨立性，其部門在開展財務管理部門時，應避免與其他部門進行串通，降低單位中財務管理風險的發(fā)生，提升財務管理的水平。財務管理工作在開展中，管理人員還應對一些不合理的管理流程進行優(yōu)化調整，對各崗位職責進行明確，針對目前單位內部存在的不相容的崗位區(qū)分開來，防止崗位之間的矛盾影響財務管理工作的開展。

3.3 強化對內部控制的監(jiān)督

事業(yè)單位內控工作開展時，應注重內控工作水平的提升，這就需要完善考核機制，同時對監(jiān)督體系進行優(yōu)化，使其可以推動內部控制工作的高效開展，提升內控工作效率。

內部控制工作需要單位內部所有工作人員的工作行為進行監(jiān)督，確保工作人員在開展工作時能夠具備一定的規(guī)范性?；诖耸聵I(yè)單位內控工作在開展時，應注重績效考核工作的開展，對績效考核制度進行合理制定，同時還應定期對員工進行培訓，其培訓工作能夠提升員工綜合素質，工作責任感以及專業(yè)技能水平都有所提升。培訓工作在結束后，事業(yè)單位應對參與培訓的員工開展考核工作，對員工所學習到的內容進行總結，應將員工日常行為以及考核結果等評價都計入最終的績效考核工作中，確?？冃Э己说娜嫘砸约昂侠硇浴T工最終績效考核結果出來后，根據(jù)其考核結果對優(yōu)秀員工進行獎勵，對考核水平較差的員工給予相應的處罰，使其可以提升員工工作的積極性，在培訓工作中也能更加認真的對待。事業(yè)單位中員工工作的積極性，使其可以確保內控工作能夠在單位內實現(xiàn)高效開展，使得單位內部現(xiàn)有的管理水平以及管理質量可以得到提升。

事業(yè)單位已經(jīng)注重內控工作的開展，應加強精細化管理工作的開展，單位內部在開展績效考核時，應對現(xiàn)有的績效考核的指標進行細化。加強對財務管理工作的監(jiān)督與管理，盡可能避免事業(yè)單位財務管理工作中出現(xiàn)“壞賬”的現(xiàn)象，降低事業(yè)單位中財務風險的發(fā)生概率，提升事業(yè)單位內部資金的使用效率以及使用價值。

4 結語

綜上所述，在現(xiàn)階段下事業(yè)單位在發(fā)展中需要對內部控制工作水平進行重視，目前內部控制工作水平的提升，可以促進事業(yè)單位實現(xiàn)良好發(fā)展。其工作在開展中可以對資金使用情況進行優(yōu)化。對單位中的財務風險進行高效規(guī)避，使事業(yè)單位的服務水平能夠得到提升。但是現(xiàn)在事業(yè)單位內部控制工作在開展中還存在有一些問題，文中也對相關問題進行了探討，并提出了相應的優(yōu)化對策，使其內部控制工作的水平實現(xiàn)提升。

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