宋世坤

小微企業(yè)是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的基礎(chǔ)力量，更是推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基石。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，小微企業(yè)一直處在不利地位，同一些大中型企業(yè)比較，更需得到政府的幫助。國(guó)家在財(cái)稅政策上給予小微企業(yè)支持，可以解決小微企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題?；诖耍疚膶?duì)小微企業(yè)財(cái)稅扶持問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了解決問(wèn)題的對(duì)策，以供參考。

小微企業(yè)在增加就業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)等各個(gè)方面都發(fā)揮著很重要的作用。我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量多，面臨著生產(chǎn)成本大、融資難等方面的問(wèn)題。小微企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須要依賴政府的幫助。為此，國(guó)家政府部門要對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題引起足夠的重視，出臺(tái)并健全各種扶持政策或措施，助推小微企業(yè)健康發(fā)展。

一、小微企業(yè)財(cái)稅扶持有關(guān)概念

（一）小微企業(yè)財(cái)稅扶持有關(guān)概念

1.小微企業(yè)概念

小微企業(yè)也就是規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，其不管是營(yíng)業(yè)收入、人員數(shù)量、資金數(shù)量等各方面體量都很小。小微企業(yè)包含小型企業(yè)、微型企業(yè)、個(gè)體工商戶等類型。

2.財(cái)稅扶持概念

財(cái)稅扶持涉及財(cái)政支持、優(yōu)惠、補(bǔ)貼等有關(guān)政策。其中，財(cái)政支持涉及財(cái)政補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金投入等;稅收優(yōu)惠也就是為了滿足在某個(gè)階段國(guó)家經(jīng)濟(jì)等各個(gè)方面發(fā)展要求，政府通過(guò)稅收制度，依據(jù)預(yù)定目標(biāo)，在稅收上給予激勵(lì)措施。

二、小微企業(yè)財(cái)稅扶持問(wèn)題

（一）小微企業(yè)稅負(fù)依然比較嚴(yán)重

在我國(guó)已有的稅費(fèi)體制下，企業(yè)要繳的稅費(fèi)很多，具體體現(xiàn)在：第一，稅收，比如增值稅、營(yíng)業(yè)稅等;第二，針對(duì)有些行業(yè)無(wú)償征收的費(fèi)用、基金項(xiàng)目，比如，用于教育的附加費(fèi)等;第三，企業(yè)所要承擔(dān)的有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金，比如醫(yī)療、生育等;第四，行政事業(yè)所要收取的費(fèi)用，涉及政府部門所收取的管理費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。針對(duì)小微企業(yè)，稅費(fèi)類型較多，負(fù)擔(dān)比較大。

（二）財(cái)政資金規(guī)律小，較為分散，效率低

雖然，近些年國(guó)家非常重視小微企業(yè)發(fā)展問(wèn)題，也加大了財(cái)政投入，但是小微企業(yè)數(shù)量比較多，財(cái)政扶持力度有限，資金申請(qǐng)條件有限等，最終可獲取到充足資金支持的企業(yè)很少。與此同時(shí)，專項(xiàng)資金申請(qǐng)時(shí)間比較長(zhǎng)，從提交申請(qǐng)到準(zhǔn)許撥款的流程多，時(shí)間長(zhǎng)。企業(yè)要運(yùn)行，資金是保障，特別是小微企業(yè)，本身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力就很弱，若財(cái)政資金遲遲不能達(dá)到，會(huì)影響其發(fā)展。此外，政府部門對(duì)專項(xiàng)資金的利用監(jiān)管存在很大的難度。在撥款后，財(cái)政部不能確保企業(yè)是否將資金用到了當(dāng)時(shí)申請(qǐng)時(shí)的渠道，在許多狀況下，企業(yè)也并未專款專用下達(dá)資金。因企業(yè)分布范圍廣，涉及地域多，各級(jí)財(cái)政部也無(wú)法有效進(jìn)行監(jiān)管，只能選擇對(duì)一部分專項(xiàng)資金做專項(xiàng)審計(jì)等。

（三）小微企業(yè)融資力度不足，融資渠道不順暢

對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨的比較突出的問(wèn)題就是融資難。一些融資機(jī)構(gòu)、銀行出于自身風(fēng)險(xiǎn)的考慮，往往不給小微企業(yè)貸款，即使要貸款也會(huì)增加一些限制條款或?qū)︻~度加以控制。雖然，國(guó)家也制定了一些政策幫助小微企業(yè)融資，但是有關(guān)政策、措施并沒(méi)有使小微企業(yè)融資難的問(wèn)題得到全面解決。面對(duì)大量的小微企業(yè)，可以享受到服務(wù)的很少。若是單單依賴于財(cái)政資金使小微企業(yè)融資問(wèn)題得到解決，不僅會(huì)增加財(cái)政壓力，而且對(duì)一些資金需求量大的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，有限的財(cái)政資金也很難解決燃眉之急。只有利用好社會(huì)資金幫助小微企業(yè)貸款，才可以使小微企業(yè)面臨的問(wèn)題得到一定程度的緩解。

（四）對(duì)小微企業(yè)創(chuàng)新支持政策需要進(jìn)一步完善

科技創(chuàng)新事關(guān)國(guó)家發(fā)展問(wèn)題，創(chuàng)新是社會(huì)各行各業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源泉。加快創(chuàng)新型小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)提高小微企業(yè)的整體發(fā)展水平是很有幫助的。我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)科研投入力度相較于發(fā)達(dá)國(guó)家是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。且對(duì)小微企業(yè)的科研投入在各環(huán)節(jié)也是不平衡的，重視技術(shù)引進(jìn)，而對(duì)成果產(chǎn)業(yè)化支持力度不足。此外，政府采購(gòu)中對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠力度也很少。雖然在《政府采購(gòu)法》中明確說(shuō)明，政府采購(gòu)要推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，但是并未列舉具體針對(duì)小微企業(yè)的條款，也并未將政府采購(gòu)導(dǎo)向凸顯出來(lái)。

（五）政策有效期比較短，延續(xù)性不足

保證政策穩(wěn)定，將政策的作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)，但現(xiàn)在我國(guó)針對(duì)小微企業(yè)的扶持政策面臨著有效期短、穩(wěn)定性不足等問(wèn)題。如，關(guān)于小微企業(yè)所得稅減半征收問(wèn)題，雖然政策有效期在逐步延長(zhǎng)，可讓小微企業(yè)獲取到更多參與機(jī)會(huì)，但是政策的有效期不足、穩(wěn)定性不強(qiáng)，這樣就削弱了投資者給小微企業(yè)投資的熱情和積極性，影響了小微企業(yè)的發(fā)展。

（六）稅收優(yōu)惠范圍比較狹窄

第一，從現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，針對(duì)小微企業(yè)的政策并不適用于全部的小微企業(yè)。所謂的小微企業(yè)并非是小型微利企業(yè)，它還包含個(gè)體工商戶等類型。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是個(gè)體工商戶不能獲得針對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第二，現(xiàn)有的稅收政策缺少對(duì)各時(shí)期小微企業(yè)稅收支持。小微企業(yè)在發(fā)展的各個(gè)時(shí)期，比如創(chuàng)業(yè)期等，所面臨的困難是不一樣的，對(duì)稅收優(yōu)惠需求也存在差異。缺少細(xì)分的稅收政策，無(wú)法將扶持作用全面發(fā)揮出來(lái)。

第三，國(guó)際上普遍用到的投資抵免政策在我國(guó)稅收政策中并未體現(xiàn)。對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，只讓有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的企業(yè)享受，那些投資后未產(chǎn)生收益的企業(yè)不能享受。這也影響了小微企業(yè)吸引外資，解決自身資金不足的問(wèn)題。

三、小微企業(yè)財(cái)稅扶持對(duì)策分析

（一）建立健全小微企業(yè)有關(guān)法規(guī)體系

關(guān)于推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)很少，如《中小企業(yè)促進(jìn)法》，其中，許多條款已不再適應(yīng)現(xiàn)在小微企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)，為此，需要建立健全小微企業(yè)有關(guān)法規(guī)體系，修改不適用的條款，增添專門針對(duì)小微企業(yè)的條款。要將小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中的作用和價(jià)值體現(xiàn)出來(lái)。如，確定小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化引導(dǎo)，落實(shí)服務(wù)。與此同時(shí)，針對(duì)法律中所提的一些條款要有效制定完善的管理措施和細(xì)則，確保政策的可操作性，以免法規(guī)條款變?yōu)椤耙患埧照劇?。此外，還可參考西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，從多個(gè)層面為小微企業(yè)的發(fā)展提供法律支持。

（二）擴(kuò)大財(cái)政資金規(guī)模并提升其利用率

近些年來(lái)，雖然資金規(guī)模在逐步膨脹，但是對(duì)數(shù)量比較多的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，還是不足的。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，財(cái)政收入水平的不斷提升，以及對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，國(guó)家政府部門也不斷擴(kuò)大了小微企業(yè)專項(xiàng)資金的預(yù)算數(shù)量，并保證每年按照一定比例提升，將專項(xiàng)資金在小微企業(yè)中的扶持、導(dǎo)向作用發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，還可以設(shè)置小微企業(yè)科目，幫助小微企業(yè)解決資金難題。因小微企業(yè)相較于中大型企業(yè)本身就缺少競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，申請(qǐng)專項(xiàng)資金所要面臨的問(wèn)題更多，難度更大。要加快小微企業(yè)的發(fā)展，就需要設(shè)立專門面向小微企業(yè)的財(cái)政專項(xiàng)資金，以讓小微企業(yè)可以受益。此外，要優(yōu)化小微企業(yè)專項(xiàng)資金申請(qǐng)步驟，提高資金撥付速度。可以根據(jù)小微企業(yè)各發(fā)展階段，設(shè)置相應(yīng)的補(bǔ)貼。比如，在小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，設(shè)置創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼，對(duì)發(fā)展前景好的小微企業(yè)撥付一定數(shù)額的補(bǔ)貼，提升其經(jīng)濟(jì)實(shí)力。也可根據(jù)小微企業(yè)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)設(shè)置補(bǔ)貼，在下達(dá)專項(xiàng)資金或補(bǔ)貼時(shí)，要對(duì)財(cái)政資金利用績(jī)效加以評(píng)價(jià)，對(duì)資金的利用狀況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，提升專項(xiàng)資金的利用效率。若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)并未做到專款專用，可以將企業(yè)之后的申請(qǐng)資金資格取消，將財(cái)政資金有效應(yīng)用到有誠(chéng)信、發(fā)展前景好的小微企業(yè)。

（三）提升對(duì)小微企業(yè)融資支持力度

第一，可借鑒其他國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，財(cái)政投資組可構(gòu)建專門針對(duì)小微企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。雖然，我國(guó)也為解決小微企業(yè)融資難題出臺(tái)了相關(guān)的信用擔(dān)保資金政策，也支持擔(dān)保機(jī)構(gòu)給小微企業(yè)提供融資，減少收費(fèi)。但是在實(shí)操中，可以獲取到充足貸款的小微企業(yè)很少。而在西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家，都是通過(guò)構(gòu)建專門的服務(wù)金融機(jī)構(gòu)使小微企業(yè)融資難題得到解決。政策性金融機(jī)構(gòu)經(jīng)過(guò)直接貸款或給予擔(dān)保，來(lái)提升小微企業(yè)投資水平。所以，我國(guó)也可構(gòu)建專門針對(duì)小微企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。

第二，要強(qiáng)化小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)力度。要支持并引導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立完善的信用擔(dān)保體系。同時(shí)，要健全小微企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系建設(shè)。

（四）保證政策的延續(xù)性

發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于一些小微企業(yè)的扶持政策相對(duì)穩(wěn)定，許多政策已提升到立法層面，通常幾年內(nèi)不會(huì)更改，而在我國(guó)一些扶持政策，特別是稅收優(yōu)惠政策年限比較短。為此，我國(guó)要有效借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定適應(yīng)小微企業(yè)的中長(zhǎng)期扶持政策，將扶持提升到立法層面，以保證政策的穩(wěn)定性、延續(xù)性。以稅收優(yōu)惠政策來(lái)說(shuō)，要以法律形式出臺(tái)。同時(shí)，在出臺(tái)財(cái)政政策時(shí)，要對(duì)其中的不穩(wěn)定新因素加以考慮，將可能會(huì)改變的要素在文件中凸顯出來(lái)。

（五）緩解小微企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，避免稅收征管的隨意性

給小微企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，讓小微企業(yè)不必投入太多人力、物力等資源來(lái)解決稅務(wù)問(wèn)題，可將更多的資源投入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)上。一方面，能夠減少小微企業(yè)稅外費(fèi)用，優(yōu)化行政審批流程。另一方面，要落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，并做好專項(xiàng)檢查，以免影響優(yōu)惠政策的順利落實(shí)。同時(shí)，還要做好小微企業(yè)的稅收服務(wù)。不斷地優(yōu)化、更新電子稅務(wù)系統(tǒng)，支持企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)納稅，實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)制度。此外，還要進(jìn)一步優(yōu)化小微企業(yè)納稅申報(bào)流程，適當(dāng)?shù)貙⒓{稅期限延長(zhǎng)。

（六）有效擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍

雖然現(xiàn)在我國(guó)的稅收政策中，有針對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，但是優(yōu)惠的范圍較為狹窄，享受的條件較為苛刻，優(yōu)惠力度不足。為此，要擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。首先，要將增值稅納稅人認(rèn)定要求適當(dāng)放寬，讓越來(lái)越多的小微企業(yè)可以加入到增值稅抵扣鏈中。只要企業(yè)可以提供較為完善的會(huì)計(jì)核算，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所穩(wěn)定，不管經(jīng)營(yíng)規(guī)模是大是小，都需要對(duì)增值稅一般納稅人加以認(rèn)定，可以享有相應(yīng)的抵扣優(yōu)惠。其次，要提升增值稅起征點(diǎn)，并改成免征額。據(jù)相關(guān)調(diào)查研究顯示，提升增值稅起征點(diǎn)，能夠控制小微企業(yè)的淘汰率。小微企業(yè)為了減少納稅，極易產(chǎn)生月銷售不超出起征點(diǎn)想法，影響了小微企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，使小微企業(yè)的發(fā)展受到了影響。若是將起征點(diǎn)改成免征額，則處在免征額以下的，就能夠免繳增值稅，可以打消小微企業(yè)的疑慮，進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。最后，要減少小微企業(yè)所得稅稅率，采用含有低稅率的超額累進(jìn)稅稅率。

（七）構(gòu)建完善的扶持小微企業(yè)政府采購(gòu)制度

雖然，現(xiàn)在的《政府采購(gòu)法》中也指出了政府采購(gòu)要能夠推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，但是仍缺少有效的政策、方式。為此，要加快出臺(tái)《政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則》，對(duì)《政府采購(gòu)法》中的有關(guān)內(nèi)容加以詳細(xì)說(shuō)明、細(xì)分。此外，還要制定針對(duì)小微企業(yè)政策采購(gòu)的有關(guān)法規(guī)制度，將有關(guān)的扶持政策寫(xiě)進(jìn)法律，為小微企業(yè)更好地加入政府采購(gòu)提供保障。關(guān)于小微企業(yè)的扶持政策可包含：一是將適應(yīng)條件的大額采購(gòu)合同進(jìn)行拆分，并做好招標(biāo)，給小微企業(yè)創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì);二是一定數(shù)額下的采購(gòu)合同，需交給小微企業(yè)來(lái)開(kāi)展;三是給小微企業(yè)投標(biāo)予以支持;四是對(duì)涉外報(bào)價(jià)政府采購(gòu)項(xiàng)目，合同仍需交由小微企業(yè)來(lái)實(shí)施。政府在設(shè)定采購(gòu)目錄時(shí)，必須要將采購(gòu)的準(zhǔn)入條件放寬，讓越來(lái)越多的小微企業(yè)能夠加入到政府采購(gòu)過(guò)程中。針對(duì)部分能夠讓小微企業(yè)來(lái)實(shí)施的項(xiàng)目，需要確定招標(biāo)對(duì)象是小微企業(yè)。在實(shí)施政府采購(gòu)時(shí)，要強(qiáng)化對(duì)政府執(zhí)行狀況的監(jiān)管，并構(gòu)建問(wèn)責(zé)機(jī)制。每年在進(jìn)行政府考核時(shí)，都要將小微企業(yè)參加政府采購(gòu)的比例融入進(jìn)去，保證小微企業(yè)參與份額。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)很重要的位置，基于小微企業(yè)資金基礎(chǔ)弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，融資難度大等問(wèn)題，其發(fā)展受到了一定程度的影響。小微企業(yè)要發(fā)展，必然需要政府的扶持，要建立健全小微企業(yè)有關(guān)法規(guī)體系;擴(kuò)大財(cái)政資金規(guī)模并提升其利用率;提升對(duì)小微企業(yè)融資支持力度;保證政策的延續(xù)性;緩解小微企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)，避免稅收征管的隨意性;有效擴(kuò)大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍;構(gòu)建完善的扶持小微企業(yè)政府采購(gòu)制度，以提升小微企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，促使其健康發(fā)展。