摘 要：我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，使得各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越活躍，產(chǎn)生的各種資金流動(dòng)記錄和財(cái)產(chǎn)所有者、經(jīng)營(yíng)者之間的受托記錄越來越多，形成了大量的財(cái)務(wù)報(bào)表記錄，如何處理這些財(cái)務(wù)報(bào)表記錄，成為無論是微觀層面上企業(yè)經(jīng)營(yíng)還是宏觀層面上國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控都必須關(guān)注的重要工作，從微觀的企業(yè)經(jīng)營(yíng)上看，企業(yè)需要通過審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表確定自己的經(jīng)營(yíng)盈虧狀況，幫助企業(yè)的管理者制定下一步的發(fā)展方向;從宏觀的國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控上來看，審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表也有助于檢查企業(yè)有沒有合規(guī)經(jīng)營(yíng)，為宏觀調(diào)控政策的制定提供指導(dǎo)。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表被篡改、核算過程出現(xiàn)錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，并有可能造成審計(jì)結(jié)果達(dá)不到要求，因此，企業(yè)需要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表;審計(jì)工作;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

引言：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來說具有至關(guān)重要的意義，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)上，一切資金的流動(dòng)都會(huì)反映在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)結(jié)果是盈利還是虧損，反映著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略是否得當(dāng)，是否需要調(diào)整，而財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否完整、是否真實(shí)也反映著一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否公開透明，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平是高還是低。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，許多因素造成的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)較為明顯的影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程，比如，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員的素質(zhì)會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確率;審計(jì)過程是否科學(xué)，是否有具體的審計(jì)體系支持，則決定著審計(jì)工作的工作效率;此外，一些客觀因素也會(huì)影響到的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用。因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作當(dāng)中，企業(yè)的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注這些影響因素，采取防范措施，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損害降到最低。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義

財(cái)務(wù)報(bào)表指的是一種會(huì)計(jì)報(bào)表，它反映的是企業(yè)在一定的時(shí)間段內(nèi)資金、利潤(rùn)狀況的統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對(duì)企業(yè)審查自己的經(jīng)營(yíng)狀況、制定自己的發(fā)展策略具有重要的意義。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表情況進(jìn)行審查，保證這一重要的企業(yè)經(jīng)營(yíng)參考文檔具有準(zhǔn)確性、真實(shí)性的工作。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要包含以下兩個(gè)方面的內(nèi)容，首先，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要檢查企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表在統(tǒng)計(jì)時(shí)有沒有按照會(huì)計(jì)工作中一般承認(rèn)的會(huì)計(jì)原則進(jìn)行，在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程中有沒有執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等，這一部分工作主要是為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)范性;其次，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)需要檢查企業(yè)的各類財(cái)務(wù)報(bào)表是否完整，有沒有真實(shí)、公正地反映企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表所統(tǒng)計(jì)的時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的利潤(rùn)和資金流動(dòng)情況。通過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門可以保證找出財(cái)務(wù)報(bào)表在統(tǒng)計(jì)過程中存在的問題，并予以改進(jìn)，企業(yè)的管理人員、企業(yè)的債權(quán)人和政府機(jī)構(gòu)的有關(guān)部門則可以信任審計(jì)過后的財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，放心地利用審計(jì)報(bào)表對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行評(píng)估。而為了正確地履行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重要職責(zé)，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之前應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

1.保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最基本的目標(biāo)。財(cái)務(wù)報(bào)表只有在真實(shí)性得到保證的情況下，才會(huì)被各方采納，而對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表的真實(shí)性做出保證，就是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的工作目標(biāo)。審計(jì)人員保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性的手段主要有以下三種，首先，審計(jì)人員要檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)過程是否符合數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的一般做法，及財(cái)務(wù)報(bào)表的形成過程是否規(guī)范，符合規(guī)范則為真實(shí)，不符合規(guī)范則為不真實(shí);其次，設(shè)計(jì)人員要將財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，二者一致則為真實(shí)，二者不一致則為不真實(shí);此外，財(cái)務(wù)報(bào)表的完整程度也是影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的重要因素，財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)內(nèi)容完整沒有遺漏則為真實(shí)，反之則為不真實(shí)。需要注意的是，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，只有上述三者同時(shí)達(dá)到目標(biāo)，才能夠完全保證其真實(shí)性。

2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)提出建議

在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，審計(jì)人員并不是總能找到影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體真實(shí)性的致命問題，更多的時(shí)候?qū)徲?jì)人員找到的是影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體質(zhì)量的“小問題”，這時(shí)，審計(jì)人員就需要給財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)編制提出建議。審計(jì)人員給財(cái)務(wù)報(bào)表提出建議的工作同樣包含兩個(gè)主要部分，首先，審計(jì)人員需要對(duì)報(bào)表的完整性提出建議，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)涵豐富、形式多變，有時(shí)企業(yè)的管理人員需要多種財(cái)務(wù)報(bào)表的共同參考才能滿足需要，而統(tǒng)計(jì)人員有時(shí)在工作中有可能會(huì)遺漏一部分報(bào)表的數(shù)據(jù)，這時(shí)就需要審計(jì)人員提供修改建議，讓統(tǒng)計(jì)人員予以補(bǔ)足;其次，財(cái)務(wù)報(bào)表的觀感也是審計(jì)人員經(jīng)常提出建議的要點(diǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)制作的清晰、有條理，對(duì)于閱讀者來說觀感友好，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在這一點(diǎn)提出建議。

3.出具審計(jì)報(bào)告

如圖1所示，在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)完成之后，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)按照要求出具審計(jì)報(bào)告，并與需要參照財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層進(jìn)行溝通。審計(jì)報(bào)告主要包含以下三個(gè)方面的內(nèi)容，首先，審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，即企業(yè)的資金流動(dòng)有沒有按照企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃進(jìn)行，每一筆資金流動(dòng)是否都按照企業(yè)的資金管理制度在得到允許的情況下才使用，資金流動(dòng)是否有記錄;其次，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)當(dāng)包含一些單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，比如資產(chǎn)總額統(tǒng)計(jì)、收支平衡檢查等，這些單項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，往往是企業(yè)的管理層最為關(guān)心的事項(xiàng)，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)按照自己的審計(jì)結(jié)果，對(duì)企業(yè)的管理人員提出給予企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的建議;最后，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)當(dāng)包含相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，讓審計(jì)人員得出的報(bào)表的問題和審計(jì)建議得到證據(jù)的支持，變得更有說服力。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的原則

1.遵守職業(yè)道德規(guī)范

在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作當(dāng)中，審計(jì)人員首先要遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持客觀公正的原則。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的道德規(guī)范主要包含三個(gè)方面的內(nèi)容，首先是獨(dú)立性，這一部分的職業(yè)道德要求審計(jì)人員在審計(jì)工作進(jìn)行中不能受到任何外界因素的干擾，必須要獨(dú)立進(jìn)行工作，比如，企業(yè)當(dāng)中有一些部門為了應(yīng)付檢查，往往希望審計(jì)人員將審計(jì)報(bào)告做得“好看”，這時(shí)審計(jì)人員就應(yīng)該堅(jiān)持獨(dú)立性原則，不對(duì)報(bào)告做特別的修改;其次是客觀性，這一部分的職業(yè)道德要求審計(jì)人員在審計(jì)工作的進(jìn)行中不受主觀感受的影響，不因“偏愛”掩蓋問題，不因“擔(dān)憂”夸大其詞;最后是公正性，這一部分的審計(jì)原則要求審計(jì)人員在審計(jì)工作中真實(shí)反映財(cái)務(wù)報(bào)表中的情況，公正的根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提出建議。

2.進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制

如圖二所示，為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的效力，審計(jì)人員有必要按照控制體系對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)密的質(zhì)量控制，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。根據(jù)質(zhì)量控制的時(shí)間階段，審計(jì)質(zhì)量控制可以分為以下三個(gè)部分，首先是事前控制，這一部分質(zhì)量控制發(fā)生在審計(jì)工作開始之前，這一部分控制工作主要應(yīng)當(dāng)聚焦于審計(jì)工作的計(jì)劃，審計(jì)工作計(jì)劃往往以年為單位，計(jì)劃和編制一年當(dāng)中審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)達(dá)成目標(biāo)、具體需要執(zhí)行的任務(wù)以及完成工作計(jì)劃的步驟方式等，即包含方案和實(shí)施兩大部分;其次是事中控制，這一部分控制工作主要以審計(jì)報(bào)告的復(fù)核為主，需要設(shè)置專門的專職機(jī)構(gòu)和專門人員，按照一定的復(fù)核制度控制審計(jì)質(zhì)量;最后是事后控制階段，審計(jì)部門還可以通過辦理復(fù)議案件和開展質(zhì)量檢查工作控制審計(jì)質(zhì)量。

3.懷疑態(tài)度原則

財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)涵豐富、形式復(fù)雜，因此存在的問題種類也比較多，為了在審計(jì)的過程中不遺漏，全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中存在的問題，在審計(jì)工作進(jìn)行中，就要保持著懷疑的態(tài)度。保持懷疑態(tài)度有利于充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)表中有可能存在錯(cuò)報(bào)的情形，在審計(jì)工作的實(shí)施中主要有兩個(gè)方面的表現(xiàn)，首先，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有疑點(diǎn)都不放過的態(tài)度，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員不能因?yàn)橐牲c(diǎn)小就覺得“有可能是錯(cuò)覺”，不去求證，即使最終這些疑點(diǎn)被證明確實(shí)是審計(jì)人員過度敏感了，也應(yīng)當(dāng)讓疑點(diǎn)得到證明;其次，在財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)當(dāng)中，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的問題進(jìn)行深入思考，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)不能只在表面，還要深入問題的本質(zhì)，調(diào)查是否因?yàn)樵谫Y金調(diào)動(dòng)中沒有按照制度規(guī)范進(jìn)行才出現(xiàn)問題的，不能因?yàn)閾?dān)心“牽涉過廣”就在審計(jì)報(bào)告中束手束腳。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般方法

1.“項(xiàng)目-賬目”基礎(chǔ)審計(jì)法

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作實(shí)踐中，“項(xiàng)目-賬目”審計(jì)法是一種最常用的審計(jì)方法，以圖三的校園施工成本預(yù)算審計(jì)為例，這種審計(jì)方法是將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中制定的項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表中不同的項(xiàng)目支出一一對(duì)應(yīng)，做“連線題”，檢查是否每一個(gè)項(xiàng)目的資金流動(dòng)都體現(xiàn)在了財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中，不同項(xiàng)目的資金流動(dòng)是否合理，財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有錯(cuò)誤，通過對(duì)比審計(jì)，就可以檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中是否有錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的問題。這種方法在審計(jì)操作上比較簡(jiǎn)單，沒有過分復(fù)雜的操作思路，比較方便審計(jì)工作管理，但是這種審計(jì)方式要求審計(jì)人員將財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中的項(xiàng)目一一列舉出來，工作量大，需要耗費(fèi)大量的人力資源，并且對(duì)于一些賬目數(shù)量大，種類繁雜的大型企業(yè)來說更是如此，因此這種審計(jì)方式的使用環(huán)境受到了較大的限制。

2.制度基礎(chǔ)審計(jì)法

制度基礎(chǔ)審計(jì)法又稱“面向制度的審計(jì)方法”，這種審計(jì)方法不在逐一檢查財(cái)務(wù)報(bào)告當(dāng)中不同賬目與項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而是整體性的評(píng)價(jià)企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中是否遵守了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，在采用這種方法進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作的實(shí)踐形式主要有三種，首先是健全性測(cè)試，在這種應(yīng)用模式中，審計(jì)單位首先會(huì)調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方法、管理制度等，并推測(cè)在理想條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況如何，隨后將“理想情況”和實(shí)際情況做對(duì)比，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否健全有效;其次是符合性測(cè)試法，在這種應(yīng)用模式中，審計(jì)人員首先會(huì)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)行制度進(jìn)行考察，隨后通過業(yè)務(wù)測(cè)試或功能測(cè)試檢查企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)有沒有按照制度要求進(jìn)行控制;最后，是抽查審計(jì)法，在這種審計(jì)模式當(dāng)中，審計(jì)人員會(huì)采取一定的方法從財(cái)務(wù)報(bào)告的整體中抽取一部分樣本進(jìn)行檢查，借此推斷報(bào)告整體有無錯(cuò)誤。

3.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法，指的是以通過模型量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為基礎(chǔ)，在確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)水平之后，再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測(cè)試。如圖4所示，在采用這種模式進(jìn)行審計(jì)之前，審計(jì)人員需要先根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)因素構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型，比如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)變動(dòng)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來什么樣的影響，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率有多大等，隨后對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了解和評(píng)估，調(diào)查在風(fēng)險(xiǎn)因素的影響下，財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中的哪些項(xiàng)目最容易反映出風(fēng)險(xiǎn)的影響，最后再以之前的調(diào)查為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，最終確定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

五、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的獨(dú)立性不足

審計(jì)工作的獨(dú)立性是審計(jì)工作的重要原則，只有保證審計(jì)工作具有獨(dú)立性，在工作的過程中不受外界因素的干擾，才能保證審計(jì)工作的結(jié)果真實(shí)、具有效力，然而，當(dāng)下在我國(guó)的許多企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門的管理人員沒有實(shí)際權(quán)力，部門缺少獨(dú)立性，造成審計(jì)工作缺少必要的獨(dú)立性，給審計(jì)工作的進(jìn)行帶來了風(fēng)險(xiǎn)。比如，在一部分企業(yè)當(dāng)中，審計(jì)部門只是財(cái)務(wù)部門或監(jiān)管部門的一個(gè)下屬部門，在工作中受其他部門節(jié)制，缺少獨(dú)立運(yùn)作的范圍和空間，造成審計(jì)工作的進(jìn)行往往不夠公正公開;還有一些企業(yè)對(duì)審計(jì)工作缺少重視，造成審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)得不到企業(yè)當(dāng)中其他部門的全力輔助，審計(jì)工作難以深入開展。這些缺乏獨(dú)立性的問題都造成了審計(jì)工作的推進(jìn)困難重重，容易造成風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的流程不夠規(guī)范

當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)，特別是中小型企業(yè)還處于“內(nèi)部審查制度發(fā)展”的初級(jí)階段，對(duì)審計(jì)工作缺少了解，比如，在有的企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)的管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與一般的財(cái)會(huì)工作沒有什么區(qū)別，在審計(jì)流程的設(shè)計(jì)上也就缺少控制，使得審計(jì)工作不能充分發(fā)揮作用;還有的企業(yè)沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重要性，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，企業(yè)的管理者經(jīng)常動(dòng)用行政權(quán)力干涉審計(jì)工作的進(jìn)行，修改審計(jì)工作的結(jié)果，導(dǎo)致審計(jì)工作不能正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，這些問題都屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的流程出現(xiàn)的不規(guī)范現(xiàn)象。針對(duì)這些現(xiàn)象，許多企業(yè)的管理者都以“企業(yè)規(guī)模有限，沒有條件建設(shè)充分符合要求的審計(jì)體系”為由為這種現(xiàn)狀辯護(hù)。然而，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，許多企業(yè)也不得不持續(xù)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，而企業(yè)的規(guī)模越大，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程不規(guī)范帶來的問題就越明顯，為了企業(yè)的健康發(fā)展，這些問題必須得到解決。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作素質(zhì)達(dá)不到要求

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的主體是財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員，因此財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的工作素質(zhì)直接決定著財(cái)務(wù)審計(jì)工作的結(jié)果是否能夠達(dá)到要求，然而在當(dāng)下的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作當(dāng)中，絕大部分財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)不能達(dá)到審計(jì)工作的要求，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量不能達(dá)到令人滿意的效果。造成這種現(xiàn)象的主要原因是當(dāng)下專業(yè)的審計(jì)人才供應(yīng)的不平衡，當(dāng)下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作最需要專業(yè)的審計(jì)人才進(jìn)行優(yōu)化的企業(yè)是中小型企業(yè)，然而，以高校畢業(yè)學(xué)生為代表的審計(jì)人才卻更傾向于進(jìn)入審計(jì)水平已經(jīng)較為成熟的大型企業(yè)當(dāng)中就職，這就造成了最需要審計(jì)人才入駐的中小型企業(yè)遲遲得不到人才方面的補(bǔ)充，而審計(jì)人才卻越來越多地?fù)頂D在大型企業(yè)的門口找不到需要自己的職位。

六、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

1.重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性

在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部首先應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作有足夠的重視，這種重視應(yīng)當(dāng)是企業(yè)自上而下、從制度基礎(chǔ)到思想建設(shè)等多方面措施的共同作用。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重要性，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)發(fā)揮的重要作用，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的獨(dú)立性，不干涉財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的結(jié)果;其次，企業(yè)的其他部門也要重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在審計(jì)工作的進(jìn)行中要積極配合，提供自己所在部門能夠提供的幫助;最后，制度建設(shè)仍然是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作不可或缺的重要基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)?shù)玫街匾?，制度的建設(shè)仍然應(yīng)當(dāng)以保證審計(jì)部門的獨(dú)立性為主，比如在審計(jì)部門的設(shè)置當(dāng)中，給予設(shè)計(jì)部門較高的地位，在組織結(jié)構(gòu)中處于獨(dú)立的位置，不讓審計(jì)部門受其他部門的領(lǐng)導(dǎo)，防止財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)因?yàn)槠渌块T保證自身利益的行為受到干擾。

2.規(guī)范化審計(jì)工作流程

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作當(dāng)中，還要重視審計(jì)工作流程的規(guī)范化，審計(jì)工作流程的規(guī)范化主要應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下三個(gè)要點(diǎn)，首先，要注意審計(jì)工作事前的控制工作，審計(jì)工作不應(yīng)當(dāng)以沒有準(zhǔn)備、沒有計(jì)劃的形式進(jìn)行，而應(yīng)當(dāng)依靠嚴(yán)密的事前準(zhǔn)備有條理地進(jìn)行，因此，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在平時(shí)的工作中及時(shí)了解工作中的財(cái)務(wù)重點(diǎn)，為正式的審計(jì)工作做準(zhǔn)備。其次，要在審計(jì)工作后不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)流程的優(yōu)化，在每一次的審計(jì)工作結(jié)束之后，審計(jì)部門都應(yīng)當(dāng)及時(shí)總結(jié)審計(jì)工程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，既要對(duì)自身的工作進(jìn)行評(píng)估，提升工作效率，也要對(duì)企業(yè)審計(jì)過程中暴露出來的財(cái)務(wù)重點(diǎn)、弱點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)，為今后的工作做準(zhǔn)備。最后，審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)積極引進(jìn)新思想，采用新技術(shù)，借助“外部力量”提升審計(jì)工作水平。

3.培養(yǎng)審計(jì)工作人才隊(duì)伍

在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作當(dāng)中，工作人員的素質(zhì)也是影響審計(jì)工作效果的重要因素，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)一支勝任高水平審計(jì)工作任務(wù)的人才團(tuán)隊(duì)。首先，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)營(yíng)造一種重視審計(jì)工作、愿意為審計(jì)工作提供空間的氛圍，利用這種氛圍，積極吸收具有專業(yè)能力的審計(jì)人才。其次，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套完整的審計(jì)工作考核體系，用合理的待遇鼓勵(lì)審計(jì)工作人員不斷優(yōu)化工作水平。此外，也應(yīng)當(dāng)不斷完善審計(jì)工作的監(jiān)督制度，降低因人員因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

七、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來說具有重要的意義，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中必須得到重視，并通過加強(qiáng)制度建設(shè)的方式，降低審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：劉程（1993.7- ），女，漢族，湖北隨州人，本科，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，主要從事會(huì)計(jì)、審計(jì)方面工作