薛曦翔

摘要：隨著我國(guó)金融行業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)和銀行業(yè)之間的融合程度不斷提升，二者的轉(zhuǎn)型合作不僅能夠增強(qiáng)各自的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，還能夠推動(dòng)我國(guó)金融行業(yè)的健康發(fā)展。在我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)和銀行業(yè)持續(xù)合作經(jīng)營(yíng)的背景下，銀行系保險(xiǎn)公司呈現(xiàn)出強(qiáng)勁的發(fā)展動(dòng)力。近年來(lái)我國(guó)銀行系保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入呈現(xiàn)出持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，同時(shí)盈利能力也在不斷增強(qiáng)。但是銀行系保險(xiǎn)公司在高速發(fā)展的過(guò)程中，需要面臨著較大的財(cái)務(wù)管理壓力。目前我國(guó)銀行系保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略制定、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)指標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方面都存在相關(guān)問(wèn)題。文章分析了風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于銀行系人壽保險(xiǎn)公司的重要性，并針對(duì)我國(guó)銀行系人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的若干問(wèn)題提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控;銀行系人壽保險(xiǎn)公司;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)報(bào)告，2021年我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的保費(fèi)總收入為4.49萬(wàn)億元，同比2020年4.53萬(wàn)億元微降0.79%，相比2001年 2116億元增長(zhǎng)了21倍。隨著我國(guó)國(guó)民人壽保險(xiǎn)意識(shí)的不斷加強(qiáng)，壽險(xiǎn)產(chǎn)品的需求總量也不斷增加。近5年來(lái)，我國(guó)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入在我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)總保費(fèi)收入中的占比均超過(guò)50%，成為我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的重點(diǎn)發(fā)展對(duì)象。2021年，我國(guó)壽險(xiǎn)保費(fèi)總收入達(dá)到2.35萬(wàn)億元。我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司的發(fā)展始于2009年原銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），《辦法》規(guī)定我國(guó)商業(yè)銀行可以在符合有關(guān)規(guī)定以及風(fēng)險(xiǎn)隔離的前提下參股保險(xiǎn)公司，成為保險(xiǎn)公司的大股東。目前，我國(guó)共有12家銀行系保險(xiǎn)公司，其中銀行系壽險(xiǎn)公司為10家。近年來(lái)，隨著保險(xiǎn)行業(yè)的高速發(fā)展，我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司的盈利能力也在不斷提升。根據(jù)《2020年中國(guó)銀行業(yè)服務(wù)報(bào)告》，截至2020年年底，我國(guó)銀行業(yè)的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量高達(dá)22.67萬(wàn)個(gè)，已經(jīng)基本覆蓋城市和地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)。銀行系壽險(xiǎn)公司借助銀行強(qiáng)大的網(wǎng)點(diǎn)渠道以及客戶資源，依托銀行龐大的銷售網(wǎng)絡(luò)，不斷擴(kuò)大壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模，提高綜合盈利能力，在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。而銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)合作不斷深入也使我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司的收入規(guī)模以及利潤(rùn)水平都在不斷增加。

2021年我國(guó)10家銀行系保險(xiǎn)公司合計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入3126.29億元，同比增長(zhǎng)9.23%;凈利潤(rùn)為97.61億元，較2020年增長(zhǎng)13.15%。而2021年10家銀行系人壽保險(xiǎn)公司的凈利潤(rùn)達(dá)到了97.61億元，相較于2019年的75億元同比增長(zhǎng)了30.14%。在經(jīng)營(yíng)能力不斷提升的同時(shí)，我國(guó)銀行系人壽保險(xiǎn)公司也面臨著較大的財(cái)務(wù)管理壓力。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)方面，償付能力不足是銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。目前就有包括中郵人壽、農(nóng)銀人壽、光大永明人壽在內(nèi)的多家銀行系壽險(xiǎn)公司在全面銀行間債券市場(chǎng)發(fā)行資本補(bǔ)充債券以滿足償付能力指標(biāo)要求并提高業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。外部監(jiān)管方面，在我國(guó)監(jiān)管部門開(kāi)啟償二代二期工程后，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)償付能力指標(biāo)愈加嚴(yán)苛，我國(guó)銀保監(jiān)會(huì)要求保險(xiǎn)公司計(jì)算在壓力情境下的償付能力指標(biāo)數(shù)值，從而保障保險(xiǎn)行業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)防控能力，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度也在持續(xù)優(yōu)化升級(jí)。本文第一部分首先分析銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，第二部分探討了風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于銀行系人壽保險(xiǎn)公司的重要性，第三、四部分探究了銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題并提出銀行系壽險(xiǎn)公司構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的策略建議。

一、銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)核算管理

會(huì)計(jì)核算是銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的首要內(nèi)容，也是銀行系壽險(xiǎn)公司核算自身?yè)碛械馁Y源的過(guò)程。目前銀行系壽險(xiǎn)公司需要遵從的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)—原保險(xiǎn)合同》。2020年12月財(cái)政部修訂了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)—保險(xiǎn)合同》，新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核心經(jīng)濟(jì)規(guī)律以及壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防控都進(jìn)行了創(chuàng)新性的變革。銀行系壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算模塊包括會(huì)計(jì)計(jì)量模式、會(huì)計(jì)信息披露機(jī)制以及會(huì)計(jì)政策的落實(shí)。銀行系壽險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)計(jì)量模式主要為公允價(jià)值計(jì)量以及賬面價(jià)值計(jì)量。銀行系壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)內(nèi)容是壽險(xiǎn)合同收入以及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的計(jì)提。銀行系壽險(xiǎn)公司需要基于全面的、真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)壽險(xiǎn)合同收入、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等進(jìn)行準(zhǔn)確地計(jì)量，從而保障會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)銀行系壽險(xiǎn)企業(yè)還需要保障會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，從而使得控股的商業(yè)銀行能夠準(zhǔn)確掌握銀行系壽險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。

（二）財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析

隨著財(cái)會(huì)工作的不斷轉(zhuǎn)型，銀行系壽險(xiǎn)財(cái)務(wù)工作也從傳統(tǒng)的記賬核算向支持經(jīng)營(yíng)決策轉(zhuǎn)換。銀行系壽險(xiǎn)公司開(kāi)展財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的主要目標(biāo)是對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的附帶財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，例如資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)、資金給付風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)性的指標(biāo)監(jiān)控和識(shí)別，進(jìn)而有效把控潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析更加關(guān)注的是財(cái)務(wù)績(jī)效水平，常用的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法包括杜邦分析法、趨勢(shì)分析法以及比率分析法。

比率分析法是銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的核心基礎(chǔ)，涉及資產(chǎn)負(fù)債率、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入、成本利潤(rùn)率、現(xiàn)金比率以及流動(dòng)比率等基礎(chǔ)性指標(biāo)，主要的功能是通過(guò)基礎(chǔ)性指標(biāo)以及一級(jí)指標(biāo)描述銀行系壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)控制的基本情況以及風(fēng)險(xiǎn)水平。比率分析法是后續(xù)杜邦分析和趨勢(shì)分析的一個(gè)前提基礎(chǔ)，但是比率分析法所涵蓋的內(nèi)容較少，并且指標(biāo)之間缺乏交互性，無(wú)法直接準(zhǔn)確展示銀行系壽險(xiǎn)公司的實(shí)際財(cái)務(wù)控制問(wèn)題以及風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)。杜邦分析法是將銀行系壽險(xiǎn)公司的權(quán)益資本報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行多層次的拆分，探尋不同財(cái)務(wù)比率之間的內(nèi)在聯(lián)系，從而使銀行系壽險(xiǎn)公司能夠?qū)ω?cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性地解決。趨勢(shì)分析法的核心要點(diǎn)是對(duì)基于歷史指標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)搭建相關(guān)的金融計(jì)量模型或者時(shí)間序列模型，對(duì)相關(guān)指標(biāo)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行一個(gè)預(yù)測(cè)、研究和判斷，從而指導(dǎo)銀行系壽險(xiǎn)公司開(kāi)展符合本公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃的管理活動(dòng)。例如，銀行系壽險(xiǎn)公司可以采取向量自回歸模型對(duì)本公司的利潤(rùn)收入、資產(chǎn)規(guī)模、流動(dòng)比率等進(jìn)行趨勢(shì)分析。此時(shí)銀行系壽險(xiǎn)公司便需要將不同的財(cái)務(wù)分析方法相結(jié)合，從而提高財(cái)務(wù)決策的有效性。杜邦分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法的有機(jī)結(jié)合能夠使得銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析成果能夠真實(shí)、有效地反映出公司業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，進(jìn)而糾正銀行系壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、壽險(xiǎn)銷售模式、預(yù)算管理策略以及資金收支管理方案。

（三）其他財(cái)務(wù)管理工作

除通過(guò)制定會(huì)計(jì)政策指導(dǎo)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展，通過(guò)財(cái)務(wù)分析指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策外，銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理工作還包括財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與執(zhí)行，公司成本費(fèi)用管理，稅收管理和籌劃、固定資產(chǎn)管理、采購(gòu)評(píng)審與管理、流動(dòng)資金管理，數(shù)字化資產(chǎn)管理以及外部監(jiān)管數(shù)據(jù)報(bào)送等方面的內(nèi)容。

二、風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)于銀行系人壽保險(xiǎn)公司的重要性

（一）提高財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的有效性

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為銀行系壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，不僅能夠擴(kuò)大銀行系壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模，也能夠提高銀行系壽險(xiǎn)公司的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。然而有效的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略必須依靠于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不僅無(wú)法有效推進(jìn)銀行系壽險(xiǎn)公司的發(fā)展，還會(huì)阻礙銀行系壽險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是一個(gè)長(zhǎng)期的、復(fù)雜性的發(fā)展規(guī)劃，其目標(biāo)不是在于短期的獲利，而是在于提高可持續(xù)的經(jīng)營(yíng)能力。因此風(fēng)險(xiǎn)防控是保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有效性的前提條件。銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略只有基于全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果才能夠有效統(tǒng)籌銀行系壽險(xiǎn)公司的發(fā)展，促進(jìn)銀行系壽險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)模效益。此外，在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控也是不可或缺的組成部分。銀行系壽險(xiǎn)公司需要合理分析自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及資產(chǎn)負(fù)債水平，并通過(guò)發(fā)行資本補(bǔ)充債券等方式提高自身的償付能力，進(jìn)而達(dá)成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平

風(fēng)險(xiǎn)防控是銀行系壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要組成部分，同時(shí)也是銀行系壽險(xiǎn)公司提高財(cái)務(wù)決策效率的前提內(nèi)容。銀行系壽險(xiǎn)公司通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)管控、合同風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、在險(xiǎn)價(jià)值分析以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告機(jī)制等風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，能夠有效提高資產(chǎn)配置的效率并縮小銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口。銀行系壽險(xiǎn)公司只有將風(fēng)險(xiǎn)防控融入財(cái)務(wù)管理機(jī)制當(dāng)中，才能夠提高成本控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析等工作的質(zhì)量，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)力。

（三）促進(jìn)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展

在銀行系壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，業(yè)財(cái)融合的過(guò)程在不斷加快。而在銀行系壽險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)防控是必不可少的內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)防控的缺失將導(dǎo)致銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理缺乏合理性監(jiān)督，進(jìn)而擴(kuò)大銀行系壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)敞口，影響銀行系壽險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控也能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能夠有機(jī)結(jié)合并促進(jìn)銀行系壽險(xiǎn)公司穩(wěn)定地發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)防控作為銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的重要衍生工作，能夠?qū)I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而有效降低銀行系壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行系壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

三、銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理落實(shí)不到位

全面預(yù)算管理是銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理不可或缺的組成部分，其不僅能夠平衡銀行系壽險(xiǎn)公司的收支，還能夠提高銀行系壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。全面預(yù)算管理包括科學(xué)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核。銀行系壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算需要基于真實(shí)的預(yù)算執(zhí)行成果而開(kāi)展，預(yù)算執(zhí)行工作落實(shí)不到位將會(huì)直接影響銀行系壽險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。目前我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中因系統(tǒng)等因素的限制難以落實(shí)全面預(yù)算工作，從而導(dǎo)致銀行系壽險(xiǎn)公司的成本控制質(zhì)量不佳以及會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性不足。首先，我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司既未結(jié)合全面的歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)以及全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果制定有效的預(yù)算編制，也沒(méi)有對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行各機(jī)構(gòu)、全過(guò)程的預(yù)算執(zhí)行工作，以至于銀行系壽險(xiǎn)公司無(wú)法實(shí)現(xiàn)平衡收支，降低業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，從而導(dǎo)致預(yù)算編制無(wú)法準(zhǔn)確地指導(dǎo)公司開(kāi)展高效率的壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)工作。此外，我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司在壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中存在關(guān)注壽險(xiǎn)業(yè)績(jī)的提升，不重視預(yù)算編制的落實(shí)，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相偏離，進(jìn)而影響銀行系壽險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)降本增效的情況。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的科學(xué)性不足

當(dāng)前銀行系壽險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)庫(kù)較為單一，例如基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)指標(biāo)內(nèi)容不夠完善以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算方法和實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作方式不相符。財(cái)務(wù)指標(biāo)的全面性不足將直接導(dǎo)致銀行系壽險(xiǎn)公司無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)管理成果進(jìn)行合理評(píng)估，進(jìn)而降低了財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。償付能力指標(biāo)是銀行系壽險(xiǎn)公司重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)之一。但是目前銀行系壽險(xiǎn)公司尚未對(duì)綜合償付能力充足率、核心償付能力充足率進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控，而僅僅對(duì)其進(jìn)行碎片化的管理。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制不健全

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制是銀行系壽險(xiǎn)公司防范財(cái)務(wù)危機(jī)的最后一道防線。當(dāng)前多家銀行系壽險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制尚未涵蓋所有的地方分支機(jī)構(gòu)，并且總部的風(fēng)控制度尚未有效落實(shí)到地方支行，以至于出現(xiàn)總部風(fēng)控良好，但是地方子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理情況參差不齊。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制不健全將直接導(dǎo)致銀行系壽險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不受控制，進(jìn)而擴(kuò)大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敞口，影響銀行系壽險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

四、銀行系壽險(xiǎn)公司構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的策略建議

（一）落實(shí)全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理作為銀行系壽險(xiǎn)公司優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)、提高資金運(yùn)作效益以及降低資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的制度機(jī)制，是銀行系壽險(xiǎn)公司優(yōu)化財(cái)務(wù)控制體系的首先內(nèi)容。銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該基于歷史壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、壽險(xiǎn)賠付情況以及壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)制定壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的預(yù)算編制，進(jìn)而統(tǒng)籌壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)收支以及成本控制等工作。其次銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該完善預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，由總經(jīng)理以及董事會(huì)成員構(gòu)成預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)銀行系壽險(xiǎn)公司預(yù)算執(zhí)行成效進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)控。第三，銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全生命周期落實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算編制開(kāi)展壽險(xiǎn)營(yíng)銷以及壽險(xiǎn)產(chǎn)品研發(fā)工作，進(jìn)而使得預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相匹配并提高會(huì)計(jì)核算的客觀真實(shí)性。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)庫(kù)

財(cái)務(wù)管理指標(biāo)庫(kù)是銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。因此銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該持續(xù)完善包括資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)、先行指標(biāo)以及滯后指標(biāo)在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)庫(kù)，從而提高銀行系壽險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，防止碎片化的財(cái)務(wù)分析導(dǎo)致的不科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。其次，銀行系壽險(xiǎn)公司的資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)應(yīng)該包括綜合償付能力充足率、核心償付能力充足率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、自我補(bǔ)充資產(chǎn)率以及資產(chǎn)質(zhì)量等內(nèi)容。先行指標(biāo)應(yīng)該包括可持續(xù)增長(zhǎng)能力、新業(yè)務(wù)價(jià)值、首年保費(fèi)等內(nèi)容。滯后指標(biāo)應(yīng)該涵蓋內(nèi)含價(jià)值、內(nèi)部收益率、承保利潤(rùn)、投資利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率以及股權(quán)收益率等。完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)能夠真實(shí)反映銀行系壽險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并且提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制是銀行系壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)防控的重要的制度基礎(chǔ)。銀行系壽險(xiǎn)公司需要利用財(cái)務(wù)管理指標(biāo)庫(kù)制定規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。銀行系壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源是償付能力不足的問(wèn)題。我國(guó)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》規(guī)定壽險(xiǎn)公司核心償付能力充足率不得低于50%，綜合償付能力充足率不得低于100%。因此銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該依據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定科學(xué)合理地設(shè)定償付能力的標(biāo)準(zhǔn)，從而保障壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。其次，銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該制定標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)處理流程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的處理內(nèi)容以及負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的劃分。

五、結(jié)語(yǔ)

銀行系壽險(xiǎn)公司作為保險(xiǎn)行業(yè)和銀行業(yè)合作經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)物，在壽險(xiǎn)市場(chǎng)中具有先天的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題是銀行系壽險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法避免的棘手問(wèn)題。目前我國(guó)銀行系壽險(xiǎn)公司還存在全面預(yù)算管理落實(shí)不到位、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的科學(xué)性不足以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制不健全等問(wèn)題。因此建議銀行系壽險(xiǎn)公司應(yīng)該落實(shí)預(yù)算管理工作、制定完善的財(cái)務(wù)管理指標(biāo)庫(kù)并健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理機(jī)制，從而促進(jìn)銀行系壽險(xiǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)銀行遼寧省分行）