邱麗
摘要:醫(yī)療器械企業(yè)加強財務風險防控,才能保持應有的競爭優(yōu)勢,避免資產減值,實現盈利目標。然而,一些醫(yī)療器械企業(yè)對財務風險防控缺乏正確認識,不能準確識別財務風險因素,缺乏風險防控能力。因此,文章將針對醫(yī)療器械企業(yè)財務風險的成因展開探討,并基于醫(yī)療器械企業(yè)實際情況,對風險防范提出建議。
關鍵詞:醫(yī)療器械;財務風險;風險成因;醫(yī)療企業(yè);風險防范
醫(yī)療器械企業(yè)具有一定特殊性,不僅固定資產、無形資產多,且應收賬款多,合作對象多,需要面對諸多風險因素。例如,籌資風險、債務風險、預算風險、稅務風險等。一旦發(fā)生風險事件,勢必影響醫(yī)療器械企業(yè)的正常經營與運轉。醫(yī)療器械企業(yè)要想保持良好財務狀態(tài),必須針對風險成因,采取風險防范措施。
一、常見財務風險類型與防范意義
(一)常見財務風險類型
任何經濟活動都伴隨風險,企業(yè)需要面對的常見財務風險類型有:投資風險、資金回收風險、籌資風險、經營管理風險、稅務風險、資金安全風險等。投資風險主要是源自投資收益的不確定,若投資收益達不到預期,或無法產生收益就會帶來風險。實際上,一些知名企業(yè)的衰敗就是由于投資決策失誤,無法獲得投資收益,最終資金鏈斷裂陷入困境。資金回收風險主要是由于企業(yè)資金回收期較長,資金深度套牢,大量應收賬款無法及時回收,出現壞賬,引起損失?;I資風險是企業(yè)籌資活動中,由于籌資規(guī)模、籌資渠道出現問題,導致企業(yè)資金使用成本過高,或承擔巨額利益,以及無法籌集資金誘發(fā)的風險。經營管理風險主要是由于管理制度或機制不健全,導致資金使用和分配不嚴謹,存在財務違規(guī)行為,造成資金浪費和流失,誘發(fā)的財務風險。例如,某企業(yè)缺乏完善的預算管理制度,導致預算執(zhí)行監(jiān)督不到位,經常超預算執(zhí)行。稅務風險主要是企業(yè)稅務管理不善,多繳稅或沒有做到應繳盡繳誘發(fā)的風險。資金安全風險是資金狀態(tài)不穩(wěn)定誘發(fā)的風險,企業(yè)要想維持正常經營,必須持有適量資金,缺乏資金就會誘發(fā)風險。
(二)財務風險防范的意義
財務風險無處不在,貫穿于企業(yè)生產經營的每個環(huán)節(jié),企業(yè)做好財務風險防范具有重要意義。其一,做好財務風險防范,保障企業(yè)資金的安全與完整,強化財務保障能力,為生產經營提供充足的資金,有利于企業(yè)穩(wěn)定經營環(huán)境的營造。其二,可避免財務風險的集中爆發(fā)。實際上,一些風險不以個人意識轉移,無法完全避免,若風險隱患沒有得到及時處理,風險集中爆發(fā),勢必對企業(yè)造成致命打擊。建立風險防范機制,準確識別風險因素,制定風險應對方案,做好事前安排、事中控制、事后反饋,便可避免風險的集中爆發(fā),將風險隱患滅殺在萌芽階段,幫助企業(yè)規(guī)避部分風險。其三,可提升會計信息質量。會計信息是企業(yè)經營決策的重要依據,信息失真將對經營決策造成誤導。企業(yè)采取財務風險防控措施,對各項經濟活動的開展與推進進行監(jiān)控,預測風險類型及影響因素,基于風險成因,加強財務監(jiān)督,定期核對賬目,規(guī)范經濟活動,便可提升會計信息質量。因此,企業(yè)應樹立風險意識,積極針對各類財務風險,采取相應風險防范措施。
二、醫(yī)療器械企業(yè)財務風險的成因
通過對財務風險的了解可知道,企業(yè)做好財務風險防范工作至關重要。為了對醫(yī)療器械企業(yè)財務風險防范提出合理建議,有必要預先了解財務風險的成因。因此,本文通過以下幾點來深入分析醫(yī)療器械企業(yè)財務風險的成因。
(一)缺少籌資策劃
籌資風險發(fā)生的根本原因是,籌資策劃不足。實際上,醫(yī)療器械企業(yè)生產、采購都需要大量資金投入,很多時候需采取籌資措施,利用外部資金解決資金短缺問題。但很多醫(yī)療器械企業(yè)籌資活動缺少策劃,籌資過程未能深度結合企業(yè)實際情況,籌資規(guī)??刂撇划敚I資渠道單一。在籌資規(guī)模方面,缺少對負債率的考慮,過量籌資會增加資金使用成本,給企業(yè)帶來巨大債務壓力,甚至誘發(fā)債務糾紛。在籌資渠道方面,大多依賴銀行信貸,一旦信貸政策改變,易誘發(fā)風險。
(二)投資活動統籌不足
在企業(yè)投資活動中,諸多因素會對投資收益產生負面影響。若企業(yè)投資缺乏統籌,投資收益不理想或無法獲得收益,企業(yè)就要面臨嚴重經濟損失。然而,很多醫(yī)療器械企業(yè)投資活動中過于盲目,投資統籌缺位,企業(yè)承受著巨大的投資風險。例如,采購投資過量,庫存過多,導致大量資金被占用,嚴重影響企業(yè)資金的使用效率,資金流動性被大大降低。另如,一些醫(yī)療器械企業(yè)在研發(fā)投資過程中,市場需求調研不足,研發(fā)投入產出效果不理想,研發(fā)成果不具市場競爭力,最終研發(fā)投入與產出比例不合理,難以取得預期研發(fā)收益,浪費了大量研發(fā)資金。
(三)內控制度與機構缺失
內部控制是防范風險的重要手段,通過內控措施制約管理行為,遏制財務違規(guī)操作,保障財務活動的規(guī)范化、制度化,就可以規(guī)避風險。但是,醫(yī)療器械企業(yè)普遍對內部控制理論缺乏正確認識,并不認為內部控制會對企業(yè)經營生產產生實質影響,沒有建設配套的內部控制制度,未組建具有獨立性的內控機構。由于內部控制的缺失,財務管理中的漏洞難以被及時發(fā)現,更得不到有效處理,財務違規(guī)現象屢見不鮮。例如,采購管理中存在暗箱操作現象,侵害了企業(yè)利益。
(四)預算編制與執(zhí)行失控
預算是指,對一定時期內的財務資源與非財務資源進行科學、合理地安排,從而使資源高效利用,避免不必要的資源浪費。而預算風險是預算分配、使用、安排過程中帶來的風險。然而,一些醫(yī)療器械企業(yè)在預算管理方面存在諸多問題,導致預算方案無法為企業(yè)經濟活動的開展提供依據,預算管理形同虛設。從預算編制方面來看,一些企業(yè)目前仍采用“增量預算法”,默認歷史費用發(fā)生的合理性,未落實“零基預算”,導致預算方案中已知的問題,沒有得到改正,預算編制質量差。而預算執(zhí)行階段,未進行事前與事中控制,停留在事后控制模式中,經常出現超預算執(zhí)行、無預算執(zhí)行的情況。而在預算執(zhí)行后,沒有完善的執(zhí)行反饋和考核評價機制,造成預算績效目標難以實現。
(五)稅務籌劃不當
企業(yè)要想維持正常經營,就要遵循法律規(guī)定,合法納稅。因此,稅務成本對企業(yè)凈利潤有著很大的影響。為了降低企業(yè)稅務負擔,保持理想利潤率,很多醫(yī)療器械企業(yè)都在積極進行稅務籌劃,利用稅務優(yōu)惠政策合法節(jié)稅。但一些醫(yī)療器械企業(yè)對稅務政策的理解程度不深,錯誤解讀稅務政策,甚至濫用稅務政策,最終被認定偷稅漏稅,面臨行政罰款,以及被追繳稅款及滯納金的局面。另外,還有部分醫(yī)療器械企業(yè)缺乏專業(yè)稅務籌劃人員,對稅務新舊制度變化不了解,所選稅務籌劃方法不正確,不僅未能享受到優(yōu)惠政策的福利,反而導致了多繳稅。
(六)忽視財務分析
通過財務分析可準確了解到企業(yè)的經營狀態(tài)、經營成果,使企業(yè)對自身償債能力、盈利能力、運營能力有更清晰的認知,提高財務決策的正確性,幫助企業(yè)科學規(guī)避風險。然而,醫(yī)療器械企業(yè)普遍沒有開展財務分析的習慣,部分進行財務分析的醫(yī)療器械企業(yè),相關基礎財務數據準確性不高,存在信息失真情況。且所選財務分析方法不科學,財務分析結果不深入,難以為企業(yè)經營決策提供有價值的參考。而信息失真易給企業(yè)經營決策造成誤導,使企業(yè)面臨風險問題。
三、醫(yī)療器械企業(yè)財務風險的防范措施
通過前文分析可知道,不論是籌資活動,還是投資活動,或是經營管理活動中都存在風險。因此,醫(yī)療器械企業(yè)要積極針對風險成因,采取相應風險防控措施。本文通過以下幾點分析醫(yī)療器械企業(yè)財務風險的防范措施。
(一)做好籌資策劃
籌資風險的發(fā)生會嚴重影響企業(yè)資金安全,甚至導致企業(yè)資金鏈斷裂,給企業(yè)帶來財務危機。因此,醫(yī)療器械企業(yè)要做好籌資籌劃工作,規(guī)避籌資風險。具體來講,醫(yī)療器械企業(yè)要合理確定籌資規(guī)模,將籌資規(guī)??刂圃趦攤芰Ψ秶鷥取T谶M行籌資前,要進行資金需求分析、償債能力分析、資金使用成本分析,避免籌資過量或籌資不足?;I資過量會增加資金使用成本,企業(yè)需要承受更多的利息;籌資不足則無法滿足企業(yè)資金需求,要基于實際的資金需求,進行科學籌資。在債權籌資中,為規(guī)避債務風險,醫(yī)療器械企業(yè)要基于償債周期,合理制定償債計劃,對資金使用和分配進行事前控制,避免企業(yè)無法償還到期債務。除了要進行籌資規(guī)模控制以外,還要豐富融資渠道,削弱醫(yī)療器械企業(yè)對銀行信貸的依賴,從而分散籌資風險。例如,醫(yī)療器械企業(yè)可借助自身的技術優(yōu)勢,通過無形資產抵押的方式進行融資。另如,利用債券融資,債券利息在稅前支付,具有“稅盾”的優(yōu)勢,可有效降低資金使用成本,幫助企業(yè)快速籌資,解決企業(yè)資金短缺問題。
(二)加強投資分析與統籌
投資失敗,企業(yè)不僅要遭受巨大的經濟損失,且會因為沒有過多的資金進行周轉,導致企業(yè)變現能力和經營能力受到負面影響,失去原有競爭優(yōu)勢。因此,醫(yī)療器械企業(yè)必須要加強投資分析與統籌,盡可能降低投資風險,避免企業(yè)資金被深度套牢。例如,在研發(fā)投資過程中,新產品、新技術研發(fā)前,必須要進行市場環(huán)境調研,深入了解當前市場需求和市場未來走向,測算項目投資成本與收益,獨立分析研發(fā)投入產出效果,為研發(fā)提供導向。在研發(fā)目標確定后,要制定可行性報告,結合面臨的風險因素,測算項目投資的風險系數,估計成功率大小。若投資風險高,資金回收難度大,就要謹慎投資。另外,投資過程中必須要結合自身的經營狀態(tài)和資金狀態(tài),若資金充足,經營狀態(tài)良好,可適當投資,擴大生產線,從而占據更多市場份額。若自身經營狀態(tài)不佳,營業(yè)業(yè)績不理想,就要避免盲目投資,要進行正確的投資定位,要求在不失去現有市場的前提下進行投資。
(三)構建配套內控制度與機構
要想化解經營管理風險,使企業(yè)保持良好的財務狀態(tài),就要建立完善的內部控制制度與獨立內控機構,提高對財務管理的監(jiān)督力度。因此,醫(yī)療器械企業(yè)要轉變觀念,正確認識內部控制的重要性和必要性,構建配套的內部控制制度與機構,確保內控機制的穩(wěn)定運行。從內部控制制度方面來講,醫(yī)療器械企業(yè)要基于《企業(yè)內控應用指引》,將預算管理、風險管理、資金管理、采購管理都納入內部控制范圍,并根據各項工作的特征和流程,通過制度對工作要求和標準進行說明,通過制度劃分工作權責,確保各項經濟活動都在內控范圍,逐步推進企業(yè)財務活動的制度化。但在制度建設后,要根據企業(yè)內部環(huán)境與外部環(huán)境的變化,對內部控制制度進行修正,確保制度的適用性。從內部控制機構方面來講,醫(yī)療器械企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標與組織結構,設立具有獨立性的內部控制工作小組或辦公室,該工作小組負責內部控制工作落實情況的監(jiān)督,負責內部控制工作任務的推進,從而確保內部控制工作計劃可有序執(zhí)行,使企業(yè)財務行為受到制約和監(jiān)督。同時,為了確保內部控制的專業(yè)性,機構人員配備方面要提高要求,要求相關人員有內部控制理論實踐經驗,熟練掌握內部控制理論和技術,符合崗位任職標準。
(四)強化預算編制與執(zhí)行控制
預算編制與執(zhí)行差距大,易導致資金浪費,誘發(fā)營私舞弊現象,給企業(yè)帶來風險,不利于醫(yī)療器械企業(yè)的健康發(fā)展。因此,醫(yī)療器械企業(yè)應加強預算編制與執(zhí)行控制,保障預算編制與執(zhí)行的一致性。從預算編制角度來講,為提高預算編制質量,醫(yī)療器械企業(yè)應融入全面預算理念,基于全面預算的基本要求,以價值鏈為導向進行預算編制,提高預算方案的全面性。預算編制時,要做好預算細化,采取“零基預算法”,根據企業(yè)各階段的經營目標,設定細化預算目標,確保預算安排符合企業(yè)實際情況。在預算執(zhí)行階段,要根據預算指標,結合月度、季度、年度預算目標,對預算指標完成情況進行監(jiān)督,確認預算執(zhí)行是否符合要求,是否存在未執(zhí)行的關鍵點。若發(fā)現預算執(zhí)行違規(guī)行為,必須要查明原因,及時修正,確認預算變動情況,對相關賬目進行核對,確保賬實相符。而在預算執(zhí)行后,要重視執(zhí)行反饋和考核評價,醫(yī)療器械企業(yè)要根據預算考核評價結果,對后續(xù)預算安排進行調整,將評價結果反映到預算管理工作中,從而幫助企業(yè)規(guī)避預算風險。
(五)優(yōu)化稅務籌劃管理
進行稅務籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險,降低稅務成本,為企業(yè)爭取更多的利益。但稅務籌劃不當,會給企業(yè)帶來涉稅風險問題。因此,醫(yī)療器械企業(yè)要優(yōu)化稅務籌劃管理,提高稅務籌劃的正確性。首先,醫(yī)療器械企業(yè)要加強對稅務政策的學習。稅務風險發(fā)生的根本原因就是對稅務政策的不了解與錯誤解讀,醫(yī)療器械企業(yè)要深入了解征管辦法和要求,弄清政策意圖,主動適應政策要求,依法設置賬簿,在稅法允許的范圍內進行稅務籌劃,合規(guī)合法使用“稅務擋板”或“稅盾”。其次,醫(yī)療器械企業(yè)要積極與稅務機關建立溝通。保持與稅務機關的溝通,主動咨詢征管尺度,了解稅務法規(guī)動態(tài),進行針對性稅務籌劃,便可提高稅務機關對納稅方案的認同感,將涉稅風險降至最低。最后,醫(yī)療器械企業(yè)要建立高質量的稅務籌劃團隊。設置專職稅務籌劃崗位,可提高稅務籌劃的專業(yè)性、權威性,使企業(yè)涉稅工作事項得到正確處理,規(guī)避稅務風險。
(六)加強財務分析
財務分析是識別財務風險,揭示企業(yè)財務問題的重要手段。因此,醫(yī)療器械企業(yè)要加強財務分析,通過財務分析提高企業(yè)財務風險駕馭能力,提前預防風險的發(fā)生。財務分析通常以會計核算和報表資料,以及其他相關財務資料為依據,要確保基礎財務資料的準確性、時效性、多元性。基礎資料準確性不足,財務分析被誤導,就會產生錯誤的分析結果。基礎資料時效性不足,無法為經營決策與財務決策提供參考。基礎資料多元性不足,導致分析角度單一,就只能進行表面分析。為提高基礎資料的質量,醫(yī)療器械企業(yè)要加強信息化建設,對信息管理系統進行應用,通過信息技術提高信息溝通、收集、整合、分析的效率。而且可基于信息平臺,建立財務共享中心,通過財務共享中心監(jiān)控一切財務收支,實時獲取財務數據,保障財務信息的準確性、多元性。另外,在財分析方法的選擇方面,醫(yī)療器械企業(yè)要加強“對比分析法”“趨勢分析法”的應用,通過多種方法來強化分析深度,從而多角度、多維度地了解企業(yè)真實財務狀態(tài),了解財務管理薄弱環(huán)節(jié)。而且在財務分析后,醫(yī)療器械企業(yè)要基于分析結果,對財務管理體系進行優(yōu)化,從而使企業(yè)財務管理能力與經營規(guī)模相互匹配,將財務風險控制在企業(yè)可承受范圍內。
四、結語
財務風險會對企業(yè)生產經營造成極大的負面影響,甚至給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失,傷害企業(yè)根本利益。而誘發(fā)財務風險的原因多種多樣,企業(yè)經濟活動的每個環(huán)節(jié)都伴隨著風險。因此,為了防范財務風險的發(fā)生,醫(yī)療器械企業(yè)要加強財務分析,積極實施內部控制,強化預算編制與執(zhí)行管理,做好投資與籌資統籌。
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(作者單位:國藥集團四川省川北醫(yī)療器械有限公司)