林佩穎

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化、國(guó)有體制改革的逐步推進(jìn)、新會(huì)計(jì)政策的出臺(tái)等，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理出現(xiàn)較多亟待解決的問(wèn)題。本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，在內(nèi)部控制方面主要存在控制環(huán)境問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不被重視、控制活動(dòng)落實(shí)不嚴(yán)格、信息化建設(shè)落后，在內(nèi)部審計(jì)方面主要存在組織體系不健全、整改落實(shí)不到位、未形成聯(lián)合監(jiān)督強(qiáng)大合力的問(wèn)題，對(duì)此，文中提出了相應(yīng)的建議，旨在為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)能夠穩(wěn)步持久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用，同時(shí)完善的內(nèi)部控制是有效貫徹與落實(shí)內(nèi)部的關(guān)鍵。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中獨(dú)立存在，但兩者之間相輔相成，互相產(chǎn)生影響。深化國(guó)有企業(yè)改革是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的客觀要求，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，提升國(guó)有企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力至關(guān)重要。因此對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理的探究對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別與關(guān)系

1.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

（1） 概念區(qū)別

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，企業(yè)以提供經(jīng)營(yíng)效率、充分獲得與利用各種資源以達(dá)到既定目標(biāo)，而實(shí)施的各種程度與方法。內(nèi)部審計(jì)是與“外部審計(jì)”的對(duì)稱，是指通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與適當(dāng)性，進(jìn)而促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（2） 過(guò)程目標(biāo)區(qū)別

內(nèi)部控制的過(guò)程目標(biāo)主要為提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各方面進(jìn)行互相制約與促進(jìn)。而內(nèi)部審核的過(guò)程目標(biāo)主要是對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)進(jìn)行規(guī)范化，注重對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

（3） 管理對(duì)象區(qū)別

內(nèi)部控制的對(duì)象為企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審核的對(duì)象為內(nèi)部控制的有效程度與完成程度。

2.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)雖然存在概念、過(guò)程目標(biāo)、管理對(duì)象上的區(qū)別，但均是企業(yè)管理工作中的重要環(huán)節(jié)。兩者之間相輔相成，互相促進(jìn)。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是一種相互關(guān)聯(lián)且相互制約的關(guān)系，良好的內(nèi)部控制才能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行；內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)部控制工作提供了改進(jìn)的依據(jù)，促使內(nèi)部控制不斷優(yōu)化。

（1） 內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)前提條件

內(nèi)部控制需要完整參與企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)與過(guò)程，以確保企業(yè)的順利運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)內(nèi)部控制具有全面了解，對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)，才能夠?qū)Υ龠M(jìn)企業(yè)進(jìn)一步運(yùn)營(yíng)的改進(jìn)、優(yōu)化提出具有針對(duì)性、有效性的策略。

（2） 內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)部控制管理的加強(qiáng)形式

內(nèi)部審計(jì)既是獨(dú)立存在的活動(dòng)，不受會(huì)計(jì)系統(tǒng)約束，具備一定的監(jiān)督管理職能，同時(shí)也可以看作為內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)內(nèi)部控制的決策、執(zhí)行方向起到了關(guān)鍵性作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)建議，有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在以企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方案進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作更高效地進(jìn)行。故企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制管理的一種加強(qiáng)。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理的重要性

1.內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性

內(nèi)部控制作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的自我調(diào)節(jié)與自我制約的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中的地位猶如“中樞神經(jīng)系統(tǒng)”。內(nèi)部控制機(jī)制是否健全、是否落到實(shí)處，均會(huì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)產(chǎn)生影響。內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)管理活動(dòng)對(duì)國(guó)家方針、政策、法規(guī)的有效貫徹落實(shí)，這是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)保障。健全的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門、各運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的關(guān)鍵，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正出現(xiàn)的問(wèn)題，確保企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制的實(shí)施能夠確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，通過(guò)健全的內(nèi)部控制措施，可對(duì)會(huì)計(jì)信息采集過(guò)程、歸類過(guò)程、記錄過(guò)程以及匯總過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督、控制，能夠反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)狀態(tài)，對(duì)會(huì)計(jì)管理中的各項(xiàng)錯(cuò)誤、弊端能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行管控。內(nèi)部控制對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也發(fā)揮著重要的作用，通過(guò)對(duì)可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，預(yù)知企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，進(jìn)而提前制定相應(yīng)的管控方案來(lái)降低或者消滅這些風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的損失。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資產(chǎn)等進(jìn)行真實(shí)審核、評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性主要體現(xiàn)在作為內(nèi)部控制的主要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)資金的投放及效益、使用率等審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施提供了重要信息，進(jìn)而能夠保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠反映內(nèi)部控制措施的實(shí)施效果以及企業(yè)管理體系中存在的問(wèn)題，促進(jìn)相關(guān)管理機(jī)制、制度的逐漸完善，間接性地對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響。促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。由于內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，涉及對(duì)各部門工作的完成進(jìn)度與質(zhì)量進(jìn)行檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)各部門在工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，通過(guò)提出合理化的建議，對(duì)部門工作流程、制度進(jìn)行完善，有助于企業(yè)整個(gè)管理體系的完善。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的問(wèn)題與對(duì)策

1.存在的問(wèn)題

（1） 控制環(huán)境問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作基調(diào)與氛圍。內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)對(duì)內(nèi)部控制形成外部約束力，對(duì)相關(guān)工作人員的控制意識(shí)會(huì)產(chǎn)生直接影響。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)受到多種因素的影響，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念、企業(yè)員工的道德價(jià)值觀與工作勝任能力，以及執(zhí)行人員的授權(quán)范圍與任務(wù)分工等。而“領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算”的現(xiàn)象在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理中比較多見(jiàn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的相關(guān)執(zhí)行人員的權(quán)力與威信受到影響，使其工作無(wú)法順利開展，長(zhǎng)此以往，內(nèi)部控制方面就形成了“走形式”的工作方式。另外，由于受到企業(yè)環(huán)境的影響，缺乏創(chuàng)新精神，內(nèi)部控制制度、機(jī)制等墨守成規(guī)，不與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行相應(yīng)修訂，對(duì)企業(yè)的管理效率造成嚴(yán)重影響。

（2） 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不被重視

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有利于對(duì)未來(lái)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的有力參考，尤其對(duì)于處于動(dòng)蕩變化環(huán)境中的國(guó)有企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展尤為重要。然而部分企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并不重視，缺乏全面有效的風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制等，容易對(duì)其造成運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（3） 控制活動(dòng)落實(shí)不嚴(yán)格

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)是確保管理層指令得到執(zhí)行的政策與程序，出現(xiàn)在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的管理工作中。由于其涉及范圍廣、具有較高的復(fù)雜性，故在內(nèi)部控制活動(dòng)中的各環(huán)節(jié)均需要明確分工、流程清晰。而在一些企業(yè)中，控制活動(dòng)的分布不明確、不嚴(yán)格按照流程執(zhí)行等，存在嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，容易造成資產(chǎn)管理缺陷，出現(xiàn)大量違規(guī)行為。

（4） 信息化建設(shè)落后

隨著新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，為實(shí)現(xiàn)一體化管理、統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及集中實(shí)時(shí)監(jiān)管，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)內(nèi)部控制的信息化系統(tǒng)建設(shè)是必然選擇。但是在目前的部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部控制信息化建設(shè)仍然存在不足，其主要原因包括：缺乏專業(yè)信息建設(shè)技術(shù)人員，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有信息化系統(tǒng)的更新；相關(guān)從業(yè)人員缺乏運(yùn)用信息化技術(shù)。由于信息化建設(shè)落后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、實(shí)時(shí)跟蹤控制手段，容易增加人為主觀出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.解決對(duì)策

（1） 改善控制環(huán)境

企業(yè)高層管理權(quán)力的集中是影響內(nèi)部控制權(quán)力結(jié)構(gòu)的重要因素。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以組織目標(biāo)為主要導(dǎo)向，對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分，建立有效的合作模式管理機(jī)制。在機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理分離部分權(quán)力，避免個(gè)別崗位出現(xiàn)大權(quán)獨(dú)攬的現(xiàn)象，進(jìn)而形成相互制衡的良好狀態(tài)。同時(shí)要對(duì)不同崗位明確權(quán)責(zé)統(tǒng)一，當(dāng)每位員工清楚認(rèn)知自身在組織中的權(quán)利與義務(wù)，維持企業(yè)的良好運(yùn)行狀態(tài)。設(shè)置多種激勵(lì)政策促進(jìn)員工積極參與內(nèi)部控制，培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感與責(zé)任感；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，包括員工的職業(yè)道德價(jià)值觀念與專業(yè)知識(shí)與能力。優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境可以抵御國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在的某些風(fēng)險(xiǎn)，要將內(nèi)部控制治理理念深植人心，落實(shí)在各項(xiàng)工作中，積極推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化、規(guī)范化，營(yíng)造與企業(yè)文化相一致的內(nèi)部控制文化。

（2） 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用。而隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)控制逐漸趨于自動(dòng)化與智能化。因此，新技術(shù)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制的融合極為重要?？蓮囊韵聨追矫嬷郑孩僦厮茱L(fēng)險(xiǎn)管控理念，摒棄傳統(tǒng)的局部風(fēng)險(xiǎn)管控理念，設(shè)置能夠?qū)崿F(xiàn)具有實(shí)時(shí)性、綜合性、全過(guò)程性的風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以全局視角進(jìn)行綜合考慮；②利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，由于在該過(guò)程面臨海量數(shù)據(jù)則需要配備充足的技術(shù)人才，且是具備足夠強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)、先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理思路、創(chuàng)新思維等的復(fù)合型人才，同時(shí)需要配備專家顧問(wèn)給予戰(zhàn)略意義的指導(dǎo)與糾偏，確保創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)也確保運(yùn)行的可行性；③構(gòu)建規(guī)范有效的內(nèi)部控制組織架構(gòu)和權(quán)力決策機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和方法嵌入到企業(yè)層面及日常工作層面的內(nèi)部控制體系建設(shè)中，建立不能腐、不敢腐、不想腐的閉環(huán)式內(nèi)部控制機(jī)制。

（3） 嚴(yán)格高效落實(shí)控制活動(dòng)

為了能夠促進(jìn)嚴(yán)格高效落實(shí)控制活動(dòng)，積極推行有效的獎(jiǎng)懲制度以及建設(shè)良好的企業(yè)文化是關(guān)鍵。定期對(duì)考核內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，對(duì)工作表現(xiàn)積極、良好的人員，給予相應(yīng)的精神、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及職務(wù)提升機(jī)會(huì)；對(duì)于違規(guī)、違章的人員，給予相應(yīng)的行政與經(jīng)濟(jì)處罰。建設(shè)良好企業(yè)文化能夠維護(hù)內(nèi)部控制的良好環(huán)境，可通過(guò)舉辦企業(yè)文化活動(dòng)、組織優(yōu)秀員工交流會(huì)、表彰會(huì)等，給企業(yè)員工帶來(lái)昂揚(yáng)精神與持久活力。

（4） 加強(qiáng)信息化建設(shè)

引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制的智能化建設(shè)，將企業(yè)的成本控制、原料采購(gòu)、對(duì)外銷售、投資決策等各個(gè)企業(yè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理的整體控制。建立集云端系統(tǒng)、移動(dòng)端管理、內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)為一體的系統(tǒng)層；基礎(chǔ)層集中多項(xiàng)收支管理內(nèi)部控制功能，包括內(nèi)部控制制度、權(quán)限設(shè)置、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程；業(yè)務(wù)層則以收入管理與支出管理兩部分為主；在管控層可設(shè)置數(shù)據(jù)綜合查詢、統(tǒng)計(jì)分析評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的問(wèn)題與對(duì)策

1.存在的問(wèn)題

（1） 組織體系不健全

在部分國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織體系不健全，并且內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度也不夠完善，尤其在國(guó)有企業(yè)的下屬子公司中該種現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的子公司未制定其內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作計(jì)劃，而有的甚至未開展過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作。

（2） 整改落實(shí)不到位

一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作因?yàn)槭艿礁邔宇I(lǐng)導(dǎo)的影響而獨(dú)立性并不明顯，且權(quán)威性也不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作存在較多盲區(qū)；同時(shí)也導(dǎo)致了這樣一種現(xiàn)象：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，仍然反復(fù)出現(xiàn)、整改無(wú)效，尤其在整改難度較大、復(fù)雜性較高的問(wèn)題整改中，往往存在走形式、敷衍了事的情況。

（3） 未形成聯(lián)合監(jiān)督強(qiáng)大合力

許多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作很少與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、安全生產(chǎn)等部門進(jìn)行聯(lián)防聯(lián)控。由于未形成聯(lián)合監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間無(wú)法共享相關(guān)信息，導(dǎo)致監(jiān)督效能低。

2.解決對(duì)策

（1） 健全內(nèi)部審計(jì)組織體系

首先，需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體系，包括黨委、董事會(huì)和經(jīng)理層，其中黨委主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的頂層設(shè)計(jì)與統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；董事會(huì)主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相關(guān)的決策工作；經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)內(nèi)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作的具體落實(shí)。其次，充分發(fā)揮董事會(huì)的指導(dǎo)作用，定期召開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相關(guān)工作報(bào)告會(huì)議，在會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理工作的有效經(jīng)驗(yàn)和存在問(wèn)題進(jìn)行分析與總結(jié)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理工作作出新的指導(dǎo)。然后需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)二級(jí)體制，即在集團(tuán)本部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)的專職部門，并對(duì)集團(tuán)下屬子公司設(shè)置二級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門，由本部的專職部門牽頭管理所有子公司的二級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門，二級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門的所有設(shè)置、制度建設(shè)、人員配備、重大決策等均需要經(jīng)過(guò)本部?jī)?nèi)部審計(jì)部門的審核、同意、批準(zhǔn)。黨委、董事會(huì)和經(jīng)理層各主體之間的關(guān)系越明晰，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的合作和管理就會(huì)更高效，使得企業(yè)內(nèi)部各個(gè)主體之間可以相互監(jiān)督和限制，使黨委、董事會(huì)和經(jīng)理層在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中充分發(fā)揮作用。

（2） 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃部署與執(zhí)行力度

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃、流程清晰地開展工作，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌謀劃長(zhǎng)期的審計(jì)規(guī)劃，并不斷地?cái)U(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的深度與廣度。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在每年的覆蓋率至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到30%，本部?jī)?nèi)部審計(jì)部門對(duì)子公司的審計(jì)工作根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際情況，開展頻次應(yīng)當(dāng)不低于每3年1次。在內(nèi)部審計(jì)的工作開展過(guò)程中，凡是企業(yè)運(yùn)行中涉及資金往來(lái)的活動(dòng)或者行為，均納入內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。尤其在主責(zé)主業(yè)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、對(duì)賭投資、大額資金管控等方面要加大審計(jì)力度。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出改進(jìn)建議，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部審計(jì)要擴(kuò)大執(zhí)行力度，應(yīng)當(dāng)改革靜態(tài)審計(jì)為動(dòng)態(tài)審計(jì)，改革局部審計(jì)為全面審計(jì)，改革事后審計(jì)為事中審計(jì)，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用，不僅要解決已發(fā)生的問(wèn)題，還要防患于未然，杜絕潛在問(wèn)題的進(jìn)一步發(fā)展。

（3） 強(qiáng)化各部門之間的協(xié)同配合

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相關(guān)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)各方面問(wèn)題進(jìn)行集中反映，以便制定綜合性的解決方案?？赏ㄟ^(guò)多部門之間的聯(lián)席會(huì)議、制定聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制、建立信息共享機(jī)制等，實(shí)現(xiàn)各部門之間的協(xié)同配合。比如主動(dòng)通過(guò)其他部門在第一時(shí)間掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)等關(guān)鍵信息；在其他部門開展工作過(guò)程中，主動(dòng)為之提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析等信息。進(jìn)而達(dá)成長(zhǎng)期合作的協(xié)同關(guān)系，這有利于提高企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督透明度以及內(nèi)部審計(jì)部門的工作影響力，同時(shí)也有利于強(qiáng)化各人員的重視程度，促使其積極參與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)各部門之間有效合作，有利于企業(yè)員工更清晰地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和運(yùn)營(yíng)要求。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立足夠通暢的信息溝通渠道，通過(guò)企業(yè)員工的監(jiān)督來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出可行性建議，能促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展，讓內(nèi)部審計(jì)工作的開展更高質(zhì)量與高效率。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言至關(guān)重要，在面對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新階段下，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與管控、嚴(yán)格執(zhí)行控制活動(dòng)并加強(qiáng)信息化建設(shè)來(lái)提高內(nèi)部控制效果，同時(shí)要健全內(nèi)部審計(jì)組織體系、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃部署與執(zhí)行力度以及強(qiáng)化各部門之間的協(xié)同配合來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)的影響力，為內(nèi)部控制提供有效指導(dǎo)，促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的共同管理。

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