莫春華 王 丹

高校從2019年起全面實(shí)行新政府會(huì)計(jì)制度。獨(dú)立學(xué)院是高校的重要組成部分，作為公辦高校引入民辦運(yùn)營(yíng)機(jī)制創(chuàng)立的高等院校，獨(dú)立學(xué)院在實(shí)施新制度過(guò)程中有其自身的特點(diǎn)。本文從獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)工作者角度，針對(duì)A學(xué)院實(shí)務(wù)中遇到的問(wèn)題進(jìn)行梳理與分析，提出自己的觀點(diǎn)，供其他獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)工作者參考。

一、新制度在獨(dú)立學(xué)院實(shí)施背景回顧

在政府會(huì)計(jì)制度改革之前，我國(guó)行政、事業(yè)單位以及學(xué)校、林業(yè)等多種行業(yè)各自執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度，多制度并存導(dǎo)致核算不統(tǒng)一，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法匯總對(duì)比，財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量較低。同時(shí)，原政府會(huì)計(jì)體系一直以來(lái)都是采用收付實(shí)現(xiàn)制，操作簡(jiǎn)單易理解，能如實(shí)反映預(yù)算收支結(jié)果，但無(wú)法準(zhǔn)確核算運(yùn)行成本及反映政府資產(chǎn)負(fù)債的整體情況。因此，原有政府會(huì)計(jì)制度已不適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，改革勢(shì)在必行。財(cái)政部財(cái)會(huì)[2017]25號(hào)文件《政府會(huì)計(jì)制度一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的實(shí)施，解決了舊體系中的諸多問(wèn)題，新的核算模式能夠全面反映單位的財(cái)務(wù)信息，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有助于績(jī)效管理的全面實(shí)施。

獨(dú)立學(xué)院是由公辦高校和社會(huì)出資人合作舉辦的本科學(xué)歷高等學(xué)校，釆用民辦機(jī)制，進(jìn)行獨(dú)立財(cái)務(wù)核算。A學(xué)院是由母體學(xué)校與學(xué)校下屬企業(yè)合作創(chuàng)辦、無(wú)社會(huì)舉辦方的本科院校，地理位置與母體學(xué)校相連，被稱為校中校獨(dú)立學(xué)院，是獨(dú)立學(xué)院中重要的類(lèi)型。這類(lèi)公辦型獨(dú)立學(xué)院，基本上是跟隨母體學(xué)校，使用一致的會(huì)計(jì)核算體系，從2019年1月1日起開(kāi)始實(shí)施新政府會(huì)計(jì)制度。但有別于母體學(xué)校的是，獨(dú)立學(xué)院是自收自支的、非國(guó)家財(cái)政撥款的民辦學(xué)校，因此在執(zhí)行新制度時(shí)有其自身的特點(diǎn)。根據(jù)財(cái)會(huì)[2018]34號(hào)文件規(guī)定，在執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度時(shí),可不執(zhí)行新制度中的預(yù)算會(huì)計(jì)內(nèi)容,只執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容。A學(xué)院在執(zhí)行新制度中，對(duì)于預(yù)算會(huì)計(jì)部分未全部執(zhí)行，主要的變化是執(zhí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

二、新制度實(shí)施對(duì)于獨(dú)立學(xué)院的意義

新制度引入了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算體系，給獨(dú)立學(xué)院會(huì)計(jì)核算帶來(lái)了巨大變革，主要體現(xiàn)在：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)五要素中引入了收入和費(fèi)用，這兩要素按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，是以業(yè)務(wù)當(dāng)期發(fā)生的收入和費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益為依據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，和當(dāng)期款項(xiàng)的收支關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)。新核算方法使會(huì)計(jì)核算變得更規(guī)范，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能及資產(chǎn)負(fù)債管理，能夠反映獨(dú)立學(xué)院的成本費(fèi)用和真實(shí)的“家底”。新制度構(gòu)建了新的報(bào)表體系，提高獨(dú)立學(xué)院的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及會(huì)計(jì)信息對(duì)公眾披露的透明度，推進(jìn)獨(dú)立學(xué)院管理體系改革，為全面實(shí)施績(jī)效管理打好基礎(chǔ)，有利于獨(dú)立學(xué)院長(zhǎng)足發(fā)展。

三、獨(dú)立學(xué)院在實(shí)施新制度中遇到的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理不精細(xì)

1.預(yù)算編制存在的問(wèn)題

舊的體系中學(xué)校成本效益管理意識(shí)不強(qiáng)，而政府會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)對(duì)高校實(shí)際辦學(xué)成本的核算，促進(jìn)學(xué)校轉(zhuǎn)變思路，重視成本管理，控制經(jīng)費(fèi)使用避免出現(xiàn)浪費(fèi)，將節(jié)約意識(shí)滲入到預(yù)算管理中來(lái)。在實(shí)際預(yù)算編制工作中，編制環(huán)節(jié)存在隨意性，內(nèi)容缺乏可行性和必要性的論證，上報(bào)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。有些部門(mén)為搶占經(jīng)費(fèi)，上報(bào)時(shí)虛報(bào)項(xiàng)目或夸大金額，導(dǎo)致預(yù)算逐年增加，以致出現(xiàn)資金浪費(fèi)及使用率下降的現(xiàn)象。各部門(mén)教職工對(duì)預(yù)算編制工作參與度不高，缺乏充分溝通，也是造成預(yù)算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的原因之一。A學(xué)院的預(yù)算編制還停留在傳統(tǒng)的手工匯總方式，未配備預(yù)算管理系統(tǒng)，目前是通過(guò)Word 、Excel電子表格來(lái)整理匯總數(shù)據(jù)。編制手段落后，數(shù)據(jù)從收集匯總、反饋到協(xié)調(diào)的過(guò)程耗時(shí)費(fèi)力，工作效率低下。

2.預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的重中之重。而實(shí)際工作中存在注重執(zhí)行率，卻忽略產(chǎn)出效果的情況，不講究成本效益，導(dǎo)致資金流出卻沒(méi)能創(chuàng)造實(shí)際性的價(jià)值。財(cái)務(wù)人員往往只注重對(duì)票據(jù)的審核，是否合理合規(guī)，是否手續(xù)完備，是否支出總額超標(biāo)，但缺乏對(duì)于支出的合理性、真實(shí)性的有效監(jiān)督。預(yù)算管理不到位，還會(huì)出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算、追加預(yù)算的情況，導(dǎo)致預(yù)算偏離計(jì)劃。在執(zhí)行過(guò)程中，預(yù)算管理還存在信息不對(duì)稱、反饋不及時(shí)的現(xiàn)象，因相關(guān)部門(mén)人員不能及時(shí)了解到信息而導(dǎo)致執(zhí)行不暢。對(duì)于預(yù)算管理缺乏有效的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有建立獎(jiǎng)懲措施，相關(guān)責(zé)任人缺乏責(zé)任心，未能實(shí)現(xiàn)資金最大化的創(chuàng)造出價(jià)值。

（二）收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬的問(wèn)題

財(cái)會(huì)〔2018〕34號(hào)文件明確指出，四種確認(rèn)事業(yè)收入的方法，根據(jù)合同的完成進(jìn)度，按照選定的相應(yīng)比例入賬。實(shí)務(wù)中收入確認(rèn)的難點(diǎn)是，對(duì)于收入時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)。

1.科研收入確認(rèn)

科研項(xiàng)目類(lèi)型多種多樣，項(xiàng)目數(shù)量多、研究周期不同、項(xiàng)目資金來(lái)源渠道不同，該如何按照合同（項(xiàng)目任務(wù)書(shū)）計(jì)算項(xiàng)目完成進(jìn)度。在實(shí)際工作中，學(xué)院很難從四種方法中選擇一種去適用所有項(xiàng)目，為簡(jiǎn)化核算，部分學(xué)院仍按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行記賬，在收到科研經(jīng)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入，或釆取以支定收，即在支出費(fèi)用的當(dāng)期確認(rèn)收入。

2.租金收入確認(rèn)

租金收入應(yīng)按照租賃合同約定收入時(shí)間分期確認(rèn)收入。租賃工作歸口后勤部門(mén)負(fù)責(zé)，收入由財(cái)務(wù)確認(rèn)，由于缺乏合同管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)準(zhǔn)確地獲取合同的履約信息。對(duì)于鋪面較多的獨(dú)立學(xué)院來(lái)說(shuō)，通過(guò)手工臺(tái)賬的方式核算租金收入，不但工作量大，而且容易導(dǎo)致收入確認(rèn)不及時(shí)、核算不準(zhǔn)確。

（三）固定資產(chǎn)折舊問(wèn)題

實(shí)行新制度以后，固定資產(chǎn)折舊由原來(lái)的“虛提”變?yōu)椤皩?shí)提”。從表一可以看出，新舊制度前后固定資產(chǎn)核算的變化。政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的具體時(shí)點(diǎn)為當(dāng)月增加當(dāng)月計(jì)提折舊。規(guī)定中“當(dāng)月”這個(gè)時(shí)點(diǎn)，指的是發(fā)票日期的當(dāng)月？是固定資產(chǎn)管理部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)的當(dāng)月？還是財(cái)務(wù)人員記賬的當(dāng)月？當(dāng)這些時(shí)點(diǎn)不一致時(shí)，以哪個(gè)時(shí)點(diǎn)來(lái)確認(rèn)？確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同，會(huì)影響當(dāng)期成本費(fèi)用。其次，如何將固定資產(chǎn)折舊在業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用和單位管理費(fèi)用之間準(zhǔn)確劃分。業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用是核算開(kāi)展教學(xué)及教輔活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，單位管理費(fèi)用是核算行政及后勤部門(mén)開(kāi)展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。在實(shí)際工作中，有時(shí)很難進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。 A學(xué)院財(cái)務(wù)部門(mén)使用的財(cái)務(wù)核算軟件與資產(chǎn)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)管理軟件各自獨(dú)立，系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)不能共享，需要人工統(tǒng)計(jì)導(dǎo)入，財(cái)務(wù)人員通過(guò)Excel計(jì)算固定資產(chǎn)的折舊，工作效率低下而且容易出錯(cuò)。

表一 A學(xué)院新舊制度固定資產(chǎn)核算變化列表

（四）信息化程度不能滿足要求

前獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)還不能完全滿足新制度的需求及學(xué)院個(gè)性化需求。例如A學(xué)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的線上查詢，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)得知科研經(jīng)費(fèi)的到賬情況及使用情況，需要專(zhuān)門(mén)到財(cái)務(wù)部查詢或打印，讓科研人員感到不便的同時(shí)也增加了財(cái)務(wù)工作壓力。此外，學(xué)院的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)與其他管理部門(mén)信息系統(tǒng)有效的對(duì)接，數(shù)據(jù)不能進(jìn)行銜接，如學(xué)費(fèi)系統(tǒng)不能從教務(wù)系統(tǒng)中獲取學(xué)生休學(xué)退學(xué)這類(lèi)學(xué)籍異動(dòng)信息，教務(wù)系統(tǒng)也不能獲取學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)的繳納情況。需要人工導(dǎo)出整理數(shù)據(jù)，導(dǎo)致工作效率低。因?yàn)槿狈y(tǒng)籌管理，不同職能部門(mén)按照自己的需求進(jìn)行開(kāi)發(fā)或采購(gòu)，使得不同系統(tǒng)之間整合的難度加大。

（五）面臨獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)問(wèn)題

目前加快獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)是我國(guó)高等教育改革的重點(diǎn)。獨(dú)立學(xué)院要完全脫離母體學(xué)校，轉(zhuǎn)化成為獨(dú)立辦學(xué)的普通本科高校。這對(duì)獨(dú)立學(xué)院來(lái)說(shuō)是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)在2020年有68所獨(dú)立學(xué)院完成了轉(zhuǎn)設(shè)。隨著2021年民辦教育促進(jìn)法的頒布，更加快了獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)的步伐。根據(jù)教育部官方網(wǎng)站上公布的數(shù)據(jù)，截止2021年8月30日，全國(guó)獨(dú)立學(xué)院還剩下241所。這241所獨(dú)立學(xué)院，都面臨著盡快轉(zhuǎn)型的問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員要為獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)做好財(cái)務(wù)清算工作準(zhǔn)備。

（六）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

新制度下資產(chǎn)負(fù)債核算范圍更大，同時(shí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理、報(bào)表編制等方面都比過(guò)去更細(xì)化，核算變得復(fù)雜，工作難度提高，工作量也大大增加，對(duì)財(cái)務(wù)人員核算能力及綜合素質(zhì)提出了更高要求。財(cái)務(wù)人員原有的知識(shí)儲(chǔ)備有待更新，長(zhǎng)期以來(lái)固有的會(huì)計(jì)理念也需轉(zhuǎn)變。

四、推進(jìn)實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理工作

預(yù)算編制將學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與各部門(mén)計(jì)劃相結(jié)合，按照先重點(diǎn)后一般的原則，集中力量辦大事，合理分配資金。明確各部門(mén)填報(bào)數(shù)據(jù)有相應(yīng)的量化標(biāo)準(zhǔn)，提高各部門(mén)上報(bào)數(shù)據(jù)的可靠性，以提升預(yù)算編制準(zhǔn)確性。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算工作的重點(diǎn)，要規(guī)范資金管理，加強(qiáng)支出范圍及執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，防止出現(xiàn)超預(yù)算支出。按月、季、半年、一年等時(shí)間段定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，使信息精確化、透明化，督促預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用效率。其次，建立預(yù)算指標(biāo)考核體系，制定可行的考核指標(biāo)。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與各單位的工作績(jī)效考核、下年度經(jīng)費(fèi)下達(dá)數(shù)掛鉤，形成財(cái)務(wù)激勵(lì)傳導(dǎo)機(jī)制，提高各部門(mén)對(duì)預(yù)算工作的積極性和重視程度。同時(shí)，在信息化時(shí)代需要加快建設(shè)預(yù)算信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間信息的共享。結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)形成一個(gè)預(yù)算申報(bào)—編制—審核—下達(dá)—執(zhí)行—調(diào)整—分析考核全過(guò)程的管理流程。高水平預(yù)算管理有助于優(yōu)化學(xué)校資源配置，提高資金使用效率，對(duì)高校的發(fā)展有著重要的影響。

（二）規(guī)范合同管理

隨著學(xué)院人才培養(yǎng)、科學(xué)研究等各項(xiàng)職能持續(xù)穩(wěn)定發(fā)揮，簽訂的各類(lèi)合同的種類(lèi)與數(shù)量也逐年增長(zhǎng)，必須重視和加強(qiáng)合同管理，推進(jìn)合同管理的精細(xì)化、規(guī)范化。學(xué)院應(yīng)建立健全合同管理制度，明確主體責(zé)任規(guī)范業(yè)務(wù)流程，歸口管理合同，按類(lèi)別設(shè)定合同模板，建立合同臺(tái)賬和加快建立合同管理信息系統(tǒng)。明確約定合同權(quán)責(zé)確認(rèn)依據(jù)要求，如合同期限，付款方式，完工進(jìn)度等關(guān)鍵條款，為按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬務(wù)處理而做好充分準(zhǔn)備。使財(cái)務(wù)人員能從合同管理系統(tǒng)中獲取合同進(jìn)度，進(jìn)而能夠準(zhǔn)確的確認(rèn)當(dāng)期收入和費(fèi)用。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

建立固定資產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接。固定資產(chǎn)系統(tǒng)新增固定資產(chǎn)時(shí)，數(shù)據(jù)會(huì)傳到財(cái)務(wù)部門(mén)做資產(chǎn)入賬處理，月末進(jìn)行賬賬核對(duì)，做到固定資產(chǎn)的入庫(kù)時(shí)間與財(cái)務(wù)入賬時(shí)間一致。根據(jù)固定資產(chǎn)的類(lèi)型、折舊年限、折舊方法、使用部門(mén)等設(shè)置好的固定資產(chǎn)卡片信息，由系統(tǒng)計(jì)算資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)，生成計(jì)提折舊憑證。高校數(shù)以億計(jì)的固定資產(chǎn)，通過(guò)將資產(chǎn)從立項(xiàng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用調(diào)撥、清理處置及財(cái)務(wù)核算等建立信息化系統(tǒng)，才能有效解決實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)動(dòng)態(tài)規(guī)范精細(xì)化的管理，提高獨(dú)立學(xué)院資產(chǎn)管理水平。

（四）加強(qiáng)信息化平臺(tái)建設(shè)

獨(dú)立學(xué)院實(shí)施政府會(huì)計(jì)制度需要信息系統(tǒng)的支撐，新核算方式下涉及收入與費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等業(yè)務(wù)處理，需要對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)以提供更加強(qiáng)大的功能。其次，創(chuàng)建校內(nèi)信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化。使財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)深度融合，在保證信息安全的前提下，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與人事、教務(wù)、資產(chǎn)、科研等系統(tǒng)數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)協(xié)同管理，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享。如學(xué)費(fèi)系統(tǒng)與教務(wù)系統(tǒng)對(duì)接，教務(wù)系統(tǒng)能及時(shí)獲取學(xué)生學(xué)宿費(fèi)繳費(fèi)情況，將非正常原因欠費(fèi)的學(xué)生與其選課相關(guān)聯(lián)，提醒學(xué)生及時(shí)繳費(fèi)。業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，不僅可以提高工作效率，促進(jìn)業(yè)務(wù)按標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)財(cái)流程進(jìn)行，也會(huì)降低學(xué)校的運(yùn)行成本，提升獨(dú)立學(xué)院管理水平。

（五）迎接新挑戰(zhàn)，做好獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)賬務(wù)準(zhǔn)備工作

獨(dú)立學(xué)院轉(zhuǎn)設(shè)的三條路徑無(wú)論是轉(zhuǎn)民辦、轉(zhuǎn)公辦、終止辦學(xué)，都需要進(jìn)行資產(chǎn)清查，聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行財(cái)務(wù)清算審計(jì)。在事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)清算審計(jì)前重點(diǎn)做好以下準(zhǔn)備工作：

1.固定資產(chǎn)全面自查

獨(dú)立學(xué)院固定資產(chǎn)種類(lèi)、數(shù)量龐大，金額數(shù)以億計(jì)，固定資產(chǎn)的清查是資產(chǎn)清算工作的難點(diǎn)之一。首先，進(jìn)行賬務(wù)整理。由財(cái)務(wù)部和資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行賬賬核對(duì)，若不相符，要查明原因經(jīng)審批后調(diào)整賬目。待賬賬核對(duì)相符后，做好固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，組織各部門(mén)人員現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。對(duì)盤(pán)點(diǎn)中查出的盤(pán)虧、盤(pán)盈資產(chǎn)如實(shí)詳細(xì)辦理登記，出具固定資產(chǎn)清查報(bào)告，上報(bào)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)審查批示后進(jìn)行盤(pán)盈盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

2.清理往來(lái)款項(xiàng)

清理往來(lái)款項(xiàng)就是對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查，獨(dú)立院校常涉及的科目有應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、受托代理負(fù)債、長(zhǎng)期借款、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等。這些往來(lái)款項(xiàng)，需要進(jìn)行逐一清理。特別是對(duì)于已經(jīng)畢業(yè)常年失聯(lián)的學(xué)生欠款、歷年留存無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的款項(xiàng)、基建項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬的工程款等這些歷史問(wèn)題需要重點(diǎn)關(guān)注。記錄好每一筆往來(lái)款項(xiàng)的清查結(jié)果并寫(xiě)明原因，出具往來(lái)款項(xiàng)清理報(bào)告，上報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，按照批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行處理。

（六）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員觀念，加強(qiáng)技能培訓(xùn)

新制度下實(shí)務(wù)處理難度提高，財(cái)務(wù)人員在成本核算、績(jī)效管理方面有了新的職能定位。制度實(shí)施最終要依靠人去實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)制度的全面準(zhǔn)確掌握非常重要。財(cái)務(wù)人員要與時(shí)俱進(jìn)，從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)思維模式中抽離出來(lái)，積極學(xué)習(xí)相關(guān)的法規(guī)制度，以適應(yīng)新制度的要求。應(yīng)有計(jì)劃的開(kāi)展財(cái)務(wù)人員技能培訓(xùn)。通過(guò)組織開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)，從理論到實(shí)操，全面提升財(cái)務(wù)人員對(duì)政府會(huì)計(jì)制度的認(rèn)知和實(shí)踐水平以更好地應(yīng)對(duì)一系列改革帶來(lái)的挑戰(zhàn)。