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        新時(shí)代信息化背景下國有企業(yè)內(nèi)部管控研究

        2022-05-30 15:25:20汪力剛
        商場現(xiàn)代化 2022年20期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制國有企業(yè)信息化

        汪力剛

        摘 要:為了維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,強(qiáng)化和規(guī)范國有企業(yè)管理十分重要。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要手段,內(nèi)部控制是否有效,直接決定了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和興衰。國有企業(yè)要在內(nèi)部控制中運(yùn)用信息技術(shù),建立符合經(jīng)營特點(diǎn)的管理信息系統(tǒng),減少或消除人為操縱因素,實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)的自動(dòng)控制。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè);內(nèi)部控制;信息化

        一、信息化是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向

        內(nèi)部控制概念產(chǎn)生于20世紀(jì)初,內(nèi)部控制研究以內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部控制制度和結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和風(fēng)險(xiǎn)管理框架為對(duì)象?,F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制研究對(duì)象除了傳統(tǒng)的控制措施及監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)控制和基本要素(事項(xiàng)、目標(biāo)和內(nèi)部環(huán)境)外,新增了信息與溝通。

        我國1999年修訂后的《會(huì)計(jì)法》第四章第二十七條,提出企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立和健全,此后,財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金(試行)》。2008年財(cái)政部等五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全面、全員、全過程控制企業(yè)經(jīng)營活動(dòng),要求企業(yè)在保證資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上,合法經(jīng)營,提高經(jīng)營成效。為了促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合,企業(yè)要在內(nèi)部控制中運(yùn)用信息技術(shù),建立符合經(jīng)營特點(diǎn)的管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制,防止人為操縱因素?!镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的重要依據(jù)。

        二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)

        1.企業(yè)信息系統(tǒng)不健全

        部分國企領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視,企業(yè)信息化建設(shè)落后。黨的十九大報(bào)告要求將現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)手段充分運(yùn)用于工作中,嵌入內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)建設(shè)是企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)管理制度有效方法。經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求,但是,很多企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)嚴(yán)重滯后,內(nèi)部控制制度建設(shè)沒有形成體系,影響企業(yè)的信息化進(jìn)程,一定程度上也影響企業(yè)的快速發(fā)展。目前大多數(shù)國有企業(yè)只建立了財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、資金資產(chǎn)管理模塊,沒有開展投資項(xiàng)目管理和合同管理等重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的信息化建設(shè),沒有建立一體化全業(yè)務(wù)信息管理平臺(tái),國有企業(yè)信息化水平低不僅影響本企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展,也影響國資管理部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管。

        2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不全面

        完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是以充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為前提的,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是國有企業(yè)防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)性工作,但是大多數(shù)企業(yè)沒有專門的部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行歸口管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)評(píng)估和防范缺乏系統(tǒng)管理。此外,也沒有建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)或崗位的目錄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告制度等配套管理制度。企業(yè)沒有專門的部門和專職人員對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行檢查,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的不足之處,存在缺陷的內(nèi)部控制體系,導(dǎo)致內(nèi)部控制措施失去作用,也影響內(nèi)部牽制、內(nèi)部檢查和內(nèi)部審計(jì)等多種管理和監(jiān)督手段發(fā)揮應(yīng)有的作用。

        3.企業(yè)防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不到位

        為了防控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),需要梳理企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù),對(duì)全部業(yè)務(wù)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),分別制定業(yè)務(wù)管理流程,加強(qiáng)內(nèi)部流程控制,制約權(quán)力運(yùn)行,化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)沒有專門內(nèi)部控制管理部門針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定專門流程和配套的業(yè)務(wù)操作規(guī)程,沒有定期對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查制度,各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理是粗獷。沒有系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度,也就沒有流程化的內(nèi)部控制體系,內(nèi)部控制制度沒有固化,企業(yè)無法精細(xì)管理,也就無法落實(shí)精準(zhǔn)崗位責(zé)任制,不能對(duì)權(quán)力實(shí)行有效監(jiān)督。

        4.崗位監(jiān)督尚有不足

        內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容是權(quán)力制衡,實(shí)現(xiàn)定期輪崗和內(nèi)部審計(jì)是約束與制衡權(quán)力運(yùn)行十分有效的方法,但是,由于種種原因,企業(yè)實(shí)際工作中應(yīng)用不多。企業(yè)對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)崗位實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)檢查的重視度不夠,關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵事項(xiàng)缺乏有效的監(jiān)督,此外,國家審計(jì)機(jī)關(guān)和國資監(jiān)管部門等外部監(jiān)督檢查不夠到位,也影響企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

        三、建立國有企業(yè)信息系統(tǒng)的具體工作

        從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布至今,無論是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境,都發(fā)生了很大變化。特別是計(jì)算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展,為企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制提供了技術(shù)支撐。國有企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)要按照企業(yè)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展、國資監(jiān)管和信息安全要求,科學(xué)統(tǒng)籌建設(shè)國有企業(yè)信息化管理網(wǎng)絡(luò)體系。信息化管理就是把各企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)集成起來,建設(shè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)和數(shù)據(jù)的深度利用,共享信息資源,實(shí)現(xiàn)管理科學(xué)化和決策科學(xué)化。

        從內(nèi)容上講,國企的信息化管理系統(tǒng)以內(nèi)控制度建設(shè)為基點(diǎn),增強(qiáng)制度的執(zhí)行剛性,對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行流程定制,構(gòu)筑包括企業(yè)全部業(yè)務(wù)的信息管理平臺(tái),建成制度配套、業(yè)務(wù)協(xié)同、組織健全的信息化管理體系。

        從技術(shù)上講,單個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)應(yīng)用信息管理系統(tǒng)的建設(shè)是在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)管理上,逐步實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析智能化、判斷專業(yè)化,以及風(fēng)險(xiǎn)提示,為決策提供參考,實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流和信息流等的全程、實(shí)時(shí)、智能和網(wǎng)絡(luò)化管控。國有企業(yè)集團(tuán)信息化是指在集團(tuán)層面建立一個(gè)統(tǒng)一的信息平臺(tái),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)本級(jí)間、集團(tuán)和下屬企業(yè)間的信息聯(lián)通,增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)所屬全部單位及全部業(yè)務(wù)的管控能力。

        1.建立健全內(nèi)部控制制度

        內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立的保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行的措施、方法和規(guī)程,是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)。首先,企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn),收集相關(guān)國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范,制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系;其次,解析企業(yè)業(yè)務(wù)特性,對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用技術(shù)方法進(jìn)行分析,采取相應(yīng)控制措施進(jìn)行先行控制,制定相應(yīng)工作流程和配套的操作規(guī)程;將所有業(yè)務(wù)的工作流程和操作規(guī)程納入信息系統(tǒng),制定信息管理制度規(guī)定管理人員分層次授權(quán)信息使用辦法。

        2.解析內(nèi)部控制要點(diǎn)

        內(nèi)部控制可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制,二者密不可分。會(huì)計(jì)控制主要是保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性,財(cái)務(wù)方面控制措施主要有會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和預(yù)算控制;管理控制是保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的方針、決策的執(zhí)行,管理方面主要有不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制,經(jīng)營成果方面的控制措施主要有運(yùn)營分析控制和績效考評(píng)控制等。

        (1) 財(cái)務(wù)控制在用友等財(cái)務(wù)核算軟件中實(shí)現(xiàn)

        企業(yè)用友等財(cái)務(wù)核算軟件對(duì)會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序是固定的,實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)的基本職能。企業(yè)明確預(yù)算項(xiàng)目后,在財(cái)務(wù)核算軟件中增加預(yù)算模塊,各部門都必須嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算,做到預(yù)算內(nèi)資金簡化審批,預(yù)算外資金的集體審批,無預(yù)算的資金支出嚴(yán)格控制,并及時(shí)分析比對(duì),糾正預(yù)算偏差。財(cái)產(chǎn)保全控制要求企業(yè)財(cái)產(chǎn)定人定點(diǎn)管理,采用盤點(diǎn)、記錄、核對(duì)等方法,保證財(cái)產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)核算軟件財(cái)產(chǎn)管理模塊,除了倉儲(chǔ)部門管理的財(cái)產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的記錄、盤點(diǎn)等情況,財(cái)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收集的資產(chǎn)信息,都可以進(jìn)入模塊管理,及時(shí)反映財(cái)產(chǎn)狀態(tài)和變化情況。

        (2) 管理控制在企業(yè)信息管理系統(tǒng)的流程和操作規(guī)程中實(shí)現(xiàn)

        企業(yè)對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行整理,根據(jù)不相容崗位分離控制,對(duì)工作崗位進(jìn)行合理設(shè)置,對(duì)職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定,用流程形式確定參與業(yè)務(wù)的工作崗位,用具體的操作規(guī)程規(guī)定崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和需要說明事項(xiàng)。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)要在授權(quán)范圍內(nèi),各層級(jí)管理人員行使職責(zé)要在授權(quán)范圍內(nèi),形成明確職責(zé)分工控制機(jī)制,操作規(guī)程明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)權(quán)。對(duì)需要審批的業(yè)務(wù)事項(xiàng),用流程規(guī)定業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。

        (3) 經(jīng)營過程控制在企業(yè)信息一體化平臺(tái)的分析系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)

        企業(yè)信息一體化平臺(tái)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)分為兩個(gè)部分,一是財(cái)務(wù)核算軟件,二是財(cái)務(wù)分析系統(tǒng),將運(yùn)營分析和績效考評(píng)分別建立模塊,納入信息一體化平臺(tái)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)中,收集信息與設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)做出結(jié)論,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。運(yùn)營分析控制就是收集企業(yè)經(jīng)營過程中的運(yùn)營實(shí)時(shí)數(shù)據(jù),與設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)比較,對(duì)差異進(jìn)行分析,制定相關(guān)措施,糾正偏差。績效考評(píng)控制是一個(gè)對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束評(píng)價(jià)體系,科學(xué)設(shè)定各項(xiàng)指標(biāo),考核和評(píng)價(jià)當(dāng)期業(yè)績,兌現(xiàn)各部門和員工獎(jiǎng)懲。

        3.國有企業(yè)信息平臺(tái)建設(shè)重點(diǎn)

        現(xiàn)代企業(yè)競爭日益激烈,為了提高經(jīng)營效果,要不斷改善內(nèi)部管理,增強(qiáng)自身的競爭能力,內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物。建設(shè)國企信息化平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作,建設(shè)工作主要圍繞以下幾個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容:

        一是體現(xiàn)完善的內(nèi)部控制管理制度。在信息化管理過程中,首先,嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度,將風(fēng)險(xiǎn)和合法合規(guī)管理要求嵌入流程;其次,全面梳理企業(yè)管理相關(guān)制度,在具體業(yè)務(wù)制度的制定、審查后,梳理內(nèi)控體系管控要求,并對(duì)接國家法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定,明確重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制要求和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

        二是重視重要崗位授權(quán)管理。按照授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制等內(nèi)控體系管控要求,重視對(duì)業(yè)務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限和審批程序管理,合理設(shè)置各層級(jí)人員管理權(quán)限,在各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)嵌入內(nèi)控體系管控措施,規(guī)范業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審批流程和具體操作規(guī)程,操作規(guī)程詳細(xì)規(guī)范重要崗位和人員在業(yè)務(wù)管理中權(quán)責(zé),重大經(jīng)營事項(xiàng)決策前必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,并提交風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告,保證經(jīng)營管理各項(xiàng)決策和執(zhí)行活動(dòng)可控制、可追溯。

        三是突出對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位人員監(jiān)控。在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況明確界定重要風(fēng)險(xiǎn)崗位,對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)崗位人員除了有針對(duì)性加大培訓(xùn)力度外,降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn),還要制定相應(yīng)的流程、操作規(guī)程和報(bào)告制度制約重要風(fēng)險(xiǎn)崗位人員,增強(qiáng)崗位工作透明度,加強(qiáng)監(jiān)督檢查和違規(guī)行為追責(zé)。

        四是利于內(nèi)部和外部監(jiān)督。企業(yè)充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的集成與共享作用,實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督通過在流程定制和操作規(guī)程中實(shí)現(xiàn);專項(xiàng)監(jiān)督是對(duì)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)企業(yè)某一方面發(fā)生較大變化時(shí),立即實(shí)行針對(duì)性的監(jiān)督檢查。

        4.具體模塊建設(shè)

        資金管理基本要求。企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要分為事前、事中和事后三個(gè)部分組成。事前防范措施主要是建立各項(xiàng)具體的資金管理制度,根據(jù)國家資金管理制度,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,建立資金支付、籌集、計(jì)劃和管理等各個(gè)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)控規(guī)章制度。在資金管理過程中,要明確各部門的職責(zé),滿足不相容職務(wù)要分離的制衡要求,各司其職。事中控制主要用庫存限額、賬實(shí)盤點(diǎn)、實(shí)物隔離等辦法保護(hù)資金安全。事后監(jiān)督主要是在會(huì)計(jì)期間或某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后,各部門要及時(shí)反饋資金變動(dòng)信息,資金管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門要啟動(dòng)監(jiān)督程序,及時(shí)查找內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

        資金模塊建設(shè):收集資金相關(guān)法律法規(guī)制度收集,制定本企業(yè)的資金管理制度;資金管理事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析,確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);分別制定資金籌集和使用的審批流程以及相應(yīng)的操作規(guī)程,資金類財(cái)產(chǎn)的盤點(diǎn)、清查核對(duì)、日常保管方式,資金管理監(jiān)管辦法,資金預(yù)算和資金使用計(jì)劃分析模型;資金管理流程和操作規(guī)程的納入計(jì)算機(jī)管理。

        四、扎實(shí)做好幾項(xiàng)具體的內(nèi)部控制基礎(chǔ)工作

        從“立規(guī)矩”向“見成效”轉(zhuǎn)變是內(nèi)部控制工作目標(biāo),深入推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè),全面做好制度完善和實(shí)施等工作,建立的內(nèi)部控制制度要管用、制度執(zhí)行要到位,開創(chuàng)內(nèi)部控制工作新局面。搞好內(nèi)控建設(shè)就能夠起到制度籠子的作用,要下大力氣建制度、立規(guī)矩、抓落實(shí)、重執(zhí)行,讓制度“長牙”、紀(jì)律“帶電”。通過內(nèi)控的完善來扎緊制度的籬笆,降低自由裁量權(quán)的空間和余地,有效堵塞管理過程中的各種漏洞,重視權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制建設(shè),規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。

        1.重視企業(yè)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)

        企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部控制工作,樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)業(yè)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的問題,堅(jiān)持問題導(dǎo)向原則,把風(fēng)險(xiǎn)防控落到實(shí)處。積極探索信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用,實(shí)現(xiàn)二者的深度融合,讓信息技術(shù)在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。未建立信息系統(tǒng)的企業(yè),要加快以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的信息化建設(shè);已建立信息系統(tǒng)的企業(yè),在企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí),及時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí),確保企業(yè)信息系統(tǒng)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。國有企業(yè)建立信息化平臺(tái)就是促進(jìn)管理人員切實(shí)提高合規(guī)意識(shí),帶頭依法依規(guī)開展經(jīng)營管理活動(dòng),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控,保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。將信息化建設(shè)作為加強(qiáng)內(nèi)控體系剛性約束的重要手段,把內(nèi)控措施嵌入信息系統(tǒng)中,推進(jìn)信息系統(tǒng)的集成共享,企業(yè)在具體業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的整合應(yīng)用,改變企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理和信息分割狀況,保障企業(yè)合法經(jīng)營。

        2.完善網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督體系建設(shè)

        積極防范和有效化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的重要工作。系統(tǒng)梳理工作流程,編制業(yè)務(wù)流程圖,明確內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn),落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度流程化。全面識(shí)別業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),制定落實(shí)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控措施,重視制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性,提高內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)防控效率。為切實(shí)提高內(nèi)部控制制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的保障程度,將風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)到具體崗位和責(zé)任人,并建立報(bào)告制度。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化常態(tài)化,日常監(jiān)督嵌入流程,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管:企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理方式向例外和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理轉(zhuǎn)變,注重對(duì)重要和風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)多部門參與,做到事中監(jiān)督;成立專門內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行信息特別查詢,實(shí)現(xiàn)常態(tài)監(jiān)督。多層次網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)督體系,真正實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督。

        3.建立專門的內(nèi)部控制管理組織

        企業(yè)越發(fā)展,業(yè)務(wù)部門增多,業(yè)務(wù)種類增多,內(nèi)部控制越重要,尤其是企業(yè)信息平臺(tái)建立后,迫切需要一個(gè)獨(dú)立部門管理內(nèi)部控制。建立企業(yè)內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu),進(jìn)行內(nèi)部控制常態(tài)化管理,將業(yè)務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)緊密結(jié)合,建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理流程,制定具體配套的操作規(guī)程,并定期對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理,及時(shí)修正業(yè)務(wù)管理流程和操作規(guī)程,確保內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制由專門機(jī)構(gòu)管理,由專門的機(jī)構(gòu)和人員去做專業(yè)的事情,通過調(diào)查問卷和評(píng)估測試等專業(yè)方式,總體評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,提高了企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性。

        4.加強(qiáng)關(guān)鍵崗位的權(quán)力監(jiān)督

        針對(duì)權(quán)力運(yùn)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)中存在的問題,通過自由裁量權(quán)規(guī)范和壓縮,制約和監(jiān)督核心權(quán)力的運(yùn)行,對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和崗位進(jìn)行制衡。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部權(quán)力的有效制衡,完善干部定期輪崗和交流機(jī)制,定期專項(xiàng)審計(jì)無法進(jìn)行定期輪崗的關(guān)鍵崗位,重點(diǎn)檢查不相容職責(zé)無法分離崗位,加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位監(jiān)督。建立完善內(nèi)部控制體系:一是重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,建立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);二是建立內(nèi)部控制定期報(bào)告制度,督促領(lǐng)導(dǎo)干部重視內(nèi)部控制工作;三是積極推進(jìn)包含領(lǐng)導(dǎo)干部三公經(jīng)費(fèi)、薪酬等黨風(fēng)廉政建設(shè)模塊的內(nèi)部控制信息化建設(shè)。

        五、結(jié)語

        內(nèi)控既是企業(yè)的一項(xiàng)重要管理活動(dòng),也是一項(xiàng)重要的制度建設(shè),是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要基石。用信息化手段實(shí)行內(nèi)部控制,是國有企業(yè)提高效益的有效途徑。

        參考文獻(xiàn):

        [1]田慶冬.淺議企業(yè)內(nèi)部控制體系的信息化建設(shè).天津經(jīng)濟(jì),2014.

        [2]謝茂生.企業(yè)內(nèi)部控制體系信息化建設(shè)的幾點(diǎn)思考.中國內(nèi)部審計(jì),2012.

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