桂昌宇?王麗娟?林曰慧?王蘊琪

摘 要：社會經(jīng)濟發(fā)展愈發(fā)迅速，科學技術日益進步，各國間的交流更為緊密，企業(yè)在此大背景下，迎來了更多的發(fā)展機遇，也會面臨層出不窮的新挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)不僅要有較高的經(jīng)營管理水平，還要制定具有前瞻性的戰(zhàn)略規(guī)劃，財務管理水平也包含在其中。但是很多企業(yè)認為只要不斷創(chuàng)新，即可在市場中長久占據(jù)一席之地，而忽略了構建財務管理內部控制制度的問題，導致出現(xiàn)了嚴重的財務問題，阻礙企業(yè)的發(fā)展。事實上，對于企業(yè)來說，財務管理的高效化、專業(yè)化，可更為精準地反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，為決策、運營、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)提供有效參考?？梢?，財務管理會計對企業(yè)發(fā)展來說尤為關鍵，本文主要針對財務內控管控目標，財務管理會計內控的特征以及現(xiàn)存的財務管理會計內控問題，提出對應的內控策略，以期可為企業(yè)財務工作提供參考。

關鍵詞：財務管理；內部控制；會計；策略

引言：市場競爭愈發(fā)激烈的同時，企業(yè)也愈發(fā)注重經(jīng)營管理水平的提升，財務管理工作在企業(yè)的管理工作中占據(jù)越來越重要的地位，所以為使得財務管理的效用能夠更為充分地發(fā)揮出來，必須通過合理的措施促使財務管理會計提升工作質量。企業(yè)應結合內外部環(huán)境狀況構建財務管理內控體系，切實通過有效措施促使自身提升風險應對能力，使得財務管理會計工作能夠不斷優(yōu)化，企業(yè)競爭力持續(xù)提升，繼而實現(xiàn)長久健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務內控管理的目標

企業(yè)若要實現(xiàn)長久發(fā)展，科學的管理是必不可少的，而健全的財務內控管理體系更為重要，能夠更好地保障企業(yè)有序開展管理活動，資金安全性達到更高，也可作為管理者決策的依據(jù)，從多個方面促進經(jīng)營效益的提升，繼而在市場中搶占先機，占據(jù)更多的市場份額。

1.促使相關政策法規(guī)得以落實

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展必須要遵循相關政策法規(guī)，而財務內控管理體系是政策法規(guī)可順利實施的重要保障。與此同時，借助內控體系可促使法律約束力得以加強，市場經(jīng)濟發(fā)展更為穩(wěn)定，各企業(yè)也能夠在良好氛圍下公平競爭，企業(yè)合法權益也不會由此受到損害，也可有效控制企業(yè)的風險。

2.為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障

健全的財務內控管理體系，可更好地監(jiān)管企業(yè)的財務活動，促使各部門可建立良好的協(xié)作關系，科學分配企業(yè)的資源，使得企業(yè)的財務活動開展過程中能夠最大限度避免資源浪費。同時，完善內控體系，可使得企業(yè)以權謀私等問題得以控制，企業(yè)財產(chǎn)也可獲得更大的安全保障。

二、財務管理會計內控的特征

1.全面性

無論企業(yè)哪個部門在開展經(jīng)濟活動時，都會涉及到財務管理會計內控。因此，不僅要對財務部門的業(yè)務活動做好控制工作，投資資產(chǎn)與投資成本的考核工作也必須高度重視。如此在決策過程中，管理者才可獲得更為有效的信息依據(jù)，決策也會更加科學與合理。

2.潛在性

事實上，企業(yè)任何一個部門開展審計工作時，都會潛藏內部控制工作。所以，無論企業(yè)采用何種管理形式，相關政策制度是否完善，只要在運行時沒出現(xiàn)什么大問題，則就會有更多的潛在會計內控工作。

3.經(jīng)常性

內部控制和其他部門管理工作相比，也是大同小異的，即需要非常注重日常的檢查與考核。所以，各部門經(jīng)濟活動開展時都可實現(xiàn)密切聯(lián)系，如此企業(yè)的信息與資源也能夠實現(xiàn)高度共享。

三、企業(yè)財務管理會計內控存在的問題

自改革開放后，我國加大和其他國家間的交往與合作，企業(yè)也迎來了諸多新的發(fā)展機遇，但由于市場環(huán)境是不斷變化的，也促使財務管理會計工作需面對各種各樣的挑戰(zhàn)，在經(jīng)營管理活動開展過程中也引發(fā)了諸多財務問題。所以，改進財務管理工作、提升財務風險應對能力是所有經(jīng)營者都應高度重視的問題。從目前企業(yè)財務管理會計內控狀況來看，主要有下述幾方面問題：

1.企業(yè)領導層對財務管理會計的重要性缺乏認知

盡管我國企業(yè)財務管理會計水平當前已有了明顯的進步，但和西方發(fā)達國家相比還具有顯著的差距，對于此差距我們應理性看待，并采取有效的方式不斷縮小此差距。我國的企業(yè)普遍都對市場營銷與生產(chǎn)過于重視，覺得這些環(huán)節(jié)才可以創(chuàng)造效益，只有一部分的大型企業(yè)會注重內部控制工作。對于很多企業(yè)來說，財務管理會計內控工作都是相對陌生的，企業(yè)領導者覺得這項活動是非產(chǎn)出的，所以不會引起重視，更不會專門花時間與精力去建立內控體系。加之企業(yè)領導人缺乏創(chuàng)新精神，學習能力不足，內心抵觸新事物，這種思想上的差距也是阻礙財務管理水平提升的關鍵。

2.制度較為落后

我國企業(yè)目前還無法全面達成現(xiàn)代化目標，其和發(fā)達國家有著非常明顯的差距。與此同時，財務會計制度方面有著較為嚴重的兩大問題：一是思想觀念過于落后。由于傳統(tǒng)管理理念與模式的影響，目前很多企業(yè)還普遍存在獨權專制的問題，所以企業(yè)利益并非是所有員工的利益，只是部分高層人員的利益。與此同時，在內控制度制定過程中，因管理者認知不足，所以制定時過于隨意化，財務部門也未將其的價值充分發(fā)揮出來。甚至某些企業(yè)覺得會計內控管理對業(yè)務發(fā)展會造成阻礙，所以更會忽略此工作的開展。二是會計內控措施和企業(yè)實際發(fā)展需求不相符合，且該項工作的負責人員缺乏積極性，加之缺乏有效監(jiān)管，所以很多企業(yè)都不注重建立與完善會計內控制度。

3.缺乏有效的監(jiān)督機制

企業(yè)能否正常開展財務工作，和監(jiān)督工作有著密切的關系，只有切實做好監(jiān)督工作，財務工作中存在的缺陷才可及時發(fā)現(xiàn)，繼而最大限度降低財務損失。但是目前眾多財務部門都未建立完善的監(jiān)督機制，對監(jiān)督工作的重視度也很低。因此，在缺乏機制的情況下各種問題不斷出現(xiàn)，導致財務風險不斷提升發(fā)生概率，甚至還會出現(xiàn)財務危機的現(xiàn)象，使得企業(yè)難以正常運行。同時，缺乏監(jiān)督的情況下，某些負責內控工作的人員就會有貪污、挪用資金的念頭，這些做法都會導致財務部門蒙受損失，企業(yè)的發(fā)展也會受到眾多負面影響。

4.財會人員素質參差不齊

在我國，財務會計專業(yè)雖然是熱門專業(yè)，學習者也很多，但從現(xiàn)階段從事該崗位工作的人員狀況來看，主要存在下述問題：一是人員素質參差不齊。很多財會人員只了解某些知識，卻無法將這些知識應用到實際工作中，能夠真正做到靈活應用各項知識點的復合型人才少之又少。二是某些中小企業(yè)的財會人員職業(yè)素養(yǎng)偏低，且很多工作職責不明晰，身兼數(shù)職。同時，任職內控崗位之前未做好培訓工作，因而工作過程中時常有差錯出現(xiàn)。三是財會內控工作并不輕松，且難度相對較大，很多人員因承受不了壓力而難以堅持下去，離職頻繁的現(xiàn)象使得該工作缺乏連續(xù)性。加之工作交接需要時間較長，而在此過程中內控工作會受到較大影響。

5.審計部門過于形式化

在企業(yè)財會內控工作中，審計是極為關鍵的環(huán)節(jié)，會在極大程度上決定財務管理工作的成效。盡管《審計法》中強調：企業(yè)必須設置內審機構。但很多企業(yè)并未有此認知，覺得審計只是面子工程，沒有必要性，時常都會忽略此項工作。對于審計部門的工作，其他部門往往都是敷衍了事，覺得審計工作意味著不信任企業(yè)，所以會有抵觸心理。同時，審計歸屬于財務部門，獨立性欠缺，權力也非常有限，所以審計工作的效用時常都無法發(fā)揮出來，企業(yè)實際財務狀況也難以反映。

6.風險預防相對薄弱

對于每個企業(yè)來說，財務風險防范都是必須面對的問題，若是未做好此項工作，會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成重大影響。但不少企業(yè)此方面的意識都不足，缺乏完善的風險預防制度，無法對潛在的各種風險進行及時發(fā)現(xiàn)與應對，導致企業(yè)經(jīng)營管理過程中會留下諸多安全隱患。常見的盲目擴張、資金浪費等問題，很大程度就是因為沒做到風險預防工作引發(fā)的，這些問題都會給企業(yè)管理與發(fā)展產(chǎn)生直接影響。

四、企業(yè)財務管理會計內控問題的應對策略

信息化技術發(fā)展愈發(fā)迅速，企業(yè)財務內控工作也逐步引入先進的技術。人工智能技術相比于傳統(tǒng)人工的操作，可達到更高的工作效率，且精準度也非常高。但從目前眾多企業(yè)的財務管理會計內控狀況來看，仍然存在很多問題，針對這些問題提出下述幾個應對策略：

1.構建完善的制度體系

為了會計內控工作更好地開展，要建立完善的制度體系，如此內控工作開展才有制度依據(jù)，提升工作的規(guī)范性。為使得制度更具可行性與更加合理，必須要對下述幾方面引起重視：一是必須要擺脫傳統(tǒng)觀念約束的基礎上制定相關制度，應將制度和時代發(fā)展需求是否相符的問題作為重點考慮對象，且還必須結合企業(yè)實際發(fā)展狀況。二是制度必須要保障民主特性。也就是制定內控制度時應當聽取員工們的建議，不應只憑領導層的意愿。三是制度建立后，必須要真正執(zhí)行到位，特別是后續(xù)的監(jiān)管工作非常重要。

2.加大監(jiān)督機制的執(zhí)行力度

對于監(jiān)督工作未落實到位的問題，必須要盡快調整，使得監(jiān)督效用能夠最大限度發(fā)揮出來，財務管理工作才可正常開展，主要可從如下幾個方面進行調整：一是需根據(jù)企業(yè)具體狀況與法律制度來建立監(jiān)督機制，并保障各工作環(huán)節(jié)都可落實監(jiān)督工作，特別是做好會計內控的監(jiān)督工作。二是健全監(jiān)督機制之后，財務管理人員和辦公人員需形成相互監(jiān)督與制約的關系，如此在財務人員有違法行為時才可快速發(fā)現(xiàn)，資金挪用與腐敗的情況也可有效減少。三是企業(yè)只要處于正常運轉狀態(tài)，自然就會有財務風險存在。所以，為使得財務風險能夠有效防控，必須要注重對內控工作的監(jiān)督，使得該項工作切實落實到位。此外，除了內控監(jiān)督必須要落實到位，外部監(jiān)督也應引起重視，例如審計機關的審查工作應積極配合等。只有如此，企業(yè)出現(xiàn)財務問題時，才可及時發(fā)現(xiàn)與解決，避免損失擴大化。

3.提升財務管理會計內控工作的信息化程度

為使得財務管理會計內控工作有更高的信息化程度，應由下述三方面做出調整：一是為跟上時代發(fā)展步伐以及實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的目標，在內控工作開展時，應積極引入先進的軟件是河北恩，確保工作效率的提升。二是內控工作開展時，財務與業(yè)務應實現(xiàn)一體化發(fā)展，不可只顧業(yè)務而忽視財務問題。同時，為使得對企業(yè)的收支與項目開展狀況有更清晰的了解，還應積極建立財務管理分析模型。有了該模型，企業(yè)即可獲得精準的數(shù)據(jù)，為財務決策提供有效依據(jù)，如此就可大大提升決策的科學性、精準性，財會內控工作的開展更會更加精準。三是在內控工作開展時應用信息化技術，為使得信息化技術效用最大限度發(fā)揮出來，相關人員的信息化技術應用能力也需要不斷提升。如此一來，內控工作能夠真正提升信息化程度，工作效率也可獲得有效提升，對于企業(yè)的發(fā)展也是極具積極效用的。

4.不斷提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

為使得財務管理會計內控工作達到更高的效率，就必須要注重人員職業(yè)素養(yǎng)的提升。目前，內控人才是嚴重匱乏的，為使得此情況能夠得以改變，應從如下幾個方面做好工作：一是提升招聘門檻。也就是招聘內控人員時，需要綜合考量其的專業(yè)能力與工作經(jīng)驗，確保其和該崗位的人才需求切實相符。二是和高校加大合作力度。也就是企業(yè)和高校共同制定人才培養(yǎng)計劃。通過校企之間的合作，高校輸送更多復合型人才給企業(yè)，而企業(yè)提供實習平臺讓高校人才獲得有效的實踐鍛煉，由此使得校企雙方都可實現(xiàn)各自的目標，繼而實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展。三是對內部人員加大培訓力度，可采用知識講座、外出學習等方式，使得內部的人員有更多提升能力與素養(yǎng)的渠道，且在培訓過程中對內控工作有更清晰的了解，也能夠更為認可內控這個崗位。四是提升內控人員的福利待遇，使得人員的企業(yè)歸屬感、忠誠度達到更高。主要原因是，福利待遇提升之后，人員的工作積極性也會相應地提升。五是制定考核機制，對內控人員定期考核。不僅可以規(guī)避工作過程中的懈怠情況，也可以通過考核明確人員的崗位勝任力。若是人員不具備崗位勝任力，則應立即淘汰，使得整體職業(yè)素養(yǎng)獲得有效提升。

5.落實內部審計工作

對于企業(yè)內控實效性進行檢驗，審計是最為基礎與有效的渠道，所以，對于審計工作企業(yè)必須要引起高度重視，避免流于形式?？偟膩碚f，企業(yè)應給予審計部門合理的權力，保障其的獨立性，避免在具體審計過程中會由于外界因素的干擾，影響到審計的合理性。與此同時，審計部門不應歸屬于財務部門，而要切實擁有實權，如審計部門可真正參與企業(yè)運營，在工作開展過程中也可在審計結果當中納入內控成效，更好保障審計的客觀性。同時，企業(yè)也應加強對內部人員的宣傳與教育，使所有人員對審計工作的重要性都有清晰認知，并在審計部門開展相關工作時能夠做到積極配合，以便審計工作更為順利、高效，得出的審計結果也更為客觀、精準。在審計部門工作能夠人員篩選時，也必須要非常嚴格，這些人員不但專業(yè)能力過硬，也需有較高的職業(yè)素養(yǎng)，不會被利益誘惑而出現(xiàn)違規(guī)操作，整個審計工作開展過程都是客觀公正的，沒有夾雜私人感情或個人利益。

6.強化內控工作的風險控制

企業(yè)發(fā)展過程中，財務管理會計是極為重要的影響因素，財務工作完成的整個過程，企業(yè)都必須督促所有人員盡職盡責。企業(yè)風險管理是確保財務工作能否順利開展的重要內容，各企業(yè)都應積極促進風險管理的現(xiàn)代化發(fā)展，可切實對經(jīng)營過程中潛在的各類風險進行預測與分析、明確，并提前做好風險防控工作，為企業(yè)財務安全提供最大保障。企業(yè)內控監(jiān)督制度建設前，企業(yè)必須要做好如下工作：對內容系統(tǒng)的選擇進行有效監(jiān)督，以便系統(tǒng)可以真正和企業(yè)的發(fā)展相適應，并能夠促進企業(yè)和社會經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。對內控風險進行充分分析，并提前做好風險預防策略，避免風險的擴大化，給企業(yè)經(jīng)營管理造成更大的影響。

五、結束語

綜上所述，在企業(yè)管理體系當中，財務管理工作是極為重要的，其的地位是毋庸置疑的。所以，為了保障企業(yè)財務管理會計工作能夠最大限度發(fā)揮自身的作用，企業(yè)必須持續(xù)地完善財務管理會計工作內控制度并使其有效實施運行，落實企業(yè)內部的審計制度，為財務管理工作創(chuàng)造良好的制度體系環(huán)境。除此之外，企業(yè)也要不斷提高信息化技術在財務管理工作中的應用水平，同時也要切實提高會計工作從業(yè)人員的專業(yè)能力、學習能力和綜合素質，以及企業(yè)最高領導層的責任意識，不斷優(yōu)化內控制度，最終實現(xiàn)企業(yè)的長期持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：桂昌宇（2000.09- ），男，漢族，安徽池州人，本科，研究方向：財務管理