李著輝

摘 要：財稅扶持是國家促進企業(yè)發(fā)展的重要手段，近年來我國政府持續(xù)加大了財稅扶持力度，在這種背景下為企業(yè)參與同行業(yè)競爭與轉(zhuǎn)型升級提供了有力保障。新時代正值經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)需要充分認識到財稅扶持的重大作用，更為科學地制定企業(yè)競爭力提升策略。本文以此為出發(fā)點，概述了企業(yè)競爭力的內(nèi)容與特點，剖析了財稅扶持在增強企業(yè)成本競爭力與提高企業(yè)核心競爭力方面的作用。并在此基礎上，提出了幾點有利于促進其實踐的建議。

關鍵詞：財稅扶持;企業(yè)競爭力;提升策略

傳統(tǒng)時期，我國企業(yè)一直處于“夾縫中生存”的狀態(tài)，面臨著較重的稅負與資金短缺問題。進入新時代后，我國政府于頂層設計層面提出了國家治理體系，通過法治化市場經(jīng)濟體制建設與金融體制改革以及產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整等，為我國企業(yè)解決了資金短缺的問題。與此同時，結合中小企業(yè)發(fā)展趨勢與其在國民經(jīng)濟中的重要地位，實施了財稅改革并加大了財稅扶持力度。從實踐經(jīng)驗看，當前在國家、地方政府層面，財稅扶持的方式越來越多樣，為企業(yè)提供了一般性優(yōu)惠政策支持、特殊項目財政補貼等。不僅滿足了企業(yè)一般競爭力所需的基本資源，還為企業(yè)的核心競爭力提升，解決了后顧之憂。因而，在當前階段應該在該背景下更為精準的提升企業(yè)競爭力。下面先對企業(yè)競爭力的內(nèi)容與特點做出說明。

一、企業(yè)競爭力概述

1.內(nèi)容

企業(yè)競爭力通常包括核心競爭力與一般競爭力，前者主要是指給定地域同一行業(yè)的各類企業(yè)所具有的基本資源與能力，后者指高于一般競爭力的能力。按照普拉哈拉德與哈默對核心競爭力的概念界定看，在樹型結構下企業(yè)的核心競爭力包括核心產(chǎn)品、業(yè)務單位、最終產(chǎn)品。除以上界定外，部分研究者根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的構成要素，又將其細分為成本競爭力、技術競爭力、人才競爭力、資源競爭力等若干子類型，并按照此類要素方面的比較優(yōu)勢，將其劃分到一般競爭力與核心競爭力方面。另外，在企業(yè)不同發(fā)展階段，其一般競爭力與核心競爭力內(nèi)容也存在局部差異，如圖1：

近年來，在企業(yè)治理方案實施后，隨著對企業(yè)競爭力的深入研究與實踐應用，已形成了以“產(chǎn)品層-制度層-核心層”為主的標準劃分方式，在每個層面也形成了對應的表層競爭力、支持平臺競爭力、核心競爭力內(nèi)容。在評估企業(yè)競爭力的過程中，重點仍集中在優(yōu)勢分析方面，涉及比較視角下的競爭優(yōu)勢、對抗視角下的競爭優(yōu)勢、發(fā)揮優(yōu)勢進行進攻與防御等內(nèi)容。為了實現(xiàn)精準評估，企業(yè)會采用加權評估表，針對產(chǎn)品質(zhì)量、聲譽和形象、生產(chǎn)能力、技術、銷售網(wǎng)絡、新產(chǎn)品開發(fā)、經(jīng)濟實現(xiàn)、相對成本地位、顧客服務能力、總權數(shù)、總分等開展評估，一般總權數(shù)為1時說明其競爭力較差，等于5時則處于中等水平，達到10后，則認為其具備較強的競爭力。

2.特點

首先，企業(yè)競爭力具有十分突出的變化性。一方面在企業(yè)不同發(fā)展階段，企業(yè)競爭力因企業(yè)規(guī)模、戰(zhàn)略、業(yè)務的變化而會發(fā)生變化。另一方面，在同行業(yè)的企業(yè)競爭力始終需要隨著市場競爭機制的調(diào)節(jié)而持續(xù)進行適應。例如，在當前制造業(yè)行業(yè)，整個行業(yè)的競爭方向轉(zhuǎn)移到了行業(yè)質(zhì)量體系管理標準競爭與企業(yè)供應鏈競爭方面，此時，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變原來的規(guī)模競爭理念，逐漸適用行業(yè)競爭內(nèi)容的變化，選擇合理的競爭策略，以此保障企業(yè)競爭力優(yōu)勢。其次，企業(yè)競爭力的內(nèi)容十分復雜，從整體上看以具有比較優(yōu)勢的要素配置為主，但是，在實際經(jīng)營過程中，配置此類要素時牽涉到配套的制度、機制等。例如，在當前人才成為了企業(yè)核心競爭力，企業(yè)需要借助人才戰(zhàn)略、人力資源管理制度、科學的績效評價機制等，確保人才的引、育、用、留。此時，企業(yè)還需要配套的設置人才晉升制度、培訓制度、激勵機制、監(jiān)督機制等。

二、財稅扶持對企業(yè)競爭力的影響

1.增強企業(yè)成本競爭力

通過財稅扶持，可以較好地增強企業(yè)成本競爭力。具體而言，在法治化市場經(jīng)濟體制下，各類企業(yè)通常需要借助對市場在資源優(yōu)化配置中的基礎性作用，調(diào)整自身的資源要素配置方案。具體操作時，通常按照現(xiàn)代經(jīng)濟學中的生產(chǎn)要素配置理論實施。例如，我國中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)激增到了千萬級規(guī)模，此類企業(yè)在其孵化期→發(fā)展期→成長期→成熟期→衰落期→轉(zhuǎn)型期等不同生命期，對于成本競爭力的需求存在差異，而且只有在早期階段孵化過程中，才將其作為核心競爭力。在其他生命期則根據(jù)成本競爭力的實際需求，按照一般競爭力進行要素配置。

假定勞動力為L，Y為生產(chǎn)量，k為資本，此時，按照生產(chǎn)函數(shù)公式Y=f（k，L）進行計算。會出現(xiàn)兩種情況：當L固定的情況下，此時k的變化，直接會帶動Y發(fā)生變化。當k的獲取成本較低時，企業(yè)成本競爭力越大，反之則小。當k固定的情況下，L的變化會引起Y變化，如果L獲取成本較低，那么其成本競爭力越大，反之則小。其他要素，如技術、人才等，均可以根據(jù)生產(chǎn)函數(shù)公式進行成本競爭力分析。

在財稅背景下，一方面我國實施了“增值稅”改革，這種與“一條鞭法”具有相同效力的稅制改革，在整體上克服了重復征稅的弊端，通過累進式征稅，降低了企業(yè)各類生產(chǎn)要素的成本。例如，為了激勵小企業(yè)快速發(fā)展方面，我國根據(jù)企業(yè)稅負能力，將3萬元以下年利潤的企業(yè)所得稅，減按18%征收，而對于3萬-10萬元的年利潤的企業(yè)，減按27%征收。從實踐情況看，在增值稅實施后，部分中小型企業(yè)因規(guī)模較小，實際上以納稅人身份履行自身的納稅義務。在公平稅負原則支持下，一般將其控制在2%-6%范圍以內(nèi)。另一方面，在國家財政、地方財政方面，根據(jù)行政管理方面的一般優(yōu)惠政策設置，會對具有貢獻的企業(yè)提供相應的生產(chǎn)要素扶持，以此降低其成本投入，輔助企業(yè)提升其成本競爭力。

2.提高企業(yè)核心競爭力

核心競爭力在企業(yè)競爭力中發(fā)揮著中流砥柱的作用，是企業(yè)參與市場競爭時的關鍵所在。根據(jù)現(xiàn)階段的研究成果看，使用企業(yè)成長理論范式，結合企業(yè)生命周期模型（如圖2），可以透過其中的“DNA雙螺旋結構”更為清晰地梳理出企業(yè)的人力資本鏈與財務資本鏈，從而，在抓取企業(yè)生命周期特征的必要條件下，輔助企業(yè)提高其核心競爭力。

具體而言，在該模型中，E（Entrepreneur）代表企業(yè)家，G（Governance）代表治理結構，T（Technology）代表技術，C（Culture）代表文化，H鏈借助資本鏈，C鏈代表資本鏈。當四項要素組合后，可以形成H鏈與C鏈的密切關聯(lián)。當企業(yè)管理人員在市場中獲取各項要素時，首先需要供給一定的技術，并使公司的治理結構符合《中華人民共和國公司法》的基本規(guī)范要求，然后利用企業(yè)文化調(diào)節(jié)人力資本時，使其發(fā)揮出“軟實力”功用。其次，在雙鏈結構下，實際上出現(xiàn)了多樣化的企業(yè)要素排列方式，在不同的組合方案下，企業(yè)的核心競爭力會發(fā)生一定的變化。

該模型下企業(yè)核心競爭力的提高主要來自市場作用，但是，企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，與競爭力直接相關的經(jīng)濟效益影響因素，包括了市場因素之外的若干不穩(wěn)定因素、非市場干擾因素。其中，最為重要是國家宏觀經(jīng)濟政策、地方政府根據(jù)國家法律設置的法規(guī)與條例等。在這種情況下，發(fā)揮財稅扶持的作用，實際上是弱化了此類不穩(wěn)定因素與非市場干擾因素。例如，在地方政府提供一般性優(yōu)惠政策時，其中會列舉若干條件，此類限定條件往往是為了保障企業(yè)在符合市場經(jīng)濟體制，同時提供了多項優(yōu)惠政策，包括資金扶持、辦公場所免費入駐、稅收減免等。在這種財稅扶持的背景下，為企業(yè)解決后顧之憂，企業(yè)能夠更好地參與市場競爭，并利用市場這只看不見的手，進行生產(chǎn)要素方面的高效配置，使企業(yè)的H鏈與C鏈中的生產(chǎn)要素處于最優(yōu)排列組合狀態(tài)，促進企業(yè)在整體上提高全要素生產(chǎn)率，增強核心競爭力優(yōu)勢等。

三、財稅扶持背景下企業(yè)競爭力提升策略

1.結合競爭內(nèi)容變化，增強財稅政策研究

財稅扶持是各國促進企業(yè)發(fā)展的有效手段，不同國家的體制、產(chǎn)業(yè)政策存在差異，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構過程中，當調(diào)整方向發(fā)生變化后，財稅政策會發(fā)生相應的變化。此時，企業(yè)需要結合競爭內(nèi)容變化增強對相關財稅政策的研究。具體而言，我國屬于社會主義國家，一方面通過政府的宏觀調(diào)控，為企業(yè)發(fā)展提供產(chǎn)業(yè)、行業(yè)發(fā)展方向，另一方面通過法治化市場經(jīng)濟體制建設，對企業(yè)在市場中的經(jīng)濟行為進行引導、監(jiān)管等。此時，企業(yè)需要注重此類產(chǎn)業(yè)中，根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈上游、中游、下游的行業(yè)劃分，精準定位自身的位置。并結合分工的實際情況，梳理出所在行業(yè)中的競爭方向與內(nèi)容，再結合財稅政策調(diào)整自身的業(yè)務與生產(chǎn)要素，確保自身能夠在業(yè)務上獲得更大競爭優(yōu)勢。

例如，進入21世紀后，能源危機問題逐漸顯現(xiàn)，經(jīng)過二十多年的積累該問題已經(jīng)十分突出。但是，經(jīng)過多年發(fā)展，新能源行業(yè)的競爭先后經(jīng)歷了規(guī)?；偁帯夹g競爭→質(zhì)量標準制定權競爭→供應鏈競爭，當前正處于后兩種競爭方向，而且，后兩種競爭是對技術競爭的制度化與競爭方法的更新，此時在競爭內(nèi)容方面，專業(yè)性越來越高，創(chuàng)新已經(jīng)成為了重點與難點。在這種情況下，我國在調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構時加大了對新能源產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提供了審批手續(xù)、財政補貼、稅收減免等各項扶持政策。具體到地方政府后，結合當?shù)氐男履茉雌髽I(yè)發(fā)展需求，進一步細化了財政扶持方面的規(guī)范與條例。此時，企業(yè)需要以自身所在的產(chǎn)業(yè)鏈條位置，行業(yè)競爭方向與內(nèi)容，組織專家組專門對地方性的財稅政策以及限定性條件進行細化分析，并在此基礎上調(diào)整自身的業(yè)務比重，制定有利于降低稅負的稅務籌劃方案。根據(jù)新能源產(chǎn)品（實物產(chǎn)品、技術產(chǎn)品）設計→采購→加工→訂單→營銷→運維的基本生產(chǎn)制造流程，突出設計環(huán)節(jié)的引領性作用，將更多的資源配置到該環(huán)節(jié)，以此提升自身的核心競爭優(yōu)勢等。

2.完善知識產(chǎn)權制度，開發(fā)新型競爭優(yōu)勢

首先，知識產(chǎn)權制度適用于國家、企業(yè)、個人，自從我國完善知識產(chǎn)權制度后，企業(yè)結合相關法律法規(guī)，紛紛建立了與自身企業(yè)相關的知識產(chǎn)權制度。從大型企業(yè)的實踐經(jīng)驗看，知識產(chǎn)權制度建立過程中，要求建立專業(yè)部門，設置不同的單元，內(nèi)容相對復雜（如圖3）。這時企業(yè)需要結合財稅扶持背景，對國家層面的知識產(chǎn)權制度進行深入研究，盡可能將重點放在法律與專利管理方面，完善知識產(chǎn)權制度。

其次，企業(yè)在完善知識產(chǎn)權制度的基礎上，可以開發(fā)新型競爭優(yōu)勢。例如，從知識產(chǎn)權制度中專利分析利用角度出發(fā)，研發(fā)設計知識產(chǎn)權產(chǎn)品，建立可以用于市場化交易的專利技術產(chǎn)品，并在服務的基礎上，開拓出營銷產(chǎn)權的新型業(yè)務，將整個業(yè)務提升到更高水平，由此獲取更大的經(jīng)濟效益，擴大自身的產(chǎn)品的市場占有率等。再如，當前部分企業(yè)在發(fā)展壯大后，利用財稅扶持方面提供的便利，將更多的資源轉(zhuǎn)移到了產(chǎn)品的研發(fā)設計環(huán)節(jié)，形成了創(chuàng)造知識產(chǎn)品，直接售賣知識產(chǎn)權的業(yè)務，其經(jīng)營業(yè)務越來越專業(yè)，復雜化程度日益加深。既節(jié)約了在各項生產(chǎn)要素配置方面的投入成本，也使其自身的業(yè)務轉(zhuǎn)移到了知識密集型方向，較好地完成了轉(zhuǎn)型升級，增強了企業(yè)競爭力。

3.立足企業(yè)生命周期，延伸企業(yè)競爭鏈條

現(xiàn)代企業(yè)的生命周期十分清晰，借助企業(yè)成長理論的企業(yè)生命周期模型平面結構，能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)要素配置方式下的競爭力提升目標。但是，由于質(zhì)量體系管理標準制定權競爭，供應鏈管理競爭的日益劇烈，在不同生命周期實施生產(chǎn)要素配置的辦法適用性會逐漸弱化。在這種情況下，企業(yè)需要在其基礎上，結合不同生命周期中的基本活動、輔助活動細致分析價值鏈鏈條（如圖4），將生命模型與價值模型統(tǒng)一起來，為各生命周期賦予更大價值，從而實現(xiàn)在縱深方向上對企業(yè)競爭鏈條的延伸，使企業(yè)競爭力獲得更大程度的提升。

四、結束語

總之，財稅扶持給企業(yè)競爭力的增強，提供了有力保障，解決了后顧之憂，給予了實惠。在新時代各行業(yè)諸領域向著高質(zhì)量目標奮斗的過程中，企業(yè)應對財稅扶持相關的各類政策與規(guī)范進行積極學習，結合企業(yè)競爭力方向與內(nèi)容的變化，增強研討工作，爭取在新時代通過完善知識產(chǎn)權制度開發(fā)潛在的新型競爭優(yōu)勢，盡可能立足企業(yè)生命周期，建立與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求相一致的競爭鏈條，促進企業(yè)競爭力的有效強化。結合上述分析，建議在當前階段，將重點集中到財稅扶持的宏觀調(diào)控與市場機制調(diào)整要素配置方式上，探索適配性較高的企業(yè)競爭力提升方案。

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作者簡介：李著輝（1973.06- ），男，漢族，陜西省渭南市富平縣人，本科，會計師，工程師，研究方向：企業(yè)財務管理