鄭麗紅　萬艷蘭

摘要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多企業(yè)越來越重視財務會計管理部門的工作職能。財務管理與公司的其他部門是有所區(qū)別的，它不能直接為公司創(chuàng)造價值，但是它可以為公司所要投資的項目做風險預估，適時阻止風險發(fā)生，避免經(jīng)濟損失，為公司的經(jīng)濟效益做出一定的貢獻。其次財務管理部門是直接向管理層提供一手信息，因此它也是企業(yè)的隱性管理部門。由于我國企業(yè)對財務管理的重視比較晚，目前在財務會計管理方面還會存在一些問題。文章主要講述了財務管理的主要職能與重要性，對財務會計管理中存在的問題進行分析，并提出解決問題的方案與提升措施，希望對企業(yè)的管理有所幫助。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務會計;管理思考

財務會計管理部門是企業(yè)發(fā)展中非常重要的組成部分，它是根據(jù)相關財政的法律法規(guī)為基礎，遵守財務管理為原則，組成企業(yè)的財務活動。財務管理報表數(shù)據(jù)是根據(jù)企業(yè)的真實經(jīng)營情況核算出的匯總。企業(yè)對匯總數(shù)據(jù)的分析，可以顯示出企業(yè)的經(jīng)營狀況。還有一類數(shù)據(jù)是財務人員分析企業(yè)各項指標的財務管理數(shù)據(jù)，用于企業(yè)投資決策分析，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益。因此重視財務會計管理，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。

一、財務會計管理的職能

（一）會計核算與資金管理

企業(yè)財務管理最基本最重要的職能就是會計核算，會計核算有一套嚴格的程序與方法，記錄企業(yè)經(jīng)營的過程，反映企業(yè)經(jīng)營的得失與成果。會計核算是事后進行反應，因此國家對會計的工作有統(tǒng)一的制度與要求，規(guī)范了會計核算的工作流程，目的就是保證賬目的合法性與有效性。對于任何的企業(yè)來說，資金的運用與管理都是一件非常重要的事，資金的正常流動情況才能彰顯企業(yè)的發(fā)展情況，因此財務會計管理部門的職能之一就是管理好資金的籌集與調度，監(jiān)管好資金的用處。中小企業(yè)對資金的運用更偏向于決策者的偏好，因此建立資金管理制度，有助于資金的有效使用。

（二）做好客戶信用度管理

企業(yè)財務會計管理的內(nèi)容之一就是信用度管理，在企業(yè)運營過程中會與客戶之間發(fā)生一些賬務往來，其中賒銷是很常見的業(yè)務。但是隨著賒銷業(yè)務的逐漸增多，企業(yè)出現(xiàn)呆壞賬的概率也在逐漸增加，甚至有的企業(yè)一筆呆壞賬比企業(yè)全年的利潤還高，因此企業(yè)也越來越重視信用管理。客戶的購貨量、貨款的支付情況以及合作是否容易等問題，市場部和財務部比較了解，由于相互制約的原則，企業(yè)信用管理的工作落實到了財務部的頭上，管好客戶的信用度也就控制了企業(yè)呆壞賬發(fā)生的概率。財務關系在企業(yè)的運營中是十分復雜的，比如企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的管理，企業(yè)外部供應商、銀行、稅務等各方面的關系，財務管理部門應該協(xié)調好其中的關系。財務管理屬于軟科學，需要更多有經(jīng)驗的人來進行管理，其管理效果會更好。

（三）監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)

財務部門最主要的職能是會計核算，會計核算的目的是反映出企業(yè)實物運動的過程。財務部門可以定期對企業(yè)的資產(chǎn)實物與記錄進行對比，是否符合一致，從資產(chǎn)監(jiān)管的角度進行企業(yè)的資產(chǎn)管理，保證財務記錄數(shù)據(jù)的真實性，以及企業(yè)資產(chǎn)的安全性。財務管理人員要站在管理者的角度，利用科學的方法對財務數(shù)據(jù)進行分析，為決策者提供有用的分析報告。財務人員結合會計核算的數(shù)據(jù)，對企業(yè)的經(jīng)營管理與投資等方面提供更好的數(shù)據(jù)分析，做好參謀工作。

（四）績效考核

企業(yè)的績效考核，需要對各部門任務的完成程度與計量進行比較，生產(chǎn)過程中的增值、產(chǎn)值與費用控制等方面都屬于會計計量范圍，因此績效考核也是財務管理部門的職能之一。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務會計管理的重要性

（一）合理安排企業(yè)資金計劃

財務人員通過對企業(yè)的歷史資料與當前的經(jīng)濟環(huán)境進行認真分析與計算，對企業(yè)未來的支出做出判斷，制定財務計劃。財務計劃的主要目的是對企業(yè)運行過程中的成本、銷售、利潤和資金進行預測，找到合適的增加企業(yè)效益與節(jié)約經(jīng)濟成本的途徑，起到及時反映出企業(yè)在正常運營的情況下的生產(chǎn)經(jīng)營狀況以及資金的運作情況。領導可以通過財務計劃對未來的資金運行進行分析與判斷并做出決定。

（二）保證企業(yè)的正常運營與利益最大化

在企業(yè)生產(chǎn)活動中，財務人員對資金的使用、籌集以及回收等活動進行監(jiān)督，保證資金的正常運轉，企業(yè)活動的順利進行。例如對企業(yè)的資金周轉、利潤以及人力分配等方面進行財務監(jiān)督，可以增加企業(yè)的收入，平衡人力資源，節(jié)約成本。財務會計管理可以保證企業(yè)的一切活動符合制定的目標，能夠獲得最大利潤。財務管理對平衡企業(yè)財務收支有著重要的作用，使財務計劃正常實施，減少不必要的支出，保證企業(yè)利益的最大化。

（三）提高企業(yè)的資本運營能力

當前專業(yè)財務會計管理的主要工作就是資本運營，是企業(yè)運行的最高境界。資本運營已經(jīng)不單純的是資金的管理，還有產(chǎn)品、人才、資本等多方面的內(nèi)容。從原來的財務負責記賬、算賬發(fā)展到現(xiàn)在需要采用決策將資本構建等方法融入企業(yè)運行中，完成投資、融資等項目，提高企業(yè)的運營能力。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務會計管理存在的問題

（一）混淆財務管理與會計核算

財務管理和會計核算兩者是相輔相成的，它們都是服務于企業(yè)的管理任務，改善企業(yè)經(jīng)營管理模式，提高企業(yè)效益的。財務管理中的很多資料來源于會計核算，它們之間相互滲透，擴大對信息處理與兼容的能力，相互補充。但它們之間也是有區(qū)別的，會計核算更注重的是記錄，通過對工作程度或已經(jīng)發(fā)生的交易等企業(yè)活動進行記錄與處理，而財務管理則更注重價值，它參與了企業(yè)運營的全過程，主要是通過會計核算的資料對企業(yè)未來的發(fā)展進行謀劃，提高預測的科學性，保證企業(yè)利益。但是很多企業(yè)的管理層不能明確區(qū)分它們之間的不同，導致在實際工作中，造成資源浪費的情況，過于重視會計核算工作，淡化了財務管理的作用。

（二）缺乏高素質的財務會計管理人員

部分企業(yè)在招納財務會計管理人員時，為了節(jié)約成本而不重視財務管理人員的學歷與工作經(jīng)驗，導致在工作過程中，財務管理部門沒有起到相應的作用。大多數(shù)企業(yè)都重視科研人員與銷售人員的培養(yǎng)，而忽視財務管理人員的培養(yǎng)。財務會計人員按部就班地進行核算與記錄工作，沒有更多的精力鉆研企業(yè)管理方面的問題，長此以往財務會計人員與公司的管理工作就會脫節(jié)，不能提供有效的財務分析。

（三）企業(yè)資金的監(jiān)督與控制力不足

企業(yè)在運營過程中會出現(xiàn)資金的控制與流向脫節(jié)，缺乏事前控制能力，事后監(jiān)督力不足，導致企業(yè)領導層對投資的實際情況、資金的收支等基本信息缺乏了解，對利潤分配等重大事件的決策掌握不好，投資的隨意性較大。財務人員不能直接決定企業(yè)的投資項目，容易更傾向于領導的主觀意識，導致出現(xiàn)會計人員做假賬，報虛數(shù)等情況的發(fā)生，加上財務部的監(jiān)督力度不足，缺乏有效的管理措施，導致企業(yè)出現(xiàn)潛在虧損嚴重的問題。

（四）缺乏科學投資能力

我國中小企業(yè)普遍在投資方面存在很多的問題，主要表現(xiàn)為以下三點。第一點是缺乏戰(zhàn)略意識，一些企業(yè)在投資前沒有完整全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，投資時只注重當前利益，沒有將它與企業(yè)整體的投資戰(zhàn)略相結合，造成投資浪費。第二點是投資人員配備不合理，很多企業(yè)由于規(guī)模較小，出現(xiàn)投資人員配備不合理的現(xiàn)象，最終導致投資失敗。第三點是風險意識不夠，中小企業(yè)的管理水平較低，風險意識不強，投資的主觀意識較強，隨意性較大，導致投資失敗的風險更高。

四、如何解決財務會計管理中存在的問題

（一）提高財務分析報告的實用性

企業(yè)的管理層在企業(yè)的運營過程中認為缺乏可以做決策的參考數(shù)據(jù)，因此會重視會計核算的內(nèi)容，從會計的記錄報告中盡量汲取有用的信息。這一問題反映出財務管理人員在分析報告時形式上追求完美，而忽視了財務分析報告本身的目的，導致領導層得到報告時認為數(shù)據(jù)的實用性不強。財務人員在進行報告時，要理解公司的發(fā)展戰(zhàn)略與商業(yè)模式，在寫報告時簡明扼要，直觀明了，支持數(shù)據(jù)必須是詳細而具體的，重視財務分析的價值，才會提升財務的地位，發(fā)揮財務管理部門在企業(yè)的運營中的作用。

（二）提高財務會計管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)在招聘時，應更加注重財務管理人員的學歷與工作經(jīng)驗，在正式工作前，要進行企業(yè)培訓，強調企業(yè)的經(jīng)營理念與商業(yè)模式。上崗前要進行考核，考核合格者才能錄用。在工作過程中也要定期對財務會計管理人員進行培訓，及時普及國家政策，聘請專業(yè)的管理人才傳播新的管理理念。定期舉行團建活動，加強財務人員與會計人員之間的溝通，實現(xiàn)有效銜接，為企業(yè)的財務管理做出更大的貢獻。

（三）加強資金管理與法律法規(guī)的執(zhí)行

企業(yè)對于資金的管理與財務的控制務必要落實到各個部門，各個部門職能的行使權與生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都受資金使用與周轉的影響，管理工作一定要落到實處。企業(yè)要建立健全物資管理制度，明確物資采購及樣品管理的規(guī)章制度，將企業(yè)運營中存在的漏洞堵住，對資金等財產(chǎn)的管理與記錄分開，由多人負責記錄、核對與管理，避免出現(xiàn)以權謀私的問題發(fā)生。我國已經(jīng)出臺相關的法律法規(guī)，從資金、政策等方面為中小企業(yè)創(chuàng)立了良好的環(huán)境，并提出了一系列的鼓勵措施，企業(yè)要遵守規(guī)定，將措施應用到實處，提高企業(yè)資金管理的能力，保證企業(yè)的核心競爭力。

（四）完善企業(yè)投資制度

首先企業(yè)要完善管理制度，形成科學的管理體系，按照投資建議、投資決策等投資實施的步驟進行全程監(jiān)督與控制，實施先進的投資管理方法，貼合公司的戰(zhàn)略目標，完善投資決策機制和監(jiān)督機制。對于權力的分配與責任的劃分要明確，采取適當?shù)呢熑巫肪繖C制與獎罰分明的辦法，產(chǎn)生管理效應，爭取每項投資都能做到符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，事前做到科學管理，事后做到評價準確。投資的成功與否取決于投資人員的配備，投資人員的配備合理，對于市場的調查和數(shù)據(jù)的分析就更加準確，可以提高投資成功的概率。最后要努力降低投資的風險，加強人力資源的投資，提高企業(yè)的管理水平，不斷提高管理人員的投資風險意識，不斷進行自我積累，提高投資成功的概率。另外分散資金投向，也可以降低投資風險，減少投資損失。企業(yè)管理人員要培養(yǎng)優(yōu)秀的投資管理隊伍，他們具有投資新思維，掌握著科學的方法，對投資的風險意識更加明確，有助于投資的成功。

五、提升財務會計管理的措施

（一）提高財務會計管理隊伍的建設

現(xiàn)代企業(yè)財務管理的理財觀點與思路，是企業(yè)管理中的重中之重，提高財務人員的政策與業(yè)務水平，是完善企業(yè)管理制度的前提。因此企業(yè)管理層人員要打造“學習型”的財務管理團隊，加強財務人員的思想品德和職業(yè)道德方面的建設，強化法治觀念和法律意識，形成學習工作化的狀態(tài)。企業(yè)為財務人員提供良好的職業(yè)發(fā)展，加強對專業(yè)人才的激勵，不斷增值人力資本。

（二）健全財務管理監(jiān)督機制

企業(yè)的財務監(jiān)督主要來源于兩部分，第一部分是外部的監(jiān)督，例如財政部門的監(jiān)督;第二部分就是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度，主要監(jiān)督財務制度的執(zhí)行。企業(yè)可以成立一個專門的內(nèi)部審計機構，主要監(jiān)督財務管理部門對企業(yè)制定的財務規(guī)章制度與考核辦法等約束是否能落實到實際工作當中。審計機構也要加強對財務管理部門的理財投資項目的監(jiān)督，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制理財項目的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)理財項目的收益情況。領導層要經(jīng)常過問審計機構的工作進展，了解監(jiān)督執(zhí)行力度的廣度和深度，消除監(jiān)督過程中可能會遇到的阻力，提高財務監(jiān)督的效能。

（三）實行財務預算管理制度

財務預算管理是指在經(jīng)營預測與決策的基礎上，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相向，在某一時期內(nèi)對企業(yè)的資金籌集、分配等財務活動進行規(guī)劃，保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，實現(xiàn)企業(yè)理財目的的管理機制。預算管理可以將企業(yè)各部門的管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動貫穿起來，起到提高整體經(jīng)濟效益的效果。企業(yè)管理層人員對預期內(nèi)的發(fā)展與經(jīng)濟走向做出初步的預測，然后根據(jù)企業(yè)預算目標確定預算編制的政策，最后由財務管理部門下達到預算執(zhí)行單位。財務預算決議一旦確定，對企業(yè)的各個部門與員工都具備約束力，不能輕易更改，各部門都要努力完成，因此財務管理部門對管理層的預測方案要進行嚴謹?shù)膶徍?，保證方案的可執(zhí)行性。

（四）確保企業(yè)資金的合理使用

在企業(yè)資金的使用上，要堅持先重點后一般的原則，對企業(yè)部門所需要的資金做好財務計劃，通過對現(xiàn)金流量的監(jiān)控，保證企業(yè)的各項業(yè)務發(fā)展都符合企業(yè)經(jīng)營目標，保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的合理性。企業(yè)實際的現(xiàn)金流，由于受到運營中各種因素的影響不可能與預算完全相同，財務部門要及時做好分析報告，找出原因，適當?shù)恼{整計劃安排。對于內(nèi)部的新進使用，要做好控制制度，建立完善的監(jiān)督機制與控制體系，保證公司內(nèi)部現(xiàn)金支出的合理性。企業(yè)庫存的增加，意味著資金占有量的增加，因為庫存產(chǎn)品本身就占用大量的資金，而且還有降價的風險，因此企業(yè)的庫存管理也是現(xiàn)金管理的一種模式。不斷完善庫存管理，達到零庫存的目標，提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效率。

六、結語

無論是企業(yè)自身的發(fā)展，還是外部經(jīng)濟的大環(huán)境，都對企業(yè)財務會計管理部門提出了更高的要求。要求其提供的信息更具有及時性、準確性和有效性。企業(yè)高層要在企業(yè)管理過程中加強財務籌劃，保證企業(yè)資金優(yōu)化配置，還要對企業(yè)的投資項目進行風險控制，降低決策風險，確保企業(yè)的收益，提升企業(yè)績效的管理水平。加速企業(yè)財務管理的轉型，對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的意義。

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（作者單位：南昌大學第四附屬醫(yī)院）