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        小微企業(yè)財稅扶持問題及對策

        2022-05-30 10:48:04宋世坤
        今日財富 2022年18期
        關鍵詞:專項資金小微稅收

        宋世坤

        小微企業(yè)是促進產(chǎn)業(yè)結構升級的基礎力量,更是推動我國國民經(jīng)濟增長的基石。在激烈的市場競爭環(huán)境中,小微企業(yè)一直處在不利地位,同一些大中型企業(yè)比較,更需得到政府的幫助。國家在財稅政策上給予小微企業(yè)支持,可以解決小微企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的問題?;诖耍疚膶π∥⑵髽I(yè)財稅扶持問題進行了分析,并提出了解決問題的對策,以供參考。

        小微企業(yè)在增加就業(yè),發(fā)展經(jīng)濟等各個方面都發(fā)揮著很重要的作用。我國小微企業(yè)數(shù)量多,面臨著生產(chǎn)成本大、融資難等方面的問題。小微企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展,就必須要依賴政府的幫助。為此,國家政府部門要對小微企業(yè)的發(fā)展問題引起足夠的重視,出臺并健全各種扶持政策或措施,助推小微企業(yè)健康發(fā)展。

        一、小微企業(yè)財稅扶持有關概念

        (一)小微企業(yè)財稅扶持有關概念

        1.小微企業(yè)概念

        小微企業(yè)也就是規(guī)模相對較小的企業(yè),其不管是營業(yè)收入、人員數(shù)量、資金數(shù)量等各方面體量都很小。小微企業(yè)包含小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶等類型。

        2.財稅扶持概念

        財稅扶持涉及財政支持、優(yōu)惠、補貼等有關政策。其中,財政支持涉及財政補貼、專項資金投入等;稅收優(yōu)惠也就是為了滿足在某個階段國家經(jīng)濟等各個方面發(fā)展要求,政府通過稅收制度,依據(jù)預定目標,在稅收上給予激勵措施。

        二、小微企業(yè)財稅扶持問題

        (一)小微企業(yè)稅負依然比較嚴重

        在我國已有的稅費體制下,企業(yè)要繳的稅費很多,具體體現(xiàn)在:第一,稅收,比如增值稅、營業(yè)稅等;第二,針對有些行業(yè)無償征收的費用、基金項目,比如,用于教育的附加費等;第三,企業(yè)所要承擔的有關社會保險基金,比如醫(yī)療、生育等;第四,行政事業(yè)所要收取的費用,涉及政府部門所收取的管理費等相關費用。針對小微企業(yè),稅費類型較多,負擔比較大。

        (二)財政資金規(guī)律小,較為分散,效率低

        雖然,近些年國家非常重視小微企業(yè)發(fā)展問題,也加大了財政投入,但是小微企業(yè)數(shù)量比較多,財政扶持力度有限,資金申請條件有限等,最終可獲取到充足資金支持的企業(yè)很少。與此同時,專項資金申請時間比較長,從提交申請到準許撥款的流程多,時間長。企業(yè)要運行,資金是保障,特別是小微企業(yè),本身抵御風險的能力就很弱,若財政資金遲遲不能達到,會影響其發(fā)展。此外,政府部門對專項資金的利用監(jiān)管存在很大的難度。在撥款后,財政部不能確保企業(yè)是否將資金用到了當時申請時的渠道,在許多狀況下,企業(yè)也并未專款專用下達資金。因企業(yè)分布范圍廣,涉及地域多,各級財政部也無法有效進行監(jiān)管,只能選擇對一部分專項資金做專項審計等。

        (三)小微企業(yè)融資力度不足,融資渠道不順暢

        對于小微企業(yè)來說,面臨的比較突出的問題就是融資難。一些融資機構、銀行出于自身風險的考慮,往往不給小微企業(yè)貸款,即使要貸款也會增加一些限制條款或?qū)︻~度加以控制。雖然,國家也制定了一些政策幫助小微企業(yè)融資,但是有關政策、措施并沒有使小微企業(yè)融資難的問題得到全面解決。面對大量的小微企業(yè),可以享受到服務的很少。若是單單依賴于財政資金使小微企業(yè)融資問題得到解決,不僅會增加財政壓力,而且對一些資金需求量大的小微企業(yè)來說,有限的財政資金也很難解決燃眉之急。只有利用好社會資金幫助小微企業(yè)貸款,才可以使小微企業(yè)面臨的問題得到一定程度的緩解。

        (四)對小微企業(yè)創(chuàng)新支持政策需要進一步完善

        科技創(chuàng)新事關國家發(fā)展問題,創(chuàng)新是社會各行各業(yè)發(fā)展的動力源泉。加快創(chuàng)新型小微企業(yè)發(fā)展,對提高小微企業(yè)的整體發(fā)展水平是很有幫助的。我國針對中小企業(yè)科研投入力度相較于發(fā)達國家是遠遠不夠的。且對小微企業(yè)的科研投入在各環(huán)節(jié)也是不平衡的,重視技術引進,而對成果產(chǎn)業(yè)化支持力度不足。此外,政府采購中對小微企業(yè)優(yōu)惠力度也很少。雖然在《政府采購法》中明確說明,政府采購要推動中小企業(yè)發(fā)展,但是并未列舉具體針對小微企業(yè)的條款,也并未將政府采購導向凸顯出來。

        (五)政策有效期比較短,延續(xù)性不足

        保證政策穩(wěn)定,將政策的作用最大限度地發(fā)揮出來,但現(xiàn)在我國針對小微企業(yè)的扶持政策面臨著有效期短、穩(wěn)定性不足等問題。如,關于小微企業(yè)所得稅減半征收問題,雖然政策有效期在逐步延長,可讓小微企業(yè)獲取到更多參與機會,但是政策的有效期不足、穩(wěn)定性不強,這樣就削弱了投資者給小微企業(yè)投資的熱情和積極性,影響了小微企業(yè)的發(fā)展。

        (六)稅收優(yōu)惠范圍比較狹窄

        第一,從現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠政策來說,針對小微企業(yè)的政策并不適用于全部的小微企業(yè)。所謂的小微企業(yè)并非是小型微利企業(yè),它還包含個體工商戶等類型。簡單來說就是個體工商戶不能獲得針對小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

        第二,現(xiàn)有的稅收政策缺少對各時期小微企業(yè)稅收支持。小微企業(yè)在發(fā)展的各個時期,比如創(chuàng)業(yè)期等,所面臨的困難是不一樣的,對稅收優(yōu)惠需求也存在差異。缺少細分的稅收政策,無法將扶持作用全面發(fā)揮出來。

        第三,國際上普遍用到的投資抵免政策在我國稅收政策中并未體現(xiàn)。對企業(yè)的稅收優(yōu)惠,只讓有經(jīng)營利潤的企業(yè)享受,那些投資后未產(chǎn)生收益的企業(yè)不能享受。這也影響了小微企業(yè)吸引外資,解決自身資金不足的問題。

        三、小微企業(yè)財稅扶持對策分析

        (一)建立健全小微企業(yè)有關法規(guī)體系

        關于推動中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)很少,如《中小企業(yè)促進法》,其中,許多條款已不再適應現(xiàn)在小微企業(yè)的發(fā)展形勢,為此,需要建立健全小微企業(yè)有關法規(guī)體系,修改不適用的條款,增添專門針對小微企業(yè)的條款。要將小微企業(yè)在我國經(jīng)濟中的作用和價值體現(xiàn)出來。如,確定小微企業(yè)的劃分標準,強化引導,落實服務。與此同時,針對法律中所提的一些條款要有效制定完善的管理措施和細則,確保政策的可操作性,以免法規(guī)條款變?yōu)椤耙患埧照劇?。此外,還可參考西方國家的經(jīng)驗,從多個層面為小微企業(yè)的發(fā)展提供法律支持。

        (二)擴大財政資金規(guī)模并提升其利用率

        近些年來,雖然資金規(guī)模在逐步膨脹,但是對數(shù)量比較多的小微企業(yè)來說,還是不足的。隨著國家經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展,財政收入水平的不斷提升,以及對發(fā)達國家成功經(jīng)驗的學習,國家政府部門也不斷擴大了小微企業(yè)專項資金的預算數(shù)量,并保證每年按照一定比例提升,將專項資金在小微企業(yè)中的扶持、導向作用發(fā)揮出來。同時,還可以設置小微企業(yè)科目,幫助小微企業(yè)解決資金難題。因小微企業(yè)相較于中大型企業(yè)本身就缺少競爭優(yōu)勢,申請專項資金所要面臨的問題更多,難度更大。要加快小微企業(yè)的發(fā)展,就需要設立專門面向小微企業(yè)的財政專項資金,以讓小微企業(yè)可以受益。此外,要優(yōu)化小微企業(yè)專項資金申請步驟,提高資金撥付速度。可以根據(jù)小微企業(yè)各發(fā)展階段,設置相應的補貼。比如,在小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期,設置創(chuàng)業(yè)補貼,對發(fā)展前景好的小微企業(yè)撥付一定數(shù)額的補貼,提升其經(jīng)濟實力。也可根據(jù)小微企業(yè)各經(jīng)濟活動設置補貼,在下達專項資金或補貼時,要對財政資金利用績效加以評價,對資金的利用狀況進行跟蹤調(diào)查,提升專項資金的利用效率。若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)并未做到專款專用,可以將企業(yè)之后的申請資金資格取消,將財政資金有效應用到有誠信、發(fā)展前景好的小微企業(yè)。

        (三)提升對小微企業(yè)融資支持力度

        第一,可借鑒其他國家成功經(jīng)驗,財政投資組可構建專門針對小微企業(yè)的金融機構。雖然,我國也為解決小微企業(yè)融資難題出臺了相關的信用擔保資金政策,也支持擔保機構給小微企業(yè)提供融資,減少收費。但是在實操中,可以獲取到充足貸款的小微企業(yè)很少。而在西方許多發(fā)達國家,都是通過構建專門的服務金融機構使小微企業(yè)融資難題得到解決。政策性金融機構經(jīng)過直接貸款或給予擔保,來提升小微企業(yè)投資水平。所以,我國也可構建專門針對小微企業(yè)的金融機構。

        第二,要強化小微企業(yè)信用擔保體系建設力度。要支持并引導擔保機構建立完善的信用擔保體系。同時,要健全小微企業(yè)信用評價體系建設。

        (四)保證政策的延續(xù)性

        發(fā)達國家對于一些小微企業(yè)的扶持政策相對穩(wěn)定,許多政策已提升到立法層面,通常幾年內(nèi)不會更改,而在我國一些扶持政策,特別是稅收優(yōu)惠政策年限比較短。為此,我國要有效借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗,制定適應小微企業(yè)的中長期扶持政策,將扶持提升到立法層面,以保證政策的穩(wěn)定性、延續(xù)性。以稅收優(yōu)惠政策來說,要以法律形式出臺。同時,在出臺財政政策時,要對其中的不穩(wěn)定新因素加以考慮,將可能會改變的要素在文件中凸顯出來。

        (五)緩解小微企業(yè)非稅負擔,避免稅收征管的隨意性

        給小微企業(yè)營造一個良好的發(fā)展環(huán)境,讓小微企業(yè)不必投入太多人力、物力等資源來解決稅務問題,可將更多的資源投入到企業(yè)經(jīng)營上。一方面,能夠減少小微企業(yè)稅外費用,優(yōu)化行政審批流程。另一方面,要落實稅收優(yōu)惠政策,并做好專項檢查,以免影響優(yōu)惠政策的順利落實。同時,還要做好小微企業(yè)的稅收服務。不斷地優(yōu)化、更新電子稅務系統(tǒng),支持企業(yè)網(wǎng)上申報納稅,實施計算機審計制度。此外,還要進一步優(yōu)化小微企業(yè)納稅申報流程,適當?shù)貙⒓{稅期限延長。

        (六)有效擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍

        雖然現(xiàn)在我國的稅收政策中,有針對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠,但是優(yōu)惠的范圍較為狹窄,享受的條件較為苛刻,優(yōu)惠力度不足。為此,要擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。首先,要將增值稅納稅人認定要求適當放寬,讓越來越多的小微企業(yè)可以加入到增值稅抵扣鏈中。只要企業(yè)可以提供較為完善的會計核算,經(jīng)營場所穩(wěn)定,不管經(jīng)營規(guī)模是大是小,都需要對增值稅一般納稅人加以認定,可以享有相應的抵扣優(yōu)惠。其次,要提升增值稅起征點,并改成免征額。據(jù)相關調(diào)查研究顯示,提升增值稅起征點,能夠控制小微企業(yè)的淘汰率。小微企業(yè)為了減少納稅,極易產(chǎn)生月銷售不超出起征點想法,影響了小微企業(yè)擴大生產(chǎn),使小微企業(yè)的發(fā)展受到了影響。若是將起征點改成免征額,則處在免征額以下的,就能夠免繳增值稅,可以打消小微企業(yè)的疑慮,進一步擴大生產(chǎn)規(guī)模。最后,要減少小微企業(yè)所得稅稅率,采用含有低稅率的超額累進稅稅率。

        (七)構建完善的扶持小微企業(yè)政府采購制度

        雖然,現(xiàn)在的《政府采購法》中也指出了政府采購要能夠推動中小企業(yè)的發(fā)展,但是仍缺少有效的政策、方式。為此,要加快出臺《政府采購實施細則》,對《政府采購法》中的有關內(nèi)容加以詳細說明、細分。此外,還要制定針對小微企業(yè)政策采購的有關法規(guī)制度,將有關的扶持政策寫進法律,為小微企業(yè)更好地加入政府采購提供保障。關于小微企業(yè)的扶持政策可包含:一是將適應條件的大額采購合同進行拆分,并做好招標,給小微企業(yè)創(chuàng)造競爭機會;二是一定數(shù)額下的采購合同,需交給小微企業(yè)來開展;三是給小微企業(yè)投標予以支持;四是對涉外報價政府采購項目,合同仍需交由小微企業(yè)來實施。政府在設定采購目錄時,必須要將采購的準入條件放寬,讓越來越多的小微企業(yè)能夠加入到政府采購過程中。針對部分能夠讓小微企業(yè)來實施的項目,需要確定招標對象是小微企業(yè)。在實施政府采購時,要強化對政府執(zhí)行狀況的監(jiān)管,并構建問責機制。每年在進行政府考核時,都要將小微企業(yè)參加政府采購的比例融入進去,保證小微企業(yè)參與份額。

        結語

        總而言之,小微企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)很重要的位置,基于小微企業(yè)資金基礎弱,抗風險能力低,融資難度大等問題,其發(fā)展受到了一定程度的影響。小微企業(yè)要發(fā)展,必然需要政府的扶持,要建立健全小微企業(yè)有關法規(guī)體系;擴大財政資金規(guī)模并提升其利用率;提升對小微企業(yè)融資支持力度;保證政策的延續(xù)性;緩解小微企業(yè)非稅負擔,避免稅收征管的隨意性;有效擴大小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍;構建完善的扶持小微企業(yè)政府采購制度,以提升小微企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢,促使其健康發(fā)展。

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